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Actividad 2. Obligaciones del Procedimiento Tributario

Procedimiento Tributario

Joaquín Humberto Rosales Rueda 100053210

Corporación Universitaria Iberoamericana Facultad de Ciencias Empresariales Programa de Contaduría Pública 2019 *Anuar Garcia

1. ¿Qué es procedimiento tributario? Es aquel que desarrolla las normas del estatuto tributario relativas a los deberes, obligaciones y derechos de los contribuyentes y así como las normas sobre imposición de sanciones tributarias. Igualmente, recoge la normativa que regula los recursos contra los actos administrativos de la DIAN y el procedimiento contencioso administrativo en materia fiscal. Se complementa con normas reglamentarias, doctrina, extractos jurisprudenciales y comentarios. 2.

¿Explique la obligación tributaria y sus elementos?

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas físicas o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo. Los elementos de la obligación tributaria son: Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del tributo. Es el Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal. Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al pago del tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condición que establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los vehículos que la ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto inmobiliario urbano donde la condición para que deba pagar el tributo es ser propietario (dueño de una casa). Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el pago del tributo. Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo del caso puede ser:

- fijo: por ejemplo, la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco, -variable: por ejemplo, cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo caso de acuerdo a cuanto gané será el porcentaje que me cobraran. Varía entre 9% y un 35%, -mixto: por ejemplo, en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con un monto fijo, más un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000 pesos, más un 5% de la valuación fiscal. 3. ¿Qué consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligación tributaria en tiempo y

forma?

El no cumplimiento trae como consecuencia la imposición de multas, recargos, cobrto de gastos de ejecución, auditorias y en un caso extremo podría llevar hasta la cárcel por ejemplo, vence el día 05 de cada mes y el sujeto pasivo obligado, no paga, a partir del día 06 estaría en falta y le correspondería pagar intereses a éste obligado al pago. Esto es así, porque ante el deber de pago de una obligación tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y forma constituye una infracción ya que se lesiona el deber social de contribuir al sostenimiento del Estado. ¿Qué es el RUT? (Registro Único Tributario) es un mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

4. ¿Represente de forma gráfica las diferencias entre obligación formal y sustancial? La obligación tributaria sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto. Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta.

Figura 1 y 2. Otras deducciones, actualícese, 2019 La obligación tributaria formal hace referencia a los procedimientos que el obligado debe seguir para cumplir con la obligación sustancial. «La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar información ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

Figura 3. Otras deducciones, actualícese, 2019 5. ¿Mencione y explique las declaraciones tributarias? Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deben hacer el pago de algunos impuestos. Dicha presentación debe realizarse frente a la entidad correspondiente, para el caso colombiano, ante la DIAN o Dirección Nacional de Impuesto y Aduanas Nacionales. Debes tener en cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas que el Estado ha determinado para hacerlo. No hacerlo puede generar sanciones. ¿De qué depende el periodo de presentación y la forma de realizar las declaraciones tributarias? 

Del tipo de impuesto que va a pagarse.



Del tipo de persona que va a pagar (contribuyente, responsables o agentes de retención en la fuente.

¿Qué declaraciones tributarias deben presentarse en Colombia? 

Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas personas que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben cumplir para declarar.



Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas, debe ser pagados únicamente por los “responsables tributarios”. Este debe presentarse bimestralmente, pero si pertenecen al régimen simplificado será anualmente.



Declaración de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores mensualmente.



Declaración del impuesto de timbre, para los documentos que la ley determine que debe pagarse.



Declaración del pago del Impuesto CREE (Impuesto para la equidad)



Declaración anual de activos en el exterior.

¿Cómo deben presentarse? 

Todos los valores que deban diligenciarse en el respectivo formulario deben aproximarse a múltiplos de 1.000



Debe presentarse en los respectivos formatos que la DIAN ha creado para tal fin.



Algunas declaraciones requieren de la firma de un contador.

¿En qué lugar y cuándo presentar las declaraciones tributarias? La presentación de las declaraciones debe realizarse dentro del plazo y lugar estipulado por el Estado. ¿Cuándo se considera que una declaración no fue presentada?



Cuando no se presente en el lugar que se señaló



Cuando no se aporte la identificación de quien la realiza o se haga erróneamente



Cuando no se puedan determinar las sumas sobre las que se va a aplicar el porcentaje del impuesto (lo que se conoce como base gravable)



Cuando no cuente con la firma del contador cuando sea necesaria.

Es importante que tengas en cuenta que las declaraciones tributarias son privadas, ninguna persona puede acceder a la información que en ella se contiene sin tu autorización o la orden de un Juez.

Bibliografia.

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Universidad Estatal a Distancia (s.f.). Diferencia entre obligación sustancial y formal.

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crconsultorescolombia.com (14 de junio de 2018). Proyecto de Resolución obligaciones sustanciales y formales IVA.

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Universidad de San Martín de Porres (s.f.). Conceptos básicos quinta unidad temática: Derecho tributario material octava semana: derecho tributario material (parte II) la obligación tributaria.

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Díaz, Archila, J. A. (s.f.). Al derecho con sus derechos: Procedimiento tributario. Defensoría del contribuyente y del usuario aduanero. Dirección Nacional de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

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incpcol (20 de febrero de 2017). Procedimiento Tributario

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Cindy Rendón (26 de octubre de 2015). Procedimiento tributario

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Old mutual Colombia (22 de diciembre de 2017). Planeación Tributaria 2018