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• Lia Mhezha Hyphurrhe

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CURSO: AUDITORIA FINANCIERA TEMA: AUDITORIA DEL PATRIMONIO DOCENTE: CPCC. QUISPE GARCÍA, TEÓFILO ALUMNA: IPURRE MEZA, Thalía CICLO: VIII

GRUPO: A AYACUCHO _ PERÚ 2017 1 1

AUDITORIA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES .1 Definición Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por ello el auditor debe cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este rubro es la lectura de actas. 1.2 Objetivos de Auditoría Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades retenidas son las siguientes:  Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a largo plazo y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas, descritas y reveladas. 

Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido identificados y considerados.

 Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, así como cambios ocurridos en ella, han sido debidamente autorizadas y constituyen obligaciones y derechos de la empresa.  Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el pasivo y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas, descritas y reveladas.  Todas las condiciones, requisitos instrucciones, compromiso y otros. 1.3 Procedimientos Aplicables al Patrimonio Las pruebas de validación de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no reconocidos o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible sobreestimación de las cuentas por pagar, la única posibilidad podría ser la existencia de facturas ficticias dentro de un ambiente de franca evasión tributaria. El saldo se compone de partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de control interno o 2

también el caso de bienes en tránsito cuyo registro erróneo sólo se efectúa cuando la documentación llega a la empresa, sin tomar en consideración la fecha. AUDITORIA AL CAPITAL CONTABLE Fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes: 1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estén debidamente registrado. 2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables de aceptación general. 3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia. 4.- Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico. 5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores. 6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.

3

OBJETIVOS

Y

ALCANCES

DEL

TRABAJO

DE

AUDITORIA

DE

PATRIMONIO Los objetivos de la auditoría que proponemos realizar son los siguientes:  Expresión de una opinión sobre el Elemento Patrimonio, expresado en los Estados Financieros de Golf y Country Club por el año terminado al 31 de Diciembre del 2017.  Evaluar el control interno, en especial de los procedimientos administrativos y de la información contable de la empresa.

Nuestra evaluación nos permitirá además ofrecerles un valor agregado a través de recomendaciones útiles que apoyen su labor gerencial. Pondremos a su consideración, todo tipo de situaciones que consideremos merecen especial atención, antes de la emisión formal del informe respectivo; los mismos que en su estructura comprenderá las observaciones y recomendaciones del periodo sujeto a examen. La auditoría no tiene como propósito la identificación de irregularidades y/o fraudes; sin embargo, si encontramos algunos de ellos en nuestra revisión, estos serán divulgados oportunamente. ALCANCE DEL EXAMEN El examen

especial

se realiza al Área de patrimonio de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). PROGRAMACIÓN DE NUESTRAS VISITAS Teniendo en cuenta los objetivos propuestos, el alcance del trabajo e informes a emitir, hemos estimado conveniente programar las visitas siguientes: Visita preliminar: 

Lectura de la escritura Pública de Constitución de la sociedad, estatutos y minutas.



Lectura de actas de directorio y de accionistas.



Confirmaremos las acciones en circulación con el Registrador Independiente y el agente de transferencia de acciones. 4



Obtener un conocimiento del control interno sobre las transacciones de acciones de capital.

Visita final: Programada en principio cuando se nos entregue los estados financieros al 31 de Diciembre de 2017 y sus anexos correspondientes; por cada partida del Balance. 

Complementando el trabajo de la visita preliminar.



Validación de los saldos de cierre.



Elaboración del borrador de Informe.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD

:

AUDITORÍA : PERIODO

:

GOLF Y COUNTRY CLUB AUDITORÍA DE PATRIMONIO

DEL 1 DE ENERO DEL 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 RUBRO

:

PATRIMONIO

FECHA PROCEDIMIENTOS

DE INICIO

P/T

HECHO POR

FECHA DE

HORAS

TÉRMINO TOTALES

1. Determinar que el patrimonio de la entidad sea el resultante de la 10/07/2017

12/07/2017

diferencia entre activo y pasivo. 2. Determinar

si

las

diferentes

cuentas que integran el patrimonio se

encuentran

clasificadas, acuerdo

debidamente

descritas a

las

y

de 13/07/2017 Normas

14/07/2017

Internacionales de Contabilidad y aplicados en forma uniforme con respecto al periodo anterior 3. Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre

de

acuerdo

a

la 15/07/2017

16/07/2017

Escritura Pública, estatutos y leyes vigentes. 4. Determinar si existe en el Balance de Situación o en una nota a los estados

financieros,

sobre 17/07/2017 restricciones de las reservas o derechos

de

suscripción

29/07/2017

de

acciones. 6

OBSERV.

5. Obtener un conocimiento del control

interno

sobre

las

transacciones de capital. Conciliar 30/07/2017

30/07/2017

los registros de los accionistas con el mayor general. 6. Determinar el cumplimiento de los planes de opción de acciones y otras restricciones y preferencias 01/08/2017

01/08/2017

relacionadas con las acciones de capital. Pruebas de Cumplimiento 1. Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la entidad. 2. Revisar las disposiciones de la 02/08/2017

02/08/2017

junta de accionistas respecto a futuras utilización

capitalizaciones, de

las

reservas,

destino de las utilidades y otros aspectos del patrimonio.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PATRIMONIO Nº PREGUNTA

SI NO N/A

COMENTARIO

GENERALIDADES 1

¿Están autorizadas las funciones escritas sobre el control, registro y autorización del capital y reservas?

Por X

el

Consejo

de

Administración

7

2

¿Las funciones de control, registro y custodia

de

documentos

están X

separadas? AUTORIZACIÓN 3

¿Los aumentos y disminuciones al capital son autorizados de acuerdo con las normas legales vigentes?

4

¿Están autorizados los excedentes y déficit como resultado del ejercicio?

Por X

X

el

Consejo

de

Administración

Por

el

Consejo

de

Administración

REGISTRO Y CONTROL 5

¿Se verifica periódicamente con el libro mayor, los saldos registrados en esta cuenta contable?

6

¿Se tienen controles adecuados para capital y reservas?

Lo hace Contabilidad X

X

8

“RAMIREZ & ASOCIADOS S.A.C.” AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 SUMARIA DE PATRIMONIO

CUENTA Capital Social Reserva Legal Utilidad Retenida Utilidad Después de Impuestos Totales

BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 PATRIMONIO SALDO AJUSTES Y/O REFERENCIA CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES 31/12/2007 DEBE HABER 31/12/2012 CC-1 210.000,00 0,00 0,00 CC-1 50.000,00 0,00 0,00 CC-1 200.000,00 0,00 0,00 CC-2 130.000,00 0,00 0,00 590.000,00 0,00 0,00

SALDO AUDITORIA 31/12/2007 31/12/2012 210.000,00 50.000,00 200.000,00 130.000,00 590.000,00 BG- 2

CONCLUSIÓN: Como resultado de nuestros procedimientos conforme a las Normas de Auditoría, opino que los Saldos Contables al 31/12/2013 son razonables.

9

“GARCIA & MONTERO S.A.C.” AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CÉDULA DE MARCAS

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