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• Alejandro Capriles

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“Inversora Maturín, CA” nos revela lo siguiente al 31-12-2014. DESCRIPCIÓN Costo de Emisión Descuento Sobre Bonos Bonos por Pagar Hipoteca por Pagar

DEBE

HABER

Bs. 25.400,00 Bs. 50.420,00 Bs. 880.000,00 Bs. 980.000,00

INFORMACIÓN ADICIONAL: Los 80.000 Bonos se emitieron y vendieron el 31-12-2005 para vencer en 20 años con tasa de interés del 35% anual cancelando intereses cada año. Los bonos tienen una cláusula de conversión que establece que cada uno se convierte en una acción común de 24 Bs.f hasta el 31-12-2014. La hipoteca se obtuvo el 31-12-2010 para vencer en 25 años y se cancela anualmente con pagos que generan interés del 5,5% bimestral. Contabilice al 31-12-2014 los asientos de: a) b) c) d) e) f) g)

Cancelación de los intereses de los bonos hasta la fecha (Valor 2 puntos) Cierre pertinente a los bonos a la fecha (Valor 2 puntos) Conversión de la totalidad de los Bonos a la fecha dada (Valor 2 puntos) Pago correspondiente a la Hipoteca por pagar a la fecha (Valor 2 puntos) Cierre pertinente a la Hipoteca (Valor 1 punto) ¿Qué tratamiento contable se le da a la prima sobre bono? (Valor 1 punto)

“El Tejero, CA” nos revela lo siguiente al 31-12-2014 DESCRIPCIÓN Costo de Emisión Prima Sobre Bonos Bonos por Pagar Arrendamiento F. por pagar

DEBE

HABER

Bs. 18.900,00 Bs. 60.000,00 Bs. 600.000,00 Bs. 450.000,00

INFORMACION ADICIONAL: Los 40.000 bonos se emitieron y se vendieron el 31-102005 para vencer en 30 años con tasa de interés del 8% cuatrimestral cancelando intereses cada año. Los bonos tienen una cláusula de redención que establece que cada uno se redime al 95% de su valor nominal hasta el 31-12-2014. El Arrendamiento Financiero se obtuvo el 31-12-2005 para vencer en 15 años y se cancela semestralmente con pagos que generan interés del 2% Bimestral. Contabilice al 31-12-2014 los asientos de: a) Situación de acuerdo al caso de los intereses de los bonos hasta la fecha (Valor 2 puntos) b) Cierre correspondiente a los bonos (Valor 2 puntos) c) Redención del 50% de los bonos a la fecha dada (Valor 3 puntos) d) Pago correspondiente al arrendamiento Financiero por pagar a la fecha (Valor 3 puntos)

FECHA

DESCRIPCIÓN 1

30-12-2014

DEBE

Gasto de interés Bs. 24.000,00 Banco P/R. Los intereses de los bonos hasta la fecha. 2 31-12-2014 Prima sobre Bono Bs. 864,00 Costo de emisión P/R. la amortización del Costo de emisión. 3 31-12-2014 Prima sobre Bono Gasto de interés P/R. la amortización de la Prima. 4 31-12-2014 Pérdidas y Ganancias Gasto de interés

HABER

Bs. 24.000,00

Bs. 864,00

Bs. 2.746,80 Bs. 2.746,80

Bs. 21.253,20 Bs. 21.253,20

5

31-12-2014

Bonos por pagar Prima sobre Bono Banco Utilidad en Redención P/R. redención del 50% de los Bonos 6 31-12-2014 Arrendamiento Financiero por pagar

Bs. 300.000,00 Bs. 28.194,60 Bs. 285.000,00 Bs. 43.194,60

Bs. 64.285,71 Bs. 3.857,13

Gasto de interés Banco Bs. 68.142,84 P/R. El pago correspondiente a la fecha del Arrendamiento Financiero. EXPLICACIÓN SIMPLE Y DETALLADA: Último Cierre económico de la empresa  31-12-2013 Emisión y venta de los Bonos Han transcurrido

 31-10-2005  00-02-0008

El tiempo lo llevamos a Días = 8años*360Días = 2880Días 2meses*30Días = + 60Días

Calculamos los días que la empresa ya ha pagado= 2940Días Ahora le restamos los 30 años (30*360=10.800Días) para saber cuánto nos queda por pagar.

A TRAVES DE ESTE NUESTROS CALCULOS

10.800Días - 2940Días = 7860Días 

EMPECEMOS:

TIEMPO

HAREMOS

Estamos calculando los intereses de los bonos para el primer asiento, desde la fecha de pago de intereses 31.10.14 hasta la fecha de Cierre 31.12.14

Bs. 600.000,00*8% = Bs. 48.000 ----- 4meses X ---------- 2meses X = Bs. 24.000,00

Ahora amortizamos el Costo de emisión: 18.900,00/7.860Días = 2,40 * 360 = 864,00 2.746,8 Para la Redención, del 50% de los Bonos, 600.000,00*50% = 300000,00 Asiento nro. 5 CUADRO DE REDENCIÓN VNA Redimir

Amortizamos la prima sobre Bono: Bs. 60.000,00/7860Días = 7,63 * 360 = Dividimos el CE entre el N° de días que nos quedan por pagar y nos va a dar el CE diario lo cual multiplicamos por 1 año (360Días) y nos va a dar el CE que la empresa pagará durante el año

(+) Prima sobre bono

Bs. 300.000,00 Bs. 28.194,60

VSL en Redención (-) Banco (95%) Utilidad en Redención de Bonos

Bs. 328.194,60 Bs. 285.000,00 Bs. 43.194,60

Ahora pasemos al arrendamiento Financiero: Bs. 450.000,00/7años = Bs. 64.285,71 * 2% = 1285,71 ---------- 2meses Básicamente, este paso se fundamente verificando las fechas.

X

------------- 6meses

X = 3857,13

La diferencia de fechas es entre 31.12.13 y 31.12.2005

“La Nota, SA” nos muestra parte de sus registros contables al 30-06-2016

DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER

Hipoteca por Pagar Arrendamiento F. por pagar

Bs. 3.000.000,00 Bs. 20.000.000,00

INFORMACIÓN ADICIONAL: El Arrendamiento se obtuvo el 30-04-2016 para vencer en 15 años y se cancelara a través de pagos bimestrales que generan interés del 16% semestral. La hipoteca se originó el 30-06-2005 para vencer en 15 años y se cancelara mediante pagos anuales que generan interés del 25% anual. El cierre económico es el 3009 de cada año. Analice la información y contabilice en las fechas dadas lo pertinente de acuerdo a lo planteado: a) Situación correspondiente a la hipoteca al 30-062016 (Valor 2 puntos) b) Situación correspondiente al arrendamiento financiero al 30-06-2016 (Valor 2 puntos) c) Situación correspondiente al arrendamiento financiero al 30-08-2016 (Valor 2 puntos) d) Cierre económico al 30-09-2016 (Valor 3 puntos) e) Muestre los Mayores de Hipoteca por pagar y Arrendamiento financiero por pagar (Valor 1 punto) Fecha 30-06-2016

DESCRIPCIÓN 1

DEBE

HABER

Hipoteca por pagar Bs. 600.000,00 Interés Acumulado por pagar Bs. 37.500,00 Gasto de interés Bs. 112.500,00 Banco Bs. 750.000,00 P/R. Situación de la Hipoteca al Por Pagar 2 30-06-2016 Arrendamiento financiero por pagar Bs. 222.222,22 Gasto de interés Bs. 11.851,85 Banco Bs. 234.074,07 P/R. Pago de la primera cuota del Arrendamiento Financiero más los intereses correspondientes. 3 30-08-2016 Arrendamiento financiero por pagar Bs. 222.222,22 Gasto de interés Bs. 11.851,85 Banco Bs. 234.074,07 P/R. Pago de la segunda cuota del Arrendamiento Financiero más los intereses correspondientes. 4 30-09-2016 Gasto de interés Bs. 5.925,93 Interés acumulado por pagar Bs. 5.925,93 P/R. Los intereses acumulados hasta el cierre económico. 5 30-09-2016

Pérdidas y Ganancias Gasto de interés P/R. Cierre económico

Bs. 142.129,63 Bs. 142.129,63

EXPLICACIÓN SIMPLE Y DETALLADA: Para el primer asiento contable, leemos la información y nos dice que se necesita la situación de la Hipoteca a la fecha actual. (Ojo calculamos en base al último pago de la hipoteca que la empresa haya realizado, en este caso el 2015) FECHA DEL ÚLTIMO PAGO DE LA HIPOTECA

 30-06-2015

FECHA DE ADQUISICION DEL PASIVO O HIPOTECA  30-06-2005 00-00-0010 Esto nos ayudara a conocer lo que la empresa ya ha cancelado, y lo que resta por pagar.

10 Años que la empresa pagó este pasivo hasta la fecha actual

AHORA LO QUE HACEMOS ES RESTARLE LOS 15 AÑOS QUE TIENE EL PASIVO POR VENCER A ESOS 10 AÑOS QUE YA HEMOS PAGADO. Y NOS RESTARIAN 5 AÑOS POR PAGAR. En este caso lo que hacemos es Dividir El Total de la Hipoteca entre el Número de años que nos falta por pagar: Bs. 3.000.000,00/5 = Bs. 600.000,00 (Representa mi pago anual) Estos Bs. 600.000,00 los multiplico por 25% = Bs. 150.000,00 ------ 12meses X -------------- 9meses Gasto de interés X = Bs. 112.500,00

INTERÉS acumulado por pagar Bs. 150.000,00 ------ 12meses X ---------------- 3 meses X = Bs. 37.500,00

Acá puedes ver el pago de los intereses desde el último cierre (30.09.15) hasta la fecha actual (30.06.16) Han pasado 9meses.

Esto no es más que la diferencia de fecha entre el cierre económico de la EMPRESA y la anualidad de

El segundo Asiento es mucho más sencillo, se trata del Arrendamiento financiero. Que se vence en 15 años. (Ojo el tercer asiento es igual a este porque los pagos se efectúan cada 2 meses) Bs. 20.000.000,00/15años = Bs. 1.333.333,33/6 (pagos Bimestrales) = Bs. 222.222,22 CALCULAMOS LOS INTERESES: Bs. 222.222,22*16% = Bs. 35.555,56 -------- 6meses X ---------------- 2 meses X = Bs. 11.851,85