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• Sheyla Solano Perales

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTRODUCCIÓN El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento o y operación de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinión específica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al estudio y evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados financieros. El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las Normas y Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoria, así mismo señala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones. El boletín mencionado fue modificado hace dos años, con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del Control Interno. DEFINICIÓN:

Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos. Esta definición de control interno es amplia por dos razones: primero, es el camino para tener un acercamiento a la visión de control interno de los negocios de los dirigentes con los ejecutivos principales, de hecho, ellos a menudo hablan en términos de control y existir o vivir en control; segundo, acomodarse a los subgrupos del control interno. Aquellos que necesitan poder concentrarse en algo separadamente, por ejemplo, controles sobre información financiera o controles relativos a cumplimiento de regulaciones legales. Importancia del control interno El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. Objetivos Generales del Control Interno El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos: - Proteger los activos - Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera - Promover la eficiencia de las operaciones.

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Estructura del Control Interno La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados. El estudio y evaluación del Control Interno debe considerar las características de la empresa y del tipo de negocio en que participa.

Elementos de la Estructura de Control Interno Los elementos de la estructura del Control Interno son: - El Ambiente de Control - La Evaluación de Riesgos - Los Sistemas de Información y Comunicación - Los Procedimientos de Control - La Vigilancia La división del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la Auditoria. Al llevar a cabo el estudio y la evaluación del Control Interno, el auditor debe tener en mente la siguiente pregunta: ¿Cómo un control específico afecta las aseveraciones que realiza la empresa en los estados financieros?

Ambiente de Control El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente de Control y representa: La combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:

-

Actitud de la Administración hacia el Control Interno Estructura de organización de la Entidad Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités Métodos para asignar autoridad y responsabilidad Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna) - Políticas y prácticas de personal - Influencias externas.

Evaluación de Riesgos El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluación de Riesgos. La Evaluación de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operación. El auditor estará más interesado en la Evaluación de Riesgos de una Entidad relacionados con la Información Financiera. El proceso de la Evaluación de Riesgos relacionados con la información financiera, considera:

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La Identificación, Análisis y Administración de Riesgos Relevantes en la preparación de Estados Financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de contabilidad aceptada definida por la Empresa. Los Riesgos Relevantes a la información financiera, incluyen eventos o circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro, Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información. Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial interés por el efecto que pueden tener en la información financiera son:

-

Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas de información nuevos o rediseñados Crecimientos acelerados Nuevas tecnologías Nuevas líneas, productos o actividades Reestructuraciones Corporativas Cambio en pronunciamientos contables Personal con mucha antigüedad Operaciones en el extranjero

La Evaluación de Riesgos que realiza la entidad difiere de la consideración de riesgos de auditoria que realiza el auditor en una auditoria de estados financieros cuyo enfoque es identificar aquellas situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de la Empresa.

Sistema de Información y Comunicación El tercer elemento de la estructura de Control Interno son los Sistemas de Información y Comunicación. Los Sistemas de Información y Comunicación en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Información Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica. La calidad de los sistemas generadores de Información afecta la habilidad de la Gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos. Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar con métodos y registros que:

-

Identifiquen y registren las transacciones reales Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificación - Cuantifiquen el valor de las operaciones - Registren las transacciones en el periodo correspondiente - Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.

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Procedimientos de Control El cuarto elemento de la estructura de Control Interno son los Procedimientos de Control. Las políticas y procedimientos que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de control de la Entidad constituyen los procedimientos de control. Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de formalización de los procedimientos de control. El auditor debe estar más interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de control que en su formalización dentro de la empresa. Los procedimientos de control pueden tener el carácter preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo a su diseño destinado a evitar errores o a identificarlas y corregirlas. Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con los Objetivos Específicos de Control, los cuales son:

-

Autorización Segregación de funciones y responsabilidad Correcto registro de operaciones (diseño y uso de documentos y registros apropiados) Protección de los activos Adecuada valuación y verificación independiente.

Vigilancia El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia es un proceso que:

-

asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna, así como, - aplicar medidas correctivas cuando sea necesario El proceso de vigilancia se lleva a cabo:

-

-

sobre actividades en marcha evaluaciones separadas o, la combinación de ambas

El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de información o comunicaciones de externos como son:

-

Quejas de clientes o usuarios Registros de comentarios o sugerencias de usuarios Comunicaciones de auditores externos.

Evaluación del Control Interno por el Auditor La evaluación del Control Interno se realiza en dos etapas, una evaluación preliminar durante la etapa de Plantación. En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad.

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Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deber a formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado. Por la importancia que han adquirido los sistemas de Procesamiento Electrónico de Datos (PED) en la información contable el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control interno La evaluación final se efectuara al aplicar las pruebas s de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la aparen te confiabilidad de procedimientos específicos de control. La evaluación se hará determinando si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva El auditor debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control Interno de la Empresa y sobre la Evaluación que realice del Control Interno.

Comunicación de Situaciones a Informar El auditor debe emitir una Comunicación de Situaciones a Informar, el contenido de la comunicación es definido por el mismo auditor, para lo cual debe considerar las expectativas de los usuarios respecto del control interno. Algunas de las situaciones a informar pueden ser: Asuntos de interés para el cliente y aquellos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben ser comunicadas al cliente, deficiencias o desviaciones y sugerencias. La comunicación debe ser dirigida a los más altos niveles de autoridad y responsabilidad. El informe deberá contener:

- Indicación de que el propósito de la auditoria es emitir una opinión sobre los estados financieros - Aspectos considerados como situaciones a informar - Restricciones establecidas para la distribución de la comunicación. Riesgo en la Auditoria y el Riesgo de Control El riesgo de auditoria tiene como componentes los siguientes riesgos: -

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección

La evaluación que realice el auditor sobre el Control Interno incide directamente en su evaluación del Riesgo de Control y por lo tanto en el Riesgo de Detección.

Efecto del Control Interno en el Trabajo de Auditoría de Estados Financieros La estrategia de auditoria está relacionada con los resultados de la evaluación de los riesgos que integran el riesgo de auditoria, siendo el Riesgo de Control uno de esos componentes, la Evaluación del Control Interno tiene un efecto muy importante en esa estrategia. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria se basan en la expectativa que resulta de evaluación efectuada por el auditor.

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Los procedimientos de auditoría podrían variar si como resultado de las pruebas de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.

Control Interno y Evaluación Fundamentos del Control Interno Definición de control interno El artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que "El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control”. Esta definición es concordante con la expuesta por el Comité de Organizaciones participantes (COSO) que dice: "El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

-

Eficacia y eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la información financiera, Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

•

El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo. • El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización. • El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta dirección de la entidad. • El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las diferentes categorías que, al mismo tiempo, se solapan”. Responsabilidad en la implantación del control interno El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que “cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio de control interno”.

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De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas, reglamentos, disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General verificará la pertinencia y la correcta aplicación de las mismas”. El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica que “el control interno, será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado”. El artículo 9 de la misma ley determina que “Para un efectivo, eficiente y económico control interno, las actividades institucionales se organizarán en administrativas o de apoyo, financieras, operativas y ambientales”. Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría interna y servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento del Control Interno en los sistemas implantados en la entidad según lo dispone la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en su artículo 77, numeral 1, literal a); numeral 2, literal a) y numeral 3, literales b) y c), respectivamente.

Elementos del control interno Constituyen elementos del control interno, los siguientes:

-

El entorno de control, La organización, Idoneidad del personal, El cumplimiento de los objetivos institucionales, Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, El sistema de información, El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas, y, - La corrección oportuna de las deficiencias de control. El SAS 78 determina que el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, estos se derivan del estilo de la alta dirección y están integrados en el proceso de gestión y son afectados por el tamaño de la entidad:

-

Ambiente de control, Evaluación de los riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, y, - Monitoreo o Supervisión.

Normas de control interno Con el propósito de que los funcionarios responsables de la administración de las entidades tengan la posibilidad de diseñar los controles internos observando principios y fundamentos, asegurando la correcta utilización de los fondos públicos, la provisión continua de información financiera y la evaluación de las actividades, la Contraloría General del Estado emitió las Normas de Control Interno fundamentadas en disposiciones legales.

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De acuerdo al momento de la aplicación del control interno, puede ser previo, concurrente y posterior a la ejecución de las operaciones y/o actividades, conforme lo establece la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado en su artículo 12. Controles básicos El objetivo de implantar un control interno, no es únicamente el mantenimiento de un método adecuado para procesar la información, sino también salvaguardar a la organización de posibles pérdidas, debido a fraude o error. Los controles básicos aplicables a todo procedimiento, actividad, función, operación se refiere fundamentalmente a:

a.

Procedimientos de Autorización Constituyen las medidas principales para asegurar que únicamente aquellas transacciones legítimas y apropiadas sean procesadas y que se rechace cualquier otra.

b. Procedimientos de Registro "Todos los movimientos derivados de las operaciones que ejecute una entidad pública deberán ser registrados en los libros para una adecuada clasificación y exposición conforme a la naturaleza de las operaciones y/o actividades. Así mismo se mantendrán registros para las demás operaciones de carácter sustantivo que ejecuten las entidades públicas.

c.

Procedimientos de Custodia Deben estar orientados a conseguir una custodia adecuada sobre el acceso y uso de activos y de registros, así como la seguridad de las instalaciones y la autorización para el acceso a programas de computación y a los archivos de información, entre otros.

d. Procedimientos de Revisión Se refieren a la revisión independiente sobre la ejecutoria y la valuación apropiada de las operaciones y /o actividades registradas.

Evaluación del Control Interno Base normativa Según la normativa vigente, el auditor gubernamental obtendrá la comprensión suficiente de la base legal, planes y organización, así como de los sistemas de trabajo e información manuales y sistemas computarizados existentes, establecerá el grado de confiabilidad del control interno del ente o área sujeta a examen a fin de: planificar la auditoría, determinar la naturaleza, oportunidad, alcance y selectividad de la aplicación de los procedimientos sustantivos y

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preparar el informe con los resultados de dicha evaluación para conocimiento de la administración del ente auditado. Seguimiento de recomendaciones El auditor como parte de la evaluación del control interno efectuará el seguimiento de las recomendaciones, para verificar el grado de cumplimiento de las medidas correctivas propuestas. Los procedimientos para efectuar el seguimiento de las recomendaciones, se iniciarán en las unidades operativas al planificar un nuevo examen; al revisar el informe del examen anterior se analizará las recomendaciones para tabularlas en un papel de trabajo. Los procedimientos a realizarse en el campo serán: la verificación del cumplimiento del cronograma de implantación de las recomendaciones, las entrevistas con la máxima autoridad y con los funcionarios responsables del cumplimiento de las recomendaciones, para exponer el objeto y verificar el alcance del cumplimiento. Se obtendrá evidencia documentada sobre su cumplimiento y se establecerá en el informe las responsabilidades pertinentes, casos de incumplimientos.

Métodos y documentación para evaluar los controles internos Al evaluar el control interno, los auditores gubernamentales lo podrán hacer a través de cuestionarios, descripciones narrativas y diagramas de flujo, según las circunstancias, o bien aplicar una combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar esta labor. La naturaleza de la documentación a utilizar es totalmente independiente del proceso general de auditoría, y va a depender solo de la forma en que se presente la información a revelar y del criterio del auditor. En ciertas oportunidades la realización de un diagrama puede llegar a ser mucho más útil que la descripción narrativa de determinada operación. En otras, y según sea el componente, la existencia de cuestionarios especiales puede ayudar de manera más efectiva que el análisis a través de alguna otra fuente de documentación. Al analizar la documentación de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas realizados por el auditor. Dependerá de cada una de las situaciones que se presenten al elegir uno u otro método de documentación y, especialmente identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentación necesaria para evidenciar la evaluación del sistema de información, contabilidad y control. A continuación se enuncian los métodos generales:

a) Método de cuestionarios de control interno o especiales Los cuestionarios de control interno tienen un conjunto de preguntas orientadas a verificar el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás normativa emitida por la Contraloría General del Estado.

b) Método de descripciones narrativas 9

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El método de descripciones narrativas o cuestionario descriptivo, se compone de una serie de preguntas que a diferencia del método anterior, las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes controles que funcionan en una entidad.

c)

Método de diagramas de flujo El flujo grama es la representación gráfica secuencial del conjunto de operaciones relativas a una actividad o sistema determinado, su conformación se la realiza a través de símbolos convencionales.

Los métodos de evaluación de control interno que se han venido aplicando son tratados en forma detallada en los respectivos manuales especializados, sin embargo por su aplicabilidad para verificar y evaluar el cumplimiento de la Visión, Misión y Objetivos de las instituciones del Estado, se expone la evaluación del control interno mediante los atributos funcionales de referencia (AFR’s). Atributos funcionales de referencia (AFR’s) En las auditorías de gestión, para la evaluación del control interno se aplicarán también los Atributos Funcionales de Referencia (AFR’s), que en términos muy generales se describen en el presente manual, ya que en la práctica de la auditoría se constituye en una herramienta útil y adecuada. Una vez que se ha recopilado la información que incluye, entre otros aspectos: las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias relacionadas con el objeto evaluado; la misión y visión establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa; procesos productivos de bienes o servicios y procesos de apoyo a la gestión, a base de la cual se ha obtenido el conocimiento general de la entidad o gestión donde se practica la evaluación, se han identificado los procesos medulares, es decir, las actividades sustantivas con mayor incidencia en los resultados de la gestión, identificación que facilitará y orientará al auditor en la selección de los procesos, cuando se trate de la realización de estudios análisis o auditorías, y se han determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe hacerse particular énfasis en el análisis. Los datos e información recopilados se analizarán con una visión sistémica de la organización o de la gestión a evaluar, para facilitar la visualización de dos grandes tipos de procesos: Los que conducen directamente a la generación de los bienes o servicios que constituyen el objeto principal de la organización o misión evaluada (procesos esenciales o medulares). Los procesos de apoyo, es decir, los que le dan soporte a la gestión productiva y que se llevan adelante para la materialización de su misión. Una vez identificados los procesos esenciales o medulares, establecidos los lineamientos y determinada la disposición de recursos para realizar la evaluación, se podrá decidir si su alcance finalmente se extenderá a toda la organización o se circunscribirá a determinado plan, programa, actividad, proyecto u operación; definiéndose, en general, los objetivos y las estrategias de la actuación, dirigidas a:

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*

Determinar la capacidad de revisión, autocontrol y rectificación de la gestión y de la incidencia de esa capacidad en el cumplimiento de la misión y en el logro de objetivos y metas.

*

Identificar y jerarquizar las áreas que se consideren como críticas en su desempeño.

*

Identificar variables e indicadores existentes o necesarios para controlar y evaluar el sistema de control interno. A partir de los datos e información recabados y analizados que se manejen acerca de la organización y de la experiencia e intuición de los evaluadores, se procede a la selección de las áreas y sub áreas a evaluar. Para ello es necesario que el equipo evaluador previamente identifique en la organización evaluada las dependencias y proceso, que por analogía funcional,

Correspondan a los “Componentes Estructurales y Funcionales de los Sistemas de Control Interno”. Todas las áreas y sub áreas identificadas en esta metodología tienen importancia relativa en el desempeño organizativo, y por tal razón podrían ser analizadas en su totalidad. Sin embargo, según el alcance que se le haya asignado a la intervención y los resultados de los análisis obtenidos, ésta puede circunscribirse a determinadas áreas y sub áreas, siendo recomendable en este caso que la selección recaiga en las que tengan mayor vinculación o incidencia en el logro de los objetivos y metas, o con los procesos sustantivos o medulares de la organización, plan programa, proyectos, actividades, unidad o proceso evaluado. Una vez seleccionadas las áreas y sub áreas, el análisis subsiguiente se dirigirá a determinar cuáles de éstas son las posibles áreas críticas. Para facilitar el proceso, el evaluador debe jerarquizar, lo cual puede realizar basándose en los resultados del análisis y en sus experiencias. Sin embargo, es aconsejable destacar aquellas áreas cuya incidencia se considere decisiva en el cumplimiento de la misión institucional, lo cual contribuye a darle una mayor objetividad a la jerarquización, para lo cual el equipo de trabajo puede comenzar la preparación de los cuestionarios de evaluación, formularse interrogantes acordes o pertinentes al grado de desarrollo institucional, complejidad funcional y situación operativa de la organización evaluada. Para facilitar y orientar esa preparación se presenta a continuación, el esquema siguiente:

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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

GUIA PARA LA EVALUACION

VALORACION

AREA: 01

GERENCIA

TEORICA REAL

SUBAREA 011

ENTORNO ORGANIZACIONAL

100

70

PRINCIPIO BASICO: La Gerencia ha formulado la misión de la organización y en atención a ella ha establecido sus objetivos. Conoce y posee la información sobre la situación y condiciones del entorno que atañen a sus operaciones.

ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA (AFR) O111 Existe una Misión que permite comprender la especificidad de sus funciones en un tiempo determinados. 0112 Existen objetivos identificados a mediano y largo plazo. 0113 Cuenta, para el desempeño de sus funciones con un proceso de Planificación Estratégica que incluye la calidad en todos sus niveles (planificación, organización, dinamización, evaluación y reajuste) 0114 Conoce a sus proveedores y mantiene información sobre las condiciones del mercado de los insumos que necesita. 0115 Conoce el ámbito donde está inserto el negocio de la Organización. Puede identificar clientes, usuarios, competidores, regulaciones gubernamentales y tecnologías aplicables.

25

15

15 25

10 20

10

5

25

20

AFR

CUESTIONARIO

0111

¿Existe una Misión? ¿Es comprendida por los trabajadores? ¿Guía las actividades a realizar?

0112

¿Existen objetivos claramente definidos? ¿Tienen relación directa con la Misión Institucional? ¿Están definidas las metas por cada objetivo y tienen establecidos los lapsos de cumplimiento?

0114

¿Conoce a todos sus proveedores? ¿Conoce a cabalidad todos los procedimientos y requisitos que deben cumplirse para la obtención de los insumos? ¿Controla la

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adquisición de los insumos? ¿Cómo los controla? ¿Quiénes son los responsables de su adquisición y control?

0115

¿Tiene claramente identificados a sus clientes? ¿Quiénes son? ¿Tiene identificados los organismos y las leyes que guían su actividad? ¿Conoce a sus competidores y las condiciones en que se encuentran? ¿Cuál es la tecnología que requiere para ejecutar sus funciones? ¿Quién suministra la tecnología y cuál es el procedimiento para su adquisición?

Se deben identificar las diferentes áreas a ser evaluadas, las sub áreas que las componen, los respectivos principios básicos y los atributos funcionales que se tomarán para la preparación de los cuestionarios. Cada sub área debe contener lo que convencionalmente denominamos Principio Básico, que consiste en el enunciado de condiciones o atributos óptimos de gestión o desempeño (debe ser), que en términos de calidad, productividad, economía y legalidad, constituyen el fundamento de la eficiencia de la sub área respectiva. A partir del contenido de cada Principio Básico se deben preestablecer en las sub áreas los denominados Atributos Funcionales de Referencia, que conllevan a describir de manera esquemática y detallada elementos que caracterizan y tipifican la gestión de las sub áreas. Es importante destacar, que en la concepción y estructuración de los Ítems o Atributos están implícitos importantes elementos de comprobación y verificación, cuyo desarrollo en los cuestionarios facilita la selectividad en la aplicación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias. Los evaluadores seleccionarán los atributos funcionarles de referencia que coincidan con el grado de desarrollo institucional, complejidad funcional y situación operativa de la organización evaluada. A partir de cada Atributo seleccionado, y tomándolo como guía de orden metodológico, los evaluadores desarrollarán las interrogantes que consideren necesarias para establecer y verificar, con la complementación de las respectivas pruebas de auditoría, el grado de adecuación de la gestión evaluada con la descripción contenida en el correspondiente “Atributo Funcional de Referencia”. El análisis de la información levantada mediante los Cuestionarios, debe permitir al auditor según su experiencia, capacitación y criterio, presentar el análisis de la situación objetivamente determinada y las conclusiones sobre las respectivas áreas. Estas conclusiones sobre las áreas evaluadas permitirán su jerarquización, priorizando y distinguiendo como áreas críticas, las que contribuyen en mayor grado en el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. Para facilitar esta actividad el evaluador registrará, entre otros, los datos siguientes:

* Identificación del área evaluada * Identificación de las sub áreas evaluadas * La jerarquización. El éxito del desarrollo de este proceso dependerá, en gran parte, de que el equipo de trabajo evaluador haya logrado:

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* Dominio conceptual de los principios básicos de cada área, así como de los Atributos Funcionales de Referencia que integran las sub áreas.

* Comprensión de que los Atributos Funcionales de Referencia descritos no son limitativos, por lo cual el evaluador podrá agregar otros ajustados a las características del área y a la realidad de la organización evaluada.

* Adecuada jerarquización de las áreas críticas. Cubiertos estos aspectos y afines de tomarlo como referencia en el ejercicio de la supervisión y evaluación de la calidad de la intervención, los productos que se obtengan permitirán:

* La determinación de la capacidad de autocontrol o revisión de gestión, de la unidad o proceso objetivo de análisis. * Identificar las áreas críticas jerarquizadas * Obtener un informe parcial Contar con datos adicionales acerca de la unidad objeto de análisis, para formar o actualizar el archivo permanente de la entidad y lograr la sistematización de la información que permita apoyar actuaciones futuras. Resultados de la Evaluación de Control Interno Identificado el grado de funcionamiento del control básico, el auditor ponderará de acuerdo con la importancia del control respecto a cada uno de los componentes, rubros, áreas o cuenta bajo examen, asignándole una equivalencia numérica de 1, 2 o 3, en la casilla destinada a "Ponderación" (POND). Tomando como base la ponderación asignada a cada una de las preguntas, el auditor calificará el funcionamiento de los controles, considerando las respuestas y luego de la aplicación de las pruebas de cumplimiento respectivas. Para concluir la evaluación del control interno el auditor procederá a totalizar las columnas de ponderación y calificación y llegará a obtener dos cantidades. Estas cantidades transformadas en términos porcentuales, permitirán determinar la confiabilidad del control interno y establecer el nivel de riesgo. La naturaleza y seguridad de las pruebas a los componentes seleccionados para el examen, debe determinarse para cada entidad y para cada rubro, tomando en consideración los siguientes factores:

1.

Importancia relativa, se relaciona con la naturaleza, valor, incidencia de las actividades y hechos económicos y la posibilidad de que puedan manejarse no apropiadamente, cuando mayor es el riesgo, mayor será el detalle del examen. Para determinar el nivel de riesgo, el auditor considerará entre otras las situaciones siguientes:

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HAY MAS RIESGO

HAY MEMOS RIESGO

Operaciones efectuadas Según órdenes verbales

Operaciones efectuadas Según ordenes escritas

Recibos y desembolsos En efectivo

Recibos y desembolsos Por medio de cheques

Actividades u operaciones No sujeta a auditoria interna

Actividades u operaciones sujetas a auditoria interna

2.

Magnitud de las cifras o parámetros individuales.

3.

Cambios en el personal.

4.

Frecuencia de los cambios en las prácticas administrativas.

5.

Conclusiones alcanzadas luego de probar la efectividad de procedimientos o aspectos específicos de control.

6.

Experiencia de auditorías anteriores.

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CASO PRÁCTICO: CARTA DE PROPUESTA Señores: LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C Dirección Legal: Jr. Guillermo Cáceres 221, Andahuaylas 03701 Distrito / Ciudad: Andahuaylas. Atención: CESAR QUISPE ORTIZ GERENTE GENERAL Estimado(a) Señor(a): En mi carácter de contador público independiente, tengo el agrado de poner en disposición el servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas a la auditoria del Área de RECUSOS HUMANOS. El objetivo principal de este trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre el área de Recursos humanos de la Empresa Asistencia del personal, Cumplimiento de contrato laboral y otros Aspectos, por periodo que laboran. El examen para tal propósito realizado será de acuerdo a las normas profesionales de auditoria vigentes en el Perú, la cual requiera que sea plena y ejecutada para obtener algunos errores e irregularidades que hay en la empresa. Para determinar el alcance de los procedimientos de la auditoria, se dará una consideración especial a la efectividad de los sistemas de control interno e información de la empresa. En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes o irregularidades del personal de empresa al realizar la auditoria y los cuales en caso de hallarse serán informados oportunamente a la Empresa Auditada. El informe se remitiría al finalizar la auditoria en el periodo de octubre - noviembre que detallara todo lo hallado.

Atentamente:

CONTADOR PÚBLICO Mijaíl Galindo Navarro

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INTRODUCCIÓN Esta “AUDITORIA” que se realizó dentro de la empresa es una auditoria de control interno del departamento de RR. HH es una empresa con personería jurídica con número de RUC: 20331429601 ubicado en Jr. Guillermo Cáceres 221, Andahuaylas 03701 de Provincia de Andahuaylas departamento de Apurímac. Donde más adelante podremos apreciar la información que nos proporcionaron sobre el tema. En la siguiente auditoria podemos apreciar como inició la empresa, cuáles son sus objetivos, misión, visión entre otros temas que son realmente interesantes. Para comenzar se determinó mediante una serie de cuestionario preguntas sobre el tema en el cual este nos arroja diferentes datos que a continuación se explican. Así mismo nos damos cuenta cómo funciona esta organización y como realmente lo ven los empleados, los clientes y los directivos para así, ver si puede haber o no mejoras que permitan un mejor desempeño del área de RR. HH La auditoría de control interno que se realizó será al área de capacitación del departamento de RR. HH donde se detecta varios factores de desmotivación en el trabajo ya que al mandar al nuevo empleado a piso de venta refleja ineficiencia e inexperiencia proporcionando en si un mal servicio; es por ello que con esta auditoria se aclaran los problemas para luego darle una solución

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CAPITULO I PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO 1. DATOS: DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Curasao total artefactos S.A.C DIRECCION: Jr. Guillermo Cáceres 221, Andahuaylas AREA POR AUDITAR: Departamento de recursos humanos 2. TRABAJO DE AUDITORIA: DURACION: la auditoria tendrá una duración de 27 días hábiles que comprenderán desde el 1 de marzo hasta el 27de marzo del 2016 3. DESCRIPCION DE LA EMPRESA: La curasao total artefactos S.A.C es una cadena de tienda a nivel nacional q cuenta con más de 74 tiendas en todo el Perú, uno de ellas está en la provincia de Andahuaylas departamento de Apurímac. Dedicada a la venta de artefactos domésticos y productos de primera necesidad dentro del departamento de Apurímac, y cuenta con 15 trabajados, todos con diferentes tipos de cargo. Visión: estar en la mente y el corazón de las personas que necesiten nuestros productos y servicios también se consolida de la mano con la tecnología q le permite monitorear, supervisar y cuantificar sus avances y el seguimiento de cada cliente Misión: satisfacer necesidades de la sociedad peruana promoviendo el consumo de nuestros productos basados en excelencia del servicio; logrando a su vez la solidez de la empresa, bienestar de sus integrantes y el desarrollo de las comunidades en las que operamos.

CONTENIDO DE LA AUDITORIA 1. Objetivo y alcance 2. Criterios 3. Equipo auditor 4. Lugar y fecha 5. Duración de las actividades 6. Reunión de enlace y retroalimentación 7. Reuniones de apertura y cierre 8. Designación de responsabilidad

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Organización: Objetivos de la auditoria:

LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C Como objetivo principal se debe hacer una revisión de cómo se opera en el área de recursos humanos y determinar si están apegándose a las políticas y reglamentos de la entidad. Las tareas de la auditoria serán aplicadas únicamente la empresa curasao Andahuaylas en su departamento de recursos humanos, y estarán enfocadas únicamente al área ya mencionado, el especial el control diario de asistencia.

Alcance de la auditoria:

Auditoria Nª:

1-2016

Fecha:

Auditor líder(AL):

MIJAIL

01/03/2016

Auditores internos:

  

YESICA CECILA ROXANA

01/03/2016 01/03/2016 01/03/2016

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES METAS ACTIVIDAD CLAVE DE 1 2 3 4 5 67 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 AUDITORIA 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 X AUDITORIA PROGRAMADA Constitución X X Equipo 4 de AUDITORIA COMPLETA Y del Equipo de Auditores SATISFACTORIA Auditoria COMPLETA E Formulacióny ubicación X X X AUDITORIA INSATISFACTORIA del delimitación Área SEGUIMIENTO DE ACCION CORRECTIVA DE Programa. de áreas establecida AUDITORIA DE FECHA Auditoria Recopilación XX X X AUDITORIA DE SEGUIMIENTO DE ACCION CORRECTIVA de Documentació TERMINADA Y SATISFACTORIA información n PROCESO Procesamien PROCEDIMIEN ENE. to de TO/DEPARTA información MENTO LIMITACIONES Análisis de la DE Información INVESTIGACI ON

sustentadora de Entrevistas FEB.

X X X X MAR. ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOS.

SEPT. OCT. NOV DIC. Ordenamiento de datos

X X X X X X X Informe Preliminar

x

Formulación del Informe de Auditoria

X X X X X X Consolidación de información

Presentación y sustentación del Informe de Auditoria

X X Informe de Auditoria y

Anexos F F

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CRONOGRAMA DE RECURSOS HUMANOS N° 1

2

3

4 5 6

ACTIVIDAD Verificar el número de trabajadores de la institución que se encuentran laborando Tomar una muestra del total de empleados bajo este régimen. Informarse y Verificar el sistema PROLAB, de los trabajadores Revisar horarios de los trabajadores Entrevistar al encargado del área Entrevistar a los trabajadores acerca del cumplimiento de las mallas de turno.

TIEMPO 1 SEMANA

FECHA INICIO 01/03/2016

1 SEMANA

07/03/2016

1 SEMANA

14/03/2016

3 DIAS

21/03/2016

1 DIA

22/03/2016

1 SEMANA

23/03/2016

MARCA

PAPELES DE TRABAJO:

NOMBRE

TIPO DE ARCHIVO

CODIGO

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL ENTRE AMBAS PARTES

Permanente

P1

LEY DE LEGISLATIVO 728

DECRETO

Permanente

P2

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO ART. 31

Permanente

P3

ENTREVISTA PARA EL ENCARGADO DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS

Planeamiento

L1

ENTREVISTA PARA LOS EMPLEADOS DEL AREA DE CAJAS ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.

Planeamiento

L2

Comunicación hallazgos

de

MARCA

CO

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DOULO II

Ejecución de la auditoria 1. DATOS DE IA ENTIDAD RAZON SOCIAL

la curasao total artefactos S.A.C

AUDITOR



AREA AUDITADA

Recursos Humanos

PROYECTO

Desempeño laboral del área de recursos humanos

PLAZO DE AUDITORIA

1 de marzo al 27 de marzo del 2016

DIRECCION

Jr. Guillermo Cáceres 221, Andahuaylas

DISTRITO

Andahuaylas

PROVINCIA

Andahuaylas

DEPARTAMENTO

Apurímac

Mijaíl Galindo Navarro

DESCRIPCION GENERAL DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS La gerencia tiene como misión desarrollar y gestionar los procesos de selección, evaluación, desarrollo y capacitación del personal. Adicionalmente, define la estructura y los cargos que la conforman y fija la política de remuneraciones de la empresa. En relación a la política dirigida a personal interno, la empresa establece que una de las condiciones para entrar a la empresa son 18 años cumplidos. La empresa no contrata adolescentes, entre 15 y 18 años, porque considera que cuando el adolescente entra a trabajar, con frecuencia deja de estudiar. Esta norma también se aplica a repartidores de productos de primera necesidad. La empresa es responsable de aplicar con todos sus trabajadores la normativa legal y la política interna de la empresa sobre el trabajo infantil, siguiendo los mismos parámetros establecidos para la contratación de personal.

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ORGANIGRAMA:

Organigrama de la tienda en Andahuaylas:

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MISION Optimizar los RR. HH de la empresa a través de la selección y evaluación del personal directivo contribuyendo así a la mejora de su productividad y su competitividad VISIÓN Captar y retener el personal altamente calificado a través de un excelente programa de motivación de Recursos Humanos. Oficina de RR. HH MARIADELANGELA DINATAL QUISPE JEFA DEPERSONAL

Corresponde al Área de RR.HH: La empresa CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C - ANDAHUAYLAS cumpliendo con las funciones de RR. HH necesarias para mantener un equipo de gente motivada que se esfuerza al máximo y te impulsa a crecer. Algunos de los aspectos que las grandes empresas tienen en cuenta la hora de pensar en las personas que forma. 1.- Reclutamiento y selección. - Atraer a las personas indicadas para hacer la empresa es más que llenar rápidamente un puesto específico. 2. Inducción. - Para que los empleados que se incorporen se sientan bienvenidos y puedan rendir en sus puestos es necesario un acompañamiento durante los primeros días. 3.- Capacitación. - Las personas que son parte de la organización pueden requerir información adicional para desempeñar mejor sus funciones. Con el paso del tiempo además es necesario ofrecerles espacios que los mantengan motivados y actualizados. 4.- Remuneraciones. - Más que la definición de sueldos y su liquidación según los convenios y normas correspondientes, esta función debería contemplar que las compensaciones se mantengan equitativas, reflejen resultados y ayuden a mantener la motivación. 5.- Motivación y Clima laboral. - Desarrollar el sentido de pertenencia el liderazgo, la iniciativa y el compromiso de los empleados con la empresa es una misión que no dejarse librada al azar. Un buen clima de trabajo ayuda a mejorar la productividad, reducir el ausentismo retener el personal reducir los conflictos y aumentar la satisfacción del todo. MARCO LEGAL: CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C Tiene como objetivo de mostrar su compromiso con el Sistema de Gestión de la Calidad, ha establecido los siguientes lineamientos de gestión: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Reglamento Interno de Trabajo Manual de Organización y Funciones Políticas respecto a los incentivos monetarios al empleado del mes. Políticas respecto de los conflictos de interés Políticas de igualdad de contratación y no discriminación Políticas de puertas abiertas Política de promociones y ofrecimiento Política respecto de hurtos

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ESTRATEGIAS: Para llevar a cabo nuestra investigación y para llegar a las conclusiones:  Hemos hecho reconocimiento del lugar, espacio donde el área de RR. HH lleva a cabo sus funciones.  Hablar con las personas con que el área se interrelaciona.  Encuestas  Observación del desarrollo de actividades.  Ordenamiento de los datos  Análisis de los datos emitidos.

RESUMEN DE EVALUACION DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN CON EL PERSONAL

Se entrevistó a 18 empleados Y obtuvimos los siguientes: FORMATO:

RESUMEN

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RESUMEN DE LA ENCUESTA Evaluación del desempeño A. ¿cumple con las expectativas del cargo? 1. ¿busca la excelencia en el servicio al cliente? 2. ¿tiene la capacidad de adaptarse a distintas situaciones y metodologías de trabajo? 3. ¿cumple con los procesos, procedimientos y comprende el procedimiento de los equipos de forma correcta? 4. ¿se ajusta a los planes basándose en situaciones inesperadas, para trabajar bajo presión? B. FORMACION Y DESARROLLO 5. ¿efectúa regularmente un análisis de la necesidad de formación?, ¿cómo lo hace? 6. ¿Cómo se diseñado programas de formación? 7. ¿Cómo evaluar la eficacia de los diferentes programas de formación? 8. ¿Qué cambios o mejoras piensa que deberían hacerse respecto a la formación del puesto de trabajo? C. Planificación y gestión de la carrera profesional 9. ¿existe alguna política en empresa sobre planificación de la carrera profesional? 10. ¿Qué es lo les gusta y lo que le disgusta de ella? 11. ¿existe alguna política para ayudar a los empleados que se encuentren en una meseta profesional en empresa? 12. ¿fomenta la empresa del consejo profesional informal (tutoría)?

SI

NO

% SI

8

10

44%

% NO 55%

11

7

61%

39%

11

7

61%

395

12

6

67%

33%

8

10

44%

56%

15

3

89%

11%

16

2

90%

10%

17

1

94%

6%

15

3

89%

11%

9

9

50%

50%

10

8

56%

44%

15

3

83%

17%

15

3

83%

17%

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D. Calidad de vida en el trabajo y productividad 13. ¿está en marcha algún programa concreto de mejora de la productividad? 14. ¿Qué impresión tiene respecto de su efectividad? E. Otras funciones de recursos humanos 15. ¿Qué se espera de los gerentes y otros profesionales respecto de las relaciones con la comunidad local? 16. ¿Cómo ve su presupuesto? 17. ¿Qué tal es la calidad del personal de recursos humanos?

16

2

89%

11%

11

7

615

39%

`15

3

89%

17%

16 6

2 12

89% 33%

11% 67%

ANALISIS DE LA INFORMACION En la infraestructura administrativa los procesos principales que se evaluaran en esta auditoria son los procesos de capacitación, desarrollo del personal, remuneración; dentro de la organización no ha habido ninguna modificación en la estructura de la organización ni por departamento el nivel tecnológico de la empresa es eficiente y moderno ya que en toda las áreas cuentan con software de ventas, el software esta adecuado a las necesidades de la empresa ( ) lo cual facilita al personal controlar los movimientos de la mercadería y ver estadísticamente la evolución de ventas por sector, también el área de contabilidad cuenta con un moderno sistema contable lo cual facilita al personal de contabilidad llevar la contabilidad de manera eficaz y ordenada, además de que en cada departamento hay un módulo donde la tecnología de las computadoras son buenas y ; además de que la tecnología que se usa en cuanto a pagos a proveedores y al personal es inigualable esta todo totalmente conectado a los bancos, el intranet que se usa dentro de la organización es muy eficiente además los vehículos que se usa para el movimiento de mercaderías son muy buenos ya que no hay problemas con los clientes; las respaldan. La forma de operación del desempeño que hay dentro de la organización por parte de los empleados es muy buena aunque hay puntos que se deben de limar y mejorar en cuestión de recursos humanos la rotación de personal no es muy seguido, en cuestión de ausentismo, es como en todas la empresas siempre existe pero se trata de evitar, en cuestión de evaluación cada jefe de cada departamento evalúa a su equipo personalmente por medio de documentos que se van a recursos humanos y este se encarga de darle seguimiento para reunirse con cada empleado y darle su evaluación para ver qué puntos tiene que reforzar y que puntos son fuertes para después darle una capacitación. Se sintieron importantes dentro de la función la labor que desempeñaban, ya que se manifestaba preferencias hacia otro personal.

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MODULO III INFORME FINAL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C – ANDAHUAYLAS ACTIVIDAD DE CONTROL SOBRE EL DESEMPEÑO DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS INFORME Nº 001-2016-ANDAHUAYLAS A

: GERENTE DE LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C Asunto

Fecha

: Informe de Evaluación del área de Recursos Humanos : 27/03/2016

I. SITUACION ACTUAL DE LA EMPRESA La empresa LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C haciendo un análisis interno del clima laboral nos da como variable un 65% el cual manifiesta para la empresa un retroceso a sus situaciones. Así mismo se encontraron que las capacitaciones y el desarrollo de los trabajadores se han estado realizando de modo repetitivo el cual indica un estancamiento de la productividad y desarrollo como empresa. Por otra parte, encontramos que el personal que labora no se encuentra motivado por el medio salarial, que representa el 67% de los trabajadores; se encuentran inconformes lo cual conlleva a un riesgo alto a que el trabajador se desmotive y tenga baja productividad en su labor ya que tiene como determinante que las labores que realizan suman más que ellas. La empresa tiene políticas internas para ayudar a los trabajadores a que se encuentren una meta profesional en la empresa, pero no se está aplicando de manera correcta, aunque los resultados en la encuesta sean favorables con 67% y el 33% de los trabajadores piensan que las políticas internas de la empresa para encuentren una meta profesional en la empresa no les permite desenvolverse y crecer como profesionales. La empresa tiene todas las iniciativas posibles para que el personal este motivado y rinda en su labor, pero no se está aplicando de manera correcta los mecanismos de apoyo. OBSERVACIONES  Necesitan reforzar el proceso de inducción.  La empresa no cuenta con un sindicato que respalde la seguridad de los trabajadores.  Hay empleados que dejan de hacer una actividad por falta de personal.  las capacitaciones y el desarrollo de los trabajadores se han estado realizando de modo repetitivo.  No están aplicado el trabajo en equipo y cooperación.  El personal encargado del área de recursos humanos tiene conocimientos necesarios para poder contratar al personal correcto que amerite el puesto.

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COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 

Condición

Durante el proceso de ejecución de la auditoria al área de R.H de la empresa LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C. El auditor observo durante la revisión documentaria, que de los trabajadores, dos de ellos (A y B) no cumplen con el horario establecido por la empresa, incurriendo en actos indebidos por el trabajador A quien es el que marca la entrada y salida para el trabajador B; el mismo que no asistió dos veces a la semana. Además de infringir el reglamento interno de trabajo en el capítulo noveno, articulo treinta y uno el cual estipula: "cada asociado es responsable de registrar sus ingresos y salidas. Está absolutamente prohibido que un asociado registre el ingreso o salida por otro asociado", transgrediendo así las medidas disciplinarias de la empresa. 

Criterio

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL ENTRE AMBAS PARTES CLAUSULA OCTAVA: El trabajador se compromete a poner a disposición de la empresa toda su capacidad y lealtad, obligándose siempre y en todo caso a obrar de buena fe en relación a su empleo. Así mismo, el trabajador se compromete a observar las políticas y normas que disponga la empresa, teniendo como objetivo su progreso y permanente desarrollo. LEY DE DECRETO LEGISLATIVO 728 Artículo 22: .Para el despido de un trabajador sujeto a régimen de la actividad privada, que labore cuatro o más horas diarias para un mismo empleador, es indispensable la existencia de causa justa contemplada en la ley y debidamente comprobada. La causa justa puede estar relacionada con la capacidad o con la conducta del trabajador.

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO CAPITULO IX: DEL CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD. ART. 31: El control de asistencia se hará por el registro en forma personal, por el medio que disponga la gerencia del centro de trabajo donde el asociado presta servicios y estará sujeto a las siguientes normas sin prescindencia del medio del control adoptado: 1. El registro de ingreso se producirá al momento en que el asociado ingrese efectivamente a laborar después que se hubiese cambiado y/o arreglado para iniciar la jornada. 2. Asimismo. El registro de salida se deberá efectuar al momento en que el asociado abandone su puesto de trabajo antes de cambiarse y/o asearse. 3. Cada asociado es responsable de registrar correctamente sus ingresos y salidas. Está absolutamente prohibido que un asociado registre el ingreso o salida por otro asociado. 4. Si el asociado nota algún error en registrarse debe dar cuenta inmediata al área responsable del control de asistencia y puntualidad de su centro de trabajo.

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CONCLUSIONES  Las Áreas auditadas no están aplicando de manera correcta el desarrollo que busca dentro de su gestión no está aplicando de forma efectiva los procedimientos el cual busca el desarrollo motivación y productividad de las personas que tiene a cargo.  La remuneración del personal, en distintas áreas no está de acuerdo a su desempeño y a su desenvolvimiento dentro de sus labores. RECOMENDACIONES    

Se recomienda acelerar el proceso de evaluación del personal administrativo y ventas para determinar su desenvolvimiento y desarrollo que ha tenido durante este periodo anual. Así mismo que se agilice lo que conlleva a la especialización del personal que ha obtenido un mejor desenvolvimiento y a la vez que conllevara a un aumento remunerativo. También se debe capacitar al personal progresivamente con empresas proveedoras de servicio en gestión empresarial para buscar una mayor productividad. También se debe crear comités que velen por la buena fe del desarrollo del trabajador.

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