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INGENIERÍA EN COMERCIO EXTERIOR Y NEGOCIACIÓN INTERNACIONAL COSO II NOMBRE: Cristhian Rivadeneira FECHA: Domingo, 26 de Noviembre de 2017 PREGUNTAS QUE REQUIEREN ANALISIS 3-21 Sally Adams, CPA, es auditora en una firma grande de CPA. Su esposo, Steve Adams, piensa aceptar una posición como contralor de Coast Corporation, un cliente de auditoría de la firma Sally. Comente si la independencia de la firma de CPA se verá afectada, suponiendo que Sally Adams es: a. Un empleado senior de la firma de CPA. La independencia no se debilita si el pariente es un empleado del cliente, siempre y cuando el pariente este en una posición de influencia significativa y no esté en una posición sensible de auditoría. b. Un socio en la firma de CPA. La independencia se ve debilitada cuando un pariente cercano (esposo/a) tiene una posición de influencia significativa (socio) en este caso los socios deben ser transferidos a otra oficina y no debe permitirse el trabajo de otro personal profesional en el contrato. 3-22 Tracy Smith, CPA, está a cargo de la auditoria de Olympic Fashions, Inc. Hay siete miembros jóvenes del personal profesional de la firma de CPA trabajando con Smith en este contrato y varios de ellos son ávidos esquiadores. Olympic Fashions posee dos condominios en Aspen, Colorado, que la firma utiliza principalmente para entretener a los clientes. El contralor de Olympic Fashions ha dicho a Smith que ella y cualquiera de su personal de auditoria pueden utilizar los condominios sin costo alguno en cualquier momento que no se estén utilizando. ¿Cómo debe responder Smith a esta oferta? Explique. Claramente Tracy Smith se encuentra frente a un dilema ético en el cual la decisión que tome puede afectar a los otros miembros del personal. Smith debería rechazar el ofrecimiento del Contralor de Olympic Fashions de utilizar los condominios sin costo alguno ya que no es correcto que el personal de auditoria acepte ningún beneficio de la empresa que está auditando, porque se puede prestar para malas interpretaciones de la transparencia de los servicios profesionales de auditoría de este equipo. Además si acepta este ofrecimiento sería una decisión inconsistente con el Código de conducta profesional del AICPA.

3-23. Tracy Smith, CPA, está a cargo de la auditoria de Olympic Fashions, Inc. Hay siete miembros jóvenes del personal profesional de la firma de CPA trabajando con Smith en este contrato y varios de ellos son ávidos esquiadores. Olympic Fashions posee dos condominios en Aspen, Colorado, que la firma utiliza principalmente para entretener a los clientes. El contralor de Olympic Fashions ha dicho a Smith que ella y cualquiera de su personal de auditoria pueden utilizar los condominios sin costo alguno en cualquier momento que no se estén utilizando. ¿Cómo debe responder Smith a esta oferta? Explique. Smith debe rechazar la oferta basándose en la regla 102 habla sobre la integridad y objetividad la cual reconoce que los clientes, empleadores u otros pueden tratar a veces de influir sobre el juicio de los CPA en asuntos profesionales. Para mantener la confianza y el respeto del público, los CPA nunca deben subordinar los su juicio profesional al de otros. Para saber si un CPA a violado esta regla debe mirarse si en base a las circunstancias existe evidencia sobre esto. 3-24 Ron Barber, CPA, está auditando los estados financieros de DGF, Inc, una compañía de propiedad pública. Durante el curso de la auditoría, Barber descubrió que DGF había estado sobornando ilegalmente a funcionarios de gobiernos extranjeros para obtener negocios y reporto el asunto a la alta gerencia y a la junta directiva de DGF. a. Si la gerencia y la junta directiva toma la acción correctiva apropiada, ¿Debe exigirse a Barber que informe el asunto por fuera de la compañía? No debe exigirse a Barber revelar esta información ya que es confidencial y representa una prohibición según la regla 301 (información confidencial del cliente) del Código de conducta profesional del AICPA b. Describir la respuesta apropiada de Barber, si la gerencia y la junta directiva no logran tomar acciones correctivas apropiadas. Barber tiene la responsabilidad de intercambiar esta información con un organismo disciplinario o investigativo reconocido 3-25 Ron Barber, CPA, está auditando los estados financieros de DGF, Inc., una compañía de propiedad pública. Durante el curso de la auditoría, Barber descubrió que DGF había estado sobornando ilegalmente a funcionarios de gobiernos extranjeros para obtener negocios, y reportó el asunto a la alta gerencia y a la junta directiva del DGF. a. Si la gerencia y la junta directiva toma la acción correctiva apropiada, ¿debe exigirse a Barber que informe el asunto por fuera de la compañía? No sería ético divulgar esta información fuera de la empresa porque un auditor debe manejar la información de una forma correcta y aplicar el principio de confidencialidad. b. Describir la respuesta apropiada de Barber, si la gerencia y la junta directiva no logran tomar acciones correctivas apropiadas. Los miembros de estar violando normas del Código de Ética estarán sujetos a la pérdida de su membresía en el instituto 3-26 Gary Watson, estudiante próximo a graduarse en negocios en una pequeña universidad, está presentando actualmente entrevistas para

obtener un trabajo. Gary fue invitado por las firmas Tilly Manufacturing Co. y Watson Supply Company para viajar a una ciudad cercana para una entrevista. Ambas compañías han ofrecido pagar los gastos de Gary. Sus gastos totales por el viaje fueron $ 96 por el recorrido en millas de su auto y $ 45 por las comidas. Al preparar las cartas solicitando el rembolso, considera pedir la cuantía total de los gastos a ambos empleadores. Su razonamiento es que si hubiera realizado viajes separados, cada empleador habría tenido que pagar esa suma. a. ¿Cuáles son las partes directamente afectadas por este dilema de ética? las firmas Tilly Manufacturing Co. Y Watson Supply Company b. ¿Se ven afectados potencialmente otros estudiantes de la universidad por la decisión de Gary? Explique. En mi opinión otros estudiantes de la universidad si se verán potencialmente afectados por que las empresas pueden emitir un juicio de valor en el cual piensen que la mayoría de los estudiantes tienen estos principios antiéticos. c. ¿Se ven potencialmente afectados los profesores de la universidad por la decisión de Gary? Explique. No se ven potencialmente afectados los profesores de la universidad en este dilema ético porque ellos no tienen ninguna relación personal con los estudiantes y no están entrados de sus acciones al exterior de la universidad. d. ¿Qué haría usted en esta situación? Les comentara a los representantes de ambas empresas, que no deben de pagarme el gasto total del viaje sino solo la mitad ya que otra empresa me cito en el mismo lugar por lo tanto dividí los gastos entre las dos empresas. e. ¿Qué haría usted si ambas compañías le enviaran $ 141 por sus gastos, sin ninguna acción de su parte? Les devolvería a cada una $70, 50 y les explicaría que debido a que me citó otra empresa aparte de la suya dividí los gastos del viaje entre las dos. 3-26 Gary Watson, estudiante próximo a graduarse en negocios en una pequeña universidad, está presentaron actualmente entrevistas para obtener un trabajo. Gary fue invitado por las firmas Tilly Manufacturing Co. y Watson Supply Company para viajar a una ciudad cercana para una entrevista. Ambas compañías han ofrecido pagar los gastos de Gary. Sus gastos totales por el viaje fueron US$96 por el recorrido en millas de su auto y US$45 por las comidas. Al preparar las cartas solicitando el rembolso, considera pedir la cuantía total de los gastos a ambos empleadores. Su razonamiento es que si hubiera realizado viajes separados, cada empleador habría tenido que pagar esa suma. a. ¿Cuáles son las partes directamente afectadas por este dilema de ética? Las partes directamente afectadas son las dos firmas Tilly Manufacturing Co. y Watson Supply Company pues las dos firmas están pagando por una suma totales así que, los dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión. b. ¿se ven afectados potencialmente otros estudiantes de la universidad por la decisión de Gary? Explique.

Por supuesto pues los dilemas éticos a los cuales se enfrentan las dos empresas tienen con frecuencia un efecto sobre el bienestar de un gran número de individuos o grupos ya que esas firmas no van a desear a más estudiantes de esa universidad c. ¿se ven potencialmente afectados los profesores de la universidad por la decisión de Gary? Explique. Si pues juega un papel importante lo que sus estudiantes realizan pues ya no van a querer recibir a más estudiantes. Puesto que comúnmente los dilemas éticos afectan a individuos que no están involucrados en el proceso de toma de decisiones sean estas universidades en ellos profesores y alumnos. d. ¿Qué haría usted en esta situación? Seria consiente de la situación y no me aprovecharía de la misma, ya que un dilema ético es una situación a la cual se enfrenta un individuo, y que involucra una decisión sobre conducta apropiada. e. ¿Qué haría usted si ambas compañías le enviaran US$141 por sus gastos, sin ninguna acción de su parte? Lo más correcto ahí seria devolver a la mitad por cada empresa de tal manera que solo cobraría $ 48 por el recorrido en millas de su auto a cada empresa y $22,50 por las comidas de tal manera que a cada empresas solo les cobraría Tilly Manufacturing Co. $ 70,50 y Watson Supply Company $ 70,50 siendo una suma total de $141

3-28 James Daleiden, CPA, está interesado en ampliar su clientela. Para cada uno de los siguientes casos independientes, indique si Daleiden violaría el Código de Conducta Profesional del AICPA al aceptar al cliente sugerido, y explique por qué. Si se requiere más información para llegar a una determinación final, indique la naturaleza de esa información. a. Daleiden desea formar una corporación profesional y utilizar el nombre AAAAAAAA de los CPA, con el fin de obtener el primer aviso publicitario en las páginas amarillas del directorio telefónico. El Código de Conducta Profesional del AICPA que exige "integridad" por parte de los CPA por lo tanto lo es ético que James Daleiden utilice el nombre con el objetivo de beneficiarse el. b. Daleiden desea preparar un "volante" de una página para que su hijo los coloque en los parabrisas de cada auto en el centro comercial de Pleasant Valley. El "volante" describirá los servicios ofrecidos por la firma de

Daleiden e incluirá un cupón de $50 por los servicios proporcionados durante la primera visita. Para el caso de la promoción se puede realizar dentro del código de conducta pero si se lo realiza con rectitud y no existe un incremento en la tarifa con el objetivo de sacar provecho los $50 dolares del cupón que se entrega c. Daleiden tiene conocimiento completo de la ley de impuestos. Tiene muchos conocidos que preparan sus propias declaraciones de renta. Propone ofrecerse a revisar esas declaraciones antes que sean presentadas al Internal Revenue Service. Para esta revisión, no cobrará honorarios, a menos que pueda identificar oportunidades legales de ahorros de impuestos. Propone cobrar a cada individuo un tercio del ahorro en impuestos que él pueda identificar. Cuando existe de por medio intereses que solo le beneficien a cierta persona no se está cumpliendo con el Código de Conducta Profesional del AICPA que exige honradez eso incluye declarar lo correcto y no invadir impuestos. d. Daleiden y sus asociados auditan varias municipalidades. Propone contactar a Otros CPA para informarlos de su interés en obtener más de este tipo de auditorías. Ofrece honorarios de $500, de "intermediario", al CPA que le remita un negocio. James Daleiden no cumple con el Código de Conducta Profesional del AICPA pues con frecuencia se pide a los auditores que utilicen el juicio profesional para tomar decisiones en situaciones que causan perplejidad desde el punto de vista ético.

3-29 Se ha pedido a la firma CPA Bell & Greer que realice una auditoría de la Trek Corporation para el año terminado 31 de diciembre, año 5. Bell & Greer tiene dos oficinas: una en Los Ángeles y la otra en Newport Beach. Trek Corporation será auditada por la oficina de Los Ángeles. Para cada uno de los siguientes casos independientes, indique si Bell & Greer sería independiente con respecto a Trek Corporation y explique por qué. a. Un socio en la oficina de LOS Ángeles de Bell & Greer ha sido amigo personal desde hace tiempo del CEO de Trek Corporation. En este caso Bell & Greer no sería independiente con respecto a Treck Corporation ya que existe una relación de amistad con el CEO de Treck Corporation lo cual llevaría a la duda de si el informe emitido por el socio en la oficina de los Ángeles revela un resultado real sobre la empresa.

b. El contralor anterior de Trek Corporation se convirtió en socio de la oficina de Newport Beach de Bell & Greer, e 15 de marzo, año 5, renunciando a Trek Corporation en esa fecha. En este caso Bell & Greer si sería independiente con respecto a Treck Corporation ya que el controlador anterior de Treck Corporation no se encuentra trabajando en la oficina de los Ángeles y no tiene acceso a los informes proporcionados esta oficina. c. Un empleado gerencial de la oficina de Newport Beach de Bell & Greer es hijo del tesorero de Trek Corporation En este caso Bell & Greer no sería independiente con respecto a Treck Corporation ya que existe una relación familiar con el Tesorero de Treck Corporation lo cual llevaría a la duda de si el informe emitido por el socio en la oficina de los Ángeles revela un resultado real sobre la empresa o existirían intereses financieros por lo que se cuestionaría la imparcialidad de los auditores.. d. Un socio de la oficina de Newport de Bell & Greer posee en forma conjunta una hacienda ganadera en Montana con uno de los directores de Trek Corporation. El valor de la inversión de inversión es importante para ambas partes. En este caso Bell & Greer si sería independiente con respecto a Treck Corporation ya que aunque existen intereses financieros con Treck Corporation la oficina de Newport de Bell & Greer no auditará a la empresa y no tienen alguna influencia con respecto a los informes de la oficina de los Ángeles. e. La Trek Corporation aún no ha pagado a Bell & Greer los servicios profesionales prestados en el año 4. Estos honorarios son una suma sustancial y tienen ahora un vencimiento de 15 meses. En este caso Bell & Greer no sería independiente con respecto a Treck Corporation ya que aunque existen intereses financieros indirectos ya que Treck Corporation mantiene una deuda sustancial con Bell & Greer por lo que pueden manejar esto a su favor y emitir informes que no son tan veraces.

3-30 Los auditores no solamente deben parecer independientes; también deben ser independientes de hecho. a. Explicar el concepto de “independencia del auditor”, del modo como se aplica a la confianza de terceros en los estados financieros. Las relaciones entre el CPA y el cliente deben de ser independientes ante los ojos de terceros, para que cuando se realice la atestación de los estados financieros, los lectores de estos estados perciban a los CPA como objetivos e imparciales. b. 1). ¿Qué determina si un auditor es independiente de hecho? Cuando los CPA mantienen una actitud mental objetiva e imparcial a través del contrato de auditoria y son de hecho independientes a las empresas a las que hacen auditoria 2). ¿Qué determina si un auditor parece ser independiente? Cuando no tienen ninguna relación con los accionistas, empleados de nivel gerencial o empleados que participen en el contrato de auditoria de la empresa

c. ¿Sería Joe Marks, un CPA, considerado independiente por realizar una auditoría de estados financieros de: 1). Una iglesia de la cual él es el tesorero sin remuneración? Explique. Marks no es considerado como independiente en este contrato de auditoria ya que está relacionado directamente con las finanzas de la iglesia y ante terceros su informe carecerá de imparcialidad 2). Un club de mujeres para el cual su esposa sirve como tesoreracontadora, si él no va a recibir honorarios por la auditoria? Explique Marks no es considerado como independiente ya que según la regla 101 (independencia) los auditores deben ser independientes a todos los empleados de nivel gerencial y su esposa forma parte del área de contabilidad, la cual esta relacionada directamente con los estados financieros. 3-31 Donald Westerman es presidente de Westerman Corporation, fabricante de alacenas de cocina. Ha sido contactado por Darlene Zabish, socio de la firma de CPA Zabish ando Co., quién sugiere que su firma puede diseñar un sistema de nómina para Westerman que ahorrará dinero a su corporación o de lo contrario, el servicio no tendrá costo alguno. Más específicamente, la señora Zabish propone diseñar un sistema de nómina para Westerman con base en honorarios condicionados. Ella sugiere que los honorarios de su firma sean 25% de los ahorros en la nómina durante cada uno de los próximos cuatro años. Después de cuatro años, Westerman podrá quedarse con todos los ahorros futuros. Los costos del sistema de nómina de Westerman Corporation son aproximadamente $200,000 anualmente y esta empresa no ha sido cliente de Zabish anteriormente. Westerman analizó esta oferta con su CPA actual, Bill Zabrinski, cuya firma realiza anualmente la auditoría de los estados financieros de Westerman Corporation. Zabrinski afirma que esta labor es relativamente sencilla y que estará dispuesto a proporcionar el servicio por $30,000. a. ¿Estarían violando Zabish a Zabrinski el Código de Conducta Profesional del AICPA al ofrecer la presentación de estos servicios? Explique. Zabish si estaría violando el Código de Conducta Profesional del AICPA ya que en su regla 502 sobre la publicidad y otras formas de oferta de servicios estipula que no se puede dar ningún tipo de publicidad engañosa a los clientes ya que está sobrevalorando el valor real de los costos del servicio que el cliente requiere. b. Suponer ahora que Westerman ha indicado a Zabrinski que él estaba inclinado a aceptar la oferta de Zabish. Zabrinski ofreció entonces presentar el servicio por el 15% de los ahorros de Westerman durante los próximos tres años ¿La realización del contrato en concordancia con los términos de esta oferta violaría el Código de Conducta Profesional del AICPA? Explique La realización del contrato en concordancia con los términos de esta oferta no violarían el Código de Conducta Profesional del AICPA ya que Zabrinski no está perjudicando a Westerman ya que está ofertando su servicio de manera directa y clara con el cliente. 3-32 Roland Company, una tienda minorista, ha utilizado sus servicios como auditor independiente durante muchos años. Durante el año actual, la compañía abrió una

nueva tienda y en el transcurso de su auditoría anual, usted verifica el costo de los herrajes instalados en la nueva tienda examinando las órdenes de compra, las facturas y los demás documentos. Esta auditoría revela a luz una factura subvaluada de hace cerca de un año, en la cual un error de oficina del proveedor, Western Showcase, Inc, hizo que el total de la factura fuera $ 28,893.62, cuando debería ser de $ 82,893.62. La factura fue pagada inmediatamente al ser recibida, sin advertir el error, y los estados posteriores y la correspondencia de Western Showcase, Inc. Mostraron que la cuenta con Roland Company había sido pagada en su totalidad. Suponga que la suma en cuestión es importante en relación con la posición financiera de ambas compañías. a. ¿Qué acción tomaría usted frente a esta situación? Le informaría sobre el error de Western Showcase a la compañía, para que tome la acción de pagar el restante de la deuda y la transacción comercial sea equitativa para ambas partes, y esto se vea reflejado en el informe de auditoría. b. Si el cliente desistiera de tomar alguna acción en el asunto, ¿insistiría usted en que la suma sin pagar de $ 54,000 sea incluida en las obligaciones que aparecen en el balance general, como condición necesaria para que usted emita un informe de auditoría no calificado? Si insistiría en que la empresa incluya los $54.000 en las cuentas por pagar en el balance general ya que si a largo plazo se realiza otra auditoria estos estados financieros serán transparentes, además que la imagen y profesionalismo del auditor que realizo el informe quedará como imparcial y transparente ante terceros c. Si usted fuera contratado más adelante para realizar una auditoría de Western Showcase Inc, ¿Utilizaría la información obtenida en su auditoria de Roland Company para reiniciar una reapertura de la cuenta con esa compañía? No utilizaría la información obtenida en la auditoria de Roland Company, ya que estaría violando la regla 301 (información confidencial del cliente) del Código de Conducta Profesional del AICPA. Debido a que sin autorización de mi antiguo cliente no puedo revelar este tipo de información.

3-34 Thomas Gilbert y Susan Bradley constituyeron una corporación profesional llamada “Financial Services Inc. Corporación de profesionales”, cada uno con 50% de las acciones ordinarias. Gilbert es un CPA y miembro del AICPA. Bradley es un CPCU (Chartered Property Casualty Underwriter, avalista/asegurador certificado de daños en propiedades). La corporación presta servicios de auditoría y de impuestos bajo la dirección del Gilbert y servicios de seguros bajo la supervisión de Bradley. Uno de los primeros clientes de auditoria de la corporación fue Grandtime Company. Grandtime tuvo activos totales de $600.000 y pasivos totales de $ 270.000. En el transcurso de su examen, Gilbert encontró que el edificio de Grandtime, con un valor en libros de $240.000 o estaba pignorado como garantía colateral de un documento de un término de 10 años por $ 200,000. Los estados financieros del cliente no mencionaron que el edificio estaba pignorado como garantía colateral del documento

de un término de 10 años. Sin embargo como la no revelación de la obligación no afectaba ni el valor de los activos ni el monto de los pasivos, y su examen fue satisfactorio en todos los demás aspectos, Gilbert presento una opinión no calificada sobre los estados financieros de Grandtime. Cerca de dos meses después de la fecha de su opinión. Gilbert se enteró que una compañía de seguros estaba pensando prestar a Grandtime $150,000 por medio de un documento con primera hipoteca (hipoteca de primer grado) en el edificio. Al darse cuenta de que la compañía de seguros no conocía la obligación existente sobre el edificio, Gilbert hizo que Bradley notificara a la compañía de seguros del hecho que el edificio del Grandtime estaba pignorado como garantía colateral de un pagaré a término. Poco después de los eventos descritos arriba, se acusó a Gilbert de diversas violaciones de la ética profesional. Identificar y analizar por lo menos cuatro implicaciones éticas de aquellos actos de Gilbert que violaron el Código de Conducta Profesional del AICPA.   

No mencionar en los estados financieros que el edificio estaba hipotecado como garantía colateral del documento de un término de 10 años. Gilbert presentó una opinión no calificada sobre los estados financieros de Grandtime. Bradley le notificó información errónea a la compañía de seguros, ya que omitió que el edificio del Grandtime estaba pignorado como garantía colateral de un documento de un término de 10 años