AUDITORIA TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES S.A.C con RUC 20550783194 especializada en CONSTRUCCION
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AUDITORIA TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES S.A.C con RUC 20550783194 especializada en CONSTRUCCION DE EDIFICIOS MULTIFAMILIARES Y REMODELACIÓN DE EDIFICIOS, OFICINAS, MERCADOS Y CASAS. Fue creada y fundada el 12/12/2012, registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales como una SOCIEDAD ANONIMA CERRADA. -Estado: ACTIVO -Condición: HABIDO -Dirección del Domicilio Fiscal: CAL.ALBERTO ALEXANDER NRO. 2263 LINCE LIMA
-Sistema de Emisión de Comprobante: MANUAL -Sistema de Contabilidad: MANUAL
CON SU MISION: Somos una empresa que buscamos siempre satisfacer a nuestros clientes antes durante y al finalizar con el proyectos, con los mejores acabados y diseños únicos, fuera de lo común con un estilo Europeo y Americano. SU VISION: Ser la empresa constructora de referencia a nivel NACIONAL, liderando el mercado por medio de la responsabilidad, y eficiencia, cumpliendo con las normas de edificaciones establecidas en el Perú sobre todo lograr que nuestro personal se sienta motivado y orgulloso de pertenecer a nuestra organización, fomentando el control y la calidad en el servicio, buscando siempre dar más de sí mismos y con esto lograr la satisfacción del cliente.
PRIMERA ETAPA: PLANIFICACIÓN MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC, PERIODO 2018
I.
II.
FINALIDAD La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC, por el periodo culminado el 31 de diciembre del 2018. OBJETIVOS DEL EXAMEN 2.1
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC. 2.2.
Objetivos Específicos
2.2.1.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV. 2.2.2.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta. III.ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará acabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC. El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2018.
IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 4.1.Creación La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC fue constituida mediante escritura pública de constitución del 12 de diciembre del 2012.siendo sus socios fundadores el sr. Carlo lazo Nuñesz y Nuñez Luyo Nely . El capital de la empresa aciende ha s/. 50000.00
4.2.Finalidad La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC es una persona jurídica de Derecho Privado .Tiene como finalidad de, contribuir ejecutar e impulsar una adecuada prestación de los servicios de construcción de obras civiles en general.
V. Funciones Las funciones de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC SON:
Diseño arquitectura
Construye
Remodelación
4.4. Estructura Organizativa La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgánica administrativa.
Gerente General
Área Administrativa
ADMINISTRADOR
ASISTENTE
Área Contable
Contador
AUXILIAR CONTABLE
Área de LOISTICA
Área RRHH
Compras
FEJE DE RRHH
Ventas
ASISTENTE
VII.
IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
VIII.
a.
Contabilidad.
b.
Personal.
c.
Caja o tesorería.
d.
logistica :compras y ventas
PUNTOS DE ATENCIÓN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes: a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
Órdenes de pago.
IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS La Comisión encargada de la auditora estará conformada por el siguiente personal:
NOMBRES Y APELLIDOS
CATEGORÍA
CARGO
CPC. SILVA MARIN MILAGROS
Supervisor
CPC. ROMERO MALQUI GRISELDA
Auditor Encargado
CPC. SANTOS TOCAS ELVA
Auditora
x. PRESUPUESTO DE TIEMPO Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:
PLANEAMIENTO
TRABAJO DE CAMPO
DEL
DEL
AL
AL
EVALUACIÓN DE ACLARACIONES DEL
AL
REDACCIÓN DEL INFORME DEL
AL
SUSTENTACIÓN ANTE SUPERVISOR DEL
AL
ELEVACIÓN DEL INFORME DEL
AL
21/10/19 23/10/19 24/10/19 31/10/19 01/11/19 10/11/19 11/.11/19 19/11/19 20/11/19 26/11/19 27/11/19 29/11/19
TOTAL DÍAS TOTAL HORAS ÚTILES HOMBRE
40
1,280
XII. COSTO DE LA AUDITORÍA De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 22163.90; tal como se detalla a continuación:
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H Nº H/H
REMUNERACIONES
PASAJES
VIÁTICOS
TOTAL COSTO H/H
. Supervisor
SILVA MARIN MILAGROS
Auditor Encargado ROMERO MALQUI GRISELDA AUDITORA
SANTOS TOCAS ELVA
26.84
370
9,930.80
180
148
10,258.80
9.13
455
4,154.15
100
115
4,369.15
455 1280
7,320.95 21,405.90
100 380
115 378
7,535.95 22,163.90 7,535.95
16.09 52.06
TOTAL
XIII.PROGRAMA DE AUDITORÍA
7,535.95
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO -
Empresa
: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC
-
Período
:01 de enero al 31 de Diciembre de 2018
-
Objetivo
: Evaluar el cumplimiento de las obligacones tributarias
de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC.
PROCEDIMIENTOS
a.
b.
Aspectos Generales de la Empresa 1. Solicite y revise los documentos siguientes: a. Comprobantes de Pago. b. Declaración Jurada Anual del 2006. c. Libro de Actas y Accionistas. d. Libro Legalizado de Compras y Ventas. e. Libro Legalizado de Caja y Bancos. f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621. Libros y Registros Contables 1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes. 2. Verifique los libros y registros contables solicitados. 3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
HECHO
FECHA DE
HORAS
POR
TERMINO
TOTALES
SANTOS TOCAS ELVA
16/11/19
ROMERO MALQUI
20/11/19
c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas 1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley. 2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de información con la información SLIVA proporcionada por la SUNAT (Reporte). MARIN 3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV. 4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA. 5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas. d.
Comprobantes de Pago Facturas 1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio.
5
10
27/11/19 6
SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN
Empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio Período Tributario de Enero a Diciembre 2018 RESPUESTAS PREGUNTAS
Nº
SI 1.
¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la RENTA? ¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago Del Sistema Financiero? ¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el cronograma de Vencimiento? ¿La empresa considera gastos Propios como gastos del giro del negocio? ¿La empresa realiza Detracciones? ¿La empresa es agente de retención? ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? ¿Se encuentran impresos los libros contables? ¿La empresa registra los acuerdos Sobre el aumento de capital? ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios realizados como aporte? ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes documentos? Manual de Organización y funciones? 1. Manual de Organización y funciones? Indique la fecha de aprobación y el Nº de Resolución? 2. Un flujo de actividades? 3. Un plan de cuentas actualizado? 4. Un manual de Procedimientos Contables
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
NO x
N/A
x x x
x
x x
x x x
20550783194, peteneciente alregimen general del impuesto a la renta .la empresa , por sus operaciones realizados en el año 2018, para que examinene los tributos por pagar y patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo cual se determinar si la empresa ha cumplido con susobligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. según contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el 04 de julio de 2019. En la empresa fUERTEVENTURA CONSTRUCTORA SAC CON RUC
a.Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:
DD. JJ. 2018 MES
SEGÚN CONTRIBUYENTE DÉBITO
CRÉDITO
IMPUESTO A PAGAR
Enero
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
Marzo
4,500
4,200
300
Abril
5,100
3,150
1,950
Mayo
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
*5,270
1,930
Octubre
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
Totales
50,340
38,650
11,690
* Crédito Indebido La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2018, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea. b.El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:
Compra de Materiales de Construcción CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV
TOTAL
Cemento
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
c.Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable" FECHA
PROVEEDOR
CONCEPTO
10/11/2018
Lima SAA
Cerámica 26 x 26
23/11/2018
El Constructor
Pegamento
Total
BASE IMPONIBLE 12,800.00
IGV
TOTAL
2,432.00
15,232.00
8,000.00
1,520.00
9,520.00
20,800.00
3,952.00
24,752.00
No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.