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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD # 1

CONTADURIA PUBLICA Vicerrectoría Regional Sur de Bogotá. Corporación Universitaria Minuto de Dios Bogotá, mayo 03 de 2020

CONTADURÍA PÚBLICA Procedimiento tributario Actividad 1 “CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS” DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de renta correspondiente al año registrados en esta declaración son los siguientes: Patrimonio bruto Deudas Total, patrimonio líquido Ingresos recibidos como empleado Honorarios, comisiones y servicios Intereses y rendimientos financieros Total, ingresos recibidos por concepto de renta Ingresos no constitutivos de renta Total, ingresos netos Deducciones por dependientes económicos Otros costos y deducciones Total, costos y deducciones Renta líquida ordinaria del ejercicio Aportes obligatorios al fondo de pensiones Rentas exentas del 25% por pagos laborales Total, rentas exentas Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Retenciones año gravable 2018 Saldo para pagar por Impuesto Total, saldo por pagar El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020 200309224-09-18 Consecutivo 547

Señor El señor Marcos de las Casas Pinto C.C. No. 79490357 Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y complementarios – personas naturales Señor Contribuyente: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto de renta por el año gravable

Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018, liquidándose la sanción por ex Tenga en cuenta que: 1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por ca 2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o 3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será e

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad consagrados en el articulo 640 del Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es necesario. Si al momento de re Atentamente, SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – declaración de im

Con base en esta información, haga lo siguiente: 1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e identifique las irregularidades y los e 2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las declaraciones de renta y complemen 3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su totalidad. ¡MUCHOS ÉXITOS!

claración de renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos

$ 50,793,000 $ 62,119,000 $

$ 90,906,000 $ 9,417,000 $ 224,000 $ 10,547,000 $ 171,000 $ 100,376,000 $ 9,061,000 $ 26,200,000 $ 35,261,000 $ 65,115,000 $ 3,725,000 $ 20,131,000 $ 23,856,000 $ 41,259,000 $ 1,677,000 $ 440,000 $ 1,237,000 $ 1,237,000

$ 100,547,000 $ 171,000 $ 100,323,000 $ 53,000

$ 3,725,000

te comunicado de la DIAN:

nta y complementarios – personas naturales año gravable 2018.

ón del impuesto de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cuando el

gravable 2018, liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o reten plimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo obj

orabilidad consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dic del caso, si es necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga caso omiso al presente co

ión de extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable 2016.

N, e identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios del contribuyente por los cuales fue interven las declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo co n su totalidad.

sentada el día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspondiente sanción d

del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.

os por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el

neidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto. r favor haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la DIAN.

buyente por los cuales fue intervenido. os correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

uidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.

etención, según el caso. ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

39 del mismo Estatuto.

ere saldo a favor.

DECLARACIÓN RENTA 2018 Contribuyente Cedula de Ciudadania

Impuesto a Cargo 5%

Marcos de las Casas Pinto 79,490,357

Liquidación Sanción por Extemporaneidad $

4,343,436 $ 217,172

Tarifas para las rentas laboral y de pensiones Rangos en UVT Desde >0 >1090

Tarifa Marginal

Im

1090 1700

0% 19%

>1700

4100

28%

>4100

En adelante

33%

Número de declaración.

Porcentaje de anticipo.

Primer año Segundo año. Tercer año y siguientes.

 25%  50%  75%

CASILLA Y CONCEPTO

VALOR $ 50,793,000

29 PATRIMONIO BRUTO 30 PASIVO 31 PATRIMONIO LIQUIDO

$ 62,119,000 $

32 ING. RENTAS TRABAJO

$ 100,323,000

33 RENTA CAPITAL 34 RENTAS NO LABORALES

-

$ 224,000 $

35 TOTAL ING. BRUTOS CEDULA GRAL

$ 100,547,000

36 ING. NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

$ 3,896,000

37 DEVOLUCIONES Y DESSCUENTOS

0

38 TOTAL ING. NETOS CEDULA GRAL

$ 96,651,000

39 COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES

0

40 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 44 RENTAS EXCENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DEDUCCIONES DEPENDIENTE OTROS

TOTAL DEDUCCIONES EXENCIONES OTROS

$ 96,651,000 $

53,782,525

$

9,642,700 $ 26,200,000 35,842,700

$ $ $

$ 3,725,000

BASE CALCULO 25% RENTA EXCENTA CALCULO 25% RENTA EXENTA TOTAL RENTAS EXCENTAS 45 RENTAS EXCENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES LIMITADAS 40% 46 RENTA LIQUIDA DEL EJERCICIO 50 RENTA LIQUIDA GRAVABLE GENERAL 51 ING BRUTOS RENTAS DE PENSIONES 52 ING. NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 53 RENTA LIQUIDA DE PENSIONES 54 RENTA EXENTA 55 RENTA LIQUIDA CEDULAR PENSIONES

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

56,859,300 14,214,825 17,939,825 38,481,200 58,169,800 58,169,800 0

64 RENTA PRESUNTIVA

$

-

65 INGRESO POR GANANCIA OCACIONAL 66 COSTO POR GANANCIAS OCACIONALES 67 RENTAS EXENTA 68 GANANCIAS OCACIONALES GRAVABLES

$ $ $

0 -

69 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE O CEDULAR

$ $ $ $ $

1,754 4,343,436 4,343,436 4,343,436

$ $

4,343,436 0 4,343,436

73 TOTAL IMPUESTO RENTA LIQUIDA CEDULARES 74 IMPUESTO RENTA PRESUNTIVA Y DE PENSIONES 75 TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA 80 IMPUESTO NETO DE RENTA 81 IMPUESTO DE GANANCIAS OCACIONALES 82 IMPUESTOS DEL EXTERIOR 83 TOTAL IMPUESTO A CARGO 84 ANTICIPO DE RENTA AÑO ANTERIOR 85 SALDO A FAVOR RENTA AÑO ANTERIOR 86 RETENCIONES AÑO GRAVABLE A DECLARAR 87 ANTICIPO DE RENTA AÑO SIGUIENTE 88 SALDO A PAGAR POR EL IMPUESTO 89 SANCION 90 TOTAL SALDO A PAGAR 91 TOTAL SALDO A FAVOR

Impuesto Hasta 0 (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT

$

$ $ $ $ -$

$ 440,000 645,859 4,549,295 $ 217,172 4,766,467 4,766,467

$ 96,427,000

$ $ $ $

9,642,700 33,156 $ 33,156 $ 33,156 $

1,060,992 $ 530,496 $ 3,315,600 $

12,731,904 Sin exceder las 32 uvt mensual 6,365,952 Sin exceder 16 uvt 39,787,200 Sin exceder 100 uvt mensual

$

33,156 $

7,957,440 $

95,489,280 sin xceder 240 uvt

$ 96,203,000 $

38,481,200

1700 131

si es negativo escriba 0

54

28%

15

116

131

Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes - Fracción año 2019 1. Año

2018

210

Privada

4. Número de formulario

Espacio reservado para la DIAN

Por una Colombia Honesta

Cédulas de dividendos y participaciones

26. No. Formulario anterior 211130712771

25. Cód

Patrimonio bruto

29

50,793,000

Deudas

30

62,119,000

Total patrimonio liquido (29 - 30, si el resultado es negativo, escriba 0

31

0

Ingresos por rentas de trabajo

32

Ingresos por rentas de capital

33

224,000

Ingresos por rentas no laborales

34

0

Total ingresos brutos renta cédula general (32 + 33 + 34)

35

100,547,000

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

36

3,896,000

Devoluciones, rebajas y descuentos

37

0

Total ingresos netos cédula general (35 - 36 - 37)

38

96,651,000

Costos y gastos procedentes

39

0

Renta liquida ordinaria (38 - 39)

40

96,651,000

Ingresos pasivos ECE

41

0

Costos y deducciones ECE

42

Rentas pasivas ECE (41 - 42)

43

Rentas exentas y deducciones imputables

44

53,782,525

Rentas exentas y deducciones imputables (limitadas)

45

38,481,200

Renta liquida del ejercicio (40 + 43 - 45, si el resultado es negativo, escriba 0)

46

58,169,800

Pérdida líquida del ejercicio (39 + 45 - 38 - 43 si el resultado es negativo, escriba 0)

47

0

Compensaciones

48

0

Rentas gravables

49

0

Renta liquida gravable general

50

58,169,800

Ingreesos brutos por rentas de pensiones del pais y del exterior

51

0

Ingresos no constitutivos de renta

52

Renta liquida (51 - 52) Rentas exentas de pensiones Renta liquida cédular de pensiones (53 - 54 )

10. Otros nombres

12. Cód. Dir. Seccional

28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación (marque x)

27. Fracción de año 2018

Renta liquida pasiva dividendos - entidades controladoras del exterior - ECE y/o recibidos del exterior

61

Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior

62

Rentas liquidas gravables de dividendos y participaciones (58 + 59 + 60 + 61 + 62)

63

0

64

0

Ingresos por ganancias ocasionales del pais, del exterior y de las Entidades controladas de exterior - ECE

65

0

Costos por ganancias ocasionales

66

0

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67

0

Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67)

68

0

69

4,343,436

70

0

71

0

100,323,000 Renta presuntiva

Impuestos sobre las rentas liquidas cedulares

Si es una corrección indique X

9. Primer nombre MARCOS

Por renta liquida Cédula General y de pensiones Por dividendos y/o participacones año 2017 y anteriores, y otros Por dividendos y/o participacones año 2018 y siguientes, 1a, Subcédula. Por dividendos y/o participacones año 2018 y siguientes, 2a, Subcédula, y otros.

72

0

Total impuesto sobre las rentas liquidas cédulares (sume 69 a 72 )

73

4,343,436

0

Impuesto sobre la renta presuntiva y renta liquida de pensiones

74

0

0

Total impuesto sobre la renta liquida

75

4,343,436

Impuestos pagados en el exterior

76

0

Donaciones

77

0

Otros

78

0

Total descuentos tributarios (sume 76 a 78)

79

0

Impuesto neto de renta (75 - 79)

80

4,343,436

Impuesto de ganacias ocasionales

81

0

Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

82

0

Total impuesto a cargo (80 + 81 - 82)

83

4,343,436

0

Anticipo renta liquidado año gravable anterior

84

0

53

0

Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación

85

0

54

0

Retenciones año gravable a declarar

86

440,000

55

0

Anticipo renta para el año gravable siguiente

87

645,859

88

4,549,295

89

217,172

Descuentos

0110

24. Actividad económica

8. Segundo apellido PINTO

Continuación Rentas por dvidendos y participaciones

7. Primer apellido DE LAS CASAS

Ganancia ocasional

6. DV

Liquidación privada

Cédula de pensiones

Cédula General

Patrimonio

Datos del declarante

5. No. de Identificación Tributaria 79490357

Dividendos y/o participaciones 2018 y anteriores, capitalizaciones, art 36-3 E.T.. Y distribución de beneficios de las ECE , art 893 ETE

56

0

Saldo a pagar por impuesto (83 + 87 - 84 - 85 - 86 si el resultado es negativo, escrba 0)

Ingresos no constitutivos de renta

57

0

Sanciones

Total saldo a pagar (83 + 87 + 89 - 84 - 85 - 86, si el resultado es negativo, escriba 90 0)

4,766,467

Total saldo a favor (84 + 85 + 86 - 83 - 87 - 89, si el resultado es negativo, escriba 91 0)

0

Renta liquida ordinaria dividendos y participaciones 2018 y anteriores (56 - 57)

58

0

1a. Subcédula Año 2018 y siguientes, Numeral 3 art. 49 del E.T.

59

0

2a. Subcédula Año 2018 y siguientes, Parágrafo 2 art. 49 del E.T.

60

0

92. No. Identificación signatario 981. Cód. Representación

93. DV

95.

94. N°. Identificación dependiente

Parentesco

997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora

01

980. Pago total $

Firme del declarante o de quien lo representa

4,766,467

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo 982. Código Contador Firma Contador

994. Con salvedades JESSICA ALAPE

983. No. Tarjeta profesional

210

12. Cód. Dir. Seccional 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación (marque x)

AN / Adhesivo

0 0 0 0 0 0 4,343,436 0 0 0 4,343,436 0 4,343,436 0 0 0 0 4,343,436 0 0 4,343,436 0 0 440,000 645,859 4,549,295 217,172 4,766,467

0

4,766,467