• Author / Uploaded
• Carlos Agustín Chavajay Petzey

Citation preview

CONTABILIDAD IV Ejercicio: Matriz y subsidiaria Métodos de Participación Los balances de comprobación de las compañías Naranja, S.A. (Matriz) y Limón, S.A. (Subsidiaria), al 31 de diciembre de 2014 presentan los siguientes valores, expresados en quetzales. 

Nota Aclaratoria: Inversión en acciones es la cuenta que identifica a la Matriz y sus valores están representadas en las primeras dos columnas. Cuentas

Banco Solares Caja Compras Dividendos pagados Descuento sobre bonos por pagar Documentos por cobrar Gastos Inventario I Inversiones en acciones Cía. Subsidiaria Inversión en bonos Cía. Subsidiaria (Valor nominal Q. 30,000.00) Capital Pérdida en la subsidiaria → MÉTODO DE PARTICIPACIÓN Bonos por pagar Inversiones en bonos Cía. Matriz (Valor nominal Q. 50,000.00) Prima sobre bonos por pagar Documentos por cobrar descontados Documentos por pagar Ganancias no distribuidas Ventas Sumas iguales

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

Naranja, S.A. Debe Haber 28,125.00 16,563.00 34,613.00 1,363.00 12,500.00 7,638.00 18,388.00 11,013.00 16,953.00 43,750.00 Q 47,803.00 9,360.00 Q 75,000.00

Q Q Q Q

Limón, S.A. Debe Haber 17,250.00 15,812.00 16,325.00 1,813.00

Q 6,775.00 Q 34,950.00 Q 4,175.00

Q 11,250.00 Q 62,500.00 Q 43,750.00 Q 18,750.00

Q 200,266.00

Q 1,625.00 Q 5,125.00 Q 16,338.00 Q 54,375.00 Q 200,266.00

Q 140,850.00

Q 850.00 Q 9,750.00 Q 37,750.00 Q 140,850.00

Información complementaria:     

Los inventarios al 31 de diciembre de 2013, incluyen recargos de la forma siguiente: Cía. Matriz Q. 800.00, Cía. Subsidiaria Q. 300.00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2014 eran los siguientes: Cía. Matriz Q. 5,800.00; Cía. Subsidiaria Q. 3,300.00 El saldo de la cuenta documentos por cobrar, en los libros de la Cía. Matriz, incluye un documento a cargo de la Cía. Subsidiaria por valor de Q. 300.00. Este documento fue descontado por la Matriz en un banco. Durante el año 2014, la compañía matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 4,500. La Cía. Matriz compro mercaderías a la subsidiaria por Q. 8,600.00 El inventario final de la Cía. Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 2,000.00 que costo a la subsidiaria Q. 1,750.00. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,200.00 que costo a la matriz Q. 940.00

Se pide:  

Elaborar hoja de trabajo de estados financieros consolidados. Estados financieros consolidados.

No. Cuentas 1 Estado de Resultados

Cía. Naranja, S.A. (Matriz) y Cía. Limón, S.A. (Subsidiaria) Hoja de trabajo para la consolidación de los estados financieros. Período al 31 de diciembre de 2014. Cifras expresadas en quetzales. Matriz Subsidiaria Eliminaciones Minoría Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

2 3 4 5 6 7 8 9

Ventas Inventario I Compras Inventario II Pérdida en la subsidiaria Gastos Minoría Pérdidas y ganancias

Q 54,375.00

10

Sumas iguales

11 12 13 14 15 16 17 18

Estado de ganancias no distribuidas Ganancias no distribuidas S.I. matriz Ganancias no distribuidas S.I. subsidiaria Recargo en inventario inicial Pérdidas y ganancias Dividendos pagados Cía. Matriz Dividendos pagados Cía. Subsidiaria Ganancias no distribuidas saldo final

Q 13,199.00 Q 1,363.00

19

Sumas iguales

Q 16,338.00

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

Estado de situación financiera Banco Solares Inversión en bonos Cía. Subsidiaria Inversión en bonos Cía. Matriz Descuento sobre bonos por pagar Inversión en acciones Cía. Subsidiaria Caja Documentos por cobrar Inventarios II Capital Cía. Matriz Capital Cía. Subsidiaria Ganancias no distribuidas saldo final Bonos por pagar Prima sobre bonos por pagar Documentos por pagar Documentos por cobrar descontados Minoría Sumas iguales

Q 11,013.00 Q 34,613.00

Q 37,750.00

Q 13,100.00

Q 4,175.00 Q 16,325.00 Q

5,800.00

Q 9,360.00 Q 18,388.00

Q 3,300.00

2

Q

Q 1,100.00 Q 13,100.00

8

Q

Q 14,088.00 Q 37,838.00

510.00

Q

Q 73,374.00

Q 14,400.00 Q 55,450.00

Q 13,610.00

3 8 3

Q 300.00 Q 6,337.50 Q 800.00 Q 13,610.00

Q 1,813.00

Q 28,125.00 Q 43,750.00

Q 280.00 Q 4,847.50

Q 23,560.00

Q 21,047.50

Q 1,178.45 Q 24,738.45

8

Q 634.55 Q 5,762.05

Q 520.00 Q 12,801.50 Q 1,363.00 Q 3,412.50

Q 16,213.00

Q

1,353.50

Q 16,038.00

Q 15,812.00 Q 6,775.00 Q 3,300.00

6 7 7 8

Q 43,750.00 Q 43,750.00 Q 6,250.00 Q 3,111.55

4 2

Q Q

Q 6,250.00 Q 13,841.45 Q 32,375.00 Q 14,113.00 Q 8,590.00

300.00 510.00

Q 47,803.00

Q 47,803.00 Q 11,250.00

Q Q Q 131,329.00

8

Q 6,463.00 Q 62,500.00 Q 18,750.00 Q 850.00

5,125.00 1,625.00

Q 131,329.00

Q 16,038.00

Q 45,375.00

Q 43,750.00

Q 1,776.00 Q 75,000.00

Q 105,264.00 Q 16,038.00

Q 17,250.00

Q 12,500.00 Q 16,953.00 Q 16,563.00 Q 7,638.00 Q 5,800.00

Q 4,847.50 Q 12,801.50

-

8 Q 3,412.50

8 Q 6,463.00

Q 16,213.00

Q

Q 105,264.00

Q 14,400.00

Q 16,338.00

Q 4,847.50 Q 4,847.50

Q 23,560.00

Q 55,450.00

Q 9,750.00

1,776.00

8,590.00

9,360.00 Q 53,338.00

Q 16,338.00

Q

Q 79,025.00 3 1

Q 34,950.00 Q 13,199.00

Q 73,374.00

1

Consolidado Debe Haber

Q 93,350.00

Q 93,350.00

6,7 6 4 5

Q 7,312.50 Q 21,047.50 Q 80,000.00 Q 13,750.00 Q 300.00 Q 300.00 Q 122,710.00

Q 24,738.45

5

Q

Q 5,762.05

8 Q 3,937.50 Q 3,412.50

Q 1,587.95 Q 7,350.00

Q 7,350.00

300.00

Q 122,710.00

Q 120,544.45

Q 1,353.50 Q 57,500.00 Q 5,000.00 Q 5,975.00 Q 1,325.00 Q 1,587.95 Q 120,544.45

Matriz

Subsidiaria

P. #

P. # Caja

Q 4,500.00

Compras

Ventas

Q

4,500.00

Q

4,500.00

Caja

P. #

Q 4,500.00

P. # Compras Caja

Q 8,600.00 Q

Total Compras Total Ventas

8,600.00

Costo Recargo

Al venderlo crea una ganancia para la Subsidiaria

Al venderlo crea una ganancia para la Matriz 250.00

Recargo Total Recargo

Q Q

260.00 510.00

Q

En inventario Cía. Subsidiaria

800.00

300.00

P. #. Caja Q 290.00 Gastos Q 10.00 Doc. Por cobrar descontados

940.00 260.00

Q

Recargo Total Recargo

Q

Q Q

Recargo

Nota: Si se vende hay ganancia para la Cía. Subsidiaria Recargo

P. #. Doc. Por cobrar Ventas

Q 8,600.00

En existencia de la Cía. Subsidiaria Total Q 1,200.00

Q 1,750.00 Q 250.00

Recargo en Inventario I En inventario Cía. Matriz

8,600.00

Q 13,100.00 Q 13,100.00

Recargo en Inventario II Total Q 2,000.00 Costo Recargo

Caja Q Ventas

Q

300.00

Q

300.00

Nota: Si se vende hay ganancia para la Cía. Matriz Q

800.00

Q Q

300.00 1,100.00

P. #. Compras Doc. Por pagar

Q

300.00 Q

→ El documento por cobrar se encuentra en manos del banco por lo tanto en esencia es un documento por pagar Q

300.00

300.00

Determinación del % de participación: Pérdida en la subsidiaria Pérdidas y ganancias Cía. Subsidiaria

Q 9,360.00 Q 14,400.00

65.00%

Determinación de: ____________________________ Cía. Naranja, S.A. (Matriz), y Limón, S.A. (Subsidiaria) Método de Participación 100% 65.00% 35.00% Q 11,250.00 Q 7,312.50 Q 3,937.50 Q 9,750.00 Q 6,337.50 Q 3,412.50 Q (14,400.00) Q (9,360.00) Q (5,040.00)

Capital Cía. Subsidiaria Ganancias no distribuidas Cía. Subsidiaria saldo inicial Pérdida del ejercicio Cía. Subsidiaria Dividendos pagados Cía. Subsidiaria Valor en libros Inversión en acciones Crédito por consolidación

Determinación de la minoría: Pérdida del ejercicio Recargo Inventario I

Q 14,400.00 Q (800.00)

Recargo Inventario II Pérdida Real

Q 250.00 Q 13,850.00

Q (1,813.00) Q 4,787.00

Q Q Q Q

(1,178.45) 3,111.55 16,953.00 13,841.45

Q (634.55) Q 1,675.45

(No es correcto por los recargos a los inventarios)

35% →

Eliminación número 7 Bonos por pagar Inversión en bonos Cía. Matriz Prima sobre bonos por pagar

Q

18,750.00

Descuento sobre bonos por pagar

Q

(12,500.00)

Minoría →

Q

4,847.50

Q 50,000.00 Q 43,750.00

Q 50,000.00

Q 6,250.00 Q 50,000.00

Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A. Estado de ganancias no distribuidas Consolidado al 31 diciembre de 2014 Cifras expresadas en Quetzales Saldo inicial de ganancias no distribuidas de Cía. Matriz Q 16,038.00 (–) Recargo en inventario Inicial Q (520.00) (–) Pérdida Consolidada del ejercicio (–) Dividendos pagados Cía. Matriz Saldo final de ganancias no distribuidas

Q (12,801.50)

Q 2,716.50 Q (1,363.00) Q 1,353.50

Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 Cifras expresadas en Quetzales Ventas Costo de Ventas Inventario inicial

Q 79,025.00 Q 14,088.00

(+) Compras Mercadería disponible para la venta

Q 37,838.00 Q 51,926.00

(–) Inventario Final Margen bruto en ventas (–) Gastos de operación

Q (8,590.00)

Gastos de operación Ganancia en Operación (+) Minoría Pérdida Consolidada

Q (43,336.00) Q 35,689.00 Q (53,338.00) Q (17,649.00) Q 4,847.50 Q (12,801.50)

Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A. Estado de situación financiera Consolidado al 31 diciembre de 2014 Cifras expresadas en Quetzales Activo Corriente Banco Solares Caja Documentos por cobrar (–) Documentos Descontados Inventario final Crédito por Consolidación

Q Q Q Q Q

45,375.00 32,375.00 14,113.00 (1,325.00) 8,590.00

Q 13,841.45

Suma del Activo

Q 112,969.45

Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Corriente Bonos por pagar (–) Descuento sobre bonos por pagar (+) Prima sobre bonos por pagar

Q 57,500.00 Q (6,250.00) Q 5,000.00

Documentos por pagar Patrimonio Neto Capital Cía. Naranja, S.A. (Matriz) Saldo final ganancias no distribuidas

Q

Participación de la Minoría Sumas iguales

Q

5,975.00

Q 62,225.00

Q 47,803.00 Q 1,353.50 1,587.95

Q 50,744.45 Q 112,969.45