• Author / Uploaded
• Jesica Perez

Citation preview

Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua San Joaquín de Turmero

Integrantes: Jesica Perez C.I: 82.290.319 Sureidy Morón C.I: 17.307.165 Angélica Sánchez C.I: 18.338.155

Turmero, 26 de Mayo de 2014

DEFINICION Control Interno Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:  Efectividad y eficiencia de las operaciones  Confiabilidad de la información financiera  Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables Comprende el plan de la organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia. Control Interno OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Son amplios, abarcando funciones administrativas financieras, contables y la responsabilidad de comprobar la exactitud de las cifras contables, con el fin de que:  Los activos estén debidamente protegidos, del desperdicio y el uso ineficiente.  Los registros contables sean fidedignos.  La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas trazadas por la gerencia. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO La importancia que ha tenido el control interno se debe a los siguientes factores: El alcance y la magnitud de las empresas han llegado a un punto donde su organización estructural se ha vuelto compleja y extensa. La administración necesita de la precisión de numerosos informes y análisis, para controlar eficazmente sus operaciones. La administración tiene la responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene manteniendo un sistema de control interno adecuado.

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO La finalidad del control interno de la Entidad local es garantizar que la actividad económico-financiera de dicha Entidad se adecua a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia. Este control contribuye a reforzar la transparencia ante el ciudadano de las cuentas de la Entidad local, de forma que éstas proporcionen una información fiable, completa, profesional e independiente sobre la gestión desarrollada por la Administración. En la Administración local española el control interno de cada entidad está atribuido a la Intervención Municipal. La garantía de transparencia en la gestión económica desarrollada por una Entidad local exige que su actividad financiera esté sujeta a diversos procedimientos de control interno que pueden concretarse en tres aspectos:  Verificar el cumplimiento de la normativa que resulte de aplicación a la gestión objeto del control (control de legalidad).  Verificar el adecuado registro y contabilización de las operaciones realizadas, y su fiel y regular reflejo en las cuentas y estados que, conforme a las disposiciones aplicables, deba formar cada órgano o entidad.  Evaluar que la actividad y los procedimientos objeto de control se realizan de acuerdo con los principios de buena gestión financiera. TIPOS DE CONTROL INTERNO 

Control Interno Contable

Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente están diseñados para suministrar razonable seguridad.  Importe correcto  Autorizaciones generales y especificas  Acceso a los activos  Lo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado  Control Interno Administrativo Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que se refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorización de transacciones por la gerencia. Asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones.  Logros de Objetivos  Mantener Informado de la situación de la empresa  Coordinar sus funciones

 Mantener una ejecutoria eficiente  Determinar si la organización está operando conforme a la política establecida COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administración maneja el negocio y están integrados al proceso administrativo. Los componentes son:     

Ambiente de control Valoración de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo (supervisión y seguimiento)

Ambiente de Control Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento del resto de los componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye en la percepción de sus empleados respecto al control. Considerando lo siguiente:      

Integridad y valores éticos. Compromisos para la competencia Consejo de directores o comité de auditoría Filosofía de la administración y estilo de operación Estructura organizativa Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas de recursos humanos Ambiente de Control



Integridad y Valores Éticos: Los objetivos de una entidad y la manera como se logre, están basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales preferencias y juicios traslados en la conducta, reflejan la integridad de los administradores y su compromiso con los valores. La conducta ética y la integridad administrativa es producto de la cultura corporativa. 

Compromisos para la Competencia: Debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarios para realizar las tareas que definen los trabajos individuales. Qué tan bien se requiere que se cumplan esas tareas es generalmente una decisión de la administración, quien considerará los objetivos de la entidad, las estrategias y los planes para la consecución de los objetivos.





Consejo de Directores o Comité de Auditoria: El ambiente de control se ve profundamente afectado por la eficiencia del consejo de directores. Los factores de los que depende su eficacia: grado de independencia de la gerencia, experiencia y prestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones difíciles y resolverlas, donde exista interacción con los auditores externos. Filosofía y Estilo de Operación de la Administración: La filosofía de los directivos de operar la administración afecta la manera como la empresa es manejada, incluyendo un conjunto de riesgos que tomé la empresa. Donde algunos empresarios son extremadamente agresivos en la información financiera y conceden mucha importancia en cumplir sus proyecciones, y están dispuestos asumir altos riesgos, sin embargo, también podemos encontrar equipos conservadores que evitan los riesgos.

Organizaciones informales – controles a través de contacto personal. Organizaciones formales – políticas por escrito, indicadores de desempeño e informes de excepción. 





Estructura Organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, ejecutas, controlar y monitorear sus actividades para la consecución de los objetivos globales. Divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones entre los miembros, resolviendo cuestiones como la toma de decisiones centralizadas y descentralizadas y la división apropiada de actividades entre los diferentes departamentos. Asignación de Autoridad y Responsabilidad: El personal de la empresa necesita conocer bien sus responsabilidades, así como las normas y reglas que las rigen. Por consiguiente, los directivos preparan descripciones de puestos y definen claramente la autoridad y responsabilidad dentro de la organización, además del establecimiento de políticas que describen las prácticas correctas del negocio. Políticas de Recursos Humanos: Las características del personal influyen en la eficacia del control interno. Así pues, las políticas y prácticas de contratación, la orientación, capacitación, evaluación, asesoramiento, promoción y compensación influyen mucho en el ambiente de control.

Valoración de Riesgos Es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se debe administrar los riesgos.  

Riesgo: Toda aquella probabilidad que pudiese afectar de forma adversa el logro de los objetivos de una organización. Diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en los siguientes:

             

Contabilidad errónea o inapropiada. Costos excesivos/ingresos deficientes. Sanciones legales. Fraude o robo. Decisiones erróneas de la gerencia. Interrupción del negocio. Deficiencia en el logro de objetivos y metas. Desventaja ante la competencia – desprestigio de imagen. Cambios en el entorno de operación Personal nuevo Sistemas de información nuevos o modernizados Modelo del negocio, productos, o actividades nuevas Nuevos pronunciamientos de contabilidad

Evaluación de Riesgos: La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las condiciones económicas, industriales, normativas continuarán cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

Actividades de Control Son políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas, para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. 

Tipos de actividades de control:



 Revisiones de alto nivel  Funciones directas o actividades administrativas  Procesamiento de información  Controles físicos Indicadores de desempeño  Segregación de responsabilidades  Políticas y procesamiento Revisiones de alto nivel: Se realizan sobre el desempeño actual que tiene la organización frente a presupuestos, pronósticos, periodos anteriores y competidores. Funciones directas o actividades administrativas: Dirigen las funciones o las actividades revisando informes de desempeño. Procesamiento de información: Se implementan una variedad de controles para verificar que estén completos y que estén autorizadas las

 









transacciones. Los datos que ingresan están sujetos a chequeo o a cotejarse con los archivos de control. Controles físicos: Equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran físicamente en forma periódica, son contados y comparados con las cantidades presentadas en sus registros. Indicadores de desempeño: Relacionar unos con otros los diferentes conjuntos de datos, tanto operacionales como financieros, además de analizar las interrelaciones e investigar y corregir las acciones. Segregación de funciones: Las responsabilidades se dividen entre diferentes empleados para reducir el riesgo de errores o de acciones inapropiadas. Políticas y Procedimientos: Las actividades de control implica dos elementos, el primero de ellos es el establecimientos de políticas que puedan cumplirse y que sirve de base para el segundo que no es más que los procedimientos para llevar a cabo dichas políticas.

Información y Comunicación  Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.  El sistema de información produce documentos que contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, el cual hace posible operar y controlar el negocio.  Las organizaciones se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones.  Debe existir una comunicación efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización. Monitoreo: Supervisión Los Sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente. Este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las acciones necesarias. Monitoreo: Función de Auditoría Interna Esta función es un aspecto importante dentro del monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así como la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus funciones; después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. Les interesa determinar:

 Conocen la misión  Suficiente personal  Registros de forma adecuada. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO El estudio y evaluación del control interno es la base a partir de la cual se determina la extensión de las operaciones, dado que la auditoría se realiza por medio de pruebas selectivas. Toda auditoría se inicia conociendo, estudiando, revisando el control interno establecido, con el propósito de satisfacer los siguientes requisitos: 1.- Tomar una decisión relativa a la cantidad de tareas de examen detallado que deban ejecutarse durante su desarrollo. 2.- Verificar la debilidad o fuerza del sistema. 3.- Juzgar si el sistema cuenta con bases adecuadas para emitir una opinión relativa a la razonabilidad de la presentación de los E/F.

Estudio: El CP debe tener un conocimiento del sistema de control interno de su cliente. El estudio se realiza mediante indagaciones, cuestionarios, memorándums, flujogramas, etc. La información obtenida debe ser documentada, de acuerdo a su criterio. Evaluación: El CP determina si otorgará o no confianza al sistema de control interno y en caso de otorgar confianza debe determinar también el nivel de confianza que se considera apropiado de acuerdo con sus observaciones.

Bibliografía

Libros: Componentes de la administración de riesgo Fuente: Mantilla (2009:93)

Enlaces: http://es.wikipedia.org/wiki/Control_interno