UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS “ CU
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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
“ CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS DE LOS MICROEMPRESARIOS ACOGIDOS AL NUEVO RUS DE LA GALERÍA HUALLAYCO, HUÁNUCO – 2019”.
CECILIO BASILIO LUIS JULIO
CAPITULO I PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN PROBLEMA INTENACIONAL
PROBLEMA NACIONAL PROBLEMA LOCAL
MATRIZ DE CONSISTENCIA PROBLEMA GENERAL:
OBJETIVO GENERAL:
HIPOTESIS GENERAL:
PG: ¿de qué manera el nivel de conocimiento de la cultura tributaria influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OG: analizar el nivel de conocimiento el nivel de conocimiento de la cultura tributaria influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
HG: el nivel de conocimiento de la cultura tributaria mejora de manera significativa en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
PROBLEMA ESPECIFICO
OBJETIVOS ESPECÍFICO:
HIPOTESIS ESPECIFICAS:
PE1: ¿de qué manera el conocimiento de las normas tributarias influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OE1: analizar el conocimiento de las normas tributarias influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
HE1: el conocimiento de las normas tributarias mejora de manera significativa la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
PE2: ¿de qué manera las sanciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OE2: evaluar las sanciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
HE2: las sanciones tributarias mejoran de manera significativa en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
PE3: ¿de qué manera las infracciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OE3: determinar las infracciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
HE3: las infracciones tributarias mejoran de manera significativa en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
CAPITULO III MARCO TEORICO
“ “LA CULTURA TRIBUTARIA EN UN GRUPO DE ACTIVIDAD ECONÓMICA INFORMAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA – CANTÓN QUITO” (CÁRDENAS , 2016)
UNIVERSIDAD DE LA HABANA CUBA DOMINICANA
EL NIVEL DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y EL EFECTO EN SU CUMPLIMIENTO POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS DE LA CIUDAD DE TARAPOTO EN EL AÑO 2014.
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE MICROEMPRESAS COMERCIALES EN EL SECTOR ABARROTES DEL DISTRITO DE PILLCO MARCA - 2017.
”
(RAMOS , 2017) (GUERRA Y PEREZ, 2014) “UNIVERISDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS” LIMA, PERU.
UNIVERSIDAD DE HUANUCO. HUANUCO, PERU
BASES TEORICAS PLANEAMIENTO TRIBUTARIO. La estrategia tributaria es un instrumento de gestión empresarial, ya que su aplicación ayuda a mejorar la carga del fisco, ya sea para disminuir, eliminarla o disfrutar de un beneficio tributario (TORRES,2015).
CULTURA TRIBUTARIA el conjunto de los rasgos distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o un grupo social. (BONILLA ,2014)
EDUCACIÓN TRIBUTARIA. Evita lo errores comunes tributarios y optimiza las utilidades en la empresa. Hoyen día la mayoría de las empresas con mayores actividades tales como las PRICO (principales contribuyentes), realizan esta acción a medida de seguridad y rentabilidad para la empresa (RAMOS,2015) INFORMALIDAD TRIBUTARIA. El Nuevo RUS, en su mayoría no paga sus impuestos de acuerdo a sus ingresos mensuales, más aun las tasas impositivas que no se pueden cobrar, incentiva más a no pagarlos, ya que no hay una constante fiscalización para el cumplimiento del pago. ( ADRIANZEN,2015).
BASES TEORICAS Normas
tributarias.
Son leyes, disposiciones, reglamentos establecidos por ente mas alto de toda las entidades que deben emitir comprobantes de pago, y pago de impuestos de acuerdo a las normativas que corresponde contribuyente.( sanchez,2017).
EVASION DE IMPUESTOS Es el incumplimiento total o parcial del monto del tributo a pagar, son acciones que el contribuyente realiza de manera fraudulenta, otros autores define a la evasión tributaria como el acto de no declarar y pagar el impuesto.(CAMARGO,2005).
Sanciones tributarias.
Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, los ciudadanos, deben asumir su responsabilidad de pagar tributos porque, al hacerlo, cumplen con el país. ( Gálvez, 2007).
Infracciones tributarias.
Es el incumplimiento del contribuyente que transigiere, quebranta sus obligaciones legales, reglamentarias o administrativas de una norma legal. Las infracciones tributarias lo determina la administración con penas monetarias, incautación de bienes, cierre parcial o temporal del establecimiento, suspensión de licencia entre otros (Sunat, 2015).
2.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
TITULO
VARIABLES DIMENSIONES Planeamiento tributario
INDICADORES Beneficios tributarias Minimizar los gastos
¿Usted conoce que el nuevo RUS tiene beneficios? Conoce usted que el nuevo RUS minimiza los gastos del contribuyente
Que estrategias debe implementar la sunat para optimizar la carga Optimizar la carga CULTURA fiscal fiscal TRIBUTARIA Educación Desarrollar programas Usted que la autoridad tributaria desarrolla programas de educación tributaria para disminuir la evasión tributaria? “NIVEL DE Conciencia tributaria ¿Usted cree que el nivel de conciencia tributaria incide en la evasión CONOCIMIEN tributaria? TO DE LA (Y) Los contribuyentes conocen el rol social de la tributación Rol social de la CULTURA tributación TRIBUTARIA, Informalidad Estrategias de control Usted conoce las estrategias de control que realiza la SUNAT para EN LA tributaria disminuir la informalidad EVASION DE Cree usted que la SUNAT debe regular las estrategias de fiscalización Regulación para IMPUESTOS fiscalizar DE NUEVO Cree usted que el manejo de los impuestos debe ser transparente Transparencia REGISTRO Cree usted que existe la voluntad de pago de los contribuyentes Normas tributarias Voluntad de pago UNICO del nuevo RUS Usted cumple fielmente con el pago de la cuota mensual Cuota mensual SIMPLIFICAD Usted declara sus ventas mensuales Venta mensual O EN LA GALERIA Infracciones Principio de legalidad Usted conoce el principio de legalidad LOS Incumplimiento de las Cree usted que el incumplimiento tributario de los contribuyentes se EVASIÓN tributarias CASERITOS, obligaciones debe a la falta de orientación DE HUANUCO Está usted de acuerdo que exista el decomiso de bienes por el Comiso de bienes IMPUESTOS 2019” (y) incumplimiento tributario Sanciones Exigir comprobantes Cree usted que en toda transacción económica se debe exigir tributarias de pago comprobantes de pago
CAPITULO IV METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN
METODOLOGÍA
TIPO: APLICADA ALCANCE: DESCRIPTIVO CORRELACIONAL MUESTRA: 77 MICROEMPRESARIOS ENFOQUE: CUANTITATIVO DISEÑO: NO EXPERIMENTAL – DESCRIPTIVO CORRELACIONAL. POBLACIÓN: 95 MICROEMPRESARIOS DE LA GALERÍA “HUALLAYCO” MUESTREO: PROBABILÍSTICO TECNICA: ENCUESTA INSTRUMENTO: CUESTIONARIO
CAPITULO V
RESULTADOS
CAPITULO VI DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Correlación de Pearson HG
Correlación de Pearson HE1
TABLA N° 24 CORRELACION DE PEARSON CULTURA
EVASION DE
EVASION DE
EDUCACION
TRIBUTARIA
IMPUESTOS
IMPUESTOS
TRIBUTARIA
Correlación de Pearson CULTURA
TABLA N° 21 CORRELACIÓN DE PEARSON
Sig. (bilateral)
TRIBUTARIA
,000
N Correlación de Pearson EVASION DE
77
77
,776**
1
Sig. (bilateral)
IMPUESTOS
,000
N
Correlación de
,776**
1
77
EVASIÓN DE
Pearson
IMPUESTOS
Sig. (bilateral)
Correlación de EDUCACIÓN
Pearson
TRIBUTARIA
Sig. (bilateral)
FUENTE: ENCUESTA
ELABORACION: EL INVESTIGADOR
ELABORACION: EL INVESTIGADOR
PLANEAMIENTO
EVASION DE
77
77
EVASION DE
EVASION DE
INFORMALIDAD
TRIBUTARIO
IMPUESTOS
IMPUESTOS
TRIBUTARIA
1
,000 77
Correlación de Pearson
,701
1
Sig. (bilateral)
,000
IMPUESTOS 77
Correlación de
,701
77
77
EVASION DE
Pearson
IMPUESTOS
Sig. (bilateral) N Correlación de
INFORMALIDAD
Pearson
TRIBUTARIA
Sig. (bilateral) N
FUENTE: encuesta ELABORACION: el investigador
1
PLANEAMIENTO
Sig. (bilateral)
N
,633
TABLA N° 22 CORRELACIÓN DE PEARSON
TRIBUTARIO N
77
Correlación de Pearson HE3
CUADRO N° 20 CORRELACION DE PEARSON
Correlación de Pearson
77
,000
N
FUENTE: ENCUESTA - 2019
,633 ,000
N
77
Correlación de Pearson HE2
1
FUENTE: ENCUESTA ELABORACION: EL INVESTIGADOR
1
,777 ,000
77
77
,777
1
,000 77
77
CAPITULO VII CONCLUSIONES
O.G: Según los resultados obtenidos, se pudo afirmar que en la “Huallayco” la cultura tributaria tiene una relación alta en un 76.80% con la evasión impuestos, es decir que la cultura tributaria influye de manera significativa en la evasión de impuestos de los microempresarios de la galería “Huallayco”, Huánuco – 2019. O.E1: En esta tesis se determinó que los resultados obtenidos en la galería “Huallayco” dieron como resultado una relación significativa del 52.60% entre el conocimiento tributario y la evasión tributario, dando a entender que el desconocimiento tributario influye en la evasión tributaria de los microempresarios evadan impuestos ya que muchos de ellos no cuentan con RUC, no tienen conocimiento del significado de tributo ni del régimen en el que se encuentran. (Gráfico N°4, N°5 y N°6) O.E2: Se determinó que en los resultados obtenidos de la encuesta a los microempresarios de la galería “Huallayco”, existe una relación de 62.90% entre los valores tributarios y la evasión tributaria. Dando a entender que muchos de los comerciantes no son conscientes al momento de registrar sus montos reales en sus declaraciones tributarias, no son puntuales con sus pagos o no lo hacen y por ende lo que se logra es una reducción en la recaudación fiscal. (N°7, N°8 Y N°9). O.E3: Según los resultados obtenidos con los microempresarios de la galería “Huallayco”, se dio a conocer una relación de 63.80% entre la información tributaria y la evasión de impuestos, esto nos da a entender que los comerciantes del mercado modelo de Huánuco reciben poca información, asesoramiento, interés, comunicación, respecto a temas tributarios por parte de la SUNAT.
CAPITULO VIII RECOMENDACIONES
Poder difundir la cultura tributaria en distintas partes de la ciudad de Huánuco, sobre todo en los lugares donde hay más movimiento económico, realizando charlas informativas con el objetivo de dar a conocer los beneficios que trae consigo el estar registrado ante SUNAT y cumplir con sus obligaciones tributarias para no evadir impuestos.
Darle a conocer a la población que sus impuestos tienen un destino y uso adecuado en beneficio de ellos y al desarrollo del Perú y así también que el ente recaudador (SUNAT) de a conocer que existe un descuento por cumplir de manera voluntaria con sus pagos de multas o sanciones obtenidas. La Administración tributaria debe incentivar a los posibles contribuyentes a formalizarse e implementar mecanismos de difusión para concientizar a los microempresarios de la galería a que evadan impuestos , así también debería ejercer sus facultades de fiscalización tendientes a potenciar la recaudación del Impuesto, verificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones de acuerdo a ley. Informar a los microempresarios de la galería Huallayco de forma física y no electrónica de sus deudas tributarias, ya que muchos microempresarios no cuentan con el conocimiento de programas informáticos es por ello evaden impuestos de
CAPITULO XIV ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: “NIVEL DE CONOCIMIENTO DE LA CULTURA TRIBUTARIA, EN LA EVASION DE IMPUESTOS DE NUEVO REGISTRO UNICO SIMPLIFICADO EN LA GALERIA LOS CASERITOS, HUANUCO - 2019”
PROBLEMA PROBLEMA GENERAL: PG: ¿de qué manera el nivel de conocimiento de la cultura tributaria influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
PROBLEMA ESPECIFICO
OBJETIVO
HIPOTESIS
VARIABLE
OBJETIVO GENERAL:
HIPOTESIS GENERAL:
OG: analizar el nivel de conocimiento el nivel de conocimiento de la cultura tributaria influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019. OBJETIVOS ESPECÍFICO:
VARIABLE HG: el nivel de INDEPENDIENTE conocimiento de la cultura tributaria mejora de X= Nivel de manera significativa en la conocimiento evasión de impuestos de de la cultura las microempresas tributaria acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019. HIPOTESIS ESPECIFICAS:
PE1: ¿de qué manera el conocimiento de las normas tributarias influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OE1: analizar el conocimiento de las normas tributarias influye en la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
PE2: ¿de qué manera las sanciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019?
OE2: evaluar las sanciones tributarias influye en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
HE1: el conocimiento de las normas tributarias mejora de manera significativa la evasión de impuestos de las microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019. HE2: las sanciones tributarias mejoran de manera significativa en la evasión de impuestos microempresas acogidos al NUEVO RUS en la galería “los caseritos” Huánuco – 2019.
DIMENSIONES
Planeamiento tributario
SUB INDICADORES
Beneficios tributarias Minimizar los gastos
Educación tributaria Informalidad tributaria.
Optimizar la carga fiscal Desarrollar programas Conciencia tributaria
Rol social de la tributación Estrategias de control Regulación para fiscalizar
Transparencia Voluntad de pago VARIABLE DEPENDIENTE
Normas tributarias
Cuota mensual Venta mensual
Y= Evasión de impuestos de las microempresas
Sanciones tributarias
Principio de legalidad
Infracciones
Incumplimiento de las
MEDOLOGIA Y TECNICAS E INSTRUMENTO TIPOS DE INVESTIGACIÓN ENFOQUE. La investigación cuantitativa es aquella en la que se recogen y se analizan datos cuantitativos sobre variables y se estudia las propiedades y fenómenos cuantitativos. El presente trabajo tiene una aplicación de carácter cuantitativa pues tiene como objetivo obtener respuestas de la población a preguntas específicas ALCANCE O NIVEL. El alcance de la investigación indica el resultado lo que se obtendrá a partir de ella y condiciona el método que se utilizara para obtener dichos resultados, por lo que es muy importante identificar acertadamente dichos alcances antes de empezar a desarrollar la investigación, en esta investigación descriptiva porque vas a describir o caracterizar el problema según sus rasgos y características y es correlacional porque vas a buscar la relación entre tus variables. DISEÑO. Para el presente trabajo de investigación el diseño a utilizarse es descriptivo correlacional, descriptivo pues describe o caracteriza el
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES TITULO
VARIABLES
CULTURA TRIBUTARIA
DIMENSIONES
INDICADORES
Beneficios tributarias
¿Usted conoce que el nuevo RUS tiene beneficios?
Planeamiento tributario
Minimizar los gastos
Conoce usted que el nuevo RUS minimiza los gastos del contribuyente
Educación tributaria
Que estrategias debe implementar la sunat para optimizar la carga fiscal Optimizar la carga fiscal Desarrollar programas Usted que la autoridad tributaria desarrolla programas de educación para disminuir la evasión tributaria? Conciencia tributaria
LA CULTURA TRIBUTARIA, EN LA EVASION DE IMPUESTOS DE NUEVO REGISTRO UNICO SIMPLIFICADO EN LA GALERIA LOS CASERITOS, HUANUCO - 2019”
(Y) Informalidad tributaria
Rol social de la tributación Estrategias de control Regulación para fiscalizar Transparencia
Normas tributarias Voluntad de pago del nuevo RUS Cuota mensual
EVASIÓN DE IMPUESTOS (X)
Infracciones tributarias
Venta mensual Principio de legalidad Incumplimiento de las obligaciones
Usted conoce las estrategias de control que realiza la SUNAT para disminuir la informalidad Cree usted que la SUNAT debe regular las estrategias de fiscalización
Cree usted que el manejo de los impuestos debe ser transparente Cree usted que existe la voluntad de pago de los contribuyentes Usted cumple fielmente con el pago de la cuota mensual Usted declara sus ventas mensuales Usted conoce el principio de legalidad Cree usted que el incumplimiento tributario de los contribuyentes se debe a la falta de orientación
Está usted de acuerdo que exista el decomiso de bienes por el incumplimiento tributario Exigir comprobantes de Cree usted que en toda transacción económica se debe exigir pago comprobantes de pago Control de la Usted colabora para el control administrativo administración Comiso de bienes
Sanciones tributarias
¿Usted cree que el nivel de conciencia tributaria incide en la evasión tributaria? Los contribuyentes conocen el rol social de la tributación
GRACIAS….