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• Daniel Miranda Campos

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Contabilidad de Sucursales y Filiales

ASPECTOS/TEMAS A TRATAR •Diferencias entre una sucursal y filial •Características de las sucursales •Tipos de sucursales •Ámbito tributario de las sucursales •Contabilidad de sucursales •Disolución y liquidación de sucursales •Extinción de sucursales •Reorganización de sucursales •Estados financieros consolidados •Sucursales de empresas peruanas en el exterior •Sucursales en el país de empresas constituidas en el extranjero •Terminación de sucursales •Casos prácticos

•De acuerdo a la definición que establece el articulo 396 de la Ley General de Sociedades se le define como “todo establecimiento secundario a través de la cual una sociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social”. •La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes.

es aquella

ENTIDAD que tiene

UNA O MÁS SUBSIDIARIAS

SEGÚN LA NIC 27, PÁRRAFO 4.

•Es una entidad controlada por otra entidad conocida como matriz. (según la NIC 27, párrafo 4 y la NIC 28 párrafo 2). La subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

•Es una entidad sobre la que el inversionista posee influencia significativa, y no es una subsidiaria ni constituye una participación en un conjunto (según NIC 28, párrafo 2). •La influencia significativa: Es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener un control absoluto ni el control conjunto de la misma.

PRINCIPAL O CASA MATRIZ

TENDRÁ INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE:

TENDRÁ EL CONTROL SOBRE:

AFILIADAS O ASOCIADAS:

EMPRESA CON RAZÓN SOCIAL Y NÚMERO DE RUC DISTINTA AL DE LA CASA MATRIZ.

SUCURSAL: VIENE A SER PRÁCTICAMENTE LA MISMA EMPRESA, PERO CON UBICACIÓN DISTINTA AL DE LA CASA MATRIZ.

FILIAL O SUBSIDIARIA: ESTA EMPRESA SI ES DISTINTA A LA CASA MATRIZ, PUESTO QUE CUENTA CON AUTONOMÍA .

Diferencias Entre

No tiene personería jurídica propia. Tributan solo por sus rentas de fuente peruana.

Responde por las obligaciones que la sucursal asuma en el país. Tributan por sus rentas de fuente peruana y extranjera.

CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES

EMPRESARIO O PROFESIONAL CELEBRA O EJECUTA CONTRATO Y ACTOS

DETEMINA ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DE SU OBJETO SOCIAL.

1) DESARROLLO DE PARTE DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES QUE SON OBJETO SOCIAL DE LA PRINCIPAL FINALMENTE

LAS SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRAJERAS, NO PODRÍA ESTAR ESTABLECIDA POR NUESTRA LEGISLACIÓN SINO POR LA LEGISLACIÓN DE LA PRINCIPAL.

UBICADO EN “UN DOMICILIO DISTINTO AL DE LA PRINCIPAL “.

2) DOMICILIO

PRINCIPAL ESTA EN EL EXTRANJERO EL ASUNTO PODRÍA QUEDAR CLARO. SIN EMBARGO, CUANDO ELLA ESTA EN EL PAÍS EL ASUNTO CAMBIA.

TERRITORIALES DE DONDE LA SUCURSALES PODRÍAN ABRIRSE EN FUNCIÓN A JURISDICCIONES DIVIDIDAS SOBRE LA BASE DE REGIONES.

3) CARENCIA DE PERSONERÍA JURÍDICA INDEPENDIENTE

ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL VERDADERO SUJETO DE IMPUTACIÓN DE DERECHO Y OBLIGACIONES ES LA PRINCIPAL, PESE A LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMÍA .

de

ADMINISTRACIÓN

GESTIÓN

que le son RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.

4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO se da POR EL MERO HECHO DE QUE ESTA CONSTITUIDA COMO TAL

por una SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUE DIFERENCIARLA.

es cierto QUE EXISTE ENTRE ELLAS UNA DUALIDAD

AUTONOMÍA DE GESTIÓN

DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA Y POLÍTICA GENERAL DE LA PRINCIPAL.

6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA

SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DE CONTAR CON UN REPRESENTANTE PERMANENTE que asuma la

REPRESENTACIÓN DEL ESTABLECIMIENTO

7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL

NOTA CARACTERÍSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LA SUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE EN NUESTRA PRACTICA LEGAL.

ha sido EXPRESA

IMPERATIVAMENTE

establecida en

NUESTRA LEGISLACIÓN, BAJO SANCIÓN DE NULIDAD EN CASOS DE PACTARSE LO CONTRARIO.

8) EL REPRESENTANTE LEGAL PERMANENTE su DESIGNACIÓN PUEDE SER INDEFINIDA O POR UN TIEMPO DETERMINADO O DETERMINABLE.

el

HABÉRSELE CONFERIDO LAS FACULTADES DE REPRESENTACIÓN PROCESAL MÍNIMAS ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO PROCESAL CIVIL .

por la capacidad de

CELEBRAR CONTRATOS

REALIZAR ACTOS

RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES OTORGADAS POR LA PRINCIPAL A LA SUCURSAL DENTRO DEL ÁMBITO TERRITORIAL DE SU DOMICILIO.

CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA DE UNA SUCURSAL

JURÍDICAMENTE SON UNA EXTENSIÓN DE LA CASA PRINCIPAL. FÍSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA ABIERTO UN NUEVO PUNTO DE ATENCIÓN. EFECTÚA SU PROPIA FACTURACIÓN.

POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.

POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.

SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN PERMANENTEMENTE INTEGRARSE A LA PRINCIPAL. EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU DESENVOLVIMIENTO LOS REALIZA LA PRINCIPAL.

LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.

TIPOS DE SUCURSALES (DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

ACORDADO POR EL DIRECTORIO.

SOCIEDAD CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR.

SUCURSAL EN EL PAÍS.

AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

SUCURSALES

NO SON RESPONSABLES

CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR

SUCURSAL EN EL PAÍS.

CONTRIBUYENTES

DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUCURSALES

la DISOLUCIÓN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA ESTABLECIDA.

por LA LEY O EL ESTATUTO

del cual UNA ENTIDAD LEGAL DEJA DE ACTUAR COMO EMPRESA EN MARCHA PARA INICIAR EL PROCESO NECESARIO QUE LA LLEVARA A SU EXTINCIÓN.

por tanto

DETERMINA EL INICIO DEL PROCESO DE LIQUIDACIÓN.

es decir EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A CABO POR UN ADMINISTRADOR ESPECIALMENTE DESIGNADO (LIQUIDADOR), PARA REALIZAR LOS ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .

EXTINCION DE LAS SUCURSALES

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

SE CANCELAN

SOCIEDAD CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR

DISUELVEN, LIQUIDAN Y EXTINGUEN.

SUCURSAL EN EL PAÍS.

REORGANIZACIÓN DE SUCURSALES

TRANSFORMACIÓN DE LA SUCURSAL.

REORGANIZACIÓN SIMPLE. FUSIÓN POR ABSORCIÓN EN LA CUAL LA SUCURSAL ABSORBE A UNA O MÁS SOCIEDADES.

ESCISIÓN DEL PATRIMONIO DE LA SUCURSAL, YA SEA MEDIANTE LA TRANSFERENCIA DE UNO O MÁS BLOQUES PATRIMONIALES A UNA O MÁS SOCIEDADES EXISTENTES.

CUALQUIER OTRA OPERACIÓN EN QUE SE COMBINEN TRANSFORMACIONES, FUSIONES O ESCISIONES.

Contabilidad de Sucursales Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra la segmentación de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas de contabilidad separados. En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por parte de la Sucursal, que dependerán en gran medida de quién registre las transacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como se verá a continuación.

Descentralizada

Contabilidad Completa

Centralizada

Sólo libro Caja

Tipo de Contabilidad

Matriz 17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas I. CONTENIDO Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la matriz que acumula la inversión efectuada por esta en cada una de las sucursales de tal forma que sus movimientos corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea descentralizada. II. DINAMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:  Efectivo, mercadería,  Efectivo, mercaderías que muebles y enseres y demás envía la sucursal a la Oficina activos que la matriz remite a Matriz u a otra sucursal. En el la sucursal. primer supuesto se carga a la  Pagos a terceros efectuados cuenta respectiva del bien que por la Oficina Matriz por se recibe, mientras que en segundo caso se debita la cuenta de la sucursal.  Efectivo, mercaderías y subdivisionaria de la cuenta de otros que una sucursal envía a la sucursal que la recibe. otra.  Es débito fiscal de las  La transferencia del crédito operaciones de venta o fiscal de las adquisiciones de prestación de servicios bienes y servicios de la sucursal. efectuados por la subsidiaria.

DINAMICA CONTABLE SUCURSAL

479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas I.

CONTENIDO

Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada por sucursales que llevan su contabilidad de manera descentralizada. II. DINAMICA ES DEBITADA POR:  Efectivo, mercadería, muebles y enseres y demás activos que la sucursal remite a la Casa Matriz.  Efectivo, mercaderías, muebles y enseres y demás activos que se remiten a otras sucursales.  Pagos a terceros que la sucursal efectúa por cuenta de la Casa Matriz.  El crédito fiscal por las adquisiciones de bienes y servicios efectuados por la sucursal.

ES ACREDITADA POR:  Efectivo, mercadería, muebles y enseres y demás activos que la sucursal recibe de la Matriz.  Efectivo, mercaderías, muebles y enseres y otros que la sucursal recibe de otras sucursales.  Pagos a terceros que la oficina central efectúa por cuenta de la sucursal.  El débito fiscal por las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuados por la sucursal.

CASOS PRACTICOS CONTABILIDAD CENTRALIZADA

LA CIA DERIVADOS LACTEOS S.A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES: 1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AÑO RENOVABLE CON UNA TASA DEL 7.5% DE INTERÉS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1` 500 0000 104103 Banco Interbank 18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado 18.1 Costos Financieros 45 Obligaciones Financieras 1´612500 451 Prestamos Bancarios – Interbank Por el Préstamo bancario del Interbank

112500

2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL EN MIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 Y OTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000

--------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1` 300 000 3324 Instalaciones 3324.02 Local sucursal Miraflores 550,000 3324.03 Local Sucursal San Isidro 600,000 3324.04 Local Agencia San Miguel 150,000 40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag 234,000 40.11 IGV 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 421 Facturas por Pagar Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas ------------------------------------------------------------ XX --------------------------------------------------------42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1´534000 42.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104103 Banco Interbank x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos

1 534 000

1534000

3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SAN ISIDRO S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000

--------------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000 102 Fondos Fijos 102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000 102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000 102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 1000 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 104103 Banco Interbank Para registrar las asignación de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.

9,000

4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERÍAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORES POR S/950,000 A SAN ISIDRO POR S/ 1´ 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000 --------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------20 Mercaderías 2´600,000 201 Mercaderías 2011.2 Mercaderías Sucursal Miraflores 950,000 2011.3 Mercaderías Sucursal San Isidro 1´225,000 2011.4 Mercaderías Agencia San Miguel 425,000 20 Mercaderías 2´600,000 201 Mercaderías 2011.1 Mercaderías Casa Principal x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de la empresa

5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5´300,000 , EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1´325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/ 1´765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.

--------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10´525600 121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar 1211.1 Casa Principal 6´254,000 1211.2 Sucursal Miraflores 1´563,500 1211.3 Sucursal San Isidro 2´082,700 1211.4 Agencia San Miguel 625,400 40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag. 1´605,600 40.11 IGV 1´605,600 70 Ventas 8´920,000 70.1 Mercaderias 7011.1 Ventas Casa Principal 5´300,000 7011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1´325,000 7011.3 Ventas Sucursal San Isidro 1´765,000 7011.4 Ventas Agencia San Miguel 530,000 x/x Para registrar la venta de mercadería en los distintos locales de la compañía

6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD, FOTOCOPIAS Y PERIÓDICOS POR S/ 800.00

----------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------------65 Otros Gastos de Gestión 800.00 659 Otros gastos de gestión 65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800 65911.21 Movilidad 300 65911.22 Fotocopias 100 65911.23 Periódicos 400 42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores

800.00

7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DE MAYO A S/ 8000.00 REMUNERACIÓN BRUTA.

----------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------2 62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 8720 62.1 Remuneraciones 621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro 8000 62.7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones. 627.13 Essalud – Sucursal San Isidro 720 40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar 40.3 Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 720 4032 ONP 1040 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411.13 Sueldos – Sucursal San Isidro 6960 x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro

1760

6960

CASOS PRACTICOS CONTABILIDAD DESCENTRALIZADA

LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVÍA A SU SUCURSAL DE TRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LA REALIZACIÓN DE SUS TAREAS. ASIENTO EN LA MATRIZ --------------------------- 1 -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 15000 Relacionadas

ASIENTO EN LA SUCURSAL ------------------------------ 1 --------------------------------10 Efectivo y equivalente de 15000 efectivo

10 Efectivo y equivalente de 15000 efectivo

47 Cuentas por pagar diversas relacionadas

x/x Por el envió de dinero a la sucursal de Barranca para el inicio de sus actividades

x/x Remesa de dinero de la oficina principal para iniciar actividades

------------------------------- x ------------------------------

------------------------------ x ----------------------------------

15000

LA OFICINA PRINCIPAL ENVÍA MERCADERÍAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOS SIGUIENTES: (ASIENTO N° 2) VALOR DE COSTO DE LA MERCADERÍA S/ 3000.00 VALOR DE MERCADO DE MERCADERÍA S/ 4500.00LA

ASIENTO EN LA MATRIZ --------------------------- 1 --------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 3000 Relacionadas

20 Mercaderías 3000

x/x Por el envió de mercadería a la sucursal de Trujillo

-------------------------- x ---------------------------

ASIENTO EN LA SUCURSAL --------------------------- 1 --------------------------20 Mercaderías 3000 47 Cuentas por pagar diversas 3000 Relacionadas x/x Recepción de mercaderías de parte de la oficina de Trujillo -------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTÚA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N° 2

ASIENTO EN LA MATRIZ

NO SE EFECTUAN de la mercadería anotada en el ASIENTOS

ASIENTO EN LA SUCURSAL ------------------------------ x -------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales 5355 Terceros 46 Cuentas por pagar diversas 855 Terceros 70 Ventas 45000 x/x Venta de mercadería recibida de la oficina principal ------------------------- x ---------------------------------69 Costo de Ventas 3000 20 Mercaderías 3000 x/x Por el costo de la mercadería vendida ------------------------------ x --------------------------------

ENVIÓ DE EQUIPOS DE COMPUTO ASÍ COMO MUEBLES Y ENSERES POR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UN VALOR S/. 2800.00 ASIENTO EN LA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------17 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 2800

--------------------------- 1 --------------------------33 Inmueble maq. Y equipo 2800 47 Cuentas por pagar diversas 2800 Relacionadas

33 Inmueble maquinaria y equipo 2800 x/x Envió de activos fijos a la sucursal de Trujillo -------------------------- x ---------------------------

x/x Recepción de activos fijos de la oficina principal -------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSAL DE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES, ¿ QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPÓSITO DE REGISTRAR LA OPERACIÓN? ASIENTO EN LA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

------------------------------ x -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 52400 Relacionadas 17 Cuentas por cobrar diversas 52400 Relacionadas Terceros x/x Por la reclasificación de la inversión de la empresa a la sucursal de Arequipa mediante el traslado de fondos de la sucursal de Trujillo a Arequipa. ----------------------------- x ----------------------------------

------------------------------ x -------------------------------SUCURSAL DE TRUJILLO 47 Cuentas por pagar diversas52400 Relacionadas Terceros 10 Equivalente y equivalente de efectivo

52400

x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal de Arequipa según comprobante adjunto. ------------------------- x ---------------------------------SURCURSAL DE AREQUIPA 10 Efectivo y equivalente de efectivo 52400 47 Cuentas por pagar diversas – 52400 Relacionadas x/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa------------------------------ x --------------------------------

SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/. 5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOS TRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP ASIENTO EN LA CASA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 100 Relacionadas 62 Cargas de Personal 5450 64 Tributos 250 40 Tributos por pagar 1450 10 Efectivo y equivalente 4350 de efectivo x/x Por la planilla del mes ------------------------- x -----------------------------

---------------------- x -------------------------------62 Cargas de Personal 2180 64 Tributos 100 40 Tributos por pagar 47 Cuentas por pagar diversasRelacionadas 10 Efectivo y equivalente de efectivo x/x Por la planilla del mes ------------------------- x -----------------------------

440 100 1740

A LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRAS QUE LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOS MUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67

ASIENTO EN LA SUCURSAL

ASIENTO EN LA MATRIZ

---------------------- x--------------------------68 Provisiones del ejercicio 350 39 Depreciación y amortiz.

---------------------- x--------------------------68 Provisiones del ejercicio 71.67 39 Depreciación y amortiz. 71.67 350 x/x Por la depreciación del mes

x/x Por la depreciación del mes -----------------------x-------------------------

-----------------------x-------------------------

POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LA CASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ------------------------------ x ------------------------------63 Servicios prestados 180 40 tributos x pagar 32 10 Efectivo y equivalente 212

ASIENTO EN LA SUCURSAL ------------------------------ x ------------------------------63 Servicios prestados 100 47 Cuentas por pagar diversas18 Relacionadas 10 Efectivo y equivalente

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------

---------------------------- x -----------------------------------

118

GRACIAS…