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CPA CONSULTING, S.C. ha sido contratado para desarrollar la auditoría de los estados financieros de la Compañía MODA INTERNACIONAL S. A. al 31 de Diciembre de 2013. Esta empresa se organizó el 2 de Diciembre de 2013, de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, siendo su principal actividad la comercialización de ropa fina para damas, caballeros y niños. Utiliza el método de valuación de costo promedio ponderado para sus inventarios; la totalidad de ropa fina para damas y caballeros se encuentran pignorados.

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

INVENTARIOS Al requerir la información necesaria para el examen de la cuenta de inventarios al 31 de diciembre de 2013, el cliente nos proporcionó las siguientes integraciones:

CODIGO

ESTILO

TALLA

UNIDADES

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA 0210 0211 0215 0217 0219 0220 0224 0225 0226

01 02 01 04 02 FRANCES 01 01 02

36-38 35 34-35 32 34 36-38 34 36-38 26-34

1,950 2,420 1,324 892 3,221 2,992 32 23 826

110.7566 86.1000 91.6500 55.6150 49.9450 121.2000 95.9500 62.1088 37.3650

215,975.37 208,362.00 121,344.60 49,608.58 160,872.85 362,630.40 3,070.40 1,428.50 30,863.49 1,154,156.19

4,321 984 31

105.9606 105.9560 80.9080

457,855.75 104,260.70 2,508.15

INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO 0301 0304 0306

01 05 12

42-44 39 38-39

0307 0308 0310 0314 0321

18 14 08 06 02

39-40 28-32 36-38 40-42 40-42

12 1,286 3,322 2,986 2,341

141.4600 45.9454 49.0956 111.4450 119.9454

1,697.52 59,085.78 163,095.58 332,774.77 280,792.18 1,402,070.44

4,320 3,182 2,122 2,992

33.2826 41.1050 43.4300 36.3106

143,780.83 130,796.11 92,158.46 108,641.32 475,376.72

INVENTARIO DE ROPA PARA NIÑO

0101 0102 0105 0106

1 01 05 09

17-20 21-24 24-28 26

TAMAÑO

UNIDADES

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIÑAS

Pequeño

3,223

1.3106

4,224.06

Pequeño

7,829

1.3100

10,255.99

Pequeño

8,998

1.2990

11,688.40

Mediano

6,420

1.3606

8,735.05

Mediano

8,320

1.3600

11,315.20

Mediano

10,129

1.3590

13,765.31

Mediano

13,428

1.6050

21,551.94

Grande

18,426

1.5989

29,462.22 110,998.18

PROVEEDOR

No. DE FACTURA

FECHA

VALOR

28/12/2013 21/12/2013

45,000.00 40,000.00 85,000.00

GASTOS

TOTAL

MERCADERIA EN TRANSITO Kokimbo Internacional Moda Corporación

02820 06128 92,500.00

3,425.00 4,075.00 7,500.00

48,425.00 44,075.00

PROCEDIMIENTOS APLICADOS a. Se participó en la observación física de inventarios al 31 de Diciembre de 2013, de acuerdo al programa de auditoría, tomando las siguientes muestras:

CODIGO

ESTILO

TALLA

Observado Físicamente

Según Kardex

OBSERVACIÓN FÍSICA DE VESTIDOS PARA DAMA 0211 0210 0215 0219 0220

02 01 01 02 FRANCES

35 36-38 34-35 34 36-38

CODIGO

ESTILO

TALLA

2,240 1,950 1,324 3,221 2,992 Observado Físicamente

2,420 1,950 1,324 3,221 2,992 Según Kardex

OBSERVACIÓN FÍSICA DE TRAJES PARA CABALLERO 0301 0310 0314 0321

01 08 06 02

42-44 36-38 40-42 40-42

4,321 3,322 2,986 2,341

4,321 3,322 2,986 2,341

17-20 19-20

4,320 500

4,320 -

3,223 18,426

3,223 18,426

OBSERVACIÓN FÍSICA DE ROPA PARA NIÑO 0101 0103

01 02

OBSERVACIÓN FÍSICA DE CALCETAS PARA NIÑAS Pequeño Grande

b. Se efectuaron las sumas de las integraciones de inventarios c. Se efectuaron extensiones aritméticas de los inventarios d. Se examinó la valuación de los inventarios que se tomaron como muestra de observación física, principalmente las siguientes Compras

Costo

Total

Ventas

Unitario

Compras

VESTIDOS PARA DAMAS CODIGO 0211 S/inventario al 31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

3,620 1,000 500 400 -

70.0000 95.0000 110.0000 118.5000 0.0000

253,400 95,000 55,000 47,400 0

2,000 600 -

2,000 2,000 1,500 -

95.6000 110.0000 0.0000 112.2750 0.0000

191,200 220,000 0 168,412 -

1,000 179

2,000 1,520 1,520 2,100

26.2620 30.5050 36.1050 35.3406

52,524.00 46,367.60 54,879.60 74,215.06

1,520 520 500 280

TRAJES PARA CABALLEROS CODIGO 0301 S/inventario al 31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

ROPA PARA NIÑOS CODIGO 0101 S/inventario al 31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

Los datos de las compras fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores y de los ingresos al almacén. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacén, órdenes y despachos y la facturación correspondiente y son correctos.

e. f. g. h.

Se examinaron las diferencias establecidas Se examinó la obsolescencia y productos dañados Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fecha posterior. Se efectúo el corte de formas así: Ultima factura Ultimo Ingreso al almacén Ultima orden de despacho Ultima requisición

20,600 2,210 6,280 9,321

RESULTADO DEL EXAMEN 1. En los vestidos para damas código 0224 se encuentran completamente dañadas 32 unidades 2. Los trajes con código 0306 y 0307 son obsoletos.

3. La ropa para niños, código 0103 se encontraron físicamente 500 unidades, que están amparados por el ingreso al almacén No. 2210 y factura de crédito 18279 del 30 de Diciembre 2013 de Italtex, S. A.por un total de Q.28,141.00 que incluye IVA

4. Los inventarios están valuados bajo el método de costo promedio ponderado con excepción de las mercaderías en tránsito que es al precio de factura más gastos. El método fue consistente en relación al año anterior.

5. Los inventarios de vestidos para damas y trajes para caballeros se encuentran pignorados por un préstamo obtenido en el Banco Excelencia, S.A. 6. Las mercaderías en tránsito ingresaron el 16 de enero de 2014.

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO PT C C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11

DESCRIPCIÓN INVENTARIOS Sumaria Inventarios Programa de auditoría Cuestionario de Control Interno Ajustes y Reclasificaciones Divulgaciones Obligatorias Conciliación de auxiliares con saldos de las cuentas del mayor general. Determinación de la Muestra Corte de formas en Bodegas Observación de toma física de inventario Memorandum de observación de inventario Costos y valuación de inventario Inventarios recibidos en el periodo posterior

Moda Internacional, S.A. Analítica de Inventarios Auditoría al 31/12/2013

PT

Descripción

Inventario Mercadería en Tránsito

Saldo Ref. S/Contabilidad Al 31/12/2013 3, 142,600 C5 92,500 C6 3,235,100



Sumado verticalmente

Hecho por:

EA

Revisado por:

AV

Ajustes y Reclasificaciones Debe 25,125.89 25,125.89



Saldo S/Auditoría

Haber 22,774.07 C3

22,774.07



C3

Al 31/12/2013 3,144,951.82 92,500.00 3,237,451.82 BG1



C

Moda Internacional, S. A.

P/T

C3

Cédula de Ajustes y Reclasificaciones al 31 de diciembre de 2013 (Expresado en quetzales)

Pta. No. AJ-1

AUDITOR Preparado por:

EA

Revisado por:

AV

Descripcion / Fecha

Ref C9

31/12/2013 Costo de ventas Gastos A: Inventario Código 211 IVA por pagar Registro del faltante de 180 unidades.

RC-1

AJ-3

Debe

Haber 15,498 1,860

17,358 C9

AJ-2 Costo de Ventas Gastos A: Inventario Código 0224 IVA por pagar Registro de la baja de 32 unidades dañadas. 31/12/2013 Costo de Ventas Gastos A: Inventario Código 0306 y 0307 IVA por pagar Registro de mercadería obsoleta.

FECHA

3,070 368

Cuentas por Cobrar 15,498 Costo de Vts14000 14000 13,838 1,661

Inventarios Ventas 15,498 Iva por Pagar 1,860 17,358 Gasto de Administración Cuentas por Cobrar

3,070 368 C9

3,439

3,439

4,206 505 totalmente C9

31/12/2013 Inventario Código 0103 IVA por cobrar A: Proveedores Registro de la compra de 500 unidades Fact. No. 18279

4,710

4,206 505 4,710

25,126 3,015 28,141 28,141 código 0103

28,141

15,498 15,498

Moda Internacional, S.A.

AUDITOR

Auditoría al 31/12/2013

No.

C4

P/T

Divulgaciones Obligatorias Preparado por Revisado por:

Descripción

Los inventarios están valuados bajo el método de costo promedio ponderado, a excepción de las mercaderías en tránsito que es al precio de factura más gastos. 2 Los inventarios de vestidos para dama y trajes para caballeros se encuentran pignorados por un préstamo obtenido en el Banco Excelencia, S.A.

EA AV

FECHA

MODA INTERNACIONAL Mercadería en Tránsito Al 31 de Diciembre de 2,013 (Cifras Expresadas en Quetzales)

PT Hecho por Revisadopor

MERCADERIA EN TRANSITO No. DE FACTURA PROVEEDOR FECHA VALOR Kokimbo Internacional 2820 28/12/2013 Q 45,000.00 Q Moda Corporación 6128 21/12/2013 Q 40,000.00 Q Total Q 85,000.00 Q

C6

EA AV

GASTOS TOTAL 3,425.00 Q 48,425.00 4,075.00 Q 44,075.00 7,500.00 Q 92,500.00

 Saldo según contabilidad Variación

CPE Copia proporcionada por la empresa

 Sumado verticalmente
Cotejado con Diario Mayor General.

Q Q

92,500 - C

Moda Internacional,S.A.

PT

Determinación de muestras para observación

EA AV

Hecho por: de toma física de inventario. Revisado por:

Objetivos: 1 Determinar una muestra para observarlos físicamente en el conteo del inventario. 2 Determinar una muestra para realizar la prueba de valuación. Procedimiento: 1 Se solicitó el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2013. 2 Se realizó muestreo estadistico, para obtener las muestras a observar.

Muestras determinadas: Artículo VESTIDOS PARA DAMA VESTIDOS PARA DAMA VESTIDOS PARA DAMA VESTIDOS PARA DAMA VESTIDOS PARA DAMA TRAJES PARA CABALLERO TRAJES PARA CABALLERO TRAJES PARA CABALLERO TRAJES PARA CABALLERO ROPA PARA NIÑO ROPA PARA NIÑO CALCETAS PARA NIÑAS CALCETAS PARA NIÑAS

Código

Estilo

Talla

211

2

35

210 215 219 220 301 310 314 321 101 103 Pequeño Grande

1 1 2 Frances 1 8 6 2 1 2 Único Único

36-38 34-35 34 36-38 42-44 36-38 40-42 40-42 17-20 19-20 Único Único

C7

Moda Internacional, S.A.

PT

Corte de formas en bodega Al 31 de Diciembre de 2013

Hecho por: Revisado por:

Documento

Sin utilizar

Factura

20600

ִ

20601

ִ

Ingreso al almacén

2210

ִ

2211

ִ

Orden de despacho

6280

Requisición

9321

Encargado de Bodega Manuel Hernández ִ

Último Utilizado

EA AV

Documentos observados físicamente

6281 ִ

9322

Auditoría externa Emely Aguilar

ִ

C8

Moda Internacional, S.A.

Fecha: Hora de inicio: Hora final:

Toma física de inventarios Al 31 de Diciembre de 2013

31/12/2013 08:00 a.m. 09:00 a.m.

PT Hecho por: Revisado por:

EA AV

 CODIGO

ESTILO

TALLA

211 210 215 219 220 301 310 314 321 101 103

2 1 1 2 Frances 1 8 6 2 1 2 Único Único

35 36-38 34-35 34 36-38 42-44 36-38 40-42 40-42 17-20 19-20 Pequeño Grande

OBSERVADO FISICAMENTE 2,240 1,950 1,324 3,221 2,992 4,321 3,322 2,986 2,341 4,320 500 3,223 18,426

SEGÚN KARDEX 2,420 1,950 1,324 3,221 2,992 4,321 3,322 2,986 2,341 4,320 3,223 18,426

DIFERENCIA

(180) 500 -

OBSERVACIONES

REF.

AJ-1

3

C9

Moda Internacional, S.A. Prueba de Costos y Valuación de Inventarios Auditoría al 31/12/2013

PT

Objetivos: El objetivo del siguiente papel de trabajo es:

C10

EA

1 Determinar que el método de valuación de inventarios se encuentre correctamente aplicado. 2 Verificar que el método de valuación sea consistente con el año anterior.

AV

Procedimientos: 1 De la muestra determinada para la observación física se realizó un submuestreo a juicio profesional seleccionando los siguientes códigos: 0211, 0301 y 0101. 2 Se solicitarón los últimos ingresos y salidas a bodega y los correspondientes comprobantes a contabilidad. 3 Con los respectivos documentos se realizó el recálculo del método de valuación promedio ponderado. CÓDIGO 0211 "VESTIDOS PARA DAMAS" FECHA

CONCEPTO

CANTIDAD

ENTRADAS CU

31/12/2012

Saldo Inicial

Enero-Marzo 2013

Compras

Enero-Marzo 2013

Ventas

Abril-Junio 2013

Compras

Abril-Junio 2013

Ventas

Julio-Septiembre 2013

Compras

FECHA

1000

95.0000

CU

110.0000

CONCEPTO

118.5000

CANTIDAD

Saldo Inicial Compras Ventas Compras Ventas

75.4113

80.9543

150,822.51

48,572.59

47,400.00

ENTRADAS

CANTIDAD CT

2000

110.0000

220,000.00

1500

112.2750

168,412.50

SALIDAS CU

1000 179

86.0976 TOTAL CU

55,000.00

600

400

CT

95,000.00

2000

500

Saldo S/Auditoría CANTIDAD

SALIDAS

CT

CU 31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

CANTIDAD

CT

3620

70.0000

253,400.00

253,400.00

4620

75.4113

348,400.00

348,400.00

2620

75.4113

197,577.49

197,577.49

3120

80.9543

252,577.49

252,577.49

2520

80.9543

204,004.90

204,004.90

2920

86.0976

251,404.90

251,404.90

CANTIDAD CT

TOTAL CU

102.8000

102,800.00

105.9583

18,966.54

208,362.00 GRAN TOTAL

2000 4000 3000 4500 4321

95.6000 102.8000 102.8000 105.9583 105.9583

Saldo S/Auditoría

Saldo S/Contabilidad Diferencia

GRAN TOTAL CT

191,200.00 411,200.00 308,400.00 476,812.50 457,845.96

191,200.00 411,200.00 308,400.00 476,812.50 457,845.96

105.9583

457,846.00

86.1000 -0.0024

43,042.90

CÓDIGO 0301 "TRAJES PARA CABALLEROS"m Saldo S/Contabilidad Diferencia CÓDIGO 0101 "ROPA PARA NIÑOS"

105.9606 -0.002 m

(0.04)

DIF

FECHA

CONCEPTO

CANTIDAD

ENTRADAS CU

31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

Saldo Inicial Compras Ventas Compras Ventas Ventas Compras Ventas

CANTIDAD

SALIDAS

CT

1520

30.5050

46,367.60

1520

36.1050

54,879.60

CU

1520 520 500 2100

35.3406

CANTIDAD CT

28.0942

42,703.19

31.5534 31.5534

16,407.77 15,776.71

74,215.26 280

33.2823

TOTAL CU

9,319.06

2000 3520 2000 3520 3000 2500 4600 4320

26.2620 28.0942 28.0942 31.5534 31.5534 31.5534 33.2823 33.2823

Saldo S/Auditoría

Saldo S/Contabilidad Diferencia

GRAN TOTAL CT

52,524.00 98,891.60 56,188.41 111,068.01 94,660.24 78,883.53 153,098.79 143,779.73 33.2823

-

33.2826 -0.0003 m

Cálculo verificado m Variación inmaterial

Conclusión:

Según los procedimientos de auditoría aplicados se determinó que el método de valuación de inventarios de Moda Internacional es consistente en relación al año anterior y se encuentra correctamente valuado.

52,524.00 98,891.60 56,188.41 111,068.01 94,660.24 78,883.53 153,098.79 143,779.73 143,779.73

Moda Internacional, S.A.

PT

Inventarios Recibidos en el Período Posterior Auditoría al 31/12/2013

EA AV

a PROVEEDOR Kokimbo Internacional Moda Corporación Total

No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL 2820 41636 45,000 3,425 48,425 6128 41629 40,000 4,075 44,075 85,000 7,500 92,500

a Póliza de importación, ingreso a bodega y pago verificado físicamente

C11