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• Gaby Pérez

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Presupuesto de Producción Cedulas Presupuestarias Con los datos anteriores se procederá a mostrar la elaboración de las cedulas presupuestales que se muestran en las tablas 3.6 y 3.7 Tabla 3.6 Cedula presupuestal No. 1 Asignación de CIF proceso 1 I semestre

2 semestre

total

Producto A

488.092

227.841

715.933

Producto B

411.417

1.052.665

1.464.082

Total

899.509

1.280.506

2.180.015

Tabla 3.7 Cedula presupuestal No. 2 Asignación de CIF proceso 2 I semestre

2 semestre

total

Producto A

488.092

227.841

715.933

Producto B

274.278

701.776

976.054

Total

762.37

929.617

1.691.987

Presupuesto de Producción Costo unitario de producción Una vez se obtenga el valor del costo de producción conformado por la materia prima directa (MPD), el costo de la mano de obra directa (MOD) y los costos indirectos de fabricación (CIF), se procede a hallar el costo unitario de producción para cada producto así: Total MPD + total MOD + total CIF = costo de producción Costo de producción / unidades para producir = costo unitario de producción

Presupuesto de Producción Valoración del inventario final de productos terminados Con el costo unitario de producción de cada uno de los productos se procede a valorar el inventario final de los productos terminados (IFPT) y a realizar las respectivas cedulas presupuestales. Las unidades del IFPT se hallaron en la cedula de unidades por producir, ahora, para la elaboración de la cedula se multiplica el número de unidades por el costo unitario y se obtiene el valor de ese inventario para cada producto y el gran total.

Elaboración del estado de costo de producción y ventas Como ya se cuenta con los datos para l elaboración del estado de costo de producción y ventas, se procede a diligenciar el formato, como se realizará con los datos del caso integrador, y así culminar el presupuesto de producción.

Presupuesto de Producción Presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF) Para presupuestar los CIF, se supone que un porcentaje de inflación del 6% para el año 2; de igual manera, las unidades producidas en el año 1 fueron 15.000 camisas y 14.900 pantalones, para un total de 29.900 unidades, y para el año 2 de 15.800 camisas y 15.400 pantalones, para un total de 31.200 unidades. Al ajustar los CIF del año 1, por la inflación del año 2, la depreciación no se ajusta puesto que para el año siguiente esta no se afectara por el incremento en el nivel general de precios, ya que solo es un ajuste contable; por tanto, la empresa no tiene que utilizar efectivo, solo se hace un registro contable de ajuste en el que las cuentas que se involucran son el gasto depreciación y la depreciación acumulada.

Presupuesto de Producción La variación de CIF se halla con la siguiente formula: (Valor de CIF del año 2 / valor de CIF del año 1 ajustado) – 1 X 100

Tabla 3.99 Análisis de los CIF años 1 y 2 Año 1

Año 2

Año 1 ajustado

Variacion de los CIF

Clasificación

Materia prima indirecta

3.000.000

2.800.000

3.180.000

-11.94%

Fijo

Mano de obra indirecta

6.000.000

6.900.000

6.360.000

8.49%

Variable

Servicios públicos

7.600.000

8.700.000

8.056.000

7.99%

Variable

Mantenimiento de maquinaria

6.500.000

7.570.000

6.890.000

9.86%

Variable

Depreciación

9.000.000

9.000.000

9.000.000

0%

Fijo

CIF

Presupuesto de Producción La variación de las unidades del año al año 2 es: (Unidades del año 2 / unidades del año 1) – 1 X 100 = (31.200 // 29.900) – 1 X 100 = 4.34% De acuerdo con esta variación de unidades de 4.34%, se clasifican los CIF en fijos, semifijos, variables semivariables, según la explicación presentada en el presupuesto de CIF. Como se puede observar para el caso integrador, no se presentaron variaciones en los CIF que se pudieran considerar semivariables o semifijos. En la tabla 3.100 se clasifican los CIF del año 2 en fijos y variables.

Presupuesto de Producción Tabla 3.100 Clasificación de los CIF del año 2 en fijos variables CIF

Fijos

Variables

Total

Materia prima indirecta

2.800.000

0

2.800.000

Mano de obra indirecta

0

6.900.000

6.900.000

Servicios públicos

0

8.700.000

8.700.000

Mantenimiento de maquinaria

0

7.570.000

7.570.000

$ 9.000.000

0

$ 9.000.000

Depreciación

Una vez clasificados los CIF en fijos y variables se halla la variación de las unidades del año 2 al año presupuestado:

Presupuesto de Producción (Unidades producidas año presupuestado) - 1 X 100 Unidades producidas año 2

(32.949) – 1 X 100 = 5.60% 31.200

Para calcular los CIF del año presupuestado se multiplican los CIF variables por el porcentaje de variación de las unidades 5.60%.

Presupuesto de Producción Tabla 3.101 Clasificación de los CIF en fijos y variables para el año 2 (ajustado por la variación de las unidades CIF

Fijos

Variables

Total

Materia prima indirecta

2.800.000

0

2.800.000

Mano de obra indirecta

0

7.286.400

7.286.400

Servicios públicos

0

9.187.200

9.187.200

Mantenimiento de maquinaria

0

7.993.920

7.993.920

$ 9.000.000

0

$ 9.000.000

Depreciación

Finalmente, el valor de los CIF fijos y variables se multiplica por el porcentaje de inflación esperado para el año presupuestado que será de 5%

Presupuesto de Producción Tabla 3.102 CIF presupuestados CIF

Fijos

Variables

Total

Materia prima indirecta

2.940.000

0

2.940.000

Mano de obra indirecta

0

7.650.720

7.650.720

Servicios públicos

0

9.646.560

9.646.560

Mantenimiento de maquinaria

0

8.393.616

8.393.616

9.000.000

0

9.000.000

Depreciación Total CIF presupuestados

$ 37.630.896

Presupuesto de Producción Para la asignación de los CIF presupuestados se tomará como base las horas de mano de obra directa, las cuales se hallan en las cedulas 26 (16.474,5 horas), 27 (40.969 horas) y 28 (27.117,75), para un total de 84.561,25 horas de mano de obra directa: Tasa de CIF = CIF presupuestados / base horas hombre Tasa de CIF = $37.630.869 / 84.561.25 Tasa de CIF = 445,0134784 Una vez hallada a tasa CIF, se asigna a cada producto por cada proceso y para cada trimestre, multiplicando las unidades para producir por la tasa de CIF y por las horas del proceso.

Presupuesto de Producción Tabla 3.103 Distribución de CIF. Producto camisas, proceso corte

Trimestre

Unidades para producir camisas

tasa CIF

Horas del proceso corte

1 2 3

1.772 3.394 4.287

445.0134784 445.0134784 445.0134784

0.5 0.5 0.5

394.282 755.188 953.886

4

7.456

0.5

$ 1.659.010

445.0134784

Total CIF

Presupuesto de Producción Tabla 3.104 Distribución de CIF. Producto camisas, proceso confección

Trimestre

Unidades para producir camisas

tasa CIF

Horas del proceso cnfección

1

1.772

445.0134784

1

788.564

2

3.394

445.0134784

1

1.510.376

3

4.287

445.0134784

1

1.907.773

4

7.456

445.0134784

1

$ 3.318.020

Total CIF

Presupuesto de Producción Tabla 3.105 Distribución de CIF. Producto camisas, proceso terminado

Trimestre

Unidades para producir camisas

tasa CIF

Horas del proceso terminado

1 2 3 4

1.772 3.394 4.287 7.456

445.0134784 445.0134784 445.0134784 445.0134784

0.75 0.75 0.75 0.75

Total CIF 591.423 1.132.782 1.430.830 $ 2.488.515

Presupuesto de Producción Tabla 3.106 Distribución de CIF. Producto pantalones, proceso corte

Trimestre

Unidades para producir pantalones

tasa CIF

Horas del proceso corte

1

1.041

445.0134784

0.5

231.63

2

2.355

445.0134784

0.5

524.003

3

4.038

445.0134784

0.5

898.482

4

8.606

445.0134784

0.5

$ 1.914.893

Total CIF

Presupuesto de Producción Tabla 3.107 Distribución de CIF. Producto pantalones, proceso confección

Trimestre

Unidades para producir pantalones

tasa CIF

Horas del proceso confección

1

1.041

445.0134784

1.5

694.889

2

2.355

445.0134784

1.5

1.572.010

3

4.038

445.0134784

1.5

2.695.447

4

8.606

445.0134784

1.5

$ 5.744.679

Total CIF

Presupuesto de Producción Tabla 3.108 Distribución de CIF. Producto pantalones, proceso terminado

Trimestre

1 2 3 4

Unidades para producir pantalones 1.041 2.355 4.038 8.606

tasa CIF

Horas del proceso terminado

445.0134784 445.0134784 445.0134784 445.0134784

0.9 0.9 0.9 0.9

Total CIF presupuestados: $$ 37.630.896

Total CIF

416.933 943.206 1.617.268 $ 3.446.807

Presupuesto de Producción Tabla 3.109 Cédula presupuestal No. 31 Asignación de CIF. Proceso Corte 1

2

3

4

Total

Camisas

394.282

755.188

953.886

1.659.010

3.762.366

Pantalones

231.63

524.003

898.482

1.914.893

3.569.008

Total

$625.91

$ 1.279.191

$ 1.852.369

$$ 3.573.903

$ 7.331.375

Tabla 3.110 Cédula presupuestal No. 32 Asignación de CIF. Proceso confección 1

2

3

4

Camisas

788.564

1.510.376

1.907.773

3.318.020

7.524.733

Pantalones

694.889

1.572.010

2.695.447

5.744.679

10.707.024

$ 1.483.452

$ 3.082.386

$ 4.603.219

$ 9.062.699

Total

Total

$ 18.231.757

Presupuesto de Producción Tabla 3.111 Cédula presupuestal No. 33 Asignación de CIF. Proceso terminado 1

2

3

4

Camisas

591.423

1.132.782

1.430.830

2.488.515

5.643.550

Pantalones

416.933

943.206

1.617.268

3.446.807

6.424.215

$ 1.008.356

$ 2.075.988

$ 3.048.098

$ 5.935.323

Total

Total

$ 12.067.764

Tabla 3.112 Cédula presupuestal No. 34 Asignación total de CIF. 1

2

3

4

625.912

1.279.191

1.852.369

3.573.903

7.331.375

Confeccion

1.483.452

3.082.386

4.603.219

9.062.699

18.231.757

Terminado

1.008.356

2.075.988

3.048.098

5.935.323

12.067.764

$ 3.117.720

$ 6.437.565

$ 9.503.686

$ 18.571.925

Corte

Total

Total

$ 37.630.896

Presupuesto de Producción Tabla 3.113 Cédula presupuestal No. 35 Asignación total de CIF por producto

procesos

camisas

pantalones

total

Corte

3.762.366

3.569.008

7.331.375

Confeccion

7.524.733

10.707.024

18.231.757

Terminado

5.643.550

6.424.215

12.067.764

$ 16.930.649

$ 20.700.247

$ 37.630.896

Total CIF

Presupuesto de Producción Costo unitario de producción

Para hallar el costo unitario de producción de cada producto, se deben identificar los tres elementos del costo: materia prima, mano de obra y CIF asignados a las camisas y pantalones. Tabla 3.114 Costo unitario para las camisas

Materia prima utilizada

Tela ref. 1234 Hilo ref. 45 Botones ref. A-1

$60,848.47 15,215.71 5,072.70 $81,136.88

Mano de obra

Cedula presupuestal No. 30

$223,668.03

CIF

Cedula presupuestal No. 35

$16,930.65

Presupuesto de Producción Tabla 3.115 Costo unitario para los pantalones Materia prima utilizada

Tela indigo Hilo ref. 56 Botones ref. B-8

$153,944.11 19,242.22 1,441.61 $174,627.933

Mano de obra

Cedula presupuestal No. 30

$273,467.564

CIF

Cedula presupuestal No. 35

$20,700.247

Tabla 3.116 Cedula presupuestal No. 35 Costo unitario de producción camisas Costo materia prima Costo de mano de obra CIF

81,136.875 223,668.025 16,930.649

Total costo de produccion / Unidades para producir Costo unitario de producción

321,735.549 16,909 $19.027

pantalones 174,627.933 273,467.564 20,700.247 468,795.744 16,040 $29,227

Presupuesto de Producción Al tener el costo unitario de cada uno de los productos, se valora el inventario final de productos terminados, cuyas cantidades se encuentran en las cedulas 9 y 10.

Tabla 3.117 Cedula presupuestal No. 36 Valor del inventario final camisas 1 Unidades en IFPT

x costo unitario Total

2

3

4

Total

1,015

1,333

1,774

3,077

3,077

19,027

19,027

19,027

19,027

19,027

$ 19,312.405 $ 25,362.991 $ 33,753.898 $ 58,546.079 $ 58,546.079

Presupuesto de Producción Tabla 3.118 Cedula presupuestal No. 36 Valor del inventario final pantalones 1

2

Unidades en IFPT x costo unitario Total

3

4

Total

456

703

1,229

2,810

2,810

29,227

29,227

29,227

29,227

29,227

$ 20,546.581 $ 35,919.983

$ 82,127.870

$ 82,127.870

4

Total

$ 13,327.512

Tabla 3.119 Cedula presupuestal No. 36 Valor total del inventario final 1

2

3

Camisas

19,312.405

25,362.991

33,753.898

58,546.079

58,546.079

Pantalones

13,327.512

20,546.581

35,919.983

82,127.870

82,127.870

Total

$ 32,639.917

$ 45,909.572 $ 69,673.881

$ 140,673.949

$ 140,673.949

Presupuesto de Producción

Presupuesto de Producción Teniendo el costo unitario de cada producto, se establece el precio de venta aplicando el método seleccionado por la empresa; que en este caso es el precio de venta donde se recupera el costo, utilizando un porcentaje de utilidad del 50% para todas las camisas y 53% para los pantalones: Precio de venta = costo unitario 1 - % de utilidad

Precio de venta camisas = 19.027 = $ 38.054 aproximado a $ 38.100 1 – 0.50 Precio de venta pantalones = 29.227 = $ 62.185 aproximado a $ 62.200 1 – 0.53

Presupuesto de Producción Las aproximaciones en el precio de venta, en este caso integrador, se realizan por ajuste de la moneda, pero esto no significa que la empresa no pueda trabajar con el precio de venta hallado. Como ya se tiene el precio de venta, se procede a elaborar las cedulas en pesos, en el mismo formato que se realizaron las cedulas en unidades números: 1, 2, 3, 4, 5, 6,7 y 8 Tabla 3.120 Cedula presupuestal No. 37 Presupuesto de ventas en pesos por trimestre

1

2

3

4

Total

Camisas

87,896.700

117,195.600

146,532.600

234,429.300

586,054.200

Pantalones

87,391.000

131,117.600

218,446.400

436,955.000

873,910.000

Total

$

175,287.700 $ 248,313.200 $ 364,979.000 $ 671,384.300 $ 1,459,964.200

Presupuesto de Producción Tabla 3.121 Cedula presupuestal No. 38 Presupuesto de ventas en pesos por zonas Zona Oriente Occidente Total

Camisas 234,421.680 351,632.520 $ 586,054.200

Pantalon 524,346.000 349,564.000 $ 873,910.000

Total 758,767.680 701,196.520 $ 1,459,964.200

Tabla 3.122 Cedula presupuestal No. 39 Presupuesto de ventas en pesos zona oriente Trimestres 1 2 3 4

Total

Camisas 35,163.252 46,884.336 58,605.420 93,768.672 $234,421.68

Pantalon 52,434.600 78,651.900 131,086.500 262,173.000 $254,346.00

Total 87,597.852 125,536.236 189,691.920 355,941.672 $758,767.68