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3. CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS Catalogo de cuentas Microempresa Fibras naturales 1 1.1 1.101 1.10101 1.10102 1.10103 1.1010301 1.1010302 1.102 1.10201 1.10202 1.10203 1.10204 1.10205 1.10206 1.103 1.10301 1.10302 1.10303 1.10304 1.104 1.10401 1.10402 1.105 1.10501 1.10502 1.10503 1.10504 1.2 1.201 1.202 1.203 1.20301 1.20302 1.20303 1.204 1.205 1.206 1.207

Activo Activo corriente Efectivo y sus equivalentes Caja Caja chica Bancos Cuenta corriente Cuenta de ahorros Cuentas y documentos por cobrar Cuentas por cobrar comerciales Estimación para cuentas incobrables Documentos por cobrar Anticipos a proveedores Préstamos y anticipos al personal Otras cuentas por cobrar IVA Crédito fiscal IVA por compras retención IVA IVA remanente IVA retenido a terceros Inventario Mercadería para la venta Estimación para obsolencia de inventario Gastos pagados por anticipado Seguros Alquileres Papelería y útiles Pago a cuenta Impuesto sobre la renta Activo no corriente Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Mobiliario y equipo de oficina Mobiliario y equipo de venta Equipos Maquinaria Otros activos fijos Equipo de transporte Otros activos fijos

1.208 Depreciación acumulada propiedad planta y equipo propios al costo 1. 20801 Depreciación de edificios 1. 20802 Depreciación de mobiliario y equipo 1. 20803 Depreciación de otros activos 1. 209 Depreciación de revaluó propiedad planta y equipo propios 1.20901 Depreciación de revaluó de edificio

1. 20902 1. 20903 1. 20904 2 2.1 2.101 2.10101 2.10102 2.10103 2.10104 2.102 2.10201 2.10202 2.10203 2.10204 2.10205 2.103 2.10301 2.10302 2.10303 2.10304 2.10305 2.104 2.10401 2.10402 2.10403 2.10404 2.10405 2.10406 2.105 2.10501 2.10502 2.10503 2.10504 2.10505 2.106 2.10601 2.10602 2.10603

Depreciación de revaluó de mobiliario y equipo Depreciación de revaluó de maquinaria Depreciación de revaluó de otros activos Pasivo Pasivo corriente Prestamos y sobre giros bancarios Sobre giros bancarios Prestamos a corto plazo Porción circulante de préstamos a largo plazo Otros prestamos Cuentas y documentos por pagar Proveedores Documentos por pagar Cartas de crédito Pagares Letras de cambio Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados Salarios Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Acreedores varios y provisiones Acreedores locales Cuota patronal ISSS salud Cuota patronal AFP ANDA CAES Intereses por pagar Retenciones y descuentos Cotizaciones al ISSS Cotizaciones al AFP Retenciones del Impuesto Sobre la Renta IVA retenido a terceros Otras retenciones IVA Debito Fiscal Por ventas a consumidores Por ventas a contribuyentes Percepción IVA

2.107 2.10701 2.10702 2.10703 2.10704 2.2 2.201 2.202 2.203 2.204 2.205 3

Impuesto por pagar Impuesto sobre la renta IVA por pagar Impuestos municipales Provisión pago a cuenta Pasivos no corrientes Prestamos bancarios a largo plazo Otros préstamos a largo plazo Ingresos anticipados de los clientes Provisión para obligaciones laborales Otros pasivos no corrientes Patrimonio

3.1 3.101

Capital

Capital contable

3.102 3.10201 3.10202 3.10203 3.10204 3.103 3.10301 3.10302 4 4.1 4.101 4.10101 4.10102 4.10103 4.2 4.201 4.20101 4.20102 4.20103 4.20104 4.20105 4.202 4.20201 4.20202 4.20203 4.203 4.20301 4.20302 4.20303 4.20304 4.20305 4.20306

Sr. Arcadio Hernández Muchin Superávit por reevaluaciones Terrenos Mobiliario y equipo Maquinaria Otros activos Utilidades no distribuidas De ejercicios anteriores Del presente ejercicio Cuentas de resultado deudoras Costos Costo de producción Materia prima Mano de obra directa Costos indirectos de producción Gastos Gastos de venta y distribución Salarios Sueldos Horas extras Comisiones Vacaciones Gastos de administración Sueldos Alquileres Papelería Gastos financieros Intereses Comisiones bancarias Diferenciales bancarios Gastos por activos recibidos en arrendamiento Perdida en venta o retiro de activo Gastos por deterioro de activos

4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta 4.20401 Impuesto Sobre la Renta corriente 4.20402 Impuesto Sobre la Renta diferido-activo 4.20403 Impuesto Sobre la Renta diferido-pasivo 5 Cuentas de resultado acreedoras 5.1 Ingresos 5.101 Ventas 5.102 Ingresos financieros 5.10201 Intereses bancarios 5.10202 Comisiones 5.10203 Diferenciales bancarios 5.103 Dividendos ganados 5.10301 Ingreso por activos dados en arrendamiento financiero 5.10302 Ganancia en venta de activo fijo 5.10303 Ingresos no reconocidos en ejercicios anteriores 6 Cuenta liquidadora

6.1 6.101

Cuenta cierre Pérdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS FIBRAS NATURALES 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeños gastos, el saldo disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o a plazo fijos en un periodo menor de un año, en las entidades bancarias y sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos de dineros movilizados en caja, caja chica o bancos. SE CARGAN: Con todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de la empresa(ventas, honorarios por servicios); el establecimiento del fondo de caja chica o su incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos. SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos, remesas a bancos; la disminución del fondo de caja chica o cuando se saca dinero de la misma; el importe de cheques librados, retiros y las notas de cargo emitidas por los bancos. 1.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros deudores por causas distintas a la actividad principal de la entidad y registra la venta de mercadería al crédito así mismo registra los créditos amparados por documentos tales como letras pagares, mutuos y otros, a plazos inferiores a un año. SE CARGAN: Por el valor de las ventas al crédito respaldadas con documentos o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crédito respaldado por la entidad. SE ABONAN: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores. 1.103 IVA CREDITO FISCAL Esta cuenta registra el impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (Compra) de mercancías, bienes o servicios por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios. SE CARGA: Con el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad en concepto de compras, gastos y otros SE ABONA: Por la acreditación de impuesto en la declaración mensual, el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras. 1.104 INVENTARIO En el rubro de inventario está formado por los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción de procesos, artículos terminados y otros materiales que se utilizan en el empaque, en bases de mercancías o las refacciones para el mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones. SE CARGA: Por el valor neto del costo de la mercaderías o materiales y suministros comprados, así como por el importe de las materias primas , la mano de obra y la carga fabril utilizada en la producción y el valor de la producción terminada.

SE ABONA: Con el costo de la mercadería vendida, el costo de los materiales o suministros utilizados en la producción; y el costo de los productos vendidos 1.105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales están sujetos a un diferimiento durante un plazo no mayor a un año o mayor a este, dependiendo del o de los periodos que se beneficiaran con el seguro, los intereses o los alquileres pagados anticipadamente. SE CARGA: Con el pago de los seguros y los alquileres por adelantado. SE ABONA: Con las cuotas de amortización establecidas por la empresa 1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 1.201 TERRENO: Esta cuenta presenta el valor de compra como del costo de venta de los terrenos mejoras o anexiones que sufra este. SE CARGA: con el valor de compra, cesión, donaciones o revaluós y el costo de nuevas anexiones o construcciones que se le hagan. SE ABONA: Con el costo de venta cesión o donación Su saldo será deudor y representa el valor de los terrenos, mejoras y anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance. 1.202 EDIFICIOS: Esta cuenta representa el valor de compra y venta, cesión, donación o revaluó que sufran los edificios. SE CARGA: Con el valor de la compra, cesión, donación o revaluó de los edificios y con el costo de nuevas construcciones o anexiones. SE ABONA: Con la venta, cesión o donación de la propiedad a si como con la destrucción de la misma. Su saldo será deudor y representara el valor de las edificaciones, mejoras o anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance 1.203 MOBILIARIO Y EQUIPO: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc. SE CARGA: Se carga con el costo de adquisición o fabricación de los muebles y equipos, y con los revaluó si es factible. SE ABONA: Con el valor de su venta, destrucción o pérdida del mueble o equipo. Su saldo será deudor y representara el valor de los muebles y equipos al momento del balance. 1.204 MAQUINARIA Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción. SE CARGA: con el costo de adquisición de maquinaria para la fabricación de productos SE ABONA: con el valor su venta, destrucción o pérdida del maquinaria. 1.205 EQUIPO DE TRANSPORTE Representa los vehículos propiedad de la empresa utilizada para transporte de la mercadería. SE CARGA: Con el valor de compra, cesión o donación de automóviles, camiones, entre otros, así como con las mejoras sustanciales. SE ABONA: Con la venta, destrucción o pérdidas.

Su saldo será deudor y representara el valor de los automóviles camiones y otros al momento del balance. 1.206 OTROS ACTIVOS FIJOS: Representa los activos propiedad de la empresa, pero que no se utilizan en las operaciones ordinarias de la empresa. SE CARGA: con el valor de las adquisiciones de estos. SE ABONA: con la venta perdida o deteriora miento de estos activos. 1.208 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS AL COSTO. Esta cuenta se cargara con el valor acumulado de la depreciación al momento de efectuarse la venta, destrucción, retiro o mermas de los activos despreciables. SE CARGA: SE ABONA: con el valor de la cuota periódica a que se refiere la ley del impuesto sobre la renta. 1.210 ACTIVOS INTANGIBLES Son aquellos activos que representen la utilización de servicios o el consumo de bienes; pero de los cuales se esperan que produzcan ingresos a futuros y su aplicación en resultado será un gasto diferido hasta el ejercicio en que se obtengan dichos ingresos. SE CARGA: Con el valor comercial de cualquier otro activo intangible SE ABONA: Con la disminución o liquidación del valor de cualquier otro activo intangible. Su saldo será deudor y representara el valor de cualquier otro activo intangible, distinto de los ya detallados, al momento del balance. 1.211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Se originan de las ventas a crédito respaldadas con documento o sin el, prestación de servicios y demás operaciones normales a un plazo mayor de un año. SE CARGA: Por el valor de las ventas al crédito respaldadas con documento o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crédito respaldado por la entidad a un plazo mayor de un año. SE ABONA: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores. 2. PASIVOS 2.101 Prestamos y sobre giros bancarios Los préstamos bancarios Representan las obligaciones adquiridas por la entidad ante una institución financiera; y los sobre giros bancarios representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria autorizada por una entidad del sistema financiero. SE CARGA: por los pagos efectuados a las entidades bancarias. SE ABONA: las obligaciones ante las entidades financieras. 2.102Cuentas y documentos por pagar Registra los créditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un año con los proveedores o acreedores y todos aquellos créditos garantizados con letras de cambio, pagares, mutuos o cualquier otro documento. Registra los créditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior de un año, con los acreedores o proveedores garantizados o no con documento. SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquirió la entidad por el financiamiento obtenido. 103. Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados

Esta cuenta representa los salarios, vacaciones y aguinaldos que se les debe de otorgar a los empleados. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios económicos a empleados. SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo. 104. Acreedores varios y provisiones Esta cuenta representa las obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad. SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad. SE ABONA: con el importe de los saldos adeudados. 2.105 Retenciones y descuentos Representa el importe de las retenciones hechas a las planillas, o a los recibos de honorarios y arrendamiento, en concepto de impuesto sobre la renta, del ISSS, de las asociaciones de fondos de pensiones, procuraduría y otros. SE CARGA: Con los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa entregue a los organismos o personas correspondientes. SE ABONA: Con las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que efectué la empresa al pagar nomina, honorarios y arrendamientos. 2.106 IVA Debito Fiscal Registra el IVA que se cobra a los consumidores finales o contribuyentes por las ventas o servicios prestados. SE CARGA: al liquidar el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas. SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crédito fiscal a otros contribuyentes o consumidores finales 2.107 Impuesto por pagar Representa todos los impuestos pendientes de pago. SE CARGA: Con el pago parcial o total de los impuestos vencidos a cargo de la empresa SE ABONA: Con el valor de los impuestos vencidos y pendientes de pago 2.2 Pasivos no Corriente 2.201 Prestamos bancarios a largo plazo Esta cuenta representa los saldos originados `por prestamos u otras obligaciones de la empresa, contratados a u plazo mayor a un año. SE CARGA: Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que vence dentro del término de un año. SE ABONA: Con los préstamos recibidos a más de un año. 2.202 Otros prestamos a largo plazo Representan los préstamos al largo plazo de la empresa adquiridos ante una institución no financiera a un plazo mayor de un año. SE CARGA: con el valor de la cancelación del préstamo. SE ABONA: con el valor de la obligación adquirida 2.203 Ingresos anticipados de los clientes

Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera anticipada, es decir que corresponden o deben considerarse en los resultados del ejercicio o en periodos posteriores a aquel en el cual se reciben. SE CARGA: Con el importe de los productos o las ganancias que habían sido recibidas anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio siguiente. SE ABONA: Con el importe de las ventas pagadas de manera anticipada. 2.204 Provisión para obligaciones laborales Representa el importe de la provisión para obligaciones laborales, en cumplimiento al art. 447 del código de comercio y las de carácter voluntario de la entidad SE CARGA: Con los pagos de indemnización y otras prestaciones laborales por despidos. SE ABONA: Con los aportes patronales que efectué la empresa al pagar nomina 2.205 Otros pasivos no corrientes Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un año, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general. SE CARGA: Con el valor de la cancelación total o parcial de las obligaciones. SE ABONA: Con el valor de las obligaciones adquiridas mayor de un año. 3.101Capital Sr. Arcadio Hernández Muchin Representa la aportación del propietario Sr. Arcadio Hernández Muchin para la empresa. SE CARGA: Con las disminuciones de capital SE ABONA: Con los aumentos de capital. 2 Superávit por Reevaluaciones Se aplicara a las ganancias obtenidas por reevaluaciones de activos fijos o fluctuaciones de mercado. SE CARGA: Para liquidar la cuenta. SE ABONA: Con la utilidad obtenida por los superávit 3.103 Utilidades no distribuidas Representa el valor aun no distribuido(o retenido) de las utilidades del propietario. SE CARGA:`Para liquidar la cuenta SE ABONA: Con la utilidad pendiente de distribución obtenida en el periodo. 3.104 Reservas Representa el importe de las reservas legales u otras; o reevaluaciones. SE CARGA: Con la liquidación de las reservas. SE ABONA: Con el monto correspondiente a las reservas. 4 Cuentas de resultado deudoras 4.1 Costos 4.101 Costo de producción Representan los costos en la fabricación de productos. SE CARGA: Con el valor de los costos incurridos en la fabricación de productos. SE ABONA: Al finalizar el ejercicio para liquidarlos. 4.2 GASTOS

4.201 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION Muestra los gastos en los que incurre la empresa para distribuir y comercializar sus productos. SE CARGA: Con el valor de los gastos de comercialización SE ABONA: Con la liquidación de los saldos 4.202 Gastos de administración Registra los gastos correspondientes a la dirección general de la empresa. SE CARGAN: Las erogaciones relacionadas con la administración general de la empresa. SE ABONA: La liquidación de esta cuenta, contra la cuenta pérdidas y ganancias. 4.203 Gastos financieros Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener, en calidad de préstamo, capitales ajenos. SE CARGA: Todos los gastos en que se incurra para la obtención y el mantenimiento de préstamos adquiridos por la empresa. SE ABONA: La liquidación del saldo de esa cuenta contra pérdidas y ganancias. 4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido SE CARGA: con al cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del periodo SE ABONA: al finalizar el ejercicio económico. 5 Cuentas de resultado acreedoras 5.1 Ingresos 5.101 Ventas Se representa como la primera cuenta del estado de resultado; se registran todas las ventas que realizamos a nuestros clientes ya sea al crédito o al contado. SE CARGA: Al cierre del ejercicio para liquidarla SE ABONA: Por las ventas realizadas a precio de ventas ya sea al crédito o al contado. 5.102 Ingresos financieros Registra aquellos ingresos procedentes de intereses percibidos por depósitos bancarios, títulos valores, entre otros. SE CARGA: El traslado de saldo de esta cuenta a la cuenta pérdidas y ganancias. SE ABONA: El valor de los intereses ganados. 5.103 Dividendos ganados: SE CARGA: al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta pérdida y ganancias. SE ABONA: con el valor de los dividendos que nos han sido decretados. 6 Cuenta liquidadora 6.1 Cuenta cierre 6.101 Pérdidas y ganancias

Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultado, pues al terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola cuenta para comparar unos con otros y poder determinar las utilidades o pérdidas netas que hubieren. SE CARGA: El traslado de todos los costos y gastos, y se abonan a las cuentas que representan para liquidarlos; el resultado liquido se traslada a la utilidad del ejercicio corriente. SE ABONA: El traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que representan para liquidarlos; el resultado de pérdidas se traslada al rubro de perdidas.