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• MarcelMarcano

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Operaciones contables de una clínica CLINICA CHILIMEX, C.A ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS AL 31/12/2002 Ingresos Departamentales 900.000 (-) Gastos Básicos (a2) 100.000 Utilidad Bruta 800.000 Gastos Operativos 100.000 Gastos Administrativos 150.000 (250.000) Utilidad en Operaciones 550.000 Perdidas por incobrables (*) 10.000 Gastos por intereses 20.000 Descuentos Concedidas 20.000 (50.000) 500.000 (+) Intereses Devengados 20.000 Descuentos Obtenidos (**) 30.000 Ganancias en Venta de Activos 40.000 Ingresos Extraordinarios 10.000 100.000 Utilidad del Ejercicio 600.000 (-) Utilidad al Personal 60.000 Impuestos 40.000 (100.000) Utilidad Neta 500.000 Nota: (*) En cuanto a la pérdida por incobrables, se podrán considerar como gastos administrativos, ya que el crédito y la cobranza son decisiones y gestiones generales. Asiento para Registrar los ingresos por facturas En este asiento se carga el total de la factura que ha sido cancelada por particulares, empresas de seguros o compañías afiliadas. Es de destacar que en la factura se cancelan dos (2) conceptos: • Importes correspondientes a los ingresos de la Clínica. • Importes de los honorarios médicos. En relación a estos últimos, es de señalar que los médicos especialistas no son empleados de la Clínica. Por tal motivo, el efectivo que recibe la clínica por este concepto es abonado a una cuenta por pagar, la cual es eliminada una vez que se efectúe el pago al correspondiente especialista. Fecha Explicación Debe Haber Xx/x/xx ------------ x ------------Efectivo en Banco XX Ingresos por habitación XX Ingresos Servicio dietético XX Monitor cardíaco XX Medicinas XX Suministros méd-quirurgicos XX Quirófano XX Gases y equipos XX Electrocoaulador XX Monitor cardíaco XX Honora. médicos por pagar XX

Cancelación de Honorarios a los Médicos Una vez que la Policlínica Podelca C.A. ha recibido el pago de los clientes, procede, previa deducción de un importe por concepto de Ingresos Clínicas-médicos, así como de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta, a efectuar la debida cancelación a los médicos. El asiento contable es como sigue: Fecha Explicación Debe Haber Xx/x/xx ------------ x ------------Honorarios médicos por pagar XX Retención de ISLR XX Ingresos Clínica-médico XX Efectivo en Banco XX Asiento para Registro de Compras de Suministros y/o Servicios Aun cuando la Policlínica Podelca C.A. no cobra el Impuesto al Valor Agregado a sus pacientes, sin embargo, la misma está obligada a cancelarlo al efectuar compras de suministros y servicios. Como no puede trasladar dicho impuesto a sus clientes, el mismo es imputado al costo del bien o servicio. No obstante, el importe por concepto de IVA se registra en una cuenta separada y al final del ejercicio económico se ajusta para incluirla en el costo del servicio prestado. El asiento es como sigue: Fecha Explicación Debe Haber Xx/x/xx ------------ x ------------Material medico – quirúrgico XX Medicinas XX IVA Créditos Fiscales XX Efectivo en Banco XX Asiento para Contabilización de la Nómina La contabilización de la nómina, incluye el registro de las remuneraciones y deducciones, así como el pago de ésta. En tal sentido se efectúan dos (2) asientos: Fecha Explicación Debe Haber Xx/x/xx ------------ x ------------Sueldos y Salarios XX Horas Extras XX Bono de Alimentación XX Bono nocturno XX Retenciones LPH XX Retenciones SSO XX Préstamos a trabajadores XX Banco XX

Operaciones de Contabilidad de hoteles HOTEL “EL TURISTA” CONTRUBUYENTE ESPECIAL TRANSACCIONES DEL ACTIVO Y PASIVO DEL 01/03/2012 AL 20/04/2012 1) 01/03/2012 Se compra a la Mueblería COLINEAL 80 camas, 120 veladores, 60 closet, según factura No 001-001-0002030, por un valor de de $25.614 a 60 días plazo. 2) 05/03/2012 Se compra a Colchones EL PARAISO Cia. Ltda, 80 colchones, 160 juegos de sábanas, 100 almohadas, según factura No 002-003- 0003451 por un valor de $21.700 pagados con cheque No 002. 3) 07/03/2012 Se compra a GERARDO ORTIZ Cia. Ltda., 120 cortinas, 160 edredones, 160 cobijas finas, 160 toallas pequeñas, 120 cortinas de baño, por un valor de $5400 y cancelamos con cheque No 003, según factura No 019-001-0007824. 4) 07/03/2012 Se compra 80 pacas de papel higiénico, 2000 jabones pequeños, 2000 sachet de shampoo, a MEGALIMPIO Cia. Ltda. Según factura No 001-001- 00342, por un valor de $1350 cancelamos con cheque No 004. 5) 10/03/2012 Se compra PANASONIC 80 teléfonos y 62 televisores, por un valor de $33.240 según factura No 001-001-00545 cancelamos con cheque No 005. 6) 15/03/2012 Se compra 5 computadoras a ING. JONNY SEGARRA persona natural obligada a llevar contabilidad, según factura No 001-001-0008254 por un valor $3650 pagaderos con cheque No 006. 7) 15/03/2012 En esta fecha el hotel formaliza un préstamo con el BANCO DEL AUSTRO por un valor de $30.000 8) 20/03/2012 Se compra 5 escritorios para el área administrativa, 5 archivadores, 10 sillas de oficina a OFFICENTER SOLUCIONES S.A. según factura No 001-001- 000649, por un valor de $2850 con cheque No 007. 9) 22/03/2012 Se compra a PAPELERÍA MONSALVE Cia. Ltda., 5 cajas de papel bond, 20 cajas de papel continuo, 2 cajas de esferos, 5 toner XEROX 3635, 30 carpetas archivadoras de color negro, 7 perforadoras, 7 engrampadoras, 7 cajas de grapas, 7 cajas de clip; con factura No 001001- 000765 con un valor de $ 500 pagaderos con cheque No 008. 10) 25/03/2012Se compra a la Sra. Dolores Torres persona natural obligada a llevar contabilidad, 4 sofás grandes, según factura No 001-001-000678 por un valor de $2000 con cheque No 009. 11) 25/03/2012 Se cancela el cheque No 008 de nuestra cuenta corriente. 12) 31/03/2012Se compra a INDUGLOB S.A., cocinas, lavadoras, refrigeradoras, microondas, congeladoras, licuadoras, ollas arroceras, extractores, cafeteras con factura No 001-001-00469 por un valor de $25.000 pagaderos así: 50% con cheque No 010 y la diferencia a crédito a 60 días. 13) 31/03/2012 Se pagan sueldos del mes de marzo, según rol de pagos #001; gerente $800; Secretaria-Recepcionista $400, Administrador $600; Contador $700; chofer $450.

14) 31/03/2012 Se provisionan los beneficios sociales 15) 01/04/2012 Se compra a GERARDO ORTIZ Cia. Ltda.; cristalería, manteles, cubiertos, vajillas con platos, según factura No 001-001-009865 por $1.500 a 30 días plazos. 16) 05/04/2012 Se cancela los beneficios sociales al IESS con transferencia No 001, según nota de débito No 005. 17) 31/04/2012 Se pagan las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y también las retenciones del IVA. 18) 10/04/2012 Se adquiere una furgoneta para el uso del hotel por el valor de $25.000 a MIRASOL S.A; según factura No 001-001-006239 a crédito a 90 días plazo. 19) 12/05/2012 Se compra a COOPERA Y SUPERMAXI con factura No 001-001-0078996 alimentos, pacas de sodas, pacas de licor, pacas de agua, con un valor de $3901,18 pagamos con cheque No 011. 20) 20/04/2012 Se cancela el 20% del valor del vehículo con cheque No 012.

REGISTRO CONTABLE DOCUMENTOS DE SOPORTE Y REGISTROS Los documentos de soporte son aquellos que sirven como base de comprobación en la elaboración de un documento contabilizado, tales como: pedidos, notas de remisión, facturas, recibos, vales, nomina, reporte diario de ocupación, resumen diario de ventas de alimentos y bebidas, reporte diario de tintorería, reporte diario de mercancías recibidas, fichas de depósitos bancarios, relación de cobradores, relación de remesas de efectivo, avisos bancarios de cargos y abonos, informes de cajeros departamentales, informes de cajeros de recepción, notas de salida o requisiciones de almacén etc. 

INGRESOS POR VENTAS

Este documento se formulara con base en los siguientes reportes diarios: De ocupación de cuartos De ventas de alimentos y bebidas Diario de tintorería Teléfonos Telégrafos Lavandería De lectura (para uso del auditor nocturno)

DE COMPRAS Se preparara en base con el reporte diario de entradas de almacén, el cual se hará de acuerdo a las remisiones y facturas. Compras de alimentos y bebidas, suministros generales y de otros artículos detallando los nombres de proveedores por compras hechas a crédito y al contado, con objeto de hacer las anotaciones correspondientes en los auxiliares 

DE INGRESOS POR DEPOSITO DEL BANCO

Su base de preparación será el informe diario del cajero general, en el cual se detallan todas las operaciones de entradas a caja ocurridas en un día. 

DE EGRESOS Y POLIZA DE CHEQUE

Se expedirá por pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que establezca cada empresa. Se usara como documento contabilizador una copia de la llamada póliza-cheque, la que se registra diariamente en estricto orden numerado en el diario de egresos de cheques expedidos. 

DE OPERACIONES DIVERSAS

Se expedirá por provisión para pago de nóminas, honorarios, sueldos, etc. Provisión para pago de impuestos, derechos y servicios públicos etc. Por ajustes, traspasos etc. 

DE CUENTA POR COBRAR

Se formulara para registrar las ventas a crédito. Su fuente de origen es la relación de cuentas por cobrar que elabora el auditor nocturno, de acuerdo con la documentación comprobatoria firmada por los clientes o huéspedes y demás reportes que proporciona los diferentes departamentos productivos tales como restaurantes, bares, teléfonos, lavandería tintorería y otros. 

DE AJUSTES Y DESCUENTOS

Se formulará cuando se hagan ajustes en cuartos por modificaciones de tarifas o por descuentos en alimentos, bebidas, tintorería, lavandería, teléfonos, telégrafos, estacionamiento etc. 

DE COSTO

Se prepara cada fin de mes con base en la determinación de los siguientes datos de alimentos y bebidas. 

Ventas totales



ajustes y descuentos



relación de cortesía a precio de venta



relación de cheques de consumo de funcionario y empleados firmados a precio de venta



importe de inventarios iniciales



importe de compras netas



costo de ventas bruto



costo de ventas aparentes



relación de los inventarios finales debidamente valuados



Importe de las deducciones al costo de ventas bruto a empleados, ventas a empleados, traspasos entre



los restaurantes y bares, cortesías de huéspedes, roturas y pérdidas al costo. Costo de ventas neto



Factores de costo de venta neto, en relación con las ventas netas.

CATÁLOGO DE CUENTAS: CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE CAPITAL CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS CUENTAS PUENTE Subcuentas más importantes o que presentan dificultad para su uso o interpretación CUENTAS DE ACTIVO 

FONDO FIJO CAJA



BANCOS



HUÉSPEDES PARTICULARES



AGENCIAS DE VIAJES



FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS



DOCUMENTOS POR COBRAR



CHEQUES DEVUELTOS



DEUDORES DIVERSOS



RENTAS POR COBRAR



ANTICIPO A PROVEEDORES



ESTIMACIÓN PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS INCOBRABLES



ANTICIPO A CONTRATISTAS



IVA ACREDITABLE



ALMACÉN DE ALIMENTOS



ALMACÉN DE BEBIDAS



ALMACÉN DE SUMINISTROS GENERALES



TERRENOS



DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES



EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES MOBILIARIO Y EQUIPO



DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO



HERRAMIENTAS



CONSTRUCCIONES EN PROCESO



EQUIPO DE OPERACIÓN



EQUIPO DE TRANSPORTE



DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE



DEPOSITO EN GARANTÍA



INVERSIONES EN VALORES



GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO



GASTOS PREOPERATORIOS Y DE INAUGURACIÓN



AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS PREOPERATORIOS Y DE INAUGURACIÓN



GASTOS DE ORGANIZACIÓN



AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN



GASTOS DE INSTALACIÓN



AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GTOS DE INSTALACIÓN



ADAPTACIONES A LOCALES ARRENDADOS



AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ADAPTACIONES A LOCALES ARRENDADOS



LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO

CUENTAS DE PASIVO 

PROVEEDORES



ACREEDORES DIVERSOS



DOCUMENTOS POR PAGAR



IMPUESTOS POR PAGAR



SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR



PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO



PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES



DEPÓSITOS POR RENTAS Y CONCESIONES



DEPÓSITOS PARA RESERVACIONES



PROVISIONES PARA INDEMNIZACIONES GRATIFICACIONES AL PERSONAL



IVA POR PAGAR



PROVISIÓN PARA REPOSICIÓN DE EQUIPO DE OPERACIÓN



PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS

CUENTAS DE CAPITAL 

CAPITAL SOCIAL



RESERVA LEGAL



UTILIDADES POR APLICAR (PERDIDAS)



PÉRDIDAS Y GANANCIAS

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 

VENTAS



RENTAS, COMISIONES Y CONCESIONES



OTROS INGRESOS



DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 

COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS



COSTO DE VENTAS, PLANTA DE LAVANDERÍA



COSTO DE VENTAS, TINTORERÍA (SE SUPONE QUE EL HOTEL NO CUENTA CON ESTE SERVICIO)



COSTO DE VENTAS TELÉFONO



COSTO DE VENTAS TELÉGRAFO



AJUSTES Y DESCUENTOS



SUELDOS Y PRESTACIONES

CUENTAS PUENTE 

COMPRAS CONTADO



VENTAS CONTADO



VENTAS A CRÉDITO



SUELDOS Y SALARIOS



PROPINAS PENDIENTES DE PAGO



REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO