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• Evelyn Alvarez

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LA CUENTA Y EL HECHO CONTABLE UNSA - UCPS CPC Milagros Romero

1. LAS OPERACIONES MERCANTILES DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE

CPC. Milagros Romero

El hecho contable y las cuentas La contabilidad, generadora de información ordenada y clasificada, ayuda en la toma de decisiones tanto estratégicas como operativas.

Hecho contable: cualquier modificación o cambio que se produzca en la empresa y que afecte o pueda afectar a su patrimonio.

Hechos permutativos Tipos de hechos contables

Hechos modificativos Hechos mixtos

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El hecho contable y las cuentas Cuenta: descripción de cada uno de los elementos que forman la empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los movimientos que tiene. De Activo De Pasivo

Tipos de cuentas De Patrimonio Neto De Gestión (Ingresos y Gastos)

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El libro Mayor

Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta información viene relacionada por orden cronológico. Una forma fácil y habitual de representar las cuentas es en forma de T. Debe

Haber

Título cuenta

Anotaciones en el Debe

Anotaciones en el Haber

TOTAL DEBE

TOTAL HABER

SALDO deudor o acreedor CPC. Milagros Romero

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El libro Mayor Secuencia a seguir para hacer una anotación:

1. Identificar si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o Neto 2. Identificar si se trata de un aumento o una disminución 3. Se realiza la anotación en la cuenta según su naturaleza

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El libro Mayor Cuentas de Activo

Debe

Título cuenta

▲ Valor inicial ▲ Aumentos ▲ Entradas

Cargo: anotación en el Debe

Haber

▼ Disminuciones ▼ Salidas

Abono: anotación en el Haber

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El libro Mayor Cuentas de Pasivo o Neto Patrimonial Debe

Título cuenta

▼ Disminuciones ▼ Salidas

Cargo: anotación en el Debe

Haber

▲ Valor inicial ▲ Aumentos ▲ Entradas

Abono: anotación en el Haber

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La ecuación patrimonial

Activo

Neto Patrimonial

Pasivo

PATRIMONIO NETO

ACTIVO PASIVO

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La partida doble La partida doble se basa en el principio de que cualquier movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo menos a dos elementos. Pretende mantener la ecuación patrimonial. Principios:

1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor 2. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor

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El libro Diario El libro Diario es el registro donde se anotan todos los movimientos contables ordenados por la fecha de realización. Debe

Haber X

------------Fecha de la operación------------

Contenido de las operaciones

Número de operación

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El libro Mayor El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una transcripción de toda la información que se registra en él. Debe

Haber X

5,000.00

Debe

1 Nov

--------- 1 de noviembre de 201_ --------(213) Maquinaria a (572) Bancos c/c

(213) Maquinaria

Haber

Debe

5,000.00

(572) Bancos c/c

5.000,00

5.000,00

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Haber

1 Nov

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El Balance de Sumas y Saldos También llamado Balance de Comprobación, es un documento contable que recoge las operaciones realizadas durante el periodo analizado. Su finalidad es comprobar que todos los asientos anotados en el libro diario están cuadrados. Cuenta

Sumas Debe

Sumas Haber

Saldo Debe

Saldo Haber

TOTALES

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2. NORMALIZACIÓN CONTABLE. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

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Normalización contable Por normalización contable entenderemos las normas generales que son comunes a todas las empresas e independientes de su actividad.

Por imagen fiel entenderemos que las cuentas anuales deben realizarse con claridad y de forma que la información sea comprensible y útil para los usuarios ya que debe ajustarse a la realidad.

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Normalización contable Balance

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Documentos contables

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo

Memoria

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Normalización contable

Relevante La información a incluir en las cuentas anuales debe ser Fiable

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Principios contables Según el Plan General de Contabilidad (Marco Conceptual): 1. Empresa en funcionamiento 2. Devengo

3. Uniformidad 4. Prudencia 5. No compensación 6. Importancia relativa

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Elementos de las cuentas anuales Activo

Se registran en el Balance:

Pasivo

Patrimonio Neto

Ingresos Se registran en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Gastos

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Criterios de registro o reconocimiento Activos

• Deben reconocerse en el Balance cuando sea probable la obtención a partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.

Pasivos

• Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.

Ingreso

• Como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.

Gasto

• Como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad.

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Criterios de valoración 1. Coste histórico o coste 2. Valor razonable 3. Valor neto realizable 4. Valor actual 5. Valor en uso

6. Costes de venta 7. Coste amortizado 8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero 9. Valor contable o en libros 10. Valor residual CPC. Milagros Romero

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Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Código de Comercio y la restante legislación mercantil Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas

Se consideran los siguientes:

Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales

Normas de desarrollo del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Legislación española que sea específicamente aplicable

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3. LAS CUENTAS ANUALES

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Las cuentas anuales

P.G.C.

P.G.C. PYMES

Tercera parte: Cuentas Anuales

Tercera parte: Cuentas Anuales

Formulación de cuentas anuales

Artículo 2

Artículo 2

Estructura de las cuentas anuales

Artículo 3

Artículo 3

Normas comunes al Balance, la Cuenta de P. y G. y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Artículo 5

Artículo 4

Balance

Artículo 6

Artículo 5

Cuenta de P. y G.

Artículo 7

Artículo 6

Estado de Cambios en el P. Neto

Artículo 8

Artículo 7

Memoria

Artículo 10

Artículo 8

Criterios para la confección de…

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Cuadro de cuentas 1. Financiación básica 2. Activo no corriente 3. Existencias

4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales 5. Cuentas financieras 6. Compras y gastos

7. Ventas e ingresos 8. Gastos imputados al patrimonio neto 9. Ingresos imputados al patrimonio neto

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