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Msc. William Nuñez D.

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COMPETENCIA:

El estudiante debe tener la capacidad para procesar reportes contables con información confiable aplicando una contabilidad a base devengado.

Msc. William Nuñez D.

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ASIENTO DE AJUSTES:

Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos en esta. Msc. William Nuñez D.

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OBJETIVOS:

1. Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad del devengado. 2. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento. 3. Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.

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CARACTERISTICAS:

Las principales características que identifican a los asientos de ajuste son: • Se preparan sobre la base del devengando (Las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si fueron cobradas o pagadas). • Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.

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• Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas cuentas que a determinada fecha no son correctos (Es decir pueden estar en menos o más, como también exponer saldos deformados). • Se preparan periódicamente (Recomendable incorporar en la contabilidad mensualmente).

• Se preparan en comprobantes de diario traspaso (Porque no existe movimiento de fondos). • Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones jurídicas (tributarias y sociales). Msc. William Nuñez D.

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Relación y aplicación de normas contables Los asientos de ajuste como cualquier otra clase de registros contables, necesariamente deben estar acordes con normas de contabilidad emitidas en el país de origen. Tales pronunciamientos obligatoria.

Msc. William Nuñez D.

son

de

aplicación

ASIENTOS DE AJUSTES

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Los que se efectúan al finalizar un periodo contable, con el fin de actualizar todas las cuentas. Depreciación de Activos Fijos

Ingresos Acumulados

Gastos Acumulados

Inventarios Msc. William Nuñez D.

Actualización de Activos y Pasivos

Provisión de Cuentas Incobrables

Gastos Diferidos

Ingresos Diferidos

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Cuenta Caja: Es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja. Expresa la existencia en efectivo.

Es necesario comprobar la veracidad de dicho saldo si corresponde al numerario que existe en la caja. NOTA: Los Arqueos de Caja son sorpresivos, no se debe informar al cajero que se le va a practicar un arqueo. Msc. William Nuñez D.

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Control interno sobre el efectivo Los objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se pueden resumir en dos: 1. Salvaguardar el efectivo 2. Lograr una contabilidad más precisa

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OBJETIVOS: 12

Se deben dictar políticas por escrito que determinen los procedimientos de recaudación, custodia y desembolsos del efectivo, así:  Segregar las funciones financieras, especialmente las que se refieren a la recaudación del efectivo y al registro contable.  Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea depositado, a más tardar, el siguiente día, en forma intacta.  Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento, consten por lo menos la firma de dos funcionarios autorizados. Msc. William Nuñez D.

Arqueo de caja. 13

Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero en efectivo. Al terminar el ejercicio, se pueden presentar 3 casos: 1) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja.

No es necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia.

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2) Que el valor del arqueo sea menor que la cuenta de Caja; esta diferencia es un faltante. Puede tener un origen en:  Operaciones no reportadas por el cajero.  Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más.

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Faltante no reportado por el cajero. El valor del faltante por operaciones no reportadas se abona en la cuenta de Caja y se carga en las cuentas que procedan en cada caso.

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Ejemplo: Saldo de Caja, según el mayor

$ 200.000

Existencia en Efectivo y otros, según arqueo FALTANTE DE CAJA

195.000 $

5.000

El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pago de una letra de cambio que, por esa misma cantidad, no reportó el cajero. (Explicar con T) El Asiento de AJUSTE sería: Documentos por Pagar ………………$ 5.000 Caja ……………………...…….. Msc. William Nuñez D.

$ 5.000

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Faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más. Se abona en la cuenta de Caja y se carga en la cuenta personal del cajero para asentar la obligación que tiene de pagar dicho faltante.

Ejemplo: Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja

$ 35.000

Existencia en Efectivo, según arqueo FALTANTE DE CAJA

33.000 $

2.000

El asiento de ajuste sería: Deudores Diversos (Nombre Cajero) …$ 2.000 Caja ……………………...…….. $ 2.000 Msc. William Nuñez D.

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3) Que el valor del arqueo sea mayor que la cuenta de Caja; esta es un sobrante. Puede ser por las siguientes razones:  Cobros no reportadas por el cajero.  Cantidades cobradas demás por el cajero.

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Sobrante por operaciones no reportadas por el cajero. El valor del sobrante por operaciones no reportadas se carga en la cuenta de Caja y se abona en las cuentas que proceden, en cada caso.

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Ejemplo: 20

Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja

Existencia en Efectivo, según arqueo

$ 30.000

45.000

SOBRANTE DE CAJA

$ 15.000

El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe a una venta de mercancías de último momento por $8.000,00 y al cobro de una letra de cambio con valor de $ 7.000.00 no reportados por el cajero.

El AJUSTE para registrar reportadas, es el siguiente:

las

Caja ………………….…… $ 15.000 Ventas ……………. Doc. x Cobrar ….. Msc. William Nuñez D.

operaciones

8.000 7.000

no

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Sobrante por cantidades cobradas de más por el cajero. Cuando no se logre determinar el origen del sobrante, su valor se debe considerar como una utilidad. Ejemplo: Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja

$

Existencia en Efectivo, según arqueo

SOBRANTE DE CAJA

8.000 8.020

$

20

El ASIENTO DE AJUSTE para registrar el sobrante es: Caja ………………………….… $ Otros Ingresos ………… (Sobrante de Caja) Msc. William Nuñez D.

20

$ 20

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EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de Contabilidad.

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AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS Cuenta Bancos.

El saldo de la cuenta representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que manejan los fondos de la empresa.

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Ventajas de mantener Valores en los Bancos: La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre, puesto que éstos disponen de sofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garantizan la integridad del depósito. Al tomar la decisión de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes ventajas:  Sirve como medio de control interno.  Evita la posible sustracción de dinero.  Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que generan una renta financiera  Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos, aportes al IESS, uso de tarjetas de crédito, cajeros automáticos, etc.  Brinda la posibilidad de contratar préstamos bancarios. Msc. William Nuñez D.

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Motivos de diferencias entre Saldos contables y estado de cuentas:

a) Qué existan cheques expedidos aún no cobrados por las personas a quienes se dieron. b) Que la diferencia sea por valores que el banco aumenta en nuestra cuenta. c) Que la diferencia sea por prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta de cheques. Msc. William Nuñez D.

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Cheques expedidos aún no cobrados. Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no coincida con el valor de los estados de cuenta, por existir cheques expedidos que aún no han cobrado las personas a quienes se dieron, no es necesario hacer ajustes, puesto que, al ser cobrados, el saldo queda correcto.

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Valores que el Banco aumenta en nuestra cuenta. 28

Pueden provenir de:  Intereses de inversiones a plazo fijo,  Intereses por los valores que mantenemos depositados en la cuenta,  Bonificación improcedente de comisión cobrada por cheques devueltos por falta de fondos, etc. El valor que el banco nos aumenta, se debe cargar en la cuenta de Bancos y abonar en la de Ingresos Extraordinarios u Otros Ingresos. Msc. William Nuñez D.

Ejemplo: 29

El Saldo de la cuenta Bancos, según el Mayor. Saldo según estado de cuentas del Banco. Comisión por Cheques devueltos por falta de fondos, la cual no procede.

$ 120.000,00 121.000,00 $

1.000,00

El ajuste para registrar la bonificación anterior, es el siguiente: Bancos ………………………………………... $ 1.000,00 Otros Ingresos …………..………..… Bancos S) 120.000 T) 1.000 121.000 Saldo Msc. William Nuñez D.

$ 1.000,00

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Prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta.

Razones por lo que el banco nos descuenta:  Por cobranza de documentos,  Situación de fondos,  Manejo de cuenta de cheques,  Libramiento de cheques sin fondos,  Impresión de chequeras especiales,  Alquiler de cajas de seguridad, etc. El valor del Banco se carga en la cuenta de Gastos Extraordinario u Otros Gastos que corresponda y abonar en la de Bancos. Msc. William Nuñez D.

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El Saldo de la cuenta Bancos, según el Mayor. Saldo según estado de cuentas del Banco. Cargo por situación de fondos 869,57 Prestación de servicios 130,43

$ 180.000,00 179.000,00 $

1.000,00

El ajuste para registrar el cargo por situación de fondos e IVA, es el siguiente: Otros Gastos …….......…………………… $1.000,00 - Situación de fondos …….… 869,57 - Prestación de servicios …… 130,43 Bancos ………………………………………... $ 1.000,00 Bancos S) 180.000 1.000 179.000 Saldo Msc. William Nuñez D.

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EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA. En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de Contabilidad.

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Uno de los activos más grandes en las Empresas de ventas al por menor o al por mayor es el Inventario de mercancías. Las ventas de estas mercancías con precios por encima del costo es la fuente principal de ingresos.

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AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACÉN Cuenta de Almacén.

El saldo de la cuenta de Almacén constituye la existencia de mercancías. Dicho saldo no siempre coincide con el valor del inventario físico.

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Los motivos son los siguientes:  Que haya mercancías en malas condiciones; por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc,.  Que haya mermas de mercancías; esto sucede cuando la mercancía se despacha por peso o medida, y también cuando ella es susceptible de volatilizarse.  Que haya mercancías.

Msc. William Nuñez D.

sin

justificación

faltantes

de

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El asiento de ajuste, por los conceptos anteriores, se hace con abono en la cuenta de Almacén para dar salida a la mercancía que ya no existe o se encuentra en malas condiciones; con cargo en la de Gastos de Ventas cuando el faltante se justifique como normal.

O en Deudores diversos cuando se compruebe que el almacenista es el responsable.

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Ejemplo: 38

El Saldo de la cuenta Almacén, según el Mayor. Existencia de Inventarios según Inventario Físico. Faltante

$ 126.000,00 120.000,00 $ 6.000,00

Para saber las causas que originaron dicho faltante, se comparó la existencia de las diferentes unidades con la de las subcuentas del Mayor auxiliar correspondiente, procedimiento por medio de lo cual se descubrió: 1) Que en el inventario físico no se tomaron en cuenta mercancías en malas condiciones por un valor de $ 1.200. 2) Que hubo mermas por $ 300. 3) Que faltaron mercaderías sin justificación por $4.500. Msc. William Nuñez D.

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Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, son los siguientes: 1) Gastos de Venta………………. $ 1.200,00 Inventarios ………................ 2) Gastos de Venta………………. $ Inventarios ………………….

300.00

3) Deudores Diversos…………….. $ 4.500,00 (Nombre Bodeguero) Inventarios …………………. Inventarios S) 126.000 Saldo Real 120.000 Msc. William Nuñez D.

1.200 300 4.500 6.000

1.200,00 300,00

4.500,00