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• Sergio Requena Mejia

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EJERCICIOS 2016.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA. LIBRO EDICION

1. El Colegio Nuestra gran Escuela, autorizada por el Ministerio de Educación exige en el momento de la inscripción del inicio del ciclo escolar una cuota de Q1000.00 de matrícula, Q 500.00 colegiatura del mes de enero, Q 500.00 uso de laboratorios y Q 1000.00 de útiles escolares. Pregunta a usted si dichos actos están o no afectos al pago del IVA. Caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso contrario razone su respuesta. Solo están exentas la cuota de matrícula y la colegiatura. Están afectos el uso de laboratorio y útiles escolares. Articulo 8º numeral 1º. 2. El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad sustraída asciende a Q78000.00 Así mismo un proveedor le indico que 5 cajas de leche que recibió en consignación por un valor de Q2000.00 en sus totalidad, no fueron vendidas y se encuentra ya vencido el periodo de vigencia de dichos productos para consumo humano. Le preguntan si ambos están afectos al pago de IVA. S-No ¿Por qué? El robo de la mercadería es un delito contra el patrimonio de un contribuyente y dicho hecho es causal de hecho generador del Impuesto. Debe presentarse certificación de la denuncia ante autoridad competente y registrarse en la contabilidad de la empresa en forma fidedigna el monto de la mercadería robada. Las cajas de leche que recibió en consignación están afectas al pago del impuesto, ya que estas no se consideran bienes peredeceros y sobre su descomposición recae el hecho generador de la norma relacionada. El hecho que haya vencido el plazo que fijo el fabricante para su consumo no puede apreciarse como un producto peredecero, ya que la misma constituye un riesgo comercial que el contribuyente que los produce y comercializa asume. (articulo 3º. Numeral 7º de la ley y artículo 5º. Del reglamento

3. Una propiedad está inscrita a favor de dos personas y tiene un valor fiscal y municipal declarado en Q500000.00 El copropietario cederá su derecho al otro condueño por la parte proporcional que a el le corresponde. Preguntan a usted como su asesor tributario, si dicho acto esta afecto al pago del impuesto del IVA, caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso contrario razone su respuesta. La cesión de derechos esta afecta al pago del IVA, paga el 5% valor total declarado. Se paga documentándolo en la escritura pública y se paga en efectivo o por cualquier otro medio que la administración tributaria ponga a su disposición en un plazo de 15 días. (Articulo 57 y articulo 2º. Numeral 1). 4. Usted es el contador de la Empresa La Excelencia S.A. inscrita dentro del Régimen General, del IVA, y adquiere servicios de pintura de la oficina del Sr. Justo López, que por su naturaleza, no le extiende factura y le cobraran Q1500.00 Que documento recomendaría usted para soportar contablemente dicho movimiento e Indique los impuestos afectos y cantidad liquida que recibirá dicha persona

Emitir una factura especial debe emitirse reteniendo IVA e ISR. Al IVA sobre Q1, 500.oo dividido 1.12 X 0.12. Al ISR sobre Q1, 500.oo dividido 1.12 X 0.12. y luego a el resultado obtenido se le saca el 5% del impuesto a retener. Artículo 51 de la ley y artículo 19 del reglamento. Articulo 16 y 44 de la ley del Impuesto sobre la Renta. 5. Una persona vendió un vehículo usado marca Mazda, modelo 2013, por Q65000.00 en diciembre del año pasado pero el comprador se resiste a realizar el traspaso del mismo. Le consultan a usted como su Asesor Fiscal que podría hacer para solucionar esta situación a efecto de evitar contingencias de la SAT, en cuanto al pago de las obligaciones tributarias de dicho vehículo. Dar aviso por cuenta del comprador para que la SAT proceda a efectuar el ajuste y cobrarle el impuesto al comprador dentro de los 30 días siguientes al de su enajenación. Articulo 57 B . de la ley. 6. La empresa Constructores Consientes S.A inscrita dentro del régimen general del IVA, prestó servicios de montaje de tarima e instalación de escenarios para la realización de Teletón. Este servicio no cobro, ya que fue una donación que efectúo a favor de dicha institución benéfica. Le preguntan a usted como su contador que documento debe emitirse para respaldar dicho acto. Esta o no afecto al pago del IVA. Caso afirmativo o negativo razone su respuesta y haga los cálculos correspondientes según el caso. Debe emitirse una factura sin cargar el IVA por realizar dicha operación con una entidad exenta. (Articulo 7º numeral 9 y articulo 29 numeral 1º.) 7. Un contribuyente autorizado e inscrito oficialmente en la SAT como exportador reporta en el ejercicio del año recién finalizado, un crédito fiscal de Q2.5 millones derivado de distrintas exportaciones de mercaderías realizadas a Estados Unidos y Europa, por lo que ha iniciado las gestiones para la devolución del crédito fiscal, conforme declaraciones presentaas al ente fiscalizador. Le preguntan a usted como asesor fiscal: ¿tiene derecho a la devolución del crédito fiscal dicho contribuyente?. Caso contrario razone su respuesta? A) si. b) tiene derecho a un 60% del crédito fiscal en la SAT, el cual se le hara efectivo dentro de los 5 días hábiles siguientes de realizada una auditoria de gabinete. (Articulo 23, 24 y 25).

8. Un pequeño contribuyente del IVA realizo durante el mes de febrero del año en curso compras por Q112550.00 y ventas por Q133375.00. Establezca el monto del IVA, que debe pagar y forma de pago.

Para un contribuyente normal es Compras Q112, 550.oo dividido 1.12 X 0.12 dará la base imponible. Ventas Q133, 375.oo. Se dividirá entre 1.12 y luego se multiplica por 0.12 para obtener la base imponible. La diferente entre débitos y créditos será impuesto a pagar dentro de los 30 días siguientes al mes vencido. (Articulo 19 y 40 de la ley y artículo 19 del reglamento. PERO COMO EN EL CASO QUE SE PLANTEA ES DE UN PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, estos no tienen derecho a crédito fiscal y pagan un 5% sobre las ventas brutas efectuadas durante el periodo y sobre ese monto deberá cancelarse, (artículos 47 Y 49 de la ley del IVA). 9. La lotificadora El Ensueño S.A. al desmembrar los distintos lotes que se venderán y comercializaran a personas interesadas, procede también a adjudicar a titulo gratuito a la Municipalidad de Mixco, 500 mts que corresponden a areas verdes y calles, conforme planos respectivos. Dicha area se estima en Q1.5 millones. Le preguntan a usted como su contador, si dicho acto esta o no afecto al pago del IVA y que documento debe exigirse para documentar la misma. Según la alternativa que escoja razone su respuesta, haga los cálculos correspondientes y/o el procedimiento que debe seguirse en uno u otro sentido. Articulo 2º. Numeral 6º y articulo 3º numeral 5 y articulo 5. Debe elaborarse una escritura pública y el impuesto se paga dentro de los 15 días siguientes. (articulo 57). 10. El señor Manuel Lopez gerente de la Empresa Mercantil donde usted labora e inscrita en el régimen general de IVA le entrega una factura del exterior que ampara la compra de uin repusto de la computadora de la oficina, el ingreso en su equipaje personal, si haber realizado los tramites aduanales correspondientes. La factuira esta a nombre de la empresa. Le preguntan ¿Se puede registrar dicho o gasto o no para efectos del crédito fiscal? Si-No ¿Por qué? Como lo ingreso dentro de su equipaje personal y no realizo el trámite aduanal no lo puede registrar dicho gasto. (articulo 7º literal c) y articulo 16). 11. Un pequeño contribuyente efectúo ventas en el mes de febrero del año en curso por Q135,000.00 de los cuales 30% de sus clientes no le efectuaron retenciones en el momento de efectuar los servicios contratados. Le preguntan a usted como su asesor fiscal que implicaciones fiscales tiene ese hecho, y como se puede resolver esa omisión. Razone su respuesta y detalle el procedimiento que debe seguirse, y haga el calculo de impuesto a que esta afecto. Hacer una declaración jurada simplificada y pagar el impuesto omitido sobre el 30% faltante, dentro del mes calendario siguiente. (articulo 48). 12. Un contribuyente inscrito dentro del régimen general del IVA, compro un amueblado de sala por Q8500.00 en el mes de febrero de este año. Sin embargo, hasta el día de hoy le entregan dichos bienes. Le preguntan a usted como su contador general en que momento debe emitirse la factura que ampara dicha adquisición y cual es el IVA y crédito fiscal que puede causar dicha operación.

La factura se emite en el momento en que se materialice la venta, al valor de venta donde debe estar incluido el IVA se obtiene dividiéndolo entre 1.12 luego se multiplica por 0.12. (articulo 4º numeral 1º y articulo 19 del reglamento.). 13. Un proveedor envía a la cadena de Tiendas Superman, un lote de 40 cajas de cosméticos en consignación por un valor de Q2000.00 cada uno. Dos meses después le informan que solo se vendieron 20 Cajas. Le preguntan a usted como su contador general, que documento debe emitirse para hacer constar dicha entrega y venta efectuada. ¿SI-NO Razone su respuesta y haga los cálculos correspondientes según el caso.? No genera IVA mientras no se permute enajena o done. Debe documentarse con una nota de envió toda vez que se trata de una consignación. (articulo 3º. Numeral 1º y artículo 3º. Del reglamento).

14. Una Sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles venderá a una persona una vivienda por Q 500,000.00 Dicha vivienda es recién construida, lista para estrenar. Le preguntas a usted como Asesor Fiscal si dicho bien esta afecto el pago del IVA. Caso afirmativo ¿Por qué monto, en que forma y plazo se debe hacer efectivo? Caso contrario razone su respuesta? Si esta afecta al pago del impuesto al Valor agregado por tratarse de primera venta un monto del 12% sobre Q500,000.oo , la cual debe documentarse en la factura que para tales efectos debe emitirse e incluirse en el testimonio de la escritura por el Notario que la faccione. El IVA se incluye en la factura que se emita y se paga dentro del mes siguiente de su emisión en la declaración que para tales efectos debe presentar la Sociedad Anónima. (articulo 56 y 57 quinto párrafo). 15. El señor Montesinos limpia ventanas del edificio donde están las oficinas de la Empresa ABC SA pero no se encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no puede facturar el servicio prestado que asciende a la cantidad de Q5200.00 Usted como contador de la empresa debe emitir la factura especial. Pregunta: ¿Por qué valor se debe emitir la factura? ¿y cuanto debe recibir el señor Montesinos por el servicio prestado? Factura por Q5, 200.oo / 1.12 x o.12= Q4, 642.oo. IVA a retener Q 4,642.86 x 0.12 =557.14. ISR. = Q287.80. total a pagar Q 4,355.oo. (Articulo 52).

RESPUESTAS GUIAS EJERCICIOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EDICION. 2016.

1. Artículos 23 literales d) de la ley del ISR. Artículos 56 y 57 de la ley del IVA. Para la propiedad será el testimonio de la escritura de compraventa, y para el vehículo será el certificado de propiedad a efecto de comprobar la celebración de dichos contratos. 2. Es una renta de actividades lucrativas ya que la renta de capital inmobiliaria proviene del arrendamiento, cuyo giro habitual sea esa actividad y no se considera renta de ganancias de capital. (articulo 15, articulo 4º numeral 1º. Literal c). 3. Articulo 35 la utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con o sin urbanización se consideran rentas de actividades lucrativas y no ganancia de capital. 4. Al promedio de los 2 balances de los dos últimos años de Q550, 000.oo se multiplicara 3 veces y luego se obtiene el 12% de interés que dará el monto máximo de interés que se puede deducir por dicha operación. (artículos 21 numeral 16 y 24). 5. A los Q50,400.oo se obtendrá previamente la base imponible, dividido entre 1.12 y multiplicado luego por el factor 0.12 el cual no dará la base imponible y a ese resultado se le aplicara un 5% . La retención se deberá enterar en las cajas fiscales dentro de los diez días siguientes. ( artículos 44 y 48). 6. Renta Neta Q75, 000.oo menos Rentas Exentas Q10, 000.oo. menos deducciones Mimiinmu Vitae Q48, 000.oo e IGSS Q 2,898.oo. Renta Imponible Q12, 102.ooo a retener en 12 meses Q605.10. (articulo 73 y 76).

7. Maquinaria y equipo Q 200,000.oo menos depreciación acumulada Q110, 000.oo. y valor en libros no depreciado Q90, 000.oo. mas mejoras Q50,000.oo total Q140,000.oo sobre ese valor se aplicara el 20% para establecer el nuevo valor de depreciación que podrá deducir dicho contribuyente (artículos 26 y 28 numeral 3º.). Observación el calculo de las cantidades se tomo valor neto es decir restándole el IVA que de conformidad con el articulo 10 de esa ley debe de estar incluido en el valor total. 8. No debe efectuarse ninguna retención toda vez que no sobrepasa la base imponible que es de Q2, 500.oo. (articulo 48).

9. Renta Neta Q255, 000.oo menos rentas exentas Q36, 000.oo menos Q48, 000.oo de minimun vitae deducción IGSS Q10, 432.80. total renta imponible Q160567.oo, Impuesto sobre la Renta Q8, 028.36 dividido 12 da el monto a retener mensualmente. (artículos 7, 70, 72 y 73 de la ley y artículo 69 del reglamento). 10. a) suscribir un acta que detalle los bienes que se descompusieron por su vencimiento. B) que intervenga un auditor fiscal de la SAT. C) suscribir una acta notarial donde el auditor presentara el informe a la SAT de lo ocurrido. (articulo 21 numeral 17 de la ley y articulo 14 numeral 3º. Del reglamento.) año 1 Q20,000.00 año 2 Q20.000.00 año 3 no deprecio. Año 4 Q10, 000.00 Año 5 Q20, 000.00 Total Q70, 000.00 valor acumulado. -valor equipo y mobiliario: Q100.000.oo Total Q30, 000.00 11. El valor del año 3 ya no se puede declarar posteriormente ya que no se aplico la depreciación de ese periodo. Articulo 25. Observación: se manejaron valores sin IVA. 12. capital base Q200, 000.oo . gastos Q60, 000.oo. total: Q140,000..oo. luego un impuesto del 10%. Artículos: 15, 35,36, 88 numeral 2º y articulo 92. 13. Q875, 000.oo menos Q575, 000.oo dan Q300.00.oo que se aplica un 10% se paga dentro de los diez días siguientes junto con la presentación de la declaración jurada ante la SAT.( artículos 92 y 94) 14. Artículos 43, 44, 84 y 87 de la ley. Los ingresos mensuales son rentas de trabajo. y se calculan de acuerdo a la tabla deacuerdo al régimen de actividades lucrativas a que esta inscrito el contribuyente. Los gastos no aplican para efectos del ISR. Los intereses del exterior estarían exentos por no ser renta de fuente guatemalteca. Los intereses de bancos nacionales son rentas de capital y como consecuencia se les grava según la tasa impositiva que dicho régimen contempla. 15. Q125, 000.oo menos Q85, 000.oo dan Q40,000.oo. articulo 29 numeral 4º. Y artículo 88-89 92 y 94 de la ley. Tasa impositiva 10%. Se paga dentro de los 10 días siguientes mediante declaración jurada.