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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: MARIA ANGELICA GUTIERREZ FECHA: 17/07/2013

AULA: CA3-4

ANALISIS DE LA CUENTA BANCOS Descripción: Es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos constituidos por la empresa en moneda nacional y extranjera en bancos del país o del exterior. Controla el movimiento de valores monetarios constituidos por efectivo y cheques que se depositan y se retiran de una institución financiera por seguridad. La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre, puesto que éstos disponen de mejor medios de seguridad y, sobre todo, garantizan la integridad del depósito. Pero al tomar la decisión de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes ventajas:  Sirve como medio de control interno.  Evita la posible sustracción de dinero.  Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que generan una utilidad financiera.  Tiene la facilidad a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuesto, aportes al IESS,  Uso de tarjetas de crédito, cajeros automáticos, y más.  Brinda la posibilidad de adquirir préstamos bancarios.  Referencia y da confianza con terceros. Estructura a. Moneda - Bancos en Moneda Nacional - Bancos en Moneda Extranjera b. Cuentas - Bancos en cuentas corrientes - Bancos en cuentas de ahorro c. Utilidad - Una cuenta para proveedores - Una cuenta para nómina

Esta estructura hace que dentro del plan de cuentas tengan ciertos niveles de codificación. Normatividad Normas Generales - Autorización de Operaciones (escala de pagos) - Determinación de Responsabilidades (tesorero) - Sistemas de Seguridad y Protección - Separación de funciones incompatibles - Sistemas de Registro - Formularios preimpresos y prenumerados Normas Específicas - Ley de Cheques - Depósitos inmediatos e intactos - Conciliaciones bancarias - Conciliación de saldos - Documentación fuente - Comunicación Gerencial Movimientos Se debita por: -

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Saldo inicial o apertura de libros Depósitos Transferencia internas y externas Notas de crédito por:  Préstamos  Sobregiros  Intereses Ganados Ajustes y reclasificaciones

Se acredita por: -

Emisión de cheques Retiros Transferencia internas y externas Notas de débito por:  Pago total o parcial de préstamos  Intereses  Servicios bancarios:  Costo de chequera  Certificación de cheques  Costos de transferencias

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Cajeros automáticos Comisiones Convenios de pago

Asientos de cierre

Saldo: Deudor Control Contable Para establecer la razonabilidad del saldo real de la cuenta bancos, se aplica un procedimiento de auditoría llamado conciliación Bancaria y Reconciliación Bancaria, que permiten establecer y conciliar saldos. CONCILIACION BANCARIA Partiendo de un saldo se conjugan los siguientes elementos:    

Cheques en Circulación Depósitos en Circulación Notas de Crédito ( incrementa el saldo) Notas de Débito (disminuye el saldo)

Primer esquema de conciliación Si la empresa no tiene actualizado el libro bancos se parte del estado de cuenta para determinar el saldo real contable. Segundo esquema de conciliación Si la empresa tiene el mayor de bancos se parte del saldo del estado de cuenta para determinar el saldo real de la cuenta. Tercer esquema de conciliación La empresa tiene contabilidad pero no tiene la información del estado de cuenta. Aspectos importantes para realizar la conciliación Determinar los saldos: Se refiere al saldo que la contabilidad de la empresa expresa poseer en el banco y el que este comunica q la empresa tiene. Estos saldos se obtienen del mayor de la cuenta "Banco" y el del banco se obtiene del "Estado de Cuenta Bancario"

Determinar partidas conciliatorias: Surge de la comparación entre los registros nombrados en el paso anterior y es donde debemos detectar los errores u omisiones. Presentar por escrito las conciliaciones: Consiste en anotar las partidas conciliatorias que explican las diferencias entre un saldo y otro. Se anotan ambos saldos por separado llegándose a un saldo real igual para los dos luego de sumar y restar las partidas conciliatorias que faltan tomar en cuenta en cada uno. Ajustes: Cuando la empresa ha omitido alguna registración deberá efectuar el ajuste a efectos de que el saldo de la cuenta "banco" sea correcto. Segunda conciliación: Luego de efectuada la conciliación se proceden a hacer los ajustes, entonces habrá que presentarla nuevamente con los saldos contables ajustados. Revisión de depósitos: Comparar los depósitos que se encuentran listados en el Estado del Banco con los depósitos que aparecen contabilizados en los registros contables. Revisión de cheques pagados: Los cheques que el banco paga son devueltos y aparecen en el mismo orden en el Estado de cuenta Bancario. Determinar cualquier diferencia o error. Revisión numérica de los cheques pagados: Organizar nuevamente los cheques de acuerdo a su orden numérico, el orden en que fueron expedidos. Confrontar: el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa. Realizar: la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener en cuenta que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Procedimientos Descriptivos y Gráficos -

Procedimientos para caja - depósitos Procedimientos para cheques - retiros Procedimiento para transferencias

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Procedimiento para conciliaciones bancarias

Registros e Informes -

Libro Bancos Transferencias Cheques girados Depósitos Saldos

Formularios e Instructivos -

Cheques Papeletas de depósito Comprobantes de egreso Letras de cambio Notas de débito Notas de crédito Rol de pagos

Cada uno con su respectivo instructivo.