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• Josie Altamirano

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PREGRADO

AUTOR

:

LOS PROFESORES DEL CURSO

TÍTULO

:

Material de Trabajo

FECHA

:

Agosto 2020

CURSO

:

Contabilidad Avanzada

CÓDIGO :

CA 04

ÁREA

:

Contabilidad

CICLO

:

2020-2

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CONTABILIDA AVANZADA (CA04)

CUADERNO DE TRABAJO 2020-2

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"No esperes a que las condiciones sean idóneas para empezar. Empezar hará que las condiciones sean idóneas." Alan Cohen

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SEMANA 1: LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS USUARIOS, CRITERIOS CONTABLES BASICOS, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) CASO 1: Estado de situación financiera y estado de resultados Industrias Unidas S.A.C. presenta la información siguiente: PARTIDAS Ingresos varios Gastos varios Participación de trabajadores Impuesto a la renta Propiedad, planta y equipo Parte corriente de deuda a largo plazo Otras cuentas por pagar Gastos de Sueldos Otras cuentas por cobrar Depreciación acumulada Deuda a largo plazo Capital social Ventas Existencias Gastos de Mantenimiento Efectivo y equivalente efectivo Préstamos bancarios Reserva legal Gastos financieros Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por pagar comerciales Intangibles Costo de ventas Gastos pagados por anticipado Resultados acumulados Gasto de alquileres

2 019 116 2,294 6,193 29,321

2 018 48 1,406 3,797 27,199

22,692 5,160 9,843 889 4,174 3,156 3,394 78,401 18,814 8,635 2,906 1,815 679 1,427 11,609 4,657 38 34,072 18 18,030 24,982

15,867 2,309 6,699 1,946 2,741 2,918 3,394 63,337 17,611 7,855 13,589 9,936 679 1,794 9,010 5,387 49 33,329 786 26,959 23,560

Se pide para el ejercicio 2019 y 2018: i. ii.

Elaborar el Estado de Resultados. Elaborar el Estado de Situación Financiera.

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CASO 2: Estado de situación financiera Las siguientes cifras corresponden a la Compañía GAMA S.A. al 31 de diciembre de 2019 (en miles de nuevos soles): Capital Remuneraciones por pagar Letras por pagar Deuda a largo plazo Préstamos por pagar Tributos por pagar Seguros pagados por anticipado Resultados acumulados Equipos de oficina Otras cuentas por cobrar Existencias Caja y bancos Inversiones (*) Cuentas por cobrar comerciales Edificio Intangibles Estimación de cobranza dudosa Anticipo a proveedores Anticipo de clientes Depreciación acumulada

340 55 70 400 145 60 34 350 220 106 150 ¿? 90 260 270 75 50 100 80 20

(*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA S.A.

SE PIDE: 1. Calcule el monto de la cuenta Caja y Bancos. ¿Cuánto es? 2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019

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CASO 3: Estado de cambios en el patrimonio La Comercial Mayo S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en sus partidas patrimoniales al 31/12/2019: 1. Utilidad neta del año ascendente a S/550,000. 2. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado del ejercicio para planes expansivos de la empresa. 3. Asignación de la reserva legal de acuerdo con la Ley General de Sociedades. 4. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por un total de S/80,000. 5. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por S/200,000. 6. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos de acuerdo con el informe de tasación de los peritos tasadores aprobado por el Directorio por un valor neto de S/370,000.

Que sabe que los saldos iniciales al 01.01.2019: i. ii. iii. iv.

Capital social S/960,000 Acciones de inversión S/260,000 Reserva legal S/170,000 Resultados acumulados S/410,000

SE PIDE: Elabore el estado de cambios en el patrimonio al cierre del ejercicio y efectué los registros contables pertinentes.

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CASO 4: Estados de resultados integrales Analice el siguiente estado financiero y comente cuales son las principales diferencias con relación a los casos anteriores (1, 2 y 3):

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CASO 5: Estado de situación financiera – NIC 1 A continuación, se presenta el estado de situación financiera de la Compañía Avicola Los Gancitos S.A. para los años 2018 y 2019. Asimismo, se presenta la información al 31 de enero de 2018:

Se pide: 1. Mencionar los principales asuntos de la NIC 1 relacionados al estado de situación financiera de la Compañía Avicola Los Gansitos SA 2. Indique las condiciones para que un activo sea considerado como corriente. Mencione los importes relacionados. 3. Indique las condiciones para que un pasivo sea considerado como corriente. Mencione los importes relacionados. 4. Comente los párrafos 32 al 35 inclusive de la NIC 1 utilizando este estado de situación financiera. Página 8

CASO 6: Estado de resultados – NIC 1 A continuación, se presenta el estado de resultados de la Compañía Avicola Los Gancitos S.A. para los años 2018 y 2019:

Se pide: 1. Revisar, analizar y verificar si el estado de resultados cumple con los siguientes párrafos de la NIC 1: 81, 82, 85, 87 y 88, respectivamente. 2. Mencione las cuentas contables que se indican como se deben presentar, según el párrafo 98 de la NIC 1. ¿Esta correcta la presentación? Justifique su respuesta. Página 9

"El fracaso es la oportunidad de empezar de nuevo, con mas inteligencia." Henry Ford

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SEMANA 2: EXISTENCIAS CASO 1 Si se tiene en los almacenes existencias que fueron adquiridas a un costo de S/10,000. Sin embargo, a la fecha de presentación en el estado de situación financiera, tiene un valor neto de realización de S/ 8,000. Se pide: 1. ¿Cual es el valor que se debe presentar en el estado de situación financiera? 2. Realizar el registro contable para reconocer una pérdida por desvalorización de existencias, si aplica. CASO 2 Si en el mes de diciembre de 2010 se venden mercaderías por un valor de venta de S/10,000, cuyo costo fue de S/7,000. Entonces, ¿cual es el valor en libros de las mercaderías vendidas que se debe reconocer en los resultados del mes de diciembre de 2010? CASO 3 Si en el mes de diciembre de 2010, como resultado del inventario físico practicado se determina que dentro de las existencias de mercadería que tienen un costo de S/ 16,000 se encuentran mercaderías que han sufrido desmedros y que ahora solo valen S/12,000. Entonces, ¿Cual es el efecto contable en el estado de la situación financiera y en el estado de ganancias y pérdidas? CASO 4 La empresa industrial “San Roque” S.A. se dedica a la fabricación de maletines que los vende al por mayor y menor. Al 31 de diciembre de 2019, presenta los siguientes datos: Producción: 1,000 unidades de maletines Ventas: 800 unidades de maletines Saldo de inventario: 200 unidades de maletines Precio de venta unitario: S/150 Asimismo, se tiene conocimiento de la siguiente información: Costo unitario de la materia prima: S/15.00 Costo unitario de la mano de obra directa: S/21.00 Costo unitario de los gastos generales de fabricación variables: S/24.00 Costo unitario de los gastos generales de fabricación fijos: S/36.00 Gastos variables administrativos y de ventas: S/4,500 Gastos fijos administrativos y de ventas: S/24,600 Se pide: Preparar el estado de resultados según el enfoque de costos variables (directo) y costos por absorción.

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CASO 5 a) Computo S.A.C. se dedica a la comercialización de computadoras personales y accesorios, atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero del 2019, recibe la oferta de un importador que le ofrece un novedoso dispositivo de almacenamiento de información (disco duro externo). b) El 01 de marzo del 2019, compra al contado 1,000 unidades a un costo unitario de S/650 a recoger en los almacenes del importador en Tacna. El costo del flete para traerlos a sus instalaciones en Lima asciende a S/3,000. Como no cuenta con ambientes adecuados, tendrá que incurrir en desembolsos adicionales por S/3,000 por la compra mobiliario consistente en vitrinas y estantes. c) El 15 de marzo del 2019, vende 805 unidades a un valor unitario de S/800. La compañía como ve que este producto tiene acogida en el mercado, al final de marzo importa 10,000 unidades más pagándolas al contado, a un costo unitario de S/650. El proveedor le concede un 10% de descuento por volumen sobre la compra total. El costo del flete en esta oportunidad es de S/10,000. d) Durante el mes de abril de 2019, la compañía vende 7,455 unidades a un valor unitario de S/850. e) El 15 de mayo de 2019 la compañía importa 20,000 unidades adicionales, a un costo total de S/11,800,000. Esta compra incluye fletes y descuentos por volumen, asimismo el proveedor acepta el pago en 90 días. f) En mayo, la compañía vende 13,289 unidades a un valor unitario de S/700. g) Se sabe que la compañía incurre en el 2019 en los siguientes gastos, para colocar las ventas antes indicadas: a. Gasto de Personal: S/250,000, b. Gastos de Mantenimiento: S/125,000 c. Gastos de Vigilancia: S/80,000. h) El 02 de julio del 2019, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos similar, mucho más económico cuyo VNR es de S/300. Esta información la conoce la compañía antes del cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por desvalorización de existencias en dicho cierre. Información adicional: La información proporcionada NO incluye el IGV. Se pide: Se solicita para el 30 de junio de 2019 (utilice dos decimales como máximo): 1. Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento, bajo los métodos PROMEDIO y PEPS. 2. De ser necesario calcule y registre el Valor Neto de Realización (VNR) de existencias, bajo los dos métodos. 3. Determine el margen operativo por ambos métodos.

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CASO 6 Usted esta teniendo una discusión con el asistente acerca de ciertos costos que pueden ser incluidos en el costo de inventarios, ya que el no esta seguro de cuales específicamente deben ser incluidos. ¿Qué le diría usted que se puede incluir? Costos de almacenamiento del material que será usado en la producción. Costos de trasporte para trasladar el inventario de una tienda minorista a otra. Depreciación y mantenimiento de equipo de producción. Gastos por intereses incurridos durante el periodo de producción del inventario. Costos de producción normales. CASO 7 ABC es un minorista de ropa ¿Cuáles de los siguientes costos registraría la compañía como un costo de una compra? Costo de envió de los Jeans desde el proveedor a la bodega. Costo de envió de los Jeans desde la bodega a la tienda minorista. Derechos de importación reembolsables de una autoridad de impuestos. Costo de almacenamiento de los jeans mientras están en transito a la bodega. Salario del gerente de compras. CASO 8 Usted esta siendo mentor de los aprendices de contabilidad. Usted le pide escribir un número de afirmaciones sobre NIC2 ¿Cuáles son correctas? Una vez que vende un inventario, una entidad debe reconocer un gasto por el valor en libros del inventario. Inventarios pueden ser asignados a cuenta de otros activos. La suma de cualquier castigo de inventarios puede ser diferida y amortizada. UEPS puede ser usado como una formula de costo para medir inventarios en NIC 2 La asignación de los gastos generales fijos al inventario se ajusta usando como base el nivel de producción. Los gastos generales no asignados se difieren para que puedan ser asignados en periodos futuros.

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Caso 9: La empresa MR. WORDLWIDE SA se dedica a la importación de repuestos para automóviles. A continuación, se detallan las operaciones por la compra de un lote de repuestos en la ciudad de Nueva Yersey (Estados Unidos): a) Con fecha 2 de marzo de 2019, se compra mercadería por USD 250,600 (FOB) a un tipo de cambio de S/ 2.85 por cada dólar. b) Con fecha 28 de abril de 2019, se paga a una compañía de seguros una póliza por los riesgos que pueda ocurrir en el transcurso de las mercaderías adquiridas por USD 6,780. Tipo de cambio fue S/ 2.86 por cada dólar. c) El 30 de abril de 2019 se cancela la factura mediante una carta de crédito, por lo que el banco nos cobra por gastos por la emisión de la carta de crédito el 1.5% del monto de la deuda. Tipo de cambio fue S/ 2.88 por cada dólar. d) Con fecha 12 de mayo de 2019, la empresa para asegurar la calidad de las mercaderías contrata a una empresa supervisora cuya constatación se realiza en el puerto de origen pagando por dicho servicio USD 3,000. Tipo de cambio fue S/2.95 por cada dólar. e) El 20 de mayo de 2019, se contrato a una empresa de transporte marítimo para que traslade las mercaderías pagando por flete marítimo USD 4,880. Tipo de cambio fue S/ 3.00 por cada dólar. f) Con fecha 25 de mayo de 2019, la empresa realiza la Declaración Única de Importación (DUI) para el pago de la tasa de arancel de 12% sobre el valor CIF. Tipo de cambio fue USD 3.15 por cada dólar. g) El 30 de mayo de 2019, se pago a la agencia de aduanas los servicios de despacho y otros gastos relacionados por S/ 45,600 más IGV. h) Con fecha 2 de junio de 2019, ingresa la mercadería a almacén. Se pide: Registrar los asientos contables necesarios, según la NIC 2 (costo de adquisición). Caso 10 TS Suport SA compra USB como mercadería para vender en cada una de las tiendas que posee. El importe de la adquisición de fecha 23 de diciembre de 2019 asciende a S/25,000 más IGV. Al cierre del ejercicio dicha mercadería aún en almacenes se encuentra valorizada en el mercado a un valor de S/24,500. Se pide: 1. Realizar el registro contable de la mercadería al valor de adquisición. 2. Realizar el asiento contable por el ingreso a los almacenes. 3. Elaborar el registro contable por la valuación al cierre del ejercicio (véase párrafos NIC 2: 9, 29 y 34, respectivamente.

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Caso 11 Con fecha 24 de octubre de 2019, la empresa XYZ SA compra 10 cilindros de cloruro de sodio, el cual será utilizado como materia prima. El valor de compra es de S/ 48.00 por cilindro de 120 KG (más IGV). Posteriormente, el 25 de octubre de 2019, la empresa XYZ SA compra 50 cilindros a un valor de S/ 50.00 más IGV. Con fecha 26 de octubre de 2019, ingresa a producción 15 cilindros (1,800 kg). La empresa XYS SA considera el método de valorización promedio ponderado. Se pide: 1. Elaborar el kardex con la información proporcionada. 2. Realizar los registros contables por la adquisición e ingreso de la materia prima al almacén tom ando como referencia el costo de adquisición de la NIC 2. 3. Elaborar el asiento contable por la materia prima destinada a la planta de producción. Caso 12 La empresa procesos industriales SAC mantiene en stock el total ascendente a S/5,000 por envases, los cuales fueron dañados durante el traslado al centro de producción al caerles acido sulfúrico. Por tal hecho, la gerencia operativa ordena su inmediata destrucción. Se pide: 1. Realizar el asiento contable por la baja de los envases (desmedro). 2. Realizar el asiento contable por la destrucción de los envases. Caso 13 THE HARDEST PART SA importa 25,000 unidades de productos destinados a limpieza y mantenimiento. En ese sentido, THE GLOBAL HARDEST PART INC emite el 25 de marzo de 2019 (fecha en que se embarca la mercadería) la factura No B00080 por un valor FOB de USD 5,000 utilizando para su registro contable el TC venta (publicado) de S/3.37 por dólar americano. Se incluyen adicionalmente los siguientes conceptos: i. ii. iii.

Seguro: USD 300 Flete: USD 500 Ad valorem: 12%

La mercadería llega a nuestro querido Perú solicitando su despacho e ingreso a almacén el 06 de abril de 2019. Se pide 1. Determinar el costo de la mercadería importada, bajo la modalidad del incoterm CIF 2. Calcular el importe de los tributos correspondientes. 3. Realizar los asientos contables por la adquisición e ingreso a almacén.

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"Muchos fracasos de la vida han sido de hombres que no supieron darse cuenta de lo cerca que estaban del éxito cuando se rindieron." Thomas Alva Edison

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SEMANA 3, 4 y 5: ACTIVOS PERMANENTES Caso 1 El 15 de marzo de 2019 la compañía Alfa S.A. adquirió una maquinaria por un valor FOB de US$30,000; adicionalmente incurrió en fletes por US$ 2,400; seguros por US$ 1,200 y derechos de importación por US$ 6,500. Por una mala planificación en la compra, la Cía. incurrió en gastos de almacenaje por S/ 3,500. Todos los montos mencionados anteriormente no incluyen el IGV. A la fecha de la compra, el tipo de cambio utilizado fue de S/ 3.50 por dólar. El tipo de cambio de cierre de mes fue de S/ 3.40 por dólar. Con fecha 30 de junio de 2019, se efectuó una mejora a la maquinaria por S/ 32,000 más IGV. Se pide: a. Determine los elementos del costo del activo y regístrelo. b. Registre el ajuste por diferencia de cambio y la cancelación, si se sabe que al cierre de mes se pagó el 50% de la deuda en moneda extranjera. b) Registre la mejora y los gastos de almacenaje. c) Calcular y registrar la depreciación por el año 2019, desde el mes de abril 2019, sabiendo que la vida útil es de 5 años y que con la mejora la vida útil se incrementó en 1 año más. Además, el valor de rescate antes de la mejora era de S/ 2,300 y con esta se incrementó en S/ 2,000 adicionales. Caso 2 Black Eyes P S.A. tiene planeado revaluar su maquinaria y equipo a fin de mejorar su situación patrimonial al 31 de diciembre de 2019. El valor revaluado neto a esa fecha según un perito tasador independiente fue de S/ 3,500,000. El costo y la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo registrada en libros asciende a S/ 1,200,000 y S/ 720,000, respectivamente. La tasa de depreciación usada por Panam S.A. al 31 de diciembre 2019 es de 20% anual y no ha sufrido modificaciones producto de la revaluación. Se solicita (utilice enteros, redondee): a. b. c. d.

Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciación acumulada. Elaborar los asientos contables respectivos. ¿A cuánto asciende la depreciación del periodo Enero-Mayo del 2019? Al 31 de mayo de 2019: ¿a cuánto asciende la depreciación acumulada?

CASO 3 La empresa FAMECO SA adquirió una maquinaria el año 1, la misma que al 31 de diciembre de año 2019, presenta la siguiente información: o Tiempo de vida útil estimada: 20 años o Valor del activo: S/ 900,000 o Depreciación acumulada: S/ 720,000 (línea recta) o Valor residual: 0 A la fecha de presentación de los estados financieros (año 2019), la maquinaria se encuentra en buen estado por lo que se ha contratado a profesionales independientes a Página 17

fin de que se determine su valor razonable y se estima una nueva vida útil. En el informe de los profesionales independientes se presento la siguiente información: Datos de la tasación: Valor de tasación del activo: S/ 300,000 Nuevo tiempo de vida útil: 10 años Depreciación: línea recta 10% Valor residual: 0 Se pide: Registrar los asientos contables tomando en cuenta las diversas alternativas indicadas en la NIC 16. CASO 4 La empresa industrial Miuller SA compro una maquinaria el año 1, la misma que al 31 de diciembre del 2019, presenta la siguiente información: Tiempo de vida útil: 10 años Valor del activo: S/ 210,000 Depreciación acumulada: S/105,000 (línea recta) Valor residual: 0 Actualmente, el activo se encuentra en uso, siendo necesario realizar una revaluación la cual presento los siguientes datos: Valor del activo: S/ 450,000 Tiempo de vida útil: 10 años Depreciación línea recta: 10% Valor residual: 0 Se pide registrar los asientos contables. CASO 5 La empresa Anta SA y la minera Moro SA por convenir a sus intereses acordaron realizar un intercambio de activos no monetarios, que no ha sido posible determinar sus valores razonables. A continuación, se presentan los valores en libros a la fecha de intercambio: Anta SA: Valor en libros: S/ 450,000 Depreciación: S/75,000 Moro SA: Valor en libros: S/ 421,500 Depreciación: S/61,500 Se pide elaborar los asientos contables que deberán realizar ANTA SA y MORO SA, respectivamente. Página 18

CASO 6 La empresa ABC ha comprado una maquinaria de soldadura valorizado en S/ 1,560,000 y en base a la experiencia de uso de otros activos similares en años anteriores, se ha estimado una vida útil de 20 años. No se ha considerado ningún valor de desecho o valor residual. Se pide elaborar el asiento contable que se considerara para cada ejercicio. CASO 7 La compañía Industrial Textil CREDISA – TRUTEX S.A.A., un fabricante grande de textiles adquirió recientemente nuevos computadores. Los costos incurridos en relación con los activos anteriores fueron: Derecho de importación, los cuales representan el 10% de los costos totales. Impuesto al valor agregado de 18% Costo de capacitación de 25,000 soles. Deuda de 10,000 soles por instalación. 5,000 soles por reemplazo de la red debido a un aumento en volumen del trafico. Se pide identificar los costos capitalizables. CASO 8 Una compañía tipográfica llamada XYZ compra una maquina impresora cuyo precio es 2 millones de soles. Si la empresa paga dentro de los 30 días de la entrega, ellos recibirán un descuento de 10% sobre el precio de la factura. XYZ planea beneficiarse del descuento. El proveedor también cobro unos honorarios de ensamblaje por 500,000 soles (a los cuales no se aplica descuento). Responder, ¿por qué valor debe reconocer inicialmente XYZ esta maquina? CASO 9 La empresa Explora SAC está desarrollando un nuevo proceso productivo para los cual ha realizado las siguientes operaciones: a) Durante el año 2018, los desembolsos realizados fueron de S/ 2,000 de los cuales S/ 1,800 fueron incurridos antes del 1 de diciembre de 2018 mientras que los S/ 200 restantes lo fueron entre el 1 y el 31 de diciembre de 2018. b) La empresa es capaz de demostrar que desde el 1 de diciembre de 2018 el proceso productivo cumplía los criterios para su reconocimiento como activo intangible. c) Se estima que el importe recuperable del conjunto de conocimientos incorporados en el proceso, hasta el momento, es de S/ 1,000 (considerando en el cálculo de mismo, los desembolsos futuros de efectivo para completar el desarrollo del proceso productivo antes de poder ser utilizado). En ese sentido, responda: 1. Al final del 2018, ¿a cuánto asciende el costo del activo intangible? 2. ¿Que importe no formara parte del costo del proceso productivo? Página 19

CASO 10 Durante el año 2019, los desembolsos realizados por la empresa Explora SAC han sido por el importe de S/ 4,000. Al final del año 2019, se estima que el importe recuperable del conjunto de conocimientos incorporados en el proceso hasta el momento asciende a S/ 3,800 (considerando en el cálculo de mismo, los desembolsos futuros de efectivo para completar el desarrollo del proceso productivo antes de poder ser utilizado). En ese sentido, responda considerando los datos del caso 9: 3. Al final del 2019, ¿a cuánto asciende el costo del activo intangible? 4. ¿La empresa debe registrar una pérdida por deterioro de valor al final del año 2019? Sustente su respuesta. 5. Si es afirmativa su respuesta de la pregunta anterior, ¿es posible que la pérdida por deterioro se pueda revertir? CASO 11 Farmalab SA (en adelante “la compañía”), viene efectuando desembolsos para el estudio de un nuevo producto, estos desembolsos, hasta el 30 de junio del ejercicio, alcanzaron un total de S/ 300,000. En esta fecha, la compañía ha logrado cumplir con los requisitos para que los desembolsos efectuados sean reconocidos como activos, realizando nuevos desembolsos desde el 1 de julio al 31 diciembre de S/ 420,000. Al 31 de diciembre se ha determinado un importe recuperable de S/ 540,000, considerando en dicha fecha los futuros desembolsos a realizar para completar el desarrollo de los productos. Durante el segundo año se sigue con el proyecto por el cual se ha efectuado un desembolso de S/ 710,000 (cumplen con la condición para ser reconocidos como activos intangibles), habiéndose estimado al 31 de diciembre del segundo año un monto recuperable intangible de S/ 950,000. Responda: 1. ¿Cuál debe ser el tratamiento contable a fines del segundo año? 2. ¿Cuál es el importe que debe reconocer la compañía como perdida por deterioro del intangible? Durante el tercer año se han producido nuevos desembolsos en el proceso de desarrollo del producto ascendente a S/ 690,000 hasta el 31 de diciembre, fecha en que se determino el valor estimado de recuperación del intangible que asciende a S/ 1,850,000 monto en el cual se ha considerado los futuros desembolsos hasta culminar el producto. Responda: 3. ¿Cuál debe ser el tratamiento contable a fines del tercer año? 4. ¿Cuál es el importe que debe reconocer la compañía como perdida por deterioro del intangible?

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CASO 12 La Compañía “X” tiene la patente de un medicamento, la cual vence en 5 años. Durante este periodo se espera que la demanda por la medicina se incremente en un 5% por año. La experiencia demuestra que los competidores ingresarán al mercado agresivamente con versiones genéricas de la medicina al momento que la patente haya vencido. Por lo que la Compañía “X” no espera que dicha patente le genere flujos de caja significativos después de esos 5 años. Los ingresos netos de la venta de está droga el año pasado fueron de US$100 millones. La Compañía ha decidido que el 15.5% es una tasa apropiada de descuento Se pide calcular el valor en uso. CASO 13 La Compañía A está relacionada con la generación y distribución de electricidad. La Gerencia está revisando todos sus activos para la evaluación del deterioro como resultado de una caída en el precio de mercado de la electricidad. Una de las centrales eléctricas de la Compañía tiene dos años de antigüedad y tiene un valor de US$2,500,000 y un valor de uso de US$2,200.000 teniendo en cuenta la modificación de los precios de la electricidad. El mercado es activo, ya que los inversores están dispuestos a entrar en el mercado para obtener las oportunidades derivadas de la desregulación del mercado. Un activo similar fue recientemente vendido a una base en los Estados Unidos por US$2,600,000. La estimación de los gastos adicionales que se puede atribuir directamente es de US$50, 000. La Gerencia no tiene ninguna intención de vender la central y se propone reconocer un deterioro sobre la base de su valor de uso. Se pide: ¿Es correcto que la gerencia reconozca un deterioro por un importe recuperable? Justifique su respuesta. Indique los párrafos de la NIC 36 que la vinculan. CASO 14 La empresa ENERGY SOLUTION S.A es una empresa peruana dedicada al alquiler de equipos de construcción. A continuación, se presenta determinada información relativa a sus operaciones: La empresa adquirió seis retroexcavadoras en mayo del 2011 en US$ 120,000 cada una. Dichos equipos se recibieron y empezaron a usarse el mismo 1º de junio de dicho año. El tipo de cambio vigente a la fecha de adquisición de estos fue de S/ 2.80 por dólar. Previamente a la puesta en uso de dichos equipos se les hicieron mejoras a los mismos que implicaron un desembolso adicional de S/ 12,000 por cada equipo. La vida útil estimada de los mismos es de 6 años y se estima que al final de esta la empresa tenga que hacer una inversión adicional de S/ 10,000 para deshacerse de cada equipo. El 28 de febrero del año 2014 un grupo de peritos establece que el valor razonable de cada equipo a dicha fecha es de S/ 189,000 por lo que la empresa decide registrar dichos activos fijos a ese valor.

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El 30 de abril del 2016, tres equipos son vendidos obteniéndose un margen bruto del 25% por la venta de estos. Al 31 de diciembre del 2016 se decide que la vida útil de los equipos aún en poder de la empresa se prolongará por un año adicional. Al final de su vida útil, los equipos restantes son dados de baja pagándose los montos originalmente estimados para su desmantelamiento. La empresa realiza todas sus transacciones en efectivo. Se pide: Elaborar todos los registros contables de la empresa relativos a los equipos para todos los años. Caso 15 La tienda “X” pertenece a la cadena de tiendas al por menor “M”. “X” realiza todas sus compras a través del centro de compra de “M”. Las políticas de precio, mercadotecnia, publicidad y recursos humanos de “X” (excepto la contratación de cajeros y vendedores de “x”) las decide “M”. “M” también posee otras 5 tiendas en la misma ciudad donde esta situada “X” (pero en diferentes vecindarios) y otras 20 tiendas en otras ciudades. Todas las tiendas son administradas de la misma forma que “X”. La tienda “X” y otras 4 tiendas fueron adquiridas hace 5 años, y se reconoció una plusvalía mercantil. Se pide: Identifique la unidad generadora de efectivo (UGE) teniendo en cuenta el enunciado anterior. Caso 16 Una importante materia prima utilizada en la producción final fe la fábrica “Y” es un producto intermedio adquirido de la fábrica “X”, que pertenece a la misma empresa. Los precios de “X” se venden a “Y” a un precio de transferencia con el que se trasladan todos los márgenes a “X”. El 80% de la producción final de “X” se vende a “Y”, mientras que el 20% restante se vende a clientes externos. Se pide responder: ¿Cuál es la UGE que corresponden a “X” e “Y” en cada uno de los siguientes casos? a) Los productos que “X” le vende a “Y” también podría venderlos en un mercado activo. Los precios internos de transferencia son mayores a los del mercado. b) No hay mercado activo para los productos que “X” vende a “Y”.

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Caso 17 A finales del año 2010, la empresa “T” adquiere la empresa “M” por S/10,000. “M” tiene fabrica en 3 países. La vida útil prevista para las resultantes operaciones fusionadas es de 15 años. Datos finales del 2010: Operaciones En el país “A” En el país “B” En el país “C” Total

Distribución del Precio de Compra 3.000 2.000 5.000 10.000

Valor Razonable de los Plusvalía Activos Identificables Mercantil 2.000 1.000 15.000 500 3.500 1.500 20.500 3.000

“T” utiliza el método de línea recta para la amortización y depreciación durante una vida de 15 años para los activos del país “A”, previéndose que tendrán valor residual. En el año 2014, es elegido un nuevo gobierno para el país “A” que aprueba leyes que restringen significativamente las exportaciones del principal producto de “T”. Como resultado de ello, la producción de “T” se recortará en 40% durante el futuro cercano. Las importantes restricciones a la exportación y la resultante disminución de la producción obligan a “T” a estimar el importe recuperable de la plusvalía mercantil y de sus activos netos en el país “A”. La UGE para el goodwill y para los activos identificables del país “A” están constituidas por todas las operaciones del país “A”, pues ningún activo individual identificable puede generar entradas de efectivo independientes. El precio de venta neto de la UGE del país “A” no es determinable, pues es improbable que exista un comparador dispuesto a adquirir todos los activos de aquella unidad. La gerencia estima una tasa de crecimiento a largo plazo de 3% para el 2020, y tasas de decrecimiento para el 2021, 6% para el 2022, 15% para el 2023, 25% para el 2024 y 67% para el 2025. La tasa de crecimiento inicial es menor a la tasa promedio de crecimiento previsto a largo plazo para el mercado en el país “A”. Asimismo, la Gerencia considera que la tasa de descuento que el país “A” debe usar para determinar sus flujos futuros es de 15%. Se pide: Medir y reconocer la pérdida por desvalorización del UGE del país “A”.

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Caso 18 La empresa “Tableros Metálicos” posee una maquina laminadora que al 31.12.2011 presenta en libros un valor de adquisición de S/ 575,000 y con una vida útil estimada de 50 mil horas de uso. A la fecha el bien tiene registrado 10 mil horas de uso, estimándose su valor de uso es S/565,000 según proyección de flujos de efectivo calculada para las próximas 40 mil horas restantes en los siguientes cuatro años: Año 2012 2013 2014 2015

Horas de Uso 14.200 10.800 8.600 6.400 40.000

Flujos Esperados 200.600 152.500 121.500 90.400 565.000

La tasa de descuento aplicable es 15% vigente en el mercado financiero al cierre de 2011. En tanto que el valor de la maquina a la misma fecha asciende a S/486,000. Asimismo, para poder vender la maquina será necesario invertir S/41,000 en repuestos, y se tendrá que reconocer una comisión del 5% al promotor por la venta de la maquina. Se pide: ¿Cómo determinar y contabilizar el valor de la maquina? Caso 19: La Compañía “Desalojo” tiene una central telefónica con un valor neto revaluado de S/18,000 con una vida estimada de 5 años. Transcurrido dos años de uso tiene un valor de recuperación de S/15,000. La información contable a la fecha del Estado de Situación Financiera es la siguiente: Cuenta PCGE Equipo de Comunicación (Valor Original) Equipo de Comunicación (Valor adicional) Depreciación acumulada (Valor Original) Depreciación acumulada (Valor adicional) Valor Neto Revaluado

Deudor (Acreedor) S/ 20,000 10,000 ( 8,000) (4,000) 18,000

Excedente de revaluación (Propiedad, planta y equipo)

( 6,000)

Se pide: ¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

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Caso 20: La empresa “Fin de Ciclo” fabricante de bicicletas, en el año 2004 adquirió la marca de fábrica “GOLIAT” por un período de 10 años al valor de S/100,000; que al 31.12.2010 tiene una amortización acumulada de S/60,000. Debido a las diversas obras viales que estuvo ejecutando la Municipalidad de Lima Metropolitana, descendió la producción de bicicletas al contraerse la demanda de este medio de transporte. Situación adversa que dio lugar a reconocer la desvalorización de activo intangible en S/15.000, según opinión del perito tasador de acuerdo con su valor de uso de S/25,000 como la mejor opción. Al transcurrir un año, época en que culminaron las obras viales a cargo de la Municipalidad de Lima Metropolitana, se aprecia una mejora notable en la circulación vehicular aunada a la restitución y ampliación de nuevas ciclo vías en diferentes distritos de la capital limeña. Acontecimiento positivo para la empresa, que se refleja en el incremento de los pedidos de sus bicicletas; que genera un incremento en la producción de las bicicletas. Además, ha contribuido a este efecto favorable el alza que experimentó en el mercado internacional el precio de los combustibles con incidencia adversa para los que emplean vehículos motorizados que funcionan con gasolina o petróleo. Por estas razones, la empresa solicitó una nueva valuación de la marca de fábrica “GOLIAT” al 31 de diciembre de 2011. Según la opinión del perito tasador, en la segunda tasación, el monto recuperable de la referida marca de bicicletas es de S/25,000. Se pide: ¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

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SEMANAS 6 Y 7: PRÉSTAMOS Y ARRENDAMIENTOS NIC 23 PRÉSTAMOS Caso 1 ACT Consultores S.A. está construyendo un edificio para su sede administrativa. El costo del edificio es de S/800,000. Para financiar la construcción, la entidad solicitó un crédito por S/600,000.000. El resto del costo será financiado con endeudamiento general de la entidad. La entidad tiene los siguientes créditos con sus respectivos costos de financiamiento:

Crédito Préstamo para construcción Préstamo empresarial 1 Préstamo empresarial 2

Tasas de Interés Anual 11% 9% 10%

Préstamo

Interés anual

S/ 600,000 S/ 900,000 S/ 300,000

S/ 66,000 S/ 81,000 S/ 30,000

S/ 1,800,000

S/ 177,000

-¿A cuánto ascienden los intereses capitalizables? -¿cuál es el tratamiento contable? Caso 2 La empresa CARUGATE SAC ha solicitado un préstamo de PEN 400,000 exclusivamente para la construcción de un nuevo local para la venta de mercadería. El préstamo fue desembolsado el 31/08/2019 y devenga intereses de 9.5% anual durante los 3 primeros meses y de 10.5% anual por los otros 9 meses del contrato. La construcción inició el 01/09/2019 y continúa sin interrupción hasta junio de 2020. Los desembolsos para la construcción son los siguientes: Fecha Desembolso 01/09/2019 50,000 01/10/2019 120,000 01/11/2019 130,000 01/12/2019 50,000 Total

350,000

Además, se sabe los importes del préstamo menos los desembolsos para la construcción, son reinvertidos y ganan intereses a una tasa anual de 4.5%. Se solicita determinar: i) Los intereses por pagar y su respectivo registro contable al 31/12/2019. ii) Los intereses por cobrar y su respectivo registro contable al 31/12/2019. iii) Costo de préstamo capitalizable y su respectivo registro contable al 31/12/2019 Página 26

Caso 3 A inicios del año 2017 la Compañía avícola EL CORRAL SAC requiere construir un nuevo punto de acopio, para lo cual solicitó un préstamo bancario por S/300,000 a una tasa de interés del 12% anual. Tanto el principal como los intereses deberán ser pagados en enero del 2020. En marzo del 2017 la gerencia aprueba e inicia la construcción, sin embargo en agosto del 2018 por motivos internos la gerencia decide detener las obras del proyecto durante todo ese mes. Durante el proyecto se realizaron los siguientes desembolsos: En el año 2017 S/ 225,000 en total (S/15,000 febrero, S/150,000 abril, S/60,000 septiembre) En el año 2018 S/ 540,000 en total (S/360,000 marzo, S/180,000 noviembre) La Empresa obtuvo a su vez durante el año 2018 otros préstamos según se detalla: Marzo 2017 S/1,000,000 vencimiento febrero 2019, TEA 13% Octubre 2018 S/500,000 vencimiento septiembre 2020, TEA 14% Se pide determinar los costos financieros a ser capitalizados para el año 2017 y para el año 2018, así como el costo total del activo al cierre del año 2018. NIIF 16 ARRENDAMIENTOS Caso 1 Maquinarias Pesadas S.A.C. dedicada al arrendamiento de maquinarias para la construcción (andamios, poleas, grúas, etc.) cede mediante contratos de arrendamientos operativos de S/35,000 mensuales estas maquinarias a la Empresa Constructora ICASA S.A.C. ¿Cuál es el tratamiento contable que debe seguir la empresa arrendataria Constructora ICASA S.A.C, teniendo en cuenta que la tasa de interés incremental mensual es 0.667% y ha firmado un contrato de 24 meses con Maquinarias Pesadas S.A.C? Caso 2 A inicio del 2016 la empresa CARUGATE SRL firma con el banco UPC un contrato de arrendamiento financiero por 3 años sin opción de compra por una oficina administrativa por la que se pagaran cuotas anuales de S/ 95,000 más IGV. Además, se sabe que los intereses anuales son de S/ 15,000, S/ 13,000 y S/ 10,000 respectivamente. i. Registrar el contrato de arrendamiento financiero ii. Registrar las operaciones respectivas al finalizar el primer año Caso 3 La empresa NOVATE SAC ha decidido utilizar más la modalidad de arrendamiento financiero por las altas tasas de interés y decide pactar de forma directa un arrendamiento con el propietario (INMOBILIARIA SAC), con quien firma un contrato por 3 años con cuotas anuales a valor de S/. 80,000. i. Determinar el activo por derecho de uso y registrar el contrato de arrendamiento operativo considerando que la tasa de interés implícita es del 5% anual ii. Registrar las operaciones respectivas al finalizar el primer año. Página 27

Caso 4 La ROMA SRL participa en un arrendamiento de unas oficinas administrativas por 5 años, con un solo pago de arrendamiento pagable al comienzo de cada año. El pago de arrendamiento inicial es del valor de S/ 60,000. De acuerdo con el contrato de arrendamiento, los pagos se incrementarán cada año en un 2%. Adicionalmente, se conoce que la tasa de interés implícita en el arrendamiento asciende a 5% anual. i. Calcular el derecho de uso y el pasivo por arrendamiento al inicio del contrato ii. Realizar el registro contable inicial del arrendamiento iii. Determinar el valor en libros del activo por derecho de uso y el pasivo por arrendamiento al finalizar el primer año de arrendamiento iv. Realizar los asientos contables por la depreciación y devengo de intereses al finalizar el primer año de arrendamiento. Caso 5 La Compañía SOLARIS SAC firma un contrato de arrendamiento de 5 años por un local comercial, con una opción de extender el plazo del alquiler por 5 años más, a opción del arrendatario. Solaris considera que es razonablemente seguro que extenderá dicho plazo. Los pagos por el alquiler ascienden a USD 50,000 anuales, se solicita pagar USD50,000 a la firma del contrato y el saldo de las cuotas cada doce meses. Adicionalmente Solaris incurre en costos directos iniciales ascendentes a USD 20,000. Los términos del contrato indican que Solaris pague al arrendador cada doce meses el 1.5% de los ingresos correspondientes a las ventas brutas generadas por el alquiler del local comercial. Solaris concluye que la tasa implícita del contrato de arrendamiento no es fácilmente determinable, sin embargo ha determinado con su oficial de créditos en el banco que su tasa incremental de endeudamiento se puede estimar de manera razonable en 5% al año. Se solicita efectuar el reconocimiento inicial del activo y pasivo de esta operación.

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SEMANAS 9 Y 10: INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS Caso 1: Activos Financieros – Inversiones en Bonos. El 1 de julio del 2017 se invierten S/20,000,000 en un bono cero cupon con un plazo de 1 año. Paga un interes del 12% TEA: Se solicita: -Realice los registros de adquisicion de inversiones en bonos, y los registros por el primer mes de acuerdo a los enunciados indcados anteriormente. -De ser el caso que la adquisicion inicial tenga un cargo por comisiones del 5%, realice los registros de adquisicion y por el primer mes. Caso 2: Activos Financieros – Inversiones en Acciones Negociables en el Corto Plazo El 1 de agosto del 2018, se compran 500 acciones de "A" a 6,000 cada una. Los costos de transaccion fueron del 5%. A finales del mes de agosto la accion tiene un valor de 8,000. Se solicita: -Realice los registros de adquisicion de inversiones en acciones y los registros por el primer mes de acuerdo a los enunciados indicados anteriormente. Caso 3: Activos Financieros – Inversiones en Acciones Negociables en el Largo Plazo El 1 de abril del 2017, se compran 1000 acciones de "B" a 5,500 cada una. Los costos de transaccion fueron del 5%. A finales del mes de abril la acción tiene un valor de 6,000. Se solicita: -Realice los registros de adquisicion de inversiones en acciones y los registros por el primer mes de acuerdo a los enunciados indicados anteriormente.

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Caso 4: Activos Financieros – Cuentas por Cobrar – Instrumentos de Deuda El 1 de Octubre del 2017, la empresa Motores SA, realiza la venta de un motor de lancha por un valor de S/10,000 a la empresa "B". Para esto se conoce lo siguiente: -

La deuda sera pagada el01 de enero del año 2020. La TEA es del 5%. El costo de venta es de S/5,000.

Se solicita: -Realizar los registros de venta, y de reconocimiento de los ingresos y cobro al fin de cada año del 2017, 2018, 2019, e inicios del año 2020. Caso 5: Pasivos Financieros – Prestamos Bancarios- Instrumentos de Deuda. El 01/01/2017 la empresa de telefonía “celulares” ha obtenido un préstamo bancario por el monto de S/90,000 bajo las siguientes condiciones: - El plazo del préstamo es de 5 años. - La TEA es de 6%. - La TCEA es del 6.4121% debido a una comisión de desembolso de S/1,000. Se solicita: - Realizar el cuadro de amortización y reconocimiento de intereses según el banco. - Realizar el cuadro de amortización y reconocimiento de intereses según la NIIF 9. - Realizar los registros de la obtención del préstamo. - Realizar los registros de reconocimiento de gastos y de pago del primer año. Caso 6: Instrumentos de Cobertura Tipo de Cambio- Forward (Valor Razonable). El 01 de octubre del 2017 La empresa Metales SA, compra una maquinaria con una vida útil de 5 años, la misma que se empieza a utilizar a partir de la compra. La maquinaria tiene un precio total de $150,000 dólares y el proveedor nos da plazo de pago hasta el 31 de enero de 2018, el tipo de cambio en esa fecha era S/. 2.75 por dólar. En la misma fecha de compra de la maquinaria se contrata un forward por $150,000 con un tipo de cambio pactado de S/. 2.90 por dólar a ser ejecutada el mismo dia de pago del proveedor . Los tipos de cambio vigentes durante en periodo del contrato fueron: -

Al 31-10-2017 el tipo de cambio era de S/3.00 por dólar. Al 30-11-2017 el tipo de cambio era de S/3.05 por dólar. Al 31-12-2017 el tipo de cambio era de S/3.10 por dólar. Al 31-01-2018 el tipo de cambio era de S/3.20 por dólar.

Asimismo se conoce que la TEA para forward en soles es 10%, para forward en Dolares es 4% y la TEA del mercado es 12%.

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Y La fórmula para determinar el Tipo de Cambio forward por periodo es: Fp = (Sp x [ (1 + R S/.) / (1 + R $ )]) ^ n/360 Donde: Fp = Tipo de Cambio forward Sp = Tipo de Cambio spot (al contado) RS/.= Tasa de interés en soles (efectiva anual) R$ = Tasa de interés en dólares (efectiva anual) n = Plazo - Realizar el cuadro de determinación de los tipos de cambio forward y efectos en base a la información brindada. - Realizar los registros contables para toda la operación hasta su finalización según la NIIF 9. - Determinar la eficiencia del Forward contratado. Caso 7: Instrumentos de Cobertura Swap (Flujo de Efectivo). El 01 de enero del 2018, la empresa Z, solicita un prestamo al banco “B” por S/.90,000, el préstamo es pagadero a 2 años bajo las siguientes condiciones: -

Al 31/12/2018 se paga intereses a una TEA del 5% sobre el préstamo. Al 31/12/2019 se paga intereses a una TEA de la tasa Eurolibor. El capital se paga en el segundo año mas los intereses que devengen en el mismo.

Para estos efectos la empresa Z ha contratado un Swap con el Banco “XYZ”, para poder coberturar los intereses Eurolibor inciertos en el segundo y tercer año con las siguientes condiciones: - Al Banco XYZ se le pagará intereses bajo una TEA del 5.5% fija. - Al cerrar el primer año 31/12/2018, el Banco genera una valoracion del swap en S/1,500 - La tasa Eurolibor al cierre del segundo año fue de 7% Se solicita: - Realizar los registros de la operación de préstamo, devengos, swap hasta el cierre de la operación del segundo año. La tasa del IR es del 29.5%

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SEMANAS 11, 12, 13 Y 14: INGRESOS, PASIVOS Y CONTINGENCIAS INGRESOS : NIIF 15 Caso 1: Reconocimiento de Ingresos por Contratos con Clientes, sin considerar componente financiero. La empresa de telefonía “Moviles SA” ha realizado venta de 150 paquetes con tarifa plana post pago de celulares a diferentes clientes bajo las siguientes características: -Los contratos son de duración de 20 meses -El valor del equipo bajo contrato indicado anteriormente es de S/.50 +IGV -La tarifa mensual de los equipos es de S/.100 mensuales +IGV -El valor del equipo sin contrato (prepago) es de S/.600+IGV -El costo de venta del equipo es de S/.250. -El costo de venta del servicio mensual es de S/.40. Se solicita: -Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15. -Realice todos los asientos contables del caso que correspondan al primer mes de pasado el contrato. -Determine el margen bruto al finalizar el primer mes por la operación. Caso 2: Reconocimiento de Ingresos por Contratos con Clientes, sin considerar componente financiero (NIC18 vs NIIF15). La empresa de telefonía “Iphones” ha realizado venta de 80 paquetes con tarifa plana post pago de celulares a diferentes clientes bajo las siguientes características: -Los contratos son de duración de 18 meses -El valor del equipo bajo contrato indicado anteriormente es de S/.30 +IGV -La tarifa mensual de los equipos es de S/.80 mensuales +IGV -El valor del equipo sin contrato (prepago) es de S/.450+IGV -El costo de venta del equipo es de S/.200. -El costo de venta del servicio mensual es de S/.30. Se solicita: -Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15. -Realice todos los asientos contables del caso que correspondan hasta el tercer mes de pasado el contrato. -Realice la comparación de la contabilización con la NIC18. -Determine los márgenes brutos bajo los métodos de la NIIF 15 y NIC18 y efectúe un análisis respectivo. Caso 3: Reconocimiento de Ingresos por Contratos con Clientes, con componente financiero. La empresa de telefonía “celulares” ha realizado venta de 1,000 paquetes con tarifa plana post pago de celulares a diferentes clientes bajo las siguientes características: Página 32

-Los contratos son de duración de 18 meses -El valor del equipo bajo contrato indicado anteriormente es de S/.9 +IGV -La tarifa mensual de los equipos es de S/.179 mensuales +IGV -El valor del equipo sin contrato (prepago) es de S/.399+IGV -Se ha adquirido un servicio de garantía por S/.8+IGV -El costo de venta del equipo es de S/.270. -El costo de venta del servicio mensual es de S/.70. -Se ha considerado en el servicio un costo financiero por el saldo del equipo por pagar durante los 18 meses, a una TEA de 16% capitalizable mensualmente. Se solicita: -Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15. -Realice todos los asientos contables del caso que correspondan hasta el primer mes de pasado el contrato. -Realice la comparación de la contabilización con la NIC18. -Determine el margen neto de la operación al acabar el primer mes. Caso 4: Reconocimiento de Ingresos por Contratos con Clientes, con Vales de Descuento. La empresa “Maquinarias” ha realizado un contrato por la venta de un paquete de una maquinaria. El contrato es por un valor total de S/500, 000+IGV, el mismo contiene: 1. 2. 3. 4.

Una máquina de ensamblaje. Instalación. Mantenimientos por 12 meses Y adicional un vale de descuento para futuras compras por un 35% válido por 10 días.

Asimismo se tiene la siguiente información: - El valor razonable de la maquinaria en el mercado es de 350,000+IGV. Y su costo es de S/.200,000. - El costo por la instalación es de S/.100,000 y se va a obtener un margen de 30% sobre el costo. - El costo por el mantenimiento total es de S/.50,000 y se va a obtener un 50% de margen sobre el mismo. El costo mensual es S/.4,167. - Se sabe por estadística que las compras promedio con vale de descuento ascienden a S/.25,000+IGV, y aproximadamente el 80% de estos vales son efectivamente canjeados. Se solicita: -Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15. -Realice todos los asientos contables del caso que correspondan hasta el primer mes de pasado el contrato, siempre y cuando se haya entregado el equipo y se haya realizado el mantenimiento. -Asimismo asuma que el vale se canjeó antes de los 10 días de plazo. -Determine el margen bruto de la operación al acabar el primer mes.

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-Determine el descuento estimado por la transacción de acuerdo a lo indicado anteriormente. Caso 5: Ingresos por venta de mercadería con componente financiero. Con fecha 31/12/2011 La empresa “CAZIO” ha realizado una venta de 1,000 calculadoras por un valor de S/.350 c/u. Con un costo de venta unitario de S/.250 . De acuerdo al contrato el pago de la mercadería mencionada se realizara el 30/06/2013 Se solicita: 1. Realizar los registros de ingresos y costo de venta. Así como su valor actual y diferido. 2. Cuanto se devenga por ingreso financiero por los años 2012 y 2013 asumiendo una TEA del 5%. 3. Realizar los registros de cobro correspondientes. PASIVOS Y CONTINGENCIAS (NIC 8, NIC 10 Y NIC 37) NIC 8 Caso 1 Durante el año 2019, la empresa CasafrancaSAC, descubrió que algunos de los productos que había vendido durante el 2018, fueron incluídos incorrectamente en el inventario final del 2018 por S/4,900 que de acuerdo a la NIC8 constituye un error de omisión. Los estados financieros 2018 (incluido el error) Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operativos Utilidad Operativa Gastos Financieros Utilidad antes Part.e Imp Impuesto a la Renta Utilidad Neta

S/ 100,000.00 S/ 75,000.00 S/ 25,000.00 S/ 6,800.00 S/ 18,200.00 S/ 280.00 S/ 17,920.00 S/ 5,555.20 S/ 12,364.80

Las ganancias acumuladas de apertura del 2019 eran S/25,000 y las ganancias acumuladas de cierre eran S/35,900. Tenía S/6,000 de capital, y no contaba con otros componentes de patrimonio excepto que las ganancias acumuladas. 1.- Determine la aplicación retroactiva de la corrección del error de ejercicios anteriores. 2.- Ajuste el saldo de las ganancias retenidas 3.- Definir los efectos en ERI y ESF de la corrección del error

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Caso 2 La empresa REINIIF SAC, dedicada a la venta de cosméticos tales como artículos de tocador y de belleza, el 01/04/2019 ha sido objeto de una fiscalización por el Impuesto a la Renta del período 2018 por parte de la SUNAT, producto del cual se ha determinado un tributo omitido de S/ 12,250, debido a que no se efectuó el reparo de un gasto no admitido tributariamente (diferencia permanente). Se sabe que la empresa a finales de este mes regularizó ante la SUNAT dicha infracción, pagando intereses moratorios por S/ 1,709 correspondiente al período 2018 y S/ 705 al período 2019. Se solicita: Efectuar los registros contables: 1.- Por el tributo omitido 2.- Por los intereses NIC 10 Caso 1 La gerencia de la empresa Kuresa SA, el día 30 de enero del año 2002 ha concluido el borrador de sus estados financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2001. El 19 de febrero del año 2002, el Directorio revisa los estados financieros y autoriza su emisión. La empresa Kuresa SA, el 21 de febrero del 2002, anuncia sus utilidades y otra información financiera seleccionada. Los estados financieros se ponen a disposición de los accionistas y otros interesados el 24 de febrero del 2002. Los accionistas aprueban los estados financieros en su Junta Anual el 2 de marzo del 2002 y el 10 de marzo del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo regulador. Se pide: ¿Cuándo se considera que los estados financieros fueron autorizados para su emisión? Caso 2 La gerencia de la empresa Decon S.A, el día 18 de enero de 2002 autoriza la emisión de los estados financieros para la Junta Supervisora. La Junta Supervisora está conformada exclusivamente por no-ejecutivos y puede incluir representantes de los trabajadores y otros interesados externos. El 28 de enero del año 2002 la Junta Supervisora aprueba los estados financieros y autoriza su emisión. El 1 de febrero del año 2002 los estados financieros se ponen a disposición de los accionistas y otros interesados. Los accionistas aprueban los estados financieros en la Junta Anual del 12 de febrero del año 2002 y el 17 de febrero del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo regulador. Se pide: ¿Cuándo se considera que los estados financieros fueron autorizados para su emisión? Caso 3 La Gerencia de la compañía Campers SAC completó el 25 de febrero del 2019 el borrador de los estados financieros para el periodo que termina el 31 de diciembre del Página 35

2018. La Gerencia de la Compañía revisa los estados financieros el 15 de marzo del 2019 y aprueba su publicación en dicha fecha. La entidad procede a efectuar la publicación de sus estados financieros el 20 de marzo del 2019 y la Junta General de Accionistas aprueba los estados financieros el 31 de marzo del 2019. a. ¿Hasta qué fecha se consideran los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa? b. El 21 de febrero del 2019, la compañía Campers SAC recibe respuesta de uno de sus asesores legales, en donde le informa el fallo final del juez sobre una demanda laboral impuesta por un ex trabajador hace dos años por el importe de S/90,000, que había sido reportada como remota en diciembre de 2016. ¿De acuerdo a la NIC 10 que corresponde hacer en este caso? c. El 12 de marzo del 2019, la compañía Campers SAC sufre un incendio en una de sus tres plantas de producción. ¿De acuerdo a la NIC 10 que corresponde hacer en este caso? Caso 4 La compañía El Huerto SAC dedicada a la producción de productos en conservas, el 15 de febrero del 2019 se ve afectada por un terremoto en su única planta de producción. Esta planta no se encontraba asegurada, por lo que la Compañía pierde el 80% del total de sus activos. Sus estados financieros son autorizados para su emisión el 28 de febrero del 2019. ¿De acuerdo a la NIC 10 que corresponde hacer en este caso? Caso 5 La empresa Héroes de la Patria S.A. con fecha 20 de febrero de 2018 autorizó los Estados Financieros del ejercicio económico 2015. Las inversiones en acciones (1000 acciones) tienen una cotización en la Bolsa de Valores de Lima de S/ 350 por acción (valor razonable al cierre 2015). En la fecha de autorización de los Estados Financieros dichas inversiones tienen un valor razonable de S/ 450 por acción, se consulta si este mayor valor de las inversiones (ganancia financiera) requieren un ajuste contable en los Estados Financieros. Se solicita: a. Fundamentar su respuesta en base a la normativa contable. NIC 37 Caso 1 Una fábrica de refrigeradoras ofrece garantías de cinco meses a sus clientes que adquieren sus productos. La garantía consiste en la reparación de las refrigeradoras defectuosas siempre y cuando las fallas provengan de fábrica. De acuerdo a la experiencia lograda en los últimos años, la gerencia de administración estima que de cada 100 refrigeradoras vendidas, los clientes presentan reclamos válidos por el equivalente al valor de 4 licuadoras. Página 36

Al cierre del ejercicio, las refrigeradoras con garantía vigente tienen un valor de S/ 2,000,000. Se pide: -¿Es necesario registrar una provisión en los estados financieros o revelar esta transacción? -Justifique su respuesta. Caso 2 Durante el año 2009, la compañía Planet S.A. tomo conocimiento de un juicio iniciado por un trabajador en su contra delegando prácticas discriminatorias, las cuales han sido probadas fehacientemente y por lo que exige una indemnización. De acuerdo a la opinión del asesor legal y que hace suya la gerencia de Planet S.A., se considera que este juicio les va a generar pérdidas en el futuro. No se puede determinar con exactitud el importe de la futura pérdida. Sin embargo, la gerencia de administración de Planet SA en base al monto de la demanda, su mejor estimación al 31 de diciembre de 2009 es de S/. 78,000. Se pide: - Registrar la provisión, si aplica. - Justifique su respuesta. Caso 3 Una empresa importante del sector energético ha realizado instalaciones para la exploración y obtención de petróleo. Dicha instalación ha causado daños y está obligada a subsanarlos. La gerencia de administración y finanzas en base a su mejor estimación ha considerado que los daños ascienden a S/ 2,500,000. Se pide: -Registrar la provisión, si aplica. -Justifique su respuesta. Caso 4 La compañía cementera Yur S.A. tiene una planta de producción de cemento en el sur del país. Dicha planta de producción emane humo por lo que legalmente está obligada a instalar filtros contra el humo y medir en base a límites máximos permisibles el nivel de contaminación. Se pide: -Analizar si aplica o no el registro de una provisión. -Justifique su respuesta. Caso 5 Actualmente, la empresa Gas y Petróleo S.A. está causando contaminación ambiental originada por sus labores de conversión del petróleo en lubricantes. La empresa tiene la política de restaurar el medio ambiento solo en aquellos países donde las leyes se lo requieran. En uno de los países donde desarrolla sus actividades desde hace varios años, no existe legislación sobre protección del medio ambiente, y la empresa ha estado contaminando el terreno durante los años que está operando. Al 31 de diciembre de 2009, es virtualmente seguro que el gobierno del país donde opera y contamina el medio ambiente, promulgara el actual proyecto de ley que dispone la restauración del terreno ya contaminado. Se pide: Página 37

-¿Es probable que se origine un flujo de salida de efectivo que amerite una provisión? - ¿Se requiere reconocer y registrar una provisión al 31 de diciembre de 2009? Caso 6 Una entidad vende sus mercaderías con garantía de forma que los consumidores tienen cubierto el costo de las reparaciones de cualquier defecto de fabricación o manufactura que pueda aparecer, dentro de los siete meses posteriores a la fecha de compra. Se tiene conocimiento de la siguiente información adicional: -Si se detectaran defectos menores en todos los productos vendidos, los costos de reparación de todos los productos vendidos ascenderían a 3 millones de soles. -En el caso que se detectasen defectos importantes en todos los productos vendidos, los costos correspondientes de reparación ascenderían a 5 millones de soles. La experiencia de la entidad en años anteriores y en base a las expectativas, se determino que para el próximo año: -No aparecerán defectos en el 80% de los productos vendidos. -Se identificaran defectos menores en el 15% de los productos vendidos. -Con relación al 5% restante, aparecerán defectos importantes. Se pide: -Registrar la provisión, si aplica. -Justifique su respuesta. Caso 7 La gerencia de finanzas de una empresa minera ha estimado un importe de S/ 1,500,000 destinados a las operaciones para la protección del medio ambiente. Estas operaciones son requeridas por la legislación vigente a efectos de operar las concesiones mineras. Además, la gerencia de finanzas ha anunciado públicamente la construcción de un colegio y un hospital que beneficiaran a la comunidad del lugar donde se encuentran operando. Se estima un importe de S/1,000,000 destinados a los gastos de responsabilidad social Se pide: -Registrar la provisión, si aplica. -Justifique su respuesta. Caso 8 La gerencia de planeamiento ha anunciado públicamente el lanzamiento de una nueva línea de actividad, para lo cual tiene un plan formal y detallado de reestructuración. Los costos de reestructuración estimados ascienden a S/30,000,000. Asimismo, la gerencia de marketing considera que incurrirá en gastos de publicidad para la nueva línea de actividad por un importe de S/2,000,000. Se pide: -Registrar la provisión, si aplica. -Justifique su respuesta. Caso 9 Almacenes Escala S.A. es una tienda minorita que tiene la política de reembolsar las compras de sus clientes insatisfechos aún cuando no tiene la obligación legal de hacerlo. Su política de reembolso es ampliamente conocida en el sector minorita. Página 38

De acuerdo a las estimaciones realizadas por la gerencia de administración, para el presente año se espera que las devoluciones lleguen al 2% del total de ventas. Las ventas ascendieron a S/8,000,000. Se pide: -Registrar la provisión, si aplica. -Justifique su respuesta Caso 10 La empresa “Los evasores S.A.C” tiene 3 procesos en el poder judicial por controversias con la SUNAT iniciados el 01/01/2017 y se estima que las sentencias se darían a conocer el 02/01/2018, se hizo la consulta al mejor estudio de abogados del país respecto a la probabilidad de ganar o perder los procesos judiciales, el estudio en un informe determino la probabilidad de ocurrencia de pérdida, además de determinar los posibles importes a pagar a través de rangos inter cuartiles: Proceso N°01 - “Controversia por Impuesto a la Renta” (Probabilidad de Ocurrencia 80%) Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior S/ 9,000,000 10,000,000 11,000,000 Proceso N°02 - “Controversia por IGV” (Remota posibilidad de ocurrencia) Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior S/ 1,000,000 2,000,000 3,000,000 Proceso N°03 - “Controversia por Tributos Laborales” (Es posible o no que ocurra) Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior S/ 4,000,000 5,000,000 6,000,000 Complete el siguiente cuadro Proceso

Fundamento Normativo NIC 37

¿Se revela información? (Si/No) ¿Cuánto?

Tratamiento Contable

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