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• Julio Roberto Estrada Hernandez

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CUARTO CUATRIMESTRE Para este curso desarrollarás un Caso Práctico al cual lo llamaremos “CASO DE LA COMPAÑÍA LA AZTECA S. A. DE C. V.” que DEBERA RESOLVERSE POR EL MÉTODO DE COSTOS INCOMPLETOS. “LA AZTECA S.A DE C.V.” LA BALANZA DE COMPROBACIÓN ARROJA LOS SIGUIENTES SALDOS, AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20__, MISMOS QUE FALTA AJUSTAR: Caja Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Inventario de materiales Inventario de productos terminados Inventario de producción en proceso Terrenos Edificios Depreciación acumulada de edificios Maquinaria y equipo Depreciación acumulada de maquinaria y equipo Herramientas Depreciación de herramientas Muebles y enseres

$50.00 $400.00 $1800.00 $2200.00 $3000.00 $2750.00 $600.00 $500.00 $3000.00 $300.00 $3500.00 $1050.00 $300.00 $90.00 $650.00

Depreciación de muebles y enseres Autotransportes Depreciación acumulada de autotransportes Gastos de organización Depreciación acumulada de gastos de organización Ventas Gastos anticipados Anticipos de impuestos Cuentas por pagar Documentos por pagar Préstamos bancarios Documentos descontados Acreedor hipotecario Capital social Reserva legal Reserva de reinversión Reserva adicional de reinversión Utilidad por aplicar Devoluciones sobre ventas Compras Devoluciones sobre compras Gastos de venta Gastos de administración Gastos varios Productos diversos Sueldos y salarios por aplicar Gastos indirectos de fábrica Sumas:

$195.00 $450.00 $270.00 $80.00 $12.00 $21000.00 $35.00 $187.00 $1500.00 $2250.00 $1500.00 $1400.00 $1000.00 $6000.00 $85.00 $150.00 $300.00 $100.00 $200.00 $9500.00 $150.00 $1100.00 $1780.00 $120.00 $50.00 $3600.00 $1600.00 $37402.00

$37402.00

Nota: Además. El catálogo de cuentas tiene entre otros, los siguientes rubros de cuentas, mismos que deben emplearse para el presente ejercicio:       

Producción en proceso Acumulación de gastos por pagar Estimación para cuentas incobrables Costo de producción de lo vendido Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio Impuesto por pagar

Faltan de operar los siguientes datos y ajustes para el cierre del ejercicio: 1. La raya de la semana que comprende del 27 de diciembre al 2 de enero, fue pagada el sábado 4 de enero. Corresponde a Salarios Directos, por $85000.00 2. Las depreciaciones deberán calcularse como sigue, suponiendo que son los porcentajes aceptados por la Ley del Impuesto sobre la Renta: a. Edificio 5% anual (40% administración, 30% ventas, 30% producción) b. Maquinaria y Equipo, Herramientas, Muebles y Enseres 10% anual, Autotransportes 20% anual. 3. La amortización de Gastos de Organización 5% anual (50% a Ventas y 50% a Administración). 4. De los Gastos Anticipados se aplica por papelería el 75%, correspondiendo el 60% Administración y el 15% a Ventas 5. Se encuentra cargando a Gastos de Administración el pago de la Prima de Seguros de Incendio por $30.00 de los cuales se han devengado cinco meses. 6. Existe pendiente de cubrir un trimestre de intereses al Acreedor Hipotecario, a razón del 18% anual. 7. De los Sueldos y Salarios pagados, y que deben considerarse en el presente ejercicio, se harán las siguientes distribuciones: a. Labor directa 35% b. Labor indirecta 15% c. Sueldos de administración 30% d. Sueldos de ventas 20% 8. Impuesto especial sobre ventas, que se adeuda y que no se ha registrado, importa $56.00

9. El servicio de luz y fuerza en el mes de diciembre, no pagado, importa $16.00 que se aplica como sigue: a. $13.50 a fabricación b. $1.75 a Administración c. $0.75 a Ventas 10. La provisión para cuotas del I.M.S.S., al último mes del ejercicio es de $170.00 que corresponden (cuota patronal): a. Fabricación 50% b. Administración 25% c. Ventas 25% 11. La estimación para cuentas incobrables es del 3 al millar sobre ventas netas. (No deducibles para efectos de Impuesto Sobre la Renta) 12. El impuesto por pagar correspondiente al presente ejercicio es: a. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto al Ingreso Global de las Empresas $909.27 (Dato supuesto) Formúlese: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Asientos del Libro “Diario” Asientos del Libro “Mayor” Hoja de Trabajo Costo de Producción y Costo de Producción de lo Vendido Estado de Resultados Posición Financiera (Balance General) Proyecto de Aplicación de Utilidades

Para el Proyecto de Aplicación de Utilidades, considerar: 5% para Reserva Legal Reparto de Utilidades a los trabajadores (cantidad arbitraria) $200.00

INVENTARIOS FINALES:  Materiales  Producción terminada  Producción en proceso

$2800.00 $3200.00 $1500.00

SOLUCIÓN CASO PRÁCTICO DE COSTOS INCOMPLETOS ASIENTOS DE AJUSTE -1PRODUCCIÓN EN PROCESO $56.66 Labor directa $56.66 ACUMULACIÓN POR GASTOS POR PAGAR Registro de 4 días y parte proporcional del 7° día, de Salarios Directos devengados, y no pagados al 31 de diciembre. CÁLCULO: $85.00 ÷ 7= $12.14 $12.14 ÷ 6= $2.02__ Suma:

$14.16 x 4 = $56.66

-2GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Depreciaciones GASTOS DE VENTA Depreciaciones GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA Depreciaciones DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO

$125.00 $135.00 $425.00 $150.00 $350.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE $30.00 HERRAMIENTAS DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y $65.00 ENSERES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE $90.00 AUTOTRANSPORTES Incremento a las depreciaciones correspondientes al presente ejercicio, según cédula anexa. -3GASTOS DE VENTA $2.00 Amortización GATOS DE ADMINISTRACIÓN $2.00 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE $4.00 ORGANIZACIÓN Incremento a la amortización de los gastos de organización, al 5% anual, correspondiente al presente ejercicio. -4GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $21.00 Papelería GASTOS DE VENTA $5.25 Papelería GASTOS ANTICIPADOS Papelería Aplicación del 75% de la papelería como sigue: Gastos de administración 60% y a ventas 15%

$26.25

-5GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Prima de Seguro $(17.50) GASTOS ANTICIPADOS Primas de Seguros $17.50 Corrección a la aplicación hecha de la prima de seguro, la cual indebidamente se había cargado en su totalidad, correspondiendo al presente ejercicio solamente 5 meses de los 12 que cubre -6GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Intereses $45.00 ACUMULACIÓN DE GASTOS POR PAGAR Intereses $45.00 Registro de los intereses correspondientes al último trimestre que se le adeudan al Acreedor Hipotecario, a razón del 18% anual. -7PRODUCCION EN PROCESO $1260.0 Labor directa 0 GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA Labor indirecta $540.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $1080.0 Sueldos 0 GASTOS DE VENTA Sueldos $720.00 SUELDOS Y SALARIOS POR APLICAR $3600.00 Aplicación de los sueldos y salarios pagados en el ejercicio como sigue: Obra de mano directa 35%, obra de mano indirecta 15%, sueldos de administración 30%, sueldos de venta 20% -8GASTOS DE VENTA $56.00 IMPUESTOS POR PAGAR $56.00 Registro del impuesto sobre ventas, correspondiente al último mes del ejercicio -9GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA Luz y Fuerza $13.50 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Luz y Fuerza $1.75 GASTOS DE VENTA Luz y Fuerza $0.75 ACUMULACIÓN DE GASTOS POR PAGAR Luz y fuerza $16.00 Registro del importe del servicio de luz y fuerza, correspondiente al último mes del ejercicio, pendiente de pago -10GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA Cuotas al IMSS $8.50 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cuotas al IMSS $4.25 GASTOS DE VENTA Cuotas al IMSS $4.25 ACUMULACION DE GASTOS POR PAGAR Cuotas al IMSS $17.00 Registro de las cuotas al IMSS correspondientes al último mes del ejercicio, que se encuentran pendientes de pago -11GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cuentas incobrables $62.40 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES $62.40 Estimación para cuentas incobrables, con el 3 al millar sobre las ventas netas -12DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $150.00 COMPRAS $150.00

Traspaso a la segunda cuenta, de las devoluciones sobre compras, para determinar las compras netas

ASIENTOS DE COSTO DE PRODUCCIÓN -APRODUCCION EN PROCESO $600.00 INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO $600.00 Traspaso a la primera cuenta por el inventario inicial de producción en proceso -BPRODUCCIÓN EN PROCESO $3000.00 INVENTAQRIO DE MATERIALES $3000.00 Traspaso a la primera cuenta, del inventario inicial de materiales -CPRODUCCIÓN EN PROCESO Materiales $9350 COMPRAS $9350 Traspaso de las compras netas, a la primera cuenta -DINVENTARIO DE MATERIALES PRODUCCIÓN EN PROCESO Materiales Ajuste a producción en proceso por el inventario final de materiales, para determinar el material utilizado -EPRODUCCIÓN EN PROCESO Gastos indirectos de fábrica $2587.00 GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA $2587.00 Traspaso de los gastos indirectos de fábrica, a la primera cuenta -FINVENTARIO DE PRODUCCIÓN EN PROCESO $1500.00 PRODUCCIÓN EN PROCESO $1500.00

Ajuste a “producción en proceso”, por el inventario final de producción inconclusa, para determinar el costo de producción de los artículos terminados ASIENTOS DE COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO -aCOSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO $2750.00 PRODUCCION EN PROCESO $2750.00 Traspaso a la primera cuenta, del costo de producción de los artículos terminado en el periodo -b$12553.6 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 6 $12553.6 PRODUCCION EN PROCESO 6 Traspaso a la primera cuenta, del costo de producción de artículos terminados en el periodo -cINVENTARIO DE PRODUCCION TERMINADOS $3200.00 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO $3200.00 Ajuste a la segunda cuenta por el inventario final de productos terminados, para determinar el “costo de producción de lo vendido”

Asientos de resultados (Pérdidas y ganancias) -IVENTAS PRODUCTOS DIVERSOS

$21000.0 0 $50.00

$21050.0 PERDIDAS Y GANANCIAS 0 Traspaso de las cuentas acreedoras de resultados, a pérdidas y ganancias -II$17550. PERDIDAS Y GANANCIAS 81 GASTOS DE VENTA $2023.25 $3103.9 GASTOS DE ADMINISTRACION 0

GASTOS VARIOS

$120.00 $12103. COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 66 DEVOLUSIONES SOBRE VENTAS $200.00 Traspaso del saldo de las cuentas deudoras de resultados, a pérdidas y ganancias

ASIENTOS DE CIERRE -III$3499.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 8 UTILIDAD DEL EJERCICIO $3499.18 Traspaso del saldo de pérdidas y ganancias para registrar la utilidad contable del ejercicio -IVUTILIDAD DEL EJERCICIO $909.27 IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto al ingreso global de las empresas $909.27 Registro del monto del impuesto sobre la renta, correspondiente al presente ejercicio -VIMPUESTOS POR PAGAR $187.00 ANTICIPOS DE IMPUESTOS $187.00 Traspaso a la primera cuenta, por el monto de los impuestos anticipados -VIUTILIDAD DEL EJERCICIO $200.00 CUENTAS POR PAGAR Utilidades a los trabajadores $200.00 Importe del reparto de utilidades a los trabajadores, correspondiente al presente ejercicio. ESQUEMAS DEL LIBRO “MAYOR”

CAJA

BANCOS

S)50.00

S) 400.00

CUENTAS POR PAGAR S)1800.0 0

DOCUMENTOS POR COBRAR S)2200.0 0

INVENTARIO DE MATERIALES S) 3000.00 3000.00 (B D) 2800.00

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS S) 2750.00 2750.00 (a B) 3200.00

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 600.00 S) 600.00 (A F) 1500.00

EDIFICIOS S) 3000.00

TERRENOS S) 500.00

DEPRECIACION ACUMULADA DEL EDIFICIO 300.00 (S 150.00 (2

MAQUINARIA Y EQUIPO S) 3500.00

AUTOTRANSPORTE S S) 450.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE HERRAMIENTAS 90.00 (S 30.00 (2

GASTOS DE ORGANIZACIÓN S) 80.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO 1050.00 (S 350.00 (2

HERRAMIENTAS S) 300.00

MUEBLES Y ENSERES 195.00 (S 65.00 (2

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN 12.00 (S 4.00 (3

GASTOS ANTICIPADOS 26.25 S)35.00 (4 S) 17.50

VENTAS I)21000.0 21000.00 0 (S

ANTICIPO DE IMPUESTOS 187.00 S) 187.00 (V

CUENTAS POR PAGAR 1500.00 (S 200.00 (VI

PRÉSTAMOS BANCARIOS 1500.00 (S

DOCUMENTOS DESCONTADOS 1400.00 (S

ACREEDORES HIPOTECARIOS 1000.00 (S

CAPITAL SOCIAL 600.00 (S

RESERVA LEGAL 85.00 (S

RESERVA DE REINVERSION 150.00 (S

RESERVA ADICIONAL DE REINVERSION 300.00 (S

UTILIDADES POR APLICAR 100.00 (S

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 200.00 S) 200.00 (II

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 12) 150.00

150.00 (S

GASTOS DE ADMINISTRACION S)1780.0 3103.90 0 (II 2) 125.00 3) 2.00 4) 21.00 5) (17.50) 6) 45.00 7)1080.0 0 9) 1.75 10) 4.25 11) 62.40

PRODUCTOS DIVERSOS I) 50.00 50.00 (S

COMPRAS 150.00 (2 9350.00 (C

GASTOS DE VENTA S)1100.0 0 2) 135.00 2023.25 3) 200.00 (II 4)5.25 7)720.00 8) 56.00 9) 0.75 10) 4.25

GASTOS VARIOS 120.00 S) 120.00 (II

SUELDOS Y SALARIOS POR APLICAR S) 3600.00( 3600.00 7

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES 62.40 (11

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA S) 2587.00 1600.00 (E 2) 425.00 7) 540.00 9) 13.50 10) 8.50

DOCUMENTOS POR PAGAR 2250.00 (8

ACUMULACION DE GASTOS POR PAGAR 56.66 (1 45.00 (6 16.00 (9 17.00 (10

IMPUESTOS POR PAGAR 56.00 V) 187.00 (8 909.27 (VII

COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO a)2750.0 3200.00 0 (c b)12553. 12103.66 66 (II

PERDIDAS Y GANANCIAS I)17550.8 21050.00 1 (I III) 3499.18

UTILIDAD DEL EJERCICIO IV) 3499.18 909.27 (III VI) 200.00

PRODUCCION EN PROCESO 2800.00 1)56.66 (D 1500.00 (F 7) 12553.66 1260.00 (b A)600.00 B)3000.0 0 C)9350.0 0 E)2587.00

LA AZTECA S.A. de C.V. COSTO DEP RODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1° DE ENRO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20__ Inventario inicial de producción en $600.00 proceso MÁS: MATERIAL DIRECTO UTILIZADO EN EL $9550.0 PERIODO 0 Inventario inicial de materiales $3000.00

Compras netas MATERIAL DISPONIBLE MENOS: Inventario final de materiales LABOR DIRECTA

$9350.00 $12350.00 $2800.00

COSTO DIRECTO (primo) GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

$1316.6 6 $10866. 66 $2587.0 0

COSTO INCURRIDO

$13453. 66 $14053. 66

COSTO TOTAL DE PRODUCCION MENOS: Inventario final de producción en proceso COSTO DEPRODUCCION DE ARTICULOS TERMINADOS MAS: Inventario inicial de productos terminados MENOS Inventario final de productos terminados Cifras en moneda mexicana

$1500.0 0 $12553. 66 $2750.0 0 $3200.0 0

$(450.0 0) $12103. 66

LA AZTECA S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL PERIODO DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20__ VENTAS: Ventas totales $21000.00 MENOS Devoluciones sobre ventas $200.00 VENTAS NETAS $20800.00 MENOS: Costo de producción de lo vendido $12103.66 UTILIDAD BRUTA $8696.33 GASTOS DE OPERACIÓN $5127.15 De administración $3103.90 De venta $2023.25 UTILIDAD DE OPERACIÓN $3569.18 OTROS GASTOS DE OPERACIÓN $70.00 Gastos varios $120.00 Productos diversos $50.00 UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS SOBRE LA $3499.18 RENTA Cifras en moneda mexicana

LA AZTECA S.A. DE C.V. PROYECTO DE APLICACDION DE UTILIDADES CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1° DE ENRO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20__ Utilidad antes del Impuesto Sobre la Renta $3499.18 Menos: Impuesto al Ingreso Global de las Empresas $909.27 $2589.91 Menos: Reserva Legal (5%) $129.49 UTILIDAD SUJETA A REPARTO $2460.41 Menos: Reparto de utilidades a los trabajadores $200.00 UTILIDAD A DISPOSICION DE LOS ACCIONISTAS $2260.41 Cifras en moneda mexicana

LA AZTECA S.A. DE C.V. POSICION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20__ $10,487. 60

A MENOS DE UN AÑO A. circulante

DISPONIBLE caja bancos CUENTAS POR COBRAR documentos por cobrar MENOS: doctos descontados cuentas por cobrar SUMA

$450.00 $50.00 $400.00 $2,537.60 $2,200.00 $1,400.00

MENOS: estimaciones para ctas incobrables

$62.40 $7,500.00

INVENTARIOS de producción terminada de materiales de producción en proceso A MENOS DE UN AÑO A. fijo

terreno edificio maquinaria y equipo autotransportes muebles y enseres herramientas SUMAS DE APLICACIÓN DIFERIDA gastos de organización gastos anticipados SUMAS SUMAS DE LOS DERECHOS

$800.00 $1,800.00 $2,600.00

$3,200.00 $2,800.00 $1,500.00 $5,810.0 0 inversión original $ 500.00 $ 3,000.00 $ 3,500.00 $ 450.00 $ 650.00 $ 300.00 $ 8,400.00

depreciaci ón acumulada Neto $ $0.00 500.00 $ $ 450.00 2,550.00 $ $ 1,400.00 2,100.00 $ $ 360.00 90.00 $ $ 260.00 390.00 $ $ 120.00 180.00 $ 2,590.00 90.25

$ 80.00 $ 26.25 $ 106.25

$ 16.00

$ 64.00 $ $0.00 26.25

$ 16.00 $16,387.

85

OBLIGACIONES PASIVO Y CAPITAL CONTABLE CONLOS ACREEDORES (pasivo) $ A MENOS DE UN AÑO 4,862.93 acumulación de gastos por $ pagar 134.66 $ impuestos por pagar 778.27 $ documentos por pagar 2,250.00 $ cuentas por pagar 1,700.00 $ A MAS DE UN AÑO 2,500.00 $ acreedor hipotecario 100.00 $ préstamo hipotecario 1,500.00 CON LOS ACCIONISTAS (cap. Cont.) $ CAPITAL SOCIAL 6,000.00 $ SUPERAVIT 3,024.91 $ reserva legal 85.00 $ reserva de reinversión 150.00 reserva adicional de $ reinversión 300.00 $ utilidades por aplicar 100.00 $ utilidad del ejercicio 2,389.91

SUMAN LAS OBLIGACIONES

$ 7,362.93

$ 9,024.91

$ 16,387.85