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AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

Escuela de Administración y Negocios – Duoc UC 1er semestre 2014

CONTROL INTERNO Unidad de Competencia Identifica el Control Interno de la Empresa Aprendizajes Esperados: Define Control Interno Distingue los diferentes tipos de control Ilustra el proceso de control interno

INTRODUCCIÓN ¿Qué entiende por "Sistema de Control Interno" (SCI) dentro de una organización. ¿Cómo podemos aplicar este concepto a la vida diaria?

ORIGEN Y CONCEPTO DEL CONTROL INTERNO CASO ENRON Y LA CONTABILIDAD CREATIVA La Quiebra de Enron, una empresa que tardó apenas 24 días en pasar de un valor de 70.000 millones de dólares, a poco más de 100 millones de dólares. ¿Cómo se consigue este milagro de rebajar el valor de las acciones al 0,2% de su valor inicial en cosa de días? Muy simple: con la contabilidad creativa y la magia de los mercados financieros.

ORIGEN Y CONCEPTO DEL CONTROL INTERNO Apoyándose en técnicas contables fraudulentas, respaldado por la prestigiosa firma auditora Arthur Andersen (AA), Enron logró clasificar como la séptima empresa de los EE.UU. y en el 2000 apareció en la lista de la Revista Fortune de los 100 mejores empleadores, siendo designada como la empresa más innovadora de los EE.UU. entre 1996 y 2000. http://www.elnuevodiario.com.ni/opinion/308847-megafraude-enron

ORIGEN Y CONCEPTO DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO: Es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable para la consecución de sus objetivos.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 1.

Eficacia y eficiencia de las operaciones

2.

Confiabilidad de información financiera

3.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

la

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos. EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los objetivos empresariales: Rendimiento y Rentabilidad. Salvaguarda de los recursos.

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Elaboración y Publicación de Estados Financieros confiables, Estados financieros Intermedios y toda otra información que deba ser publicada. Abarca también la información de gestión de uso interno.

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE SEAN APLICABLES Cumplimiento de aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización. De esta forma logra evitar: Efectos perjudiciales para su reputación. Contingencias. Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.

ERROR VS FRAUDE Error u Omisión: Acto humano sin intencionalidad que resulta en una representación incorrecta en los EEFF

Fraude: Un acto intencional por parte de una o más personas de la Administración, encargados del Gobiernos Corporativos, empleados o terceros involucrando la utilización del engaño lo cual resulta en una representación incorrecta en los EEFF sometidos a una Auditoria

RIESGO DE AUDITORÍA El riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor, sin saberlo, inadvertidamente, pueda dejar de modificar apropiadamente su opinión sobre EEFF que están significativamente mal expresados. (Sección 312)

RIESGO DE AUDITORÍA Riesgo Inherente Riesgo de Control

Riesgo de Detección

Riesgos de la entidad El auditor los evalúa

Nuestro riesgo como auditores. Nosotros lo controlamos

EVALUACIÓN DEL RIESGO Evaluamos el riesgo inherente como: Bajo Moderado Significativo

EVALUACIÓN DEL RIESGO Evaluamos el riesgo de control en cuanto a la efectividad de los controles: Diseñados, implementados y funcionando efectivamente. Diseñados e implementados efectivamente, pero no se ha probado su efectividad operativa. No efectivos.

EVALUACIÓN DEL RIESGO El riesgo de detección no puede reducirse a cero: Nuestra inspección no es del 100% Factor humano (selección inadecuada o aplicación errónea de procedimientos de auditoría, interpretación errónea de los resultados de la auditoría)

CONSIDERACIONES A NIVEL DE EEFF El auditor debiera planificar la auditoría de manera tal que el riesgo quede limitado a un nivel bajo, que sea, a su juicio profesional, apropiado para emitir una opinión sobre los EEFF.

AFIRMACIONES

Existencia u Ocurrencia. Integridad. Derechos y Obligaciones. Valuación. Presentación y Revelación.

IMPORTANCIA RELATIVA La magnitud de una omisión o error en la información contable que, a la luz de las circunstancias presentes, hace probable que el criterio de una persona razonable que confíe en la información podría cambiar o verse influido por esa omisión o error.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO COSO: Commitee Of Sponsoring Organizations Publicó el Marco Integrado de Control Interno para ayudar a empresas y otras entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO COSO I Ambiente de Control

COSO II Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos Identificación de Riesgos

Evaluación de Riesgos

Evaluación de Riesgos Respuesta de los Riesgos

Actividades de Control

Actividades de Control

Información y Comunicación

Información y Comunicación

Monitoreo

Monitoreo

Componentes de Control Interno

Entorno de Control

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n

Evaluación de Riesgos

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Actividades de Control

In

n

Supervisión

Informe COSO (Commitee of Sponsoring Organizations)

Componentes del Control Interno. Entorno de Control (Ambiente de control): Refleja la actitud, políticas, conciencia y acciones del directorio, la administración, los dueños y otros relativos a la importancia del control y su énfasis en la entidad Evaluación de los Riesgos: Identificación y análisis por parte de la administración de riesgos pertinentes a la preparación de Estados Financieros en conformidad con la normativa contable vigente. Actividades de Control: Establecer políticas y procedimientos que aseguren que los riesgos se enfrentan de manera adecuada Información y Comunicación: Métodos empleados para identificar, clasificar, registrar e informar sobre las operaciones de una entidad y conservar la contabilidad. Supervisión: Evaluación continua y periódica por parte de la administración de la eficiencia del diseño y funcionamiento de la estructura de control interno para determinar si funciona de acuerdo a su objetivo y modificarla cuando sea necesario.