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V

Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

Área

Sistema Nacional de Contabilidad y NIC - SP

Ficha Técnica Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes* Título : Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo Parte final Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 30 - Abril 2011

Estimados amigos: en la revista anterior, en la página V-7, ustedes pueden apreciar un Resumen del Diario general, el cual está registrado sólo con códigos de cuenta e importes, de manera tal que podamos tener a la mano un diario sintetizado fácil de observar y analizar, en el cual se entremezclan operaciones de determinación y compromiso, así como operaciones de cobranza y pago de obligaciones; pues bien, si ustedes observan las operaciones de cobro y pago a través de la cuenta 1101 Caja-Bancos en la monografía desarrollada, encontrarán el registro de * Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales Asesor de Sociedades de Auditoría Externa. Conferencista a Nivel Nacional

Partel fina

las mismas encerradas en un recuadro entrelineado, eso significa que estas operaciones no deben tomarse en cuenta a la hora de efectuar la hoja de trabajo de los contraasientos o cuentas de eliminaciones y ajustes para elaborar el estado de flujos de efectivo, bajo esta metodología, con excepción de las donaciones y transferencias tanto corrientes como de capital recepcionadas del Gobierno Nacional (MEF y T.P), así como de los préstamos obtenidos, ello debido a que la contabilidad se basa en principios y normas. Por lo tanto, toda operación debe tener fases de determinación (1201.02/4102.01) y recaudación (1101.04/1201.02) cuando se traten de ingresos, así como fases de compromiso (1301.03/2103.01) y pago (2103.01/1101.04) en el caso de los gastos o desembolsos.

(II01.04/2201.01), es por ello que el estado de flujos de efectivo no puede ser formulado automáticamente.

En cambio la recepción de transferencias o préstamos realizados usualmente no han tenido una fase de determinación, sólo se ha recaudado o cobrado tal como sucede con los préstamos obtenidos

En conclusión, para efectos didácticos utilizaremos esta propuesta, codificando la determinación de ingresos sólo en las transferencias de recursos financieros y préstamos obtenidos.

Por consiguiente, las transferencias de recursos financieros, así como los préstamos recibidos, deberían tener una fase de determinado y recaudado utilizando las cuentas propuestas a nivel de ocho dígitos, que a continuación se mencionan: 1202.9801 1202.9802 1202.9803 1202.9804 1202.9805 1202.9806 1202.9807 1202.9808 1202.9809 1202.9810 1202.9811

C x c. FCM Transf. corriente C x c. FCM Transf. de capital C x c. C.M. Transf. de capital C x c. Aduanas Transf. corriente C x c. Aduanas Transf. de capital C x c. Endeudamiento Público Deudas a L/P. Donac. de corrientes efectivo Donac. de capital efectivo Traspasos ctes. recib. efect. Traspasos de capit. efect.

Diario OP. 01 Inventario Inicial ————— 1 —————— 1101.04 1201.01 1202.99 1301.05 1501.02 1502.01 1503.02 1501.07 1501.03 1209.02 1508.02 2101.03 2103.01 2102.03 3101.01 3201.01 3401.02

(104) (121) (179) (211) (331) (331) (332) (333) (371) (191) (392) (403) (421) (471) (541) (562) (592)

OP. 02 Ctas. por cobrar ejercicio anterior Debe 2,000 5,000 1,000 4,000 2,000 1,000 3,000 4,000 20,000

5,000 ________ 47,000 ________

Haber

————— 2 ——————

Debe

1101.04 (104) 1201.01 (121)

4,000

Haber 4,000

OP. 03 Ctas. por pagar ejercicio anterior

1,000 2,000 1,000 3,000 5,000 25,000 10,000 ________ 47,000 ________

—————3——————

Debe

2101.03 (403) 2103.01 (421) 1101.04 (104)

1,000 3,000

Haber

1201.02 1201.03 4102.01 4302.01 4303.09

(121) (122) (701) (702) (712)

Debe

————— 5 ——————

Debe

1101.04 (104) 24000 1201.02 (121) 1201.03 (122) Imptos. Municipales 12,000 RDR 12,000

Haber 12000 12000

OP. 06 Regularización HNA 4,000

OP. 04 Determinac. de ingresos del ejercicio ————— 4 ——————

OP. 05 Cobranza ingresos del ejercicio

————— 6 —————— 3201.01 (56) 3101.01 (54)

Debe

Haber

10000 10000

Haber OP. 07 Consumo bienes y suministros del ejercicio anterior

14000 14000 14000 12000 2000

————— 7 ——————

Debe

5301.05 (601) 1301.05 (211)

3000

Actualidad Gubernamental

N° 30 - Abril 2011

Haber 3000

V 1

Informe Especial

Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo

V

V

Informe Especial

OP. 08 Planilla de remuneraciones ————— 8 ——————

Debe

5101.01 5103.01 2101.03 2102.01

4000 360

(621) (624) (403) (411)

Haber

880 3480

OP. 09 Pago de remuneraciones y tributos ————— 9 ——————

Debe

2101.03 (403) 2102.01 (411) 1101.04 (104)

880 3480

Haber

4360

OP. 10 Compra de bienes y servicios ————— 10 ——————

Debe

1301.03 1301.05 1301.11 5302.02 5302.03 5302.04 2103.01 2103.01

1000 2000 140 1000 1000 500

(213) (211) (219) (645) (646) (646) (421) (422)

Haber

2103.01 (421) 2103.01 (422) 1101.04 (104)

3140 2000

Haber

OP. 12 Consumo de bienes y suministros Debe

5301.03 5301.05 5301.11 1301.03 1301.05 1301.11

800 1800 100

(603) (601) (607) (213) (211) (219)

Debe

1209.02 (191) 1202.99 (179)

1000

Debe

5201.01 (611) 2101.01 (403) 2102.02 (412)

2000

Importe en Libros

2000

Fuente de financ.

Monto total

Cte.

21,000 6,300 30,000 -.-

14,700 30,000

Total transferencias Préstamo obtenido

51,000 6,300 11,300

44,700 11,300

Total rec. dest. a invers.

62,300 6,300

56,000

S/. 500 S/. 500

1,000

Haber

250 250

————— 21 ——————

Debe

1302.02 (?) 1508.02 (392) 1503.02 (332)

750 1250

Haber

2000

————— 22 ——————

22,000 29,000 3,000 2,000

Debe

————— 17 —————— (341) (341) (331) (333) (333) (424)

Debe

1202.01 (178) 4602.02 (769)

Haber

800 800

————— 23 ——————

Haber

Debe

1101.04 104 1202.01 178

500 500 5000 30000 26000

800

————— 24 ——————

Debe

5701.02 (822) 1302.02 (?)

1101.04 (104) 2201.01

Debe

OP. 19 Pago ejecución de obras públicas Debe

Haber

62000 51000 11000

————— 19B ————— 2105.02 (446) 4404.03 (301)

750 750

OP. 25 Estimaciones del ejercicio 10.300

2103.02 (424) 2105.02 (446) 1101.04 (104)

Haber

Haber

10300

1000

Haber

800

OP. 24 Baja de activo 62000

————— 19 ——————

80 1920

Debe

OP. 23 Cobro venta de actvo

Haber

Haber

750

5,000

————— 18 —————— 800 1800 100

Importe recuperable

OP. 22 Venta activo 56,000

Compra de terreno

800 (50)

OP. 21 Reclasificación de activos, disponibles para la venta

Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos:

1505.01 1505.02 1502.01 1501.07 1501.08 2103.02

1000

V.de Mercado Gastos para ser vendido

5801.02 1508.02

Capital

Fondo de comp. mun. Canon minero

Remuneraciones Bienes (mat. de const.) Servicios Otros

2,000 (1000)

————— 20 ——————

OP. 16 Recepción Transf. FCM

OP. 18

OP. 14 Planilla de pensiones ————— 14 ——————

80 1920

Haber

OP. 13 Castigo ctas. de cobranza dudosa ————— 13 ——————

2101.01 403 2102.02 412 1101.04

Valor original Deprec. Acum.

Haber

OP. 17

5140

————— 12 ——————

Debe

Ejec. de obras por adm. directa

OP. 11 Pago de bienes y servicios Debe

————— 15 ——————

Elaboración de estudios Estudios de preinversión Expediente técnico

3140 2500

————— 11 ——————

OP. 20 Venta de maquin. usada

OP. 15 Planilla de pensiones

————— 25 ——————

Debe

5801.01 5801.02 5801.05 1209.01 1508.01 1508.02

60 300 1200

(684) (684) (681) (129) (391) (392)

1200 60 300

Depreciac. Edif Depreciac. Maq. Eq.

51000

60 300

Estimac. Cobranza dudosa

51000

Haber

1000

Mayor 1101.04

1201.01

1201.02

1201.03

2,000 4,000 24,000 10300 800

4,000 4360 5,140 2,000 11000

5,000 14,000

4,000 12,000

0

0

14000

12,000

41,100

26,500

19,000

16,000

0

0

14000

12,000

V 2

Actualidad Gubernamental

N° 30 - Abril 2011

V

Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP 1202.01

1202.99

1209.01

800

800

1,000

1000 0

800

800

1,000

1,000

1301.03

1301.05

0

1209.02 1200

1000

1,000

1200

1000

1000

1301.11

1302.02

1000

800

4,000 2,000

3,000 1,800

140

100

750

750

1000

800

6,000

4,800

140

100

750

750

1501.02

1501.07

2,000 2,000

0

1501.02

34,000

0

0

6,000

0

1501.08

4,000 30000

26000

0

34,000

1505.01

1505.02

3,000

2000

500

500

60

0

3,000

2,000

500

0

500

0

60

1250

2,000 250 300

80

80 0

1,000 880

1,000 880

60

1250

2550

80

80

1,880

1,880

3480

3480

1920

1920

0

5,000

3480

3480

1920

1920

0

5,000

1502.01

1503.02

1,000 5,000 6,000

2,0000

26,000

1,000 5000

1501.07

2,000 0

1501.08

26000

1501.03

2,000 2,000

1501.07

4,000 30000

1508.01

1508.02

2102.01

26,000

2101.01

2102.02

2103.01

0

2101.03

2102.03

2103.02

0

2103.01

210502

5,000 0

5,000

220101

3,000 5,140

3,000 5,640

62000

62000

51000

51000

0

10300

8,140

8,640

62000

62000

51000

51000

0

10300

25000 10000

10000

10,000

5000

35000

10000

10,000

5000

3101.01

0

3201.01

4302.01

0

3401.02

4303.09

4102.01

0

4403.01

0

14000

0

14000

4404.03

12000

0

2000

0

0

0

51000

12000

0

2000

0

0

0

51000

Actualidad Gubernamental

N° 30 - Abril 2011

V 3

V

Informe Especial 4602.02

5101.01

5103.01

5201.01

0

800

4000

0

360

0

2000

0

0

800

4000

0

360

0

2000

0

800

0

3000 1800

0

100

0

1000

0

800

0

4800

0

100

0

1000

0

1000

0

500

0

750

0

60

0

1000

0

500

0

750

0

60

0

5301.03

5301.05

5302.03

5301.11

5302.04

5302.02

5701.02

5801.02

5801.01

5801.05

250 300

0

1200

0

550

0

1200

0

Balance de Comprobación Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 Cuenta

Concepto

Sumas del Mayor Debe

Saldos

Haber

Debe

Inventarios Haber

Debe

1101.04

0

41,100.00

26,500.00

14,600.00

14,600.00

1201.01

0

19,000.00

16,000.00

3,000.00

3,000.00

1201.02

0

-

-

1201.03

0

14,000.00

12,000.00

2,000.00

2,000.00

1202.01

0

800.00

800.00

1202.99

0

1,000.00

1,000.00

120901

-

1,200.00 1,000.00

1,200.00

Estado de Resultados

Haber

1,200.00

1209.02

0

1,000.00

1301.03

0

1,000.00

800.00

200.00

200.00

1301.05

0

6,000.00

4,800.00

1,200.00

1,200.00

1301.11

0

140.00

100.00

40.00

40.00

1302.02

0

750.00

750.00

1501.02

0

2,000.00

-

2,000.00

2,000.00

1501.03

0

20,000.00

-

20,000.00

20,000.00

1501.07

0

34,000.00

-

34,000.00

34,000.00

1501.08

0

26,000.00

-

26,000.00

26,000.00

1502.01

0

6,000.00

-

6,000.00

6,000.00

1503.02

0

3,000.00

2,000.00

1,000.00

1,000.00

1505.01

0

500.00

-

500.00

500.00

1505.02

0

500.00

-

500.00

1508.01

0

-

60.00

60.00

60.00

1508.02

0

1,250.00

2,550.00

1,300.00

1,300.00

2101.01

0

80.00

80.00

2101.03

0

1,880.00

1,880.00

2102.01

0

3,480.00

3,480.00

2102.02

0

1,920.00

1,920.00

2102.03

0

-

5,000.00

5,000.00

5,000.00

2103.01

0

8,140.00

8,640.00

500.00

500.00

V 4

Actualidad Gubernamental

500.00

N° 30 - Abril 2011

Pérdidas

Ganancias

V

Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP Cuenta 2103.02

Sumas del Mayor

Concepto

Debe

0

Saldos

Haber

Debe

62,000.00

62,000.00

210502

51,000.00

51,000.00

220101

-

Inventarios Haber

Debe

Haber

Estado de Resultados Pérdidas

Ganancias

10,300.00

10,300.00

10,300.00

3101.01

0

-

35,000.00

35,000.00

35,000.00

3201.01

0

10,000.00

10,000.00

3401.02

0

5,000.00

-

4102.01

0

-

14,000.00

14,000.00

14,000.00

4302.01

0

-

12,000.00

12,000.00

12,000.00

4303.09

0

-

2,000.00

2,000.00

2,000.00

4403.01

0

-

-

-

51,000.00

51,000.00

51,000.00

4602.02

0

-

800.00

800.00

5101.01

0

4,000.00

-

5103.01

0

360.00

-

360.00

360.00

5201.01

0

2,000.00

-

2,000.00

2,000.00

4404.03

5,000.00

5,000.00

800.00

4,000.00

4,000.00

5301.03

0

800.00

-

800.00

800.00

5301.05

0

4,800.00

-

4,800.00

4,800.00

5301.11

0

100.00

-

100.00

100.00

5302.02

0

1,000.00

-

1,000.00

1,000.00

5302.03

0

1,000.00

-

1,000.00

1,000.00

5302.04

0

500.00

-

500.00

500.00

5701.02

0

750.00

-

750.00

750.00

5801.01

0

60.00

-

60.00

60.00

5801.02

0

550.00

-

550.00

550.00

5801.05

0 Sumas

1,200.00

-

1,200.00

338,660.00

338,660.00

133,160.00

1,200.00 133,160.00

116,040.00

Resultado Totales

-

-

116,040.00

53,360.00

17,120.00

62,680.00

62,680.00

116,040.00

79,800.00

79,800.00 79,800.00

Hoja de Trabajo del Estado de Flujos de Efectivo OP. 01 Determinación de ingresos del ejercicio

—————————— 1 ——————————— 4102.01 4302.01 4303.09 1201.01 1201.03

(701) (702) (712) (121) (122)

14000 12000 2000 14000 14000

A

OP. 02 Regularización HNA

—————————— 2 ——————————— 3101.01 (54) 3201.01 (56)

—————————— 5 ——————————

—————————— 8 ——————————

2103.01 2103.01 1301.03 1301.05 1301.11 5302.02 5302.03 5302.04

2101.01 (403) 2102.02 (412) 5201.01 (611)

(421) (422) (213) (211) (219) (645) (646) (646)

3140 2500 1000 2000 140 1000 1000 500

E

B

10000

—————————— 3 ——————————— 3000 3000

C

2101.03 2102.01 5101.01 5103.01

(403) (411) (621) (624)

880 3480 D

OP. 9 Recepción Transf. FCM Fuente de Financ.

Monto total

Cte.

Capital 14,700 30,000

——————————6 ——————————

Total transferencias Préstamo obtenido

51,000 6,300 11,300

44,700 11,300

1301.03 1301.05 1301.11 5301.03 5301.05 5301.11

Total rec. dest. a invers.

62,300 6,300

56,000

(213) (211) (219) (603) (601) (607)

800 1800 100 800 1800 100

F

1202.99 (179) 1209.02 (191)

1000 G

Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos: Elaboración de estudios Estudios de preinversión Expediente técnico

S/. 500 S/. 500

Ejec. de obras por adm. directa

OP. 7 Castigo ctas. de cobranza dudosa

—————————— 7 —————————— 4000 360

2000

H

21,000 6,300 30,000 -.-

OP. 6 Consumo de bienes y suministros

OP. 04 Planilla de remuneraciones

—————————— 4 ———————————

80 1920

Fondo de comp. municipal Canon minero

10000

OP. 03 Consumo bienes y suministros del ejercicio anterior

1301.05 (211) 5301.05 (601)

OP. 8 Pago de pensiones

OP. 5 Compra de bienes y servicios

1000

Actualidad Gubernamental

Remuneraciones Bienes (mat. de const.) Servicios Otros Compra de terreno

N° 30 - Abril 2011

1,000

56,000 22,000 29,000 3,000 2,000 5,000

V 5

V

Informe Especial

OP. 10 Ejecución de obras públicas

—————————— 10 —————————— 2103.02 1505.01 1505.02 1502.01 1501.07 1501.08

1508.02 5801.02

62000 (341) (341) (331) (333)

500 500 5000 30000 26000

I

1503.02 (332) 1302.02 (?) 1508.02 (392)

6300 14700 30000

OP. 12 Estimación del deterioro de valor

Importe en Libros

1209.01 1508.01 1508.02 5801.01 5801.02 5801.05

2000 750 1250

L

1200 60 300 60 300 1200

N

—————————— 17 —————————— 20101 12029807 Préstamo obtenido

—————————— 14 —————————— 4602.02 (769) 1202.01 (178)

(129) (391) (392) (684) (684) (681)

OP. 17 Préstamos Obtenidos

OP. 14 Venta Activo

J

Valor original Deprec. Acum.

250

K

—————————— 13 ——————————

—————————— 11 —————————— 51000

—————————— 16 ——————————

250

OP. 13 Reclasificacion de activos, disponibles para la venta

OP. 11 Pago compra de Activo

2105.01 12029801 12029802 12029803

OP. 16 Estimaciones del ejercicio

—————————— 12 ——————————

800 800

LL

10300 10300 Ñ

OP. 18 Cancelación Ejecución Obras Públicas con Recursos del T.P.

OP. 15 Baja de Activo

2,000 (1000)

V. de Merc. Gastos para ser vendido

800 (50)

——————————15 ——————————

1000

Importe recuperable

750

1302.02 (?) 5701.02 (822)

—————————— 18 —————————— 440403 210302

750 750

M

51000 51000

O

Hoja de Trabajo EE.FF. Cuentas

Denominación

1101.04 Caja Bcos.-Cta. Cte. 1201.01 Imp. por cobrar

2010

2009

14600.00

2000.00

3000.00

5000.00

Variación Aumento

Disminuc.

Eliminaciones y Ajustes Cargos

Abonos

Destino

Origen

Usos

Fuentes

Actividades AO

AI

AF

12600.00 2000.00

A

16000.00

16000.00

14000

A

12000.00

12000.00

800

LL

800.00

14000

1201.02 Contrib. Sociales 1201.03 Vta. de BBss. y Derechos Adm.

2000.00

2000.00

1202.01 Vta. de Act. No Finac. x cobrar 1202.98 Ctas. x Cobrar Fcm. Cte.

6300.00

800.00 6300.00

6300

J

1202.98 Ctas. x Cobrar FCM Capital

14700

J

14700.00

14700.00

1202.98 Ctas. x Cobrar Cm. Capital

30000

J

30000.00

30000.00

10300

Ñ

10300.00

10300.00

1202.98 Ctas. x Cobrar Aduanas 1202.98 Ctas. x Cobrar Aduana Capital 1202.98 Ctas. x Cobrar Endeud. Publ. 1202.98 Ctas. x Cobrar Deud. Larg. Plazo 1202.98 Ctas. x Cobrar Donac. Cte. 1202.98 Ctas. x Cobrar Donac. Capital 1202.98 Trasp. Ctes. Recibidos 1202.98 Trasp. Capital Recibidos 1202.99 Ctas. x Cobrar Dudosa Recup. 1209.01 Estimac. Cobranza Dudosa

1000.00 -1200.00

1209.02 Estimac. Cobranza Dudosa Div. 1301.03 Comb. Carburan. Lubric. y afines 1301.05 Materiales Útiles

-1000.00 200.00 1200.00

1301.11 Suministr. para manten. y Rep.

1000.00

1000.00

1200.00

1200.00

1000.00 200.00

4000.00

40.00

2800.00 40.00

1302.02 Edificios Vehículos Maq. y Equip 1501.02 Edific. o Unid. No Residenciales

2000.00

2000.00

1501.03 Estrcturas

20000.00

20000.00

1501.07 Constr. de Edif. No Residenc.

34000.00

4000.00

1501.08 Construcciones Estructuras

26000.00

1502.01 Terrenos

6000.00

1000.00

1503.02 Maq. Equipo Mob.

1000.00

3000.00

1505.01 Estudios

V 6

500.00

Actualidad Gubernamental

Ø Ø

Ø

1000

G

Ø

Ø

1000

E

Ø

Ø

800.00

F

1800 3000

F C

2000

E

Ø

Ø

100.00

F

140

E

Ø

Ø

750.00

M

750

L

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

30000.00

30000

I

Ø

Ø

26000.00

26000

I

Ø

Ø

5000.00

5000

I

Ø

Ø

Ø

Ø

500

I

Ø

Ø

2000.00

2000.00

L

500.00

N° 30 - Abril 2011

V

Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP Cuentas

Denominación

2010

1505.02 Exp. Técnico

500.00

1508.01 Deprec. Acum. Edificios

-60.00

1508.02 Deprec. Acum. Maq.

Variación

2009

Aumento

Eliminaciones y Ajustes

Disminuc.

Cargos

Abonos

500.00

500 60.00

-1300.00

-2000.00

700.00

2101.01 Imp. por Pagar 2101.03 Segur. Soc. por Pagar

-1000.00

1000.00

60.00

N

300 250

N K

1250

Destino

Origen

Usos

Fuentes

Ø

Ø

Ø

Ø

I

Actividades AO

AI

L

80.00

H

80.00

-80.00

880.00

D

1800.00

-1880.00

2102.01 Rem. por Pagar

3480.00

D

3480.00

-3480.00

2102.02 Pensiones por Pagar

1920.00

H

1920.00

-1920.00

2500 3140

E

5000.00 3140.00

2103.02 Act. No Financ. por pagar

62000.00

I

2105.01 Oblig. T.P G, Capit.

51000.00

J

10300.00

10300.00

Ñ

10000.00

10000.00

B

2102.03 CTS por pagar

-5000.00

2103.01 BBs y SS por pagar

-5000.00

-500.00

2201.01 C x P Operac. Crédito

-10300.00

3101.01 Capitalizac. Hna.

-35000.00 -25000.00

3201.01 Transp. y Remes.

-10000.00

3401.02 Deficit. Acumulado

Ø

-3000.00

5000.00

250.00

E

10000.00

51000

O

Ø 5000.00 -3140.00

11000.00

11000.00 51000.00

10000.00

B

5000.00

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

Ø

4102.01 Imp. Prop. Inmueble

14000.00

14000.00

A

Ø

Ø

4302.01 Derech. y Tasas ADM

12000.00

12000.00

A

Ø

Ø

2000.00

2000.00

A

Ø

Ø

Ø

Ø

O

Ø

Ø

LL

Ø

Ø

D

Ø

Ø

4303.09 Otros Ingresos Prestac. Serv. 4403.01 Donac. Capit. Recib. 4404.03 Trasp. y Remesas R.D.

51000.00 -51000.00

4602.02 Venta de Maq. y Equipo

800.00

5101.01 Pers. y Oblig. Soc. 5103.01 Obligac. del Empleador 5201.01 Pensiones por Pagar 5301.03 Combust. Carb. 5301.05 Materiales y Útiles 5301.11 Sum. Mater. y Reparac.

800.00

4000.00

4000.00

360.00

360.00

D

Ø

Ø

2000.00

2000.00

H

Ø

Ø

800.00

800.00

F

Ø

Ø

4800.00

1800 3000

F

Ø

Ø

C

100.00

100.00

F

Ø

Ø

5302.02 Serv. Básicos

1000.00

1000.00

E

Ø

Ø

5302.03 Serv. Lim. y Seg.

1000.00

1000.00

E

Ø

Ø

5302.04 Serv. Mant. y Reparac.

500.00

500.00

E

Ø

Ø

5701.02 Costo de Vehíc. Maq.

750.00

750.00

M

Ø

Ø

60.00

60.00

N

Ø

Ø

550.00

300 250

N

Ø

Ø

1200.00

N

Ø

Ø

5801.01 Estim. Deprec. 5801.02 Estimac. Deprec. Veh. 5801.05 Estimac. Cobr. Sudosa

1200.00

K

109160.00 109160.00

-10420.00

Explicación

-62000.00

Estado de Flujos de Efectivo Ingresos

1101 C x C Ejercicios anteriores C x C del ejercicio

AF

02

24000 Pago de remuneraciones

05

Préstamo Obtenido

4000 C x C Ejercicios anteriores 10300 Pago de BBs. y SS

18

Cobro Venta de Activo

23

800 Pago de pensiones

03 09

11

15

Pago de Obras - Préstamos 39100 Saldo inicial

2000 Saldo final 41100

4000 4360 5140

6300 Pago Obras Públicas

Transferencia FCM. Capital

14700

Transferencia CM. Capital

30000 51000

AO

AI

AF

2000

Caja 1101

11000

Impuesto por Cobrar

16000

16000

26500

Venta de BBs. por Cobrar

12000

12000

14600 41100

210501 Transferencia FCM. Cte.

Fuente Actividades

51000

Transferencia ctes. FCM

6300

Venta de Activo

TP

6300 800

800

Transferencia de Capital FCM

14700

14700

Transferencia de Capital CM

30000

30000

Préstamo Obtenido 51000

Actualidad Gubernamental

34300

800

10300

10300

55000

39100

N° 30 - Abril 2011

51000

V 7

V

Informe Especial

Gastos Fuente Actividades

AO

Impuesto por Pagar

AI

AF

Caja 1101

TP

Primero: se debe reemplazar las cuentas de caja bancos por los códigos señalados anteriormente, por conceptos de captación de transferencias corrientes y de capital, ya sea de: FCM, CM, Aduanas, vigencia de minas, Así como otras transferencias, incluyendo también los préstamos obtenidos.

80

Seguridad Social por Pagar

1880

Remuneraciones Pagadas

3480

Pago de Pensiones

1920

BBs y SS Pensiones

8140

Pago de Ejecución de Obras

11000

Pago de Ejecución de Obras

51000 15500

62000

0

Conclusión Final Estimados amigos: tal como hemos podido apreciar, la mecánica del estado de flujos de efectivo, funciona si cumplimos 3 condiciones:

11000

51000

11000

11000

Segundo: se debe considerar la reversión de asientos sólo de los compromisos (principio del devengado, no considerar los asientos de cobro y pago en efectivo. Tercero: las transferencias y pagos realizados con recursos del Tesoro Público se debe considerar dentro del estado de flujo de efectivo, mereciendo un análisis a parte.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS Dirección Nacional de Contabilidad Pública

Estado de Flujos de Efectivo

Por los años terminados el 31de diciembre de 2010 y 2009 (En Nuevos Soles)

Sector: Entidad:

Propuesta Conceptos

a.

Conceptos

2010

Actividades de Operación Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota)

Pago por Construcciones en Curso (Nota) 16,000

Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad

12,000

Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)

6,300

c.

Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público

Otros (Nota) - Pago por Construccción en Curso (trasferencia)

-51,000

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Inversión

-61,200

Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)

Menos Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)

-8,140

Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales

-3,480

Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota) Menos

-2,000

Pago por Prestaciones y Asistencia Social

Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)

Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)

Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público

Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público

Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota)

Otros (Nota) - Impuesto por Pagar - Seguridad Social

-1,880

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Operación

18,800

10,300

Otros (Nota)

Pago de Otras Retribuciones y Complementarias

Otros (Nota) Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación

Actividades de Inversión Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros

44,700

Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público

Otros (Nota)

b.

-11,000

Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)

Cobranza de Aportes por Regulación

Pago de Pensiones y Otros Beneficios

2010

800

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento

55,000

Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)

d.

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

12,600

Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)

e.

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

2,000

f.

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

14,600

Otros (Nota) Menos Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota)

–––––––––––––––––––––– Contador General Mat. N° Las Notas deben ser explicativas.

V 8

Actualidad Gubernamental

N° 30 - Abril 2011

–––––––––––––––––––––– Director General