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• Gisela Diaz

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Ejercicio Conversión y determinaciónde adopción de las NIIF

impactos

según

la

Instrucciones: Usted ha sido escogido como contador para que apoyar en la convergencia hacia NIIFpymes en la compañía. Por lo tanto, acontinuación, encontrarálos estados financieros de la sociedad Pepita Mendieta,S.A.para el año terminado el 31 de diciembre de 2014. La sociedad Pepita Mendieta, S.A.se dedica a la importación de ropa. Adicionalmente al estado financiero, se adjuntan algunos detalles respecto de los saldos presentados, los cuales se encuentran numerados. Dichos estados financieros han sido preparados segúnCOLGAAP (Decreto 2649). Estos difieren de las normas NIIF. Una de las tareas para la cual usted fue contratado consiste en analizar los impactos financieros que serán resultantes de convertir los saldos iniciales de la compañía a NIIF, a 1 de enero de 2015, tomando como base los estados financieros locales a 31 de diciembre de 2014, que se presentan en este informe. Es de aclararse que uno de los efectos de las NIIF es que los ajustes iniciales deben afectar el patrimonio de la compañía, apropiando los resultados acumulados. En este proceso de convergencia, usted deberá hacer los ajustes contables necesarios a los saldos de inicio, como también efectuar algunas reclasificaciones mayores para la presentación de los saldos de apertura.

Balance general consolidado A 31 de diciembre de 2014

Activos

$

Activo circulante Disponible (1) Depósitos a plazo (1a) Valores negociables (2) Deudores por venta Documentos por cobrar Inventarios(3) Impuestos por recuperar Impuestos diferidos Otros activos circulantes Total activos circulantes

166.858 213.164 862.894 47.456.257 603.894.436 72.094.080 11.163.378 126.924 1.150.000 737.127.991

Activo fijo Terrenos(4) Edificaciones Herramientas Maquinaria y equipo Muebles de oficina Vehículos Depreciación acumulada Total activo fijo

320.000.000 110.000.000 661.582 120.679.267 29.471.914 150.000.000 (141.400.523) 589.412.240

Otros activos Inversiones(6) Goodwill (7) Deudores por venta Documentos por cobrar Cargos diferidos Intangibles Valorizaciones Total otros activos Total activos

7.500.000 2.188.955.000 618.427 923.766.559 354.583.349 318.672.875 293.541.585 4.087.637.795 5.414.178.026

Balance general consolidado A 31 de diciembre de 2014

Pasivos y patrimonio Pasivo circulante Obligaciones con bancos financieras Cuentas por pagar Acreedores varios Documentospor pagar Provisiones (8) Retenciones Dividendos por pagar Anticipo clientes Total pasivos circulantes

$ e

Pasivo largo plazo Obligaciones con bancos Acreedores varios Documentos por pagar Anticipo varios deudores Impuestos diferidos Total pasivos delargo plazo

Patrimonio Capital pagado Reservas Superávit por valorizaciones Donaciones Saneamiento contable Resultado del ejercicio Total patrimonio Total pasivos y patrimonio

instituciones

2.300.912 598.033 938.702 2.398.916 3.165.255 12.426 8,993.602 382.743 18,790.589 377.346.253 12.167.112 85.469 245.363 56.915 389.901.112

2.520.000.000 741.236.055 293.541.585 300.000.000 439.000.000 711.708.685 5.005.486.325 5.414.178.026

Estado de resultados A 31 de diciembre de 2014

$ Resultado operacional Ingresos de comercialización Costos de ventas Margen de explotación

7.787.555 (6.893.451) 894.104

Gastos de administración y ventas Resultado operacional

(1.852.149) (958.045)

Resultado no operacional Ingresos financieros Otros ingresos Ingresos relacionados con inversiones Amortización menor valor inversión Gastos financieros Otros gastos fuera de la comercialización Resultado no operacional

266.688 865.128 350.165 (121.200) (963.118) (112.815) 284.848

Resultado antes de impuesto a la renta

(673.197)

Impuesto a la renta Resultado después de impuesto a la renta Resultado del ejercicio

33.916 (707.113) (707.113)

B- Antecedentes del ejercicio 1. El disponible está compuesto por el efectivo mantenido en caja y bancos. Del total de la cuenta banco, existe un monto de $43.500,que corresponde a un fondo de garantía de un contrato de prestación de servicios que mantiene la compañía con un tercero, y no se puede disponer de esos recursos. 1A.Los depósitos corresponden a carteras colectivas a corto plazo que se efectuarán en un período de tres meses. Estas inversiones devengan intereses a las tasas respectivas de depósitos de corto plazo. 2. Los valores negociables son valorizados al menor entre su costo y el valor de mercado a 31 de diciembre de 2014. En este rubro se incluyen inversiones en lo siguiente:  Se tienen acciones en Coca Loca, S.A.,por un monto de $250.000. A la misma fecha, el valor justo (basado en la cotización bolsa de valores) de estas acciones alcanzaba $283.000.Según el criterio de la administración,estas inversiones serían clasificadas como disponible para la venta, para efectos de NIIF.  También cuentan con acciones de MellBond, S.A.,por un monto de $200.000. A la misma fecha, el valor justo (basado en la cotización mercado) de estas acciones alcanzaba $215.000. Según el criterio de la administración, estas inversiones serían clasificadas para negociar constantemente y tienen un patrón de toma de utilidades de corto plazo probada.  La diferencia del saldo es porque la entidad cuenta con un bono que tiene a 60 días yentrega un rendimiento financiero a una tasa efectiva del 2,5% E.A. Mensualmente se van reconociendo los valores ganados por rendimientos y afectados a P y G. 3. La empresa debe hacer un ejercicio de reconocimiento de los inventarios; sin embargo, no cuenta con un kardex a la fecha, que contenga la información del inventario de la empresa. 4. La empresa ha manifestado que, para efectos de reconocimiento de PPE, quiere utilizar el método de costo revaluado para sus activos fijos; no obstante, ha expresado claramente que, de acuerdo con sus conocimientos en implementación de las NIIF, usted opte por el reconocimiento que mejor refleje el valor razonable de los activos y

que sea sustentable fiablemente. Tampoco cuenta con un archivo de control que nos muestre sus activos relacionados. 5. En la revisión de contratos de la empresa,con relación a los onerosos, nos encontramos con uno de alquiler de vehículos, denominado Renting CAR. El contrato en referencia fue suscrito en 2012 y tiene una duración de 5 años, que es su vida útil; sin embargo, la vida útil técnica del activo es de 7 años. El costo total del contrato es de $5.603 millones. Queremos revisar si este contrato cumple con las especificaciones para que sea reconocido como arrendamiento financiero y cuál es el impacto asociado, hoy, de reconocer prospectivamente este efecto. 10. En las diferentes auditorías se ha establecido que la compañía decreta dividendos por ejecución de asamblea; sin embargo, lleva acumulando el pasivo por dos años consecutivos y no ha efectuado estos pagos.

Commented [PMMV1]: Recomendación: revisar esta cifra.

Commented [PMMV2]: Hay un salto en la numeración: del numeral 5 se pasa al 10.

11. En la bodega ubicada en Zipaquirá, se le hicieron unas remodelaciones a la estructura del edificio. Estos cambios fueron reconocidos a P y G por $1.500.000.000; sin embargo,al revisar los conceptos asociados al contrato, cumple con los criterios de entregar el predio en su totalidad,así como fue entregado en calidad de arriendo. Por favor, revisar si cumple con los criterios de reconocer una provisión por tal fin. El valor supuesto por recuperar las remodelaciones efectuadas está estimado en $2.300.000.000 y se llevaría a cabo en 2018. 12. Al cierre del año, la empresa presentó, en sus ingresos, un contrato de suministro de una máquina plana de costura por valor de $230.000.000 y a su vez un servicio de mantenimiento de 12 meses por valor cada uno de $12.000.000. La factura fue emitida y reconocida como ingreso por $374.000.000. Para realizar la actividad, usted debe: -

Analizar la información suministrada en el caso empresarial. Estos corresponde a la única información. Tome los estados financieros de la empresa y por cada rubro contable asocie los problemas, los impactos o las recomendaciones que usted como contador le haría a la compañía.

Commented [PMMV3]: No está claro.

-

Suministre un listado de impactos financieros cualitativos que usted como asesor logre identificar en el proceso de la empresa. Establezca los posibles impactos financieros cuantitativos que sufre la empresa como efecto de la adopción de las NIIF. Desarrolle la política contable del mismo. Esta política debe contener los conceptos básicos, la medición inicial y posterior y las revelaciones destacadas que formen parte de los estados financieros.

Commented [PMMV4]: No es claro.