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[Contabilidad II]

Ciclo Diversificado

INDICE Unidad I...........................................2 Competencia 1.1........................2 PROYECTO DE UNIDAD............4 Indicadores 1.1.1.......................5 1.1.1 Practica de Contabilidad General

5

1.1.1.1 Redacción de Inventarios y práctica de libro Diario

5

1.1.1.2 Redacción de libro diario.6 Actividad: 1.1.1 Normas NIC.....12 Glosario de términos................13 Unidad II........................................15 Competencia 2.1......................15 PROYECTO DE UNIDAD..........17 Indicadores 2.1.1.....................18 2.1.1 Sociedades Mercantiles. .18 2.1.1.1 La sociedad colectiva18 2.1.1.2 La Sociedad Encomandita

19

2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada 23 2.1.1.5 Sociedad encomandita por acciones

26

Actividad de indicador 2.1.1.....27 Indicador 2.1.2.........................29 2.1.2. Constitución de las sociedades Mercantiles.

29

Actividad de indicador 2.1.2.....30 Glosario de términos.............30 Unidad III.......................................31 Competencia 3.1......................31 PROYECTO DE UNIDAD..........33 Indicadores 3.1.1......................34 3.1.1 Otros ejemplos de apertura Contable de Sociedades Mercantiles. 3.1. 1.1 Apertura Sociedad Anónima.

34

3.1.2.1 Apertura sociedades.....36 Indicador 3.1.3.........................38 1

34

[Contabilidad II]

Ciclo Diversificado

3.1.2.1 Apertura de sociedad Colectiva Actividad de indicador 3.1.1.....45 Glosario de términos.............49 Unidad IV.......................................50 Competencia 4.1.1...................50 PROYECTO DE UNIDAD..........52 Indicador 4.1.1.........................53 4.1.1 Cierre Contables...........53 Actividad de indicador 4.1.2.....67 Glosario....................................68 Indicador 4.1.3.........................69 4.1.3.1 Contabilidad de Costos69 4.1.3.1.1 Tipos de Costos.........69 4.1.3.1.1.1 Costos Directos....69 4.1.3.1.1.2 Costos Indirectos. 70 Valuación de Inventarios..........70 Actividad de indicador 4.1.2.....74 Glosario....................................75 Anexos......................................77 Bibliografía...............................98

2

38

Unidad I Competencia 1.1

Aplica sus conocimientos contables en el desarrollo económico de la empresa, siendo de vital importancia para el alumno, y así aplicarla dentro de sus funciones profesionales en el campo de la contabilidad.

Centro de Estudios Técnicos y Avanzados de Chimaltenango.

Primera Unidad

Asignatura:

Grado:

Profesor(a):

Jornada :

SEMANA 1 Del

Declarativos: /

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROCEDIMIENTO

SEMANA 2

Declarativos:

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PROCEDIMIENTO

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PROCEDIMIENTO

SEMANA 5

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PROCEDIMIENTO

SEMANA 6

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

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/ PROCEDIMIENTO

PROYECTO DE UNIDAD

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Indicadores 1.1.1 Utiliza la contabilidad general para conocer la importancia que tienen las transacciones comerciales y de crédito para el desarrollo comercial de la empresa. Redacta correctamente y llenando las formalidades del caso, los distintos libros básicos de la Contabilidad general.

1.1.1 Practica de Contabilidad General 1.1.1.1 Redacción de Inventarios y práctica de libro Diario EJERCICIO No. 1 El 1 del presente mes, el señor Anastasio Monzón, propietario del Almacén “Las colchas” NIT 151924-6, ubicado en la 4ª avenida 15-32, zona 3, teléfono 5623-2569, fax 265896156, apartado postal 1789, numero patronal 28904 del IGSS, inicio un negocio de compra y venta de artículos para cama, contando para el efecto con los siguiente: (opere libros de inventario, diario, caja, mayor, balances, compra, ventas, cuentas corrientes de clientes y proveedores, planilla de sueldos, le llene los formularios SAT-No-2013 para declarar y pagar el IVA, la planilla de seguridad Social y el Recibo de Caja. (Después del Resumen del Inventario, elabore Balance de Situación General de Apertura en el libro de balances, por supuesto) la dirección del señor Monzón es 12 Av. 5-75 Zona 1. Efectivo: Billetes Q. 4,820.00; Monedas: Q. 345.00. Cuentas Bancarias: No. 3-76543-2 del Banco Mercantil S.A. Q. 48,500.00, Comprobante No. 001 No. 5-73082-3 del Banco Comercial S.A. Q. 36,540.00, comprobante No. 001. El IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IVA. Mobiliario y Equipo: (con el IVA incluido) 2 Mostradores de aluminio con vidrios, c/u Q. 1,389.36; 2 estantes de metal, c/u Q. 773.08; 1 caja registradora marca Casio Q. 5,600.00. Estos bienes se compraron a Muebles los Únicos, S. A. factura No. 3289, NIT 257906-4, y se le deben 5 letras de Q. 1,000.00 cada una sin IVA. Artículos para la Venta: (con el IVA incluido) Edredones: 100 King size c/u Q. 96.88; 100 Matrimonial c/u Q. 83.16; Sabanas: 100 King size, c/u Q. 43.12; 100

Matrimonial c/u Semimatrimonial Dormitorios, S. factura No. 4752,

Q. 39.20; Ponchos: 100 Matrimonial c/u Q. 84.00; 100 c/u Q. 77.00; Estos Artículos se compraron en Artículos para A. 43 calle 28-90, zona 1 teléfono 1569-5238, fax. 125612558, NIT 754321-9, y se adeuda Q. 10,000.00 Sin IVA.

Libros de contabilidad: 9 Libros, c/u Q. 39.48, con el IVA incluido, factura No. 2896 de la librería Helvetia, Nit 853084-2; 1 recibo No. 6890 del Registro mercantil pro inscripción de la empresa y comerciante Q. 175.00; 1 Timbres fiscal para la patente de Comercio Q. 50.00; 1 Recibo SAT-No.0052-74290 por la habilitación de 6 libros Q. 300.00; 1 Recibo del Registro Mercantil por autorización de los libros Q. 60.00; 1 Factura Especial No 0001 a nombre Ezequiel Ramón, por trámites para inscribir la empresa Q. 996.80; con el IVA incluido, cedula de Vecindad D-4 18,964, se retuvo el impuesto sobre la renta y su autorretuvo el IVA. Material de Empaque: (con el IVA incluido) 1000 bolsas plásticas, cada una Q. 5.32; 100 cajas de cartón, cada una Q. 7.28, factura No. 5890 de Empaques, S. A. NIT. 694106-4.

1.1.1.2 Redacción de libro diario. EL MOVIMIENTO DURANTE EL MES FUE EL SIGUIENTE: DIAS 1.

Realizar partida de apertura tomando en cuenta el resumen del inventario.

3. Se pagó el alquiler del local por le presente mes Q. 2,576.00 con el IVA incluido, factura No. 5915 de Cipriano Lobos pagada con el Cheque No. 10001 del Banco Mercantil, S. A. NIT. 610698-3. 06. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 8,444.80 con el IVA incluido, facturas de la No. 00001 a la No. 00015. 7

Se le concedió un anticipo de Q. 200.00 en efectivo al Domitila Arenas, vendedora de la empresa, recibo No. 001. 9. Se hizo un abono de Q. 3,000.00 en efectivo a Productos para Dormitorios, S. A., recibo de caja No. 413. 11. Se vendieron mercaderías al crédito a Gumersindo Balan, 17 calle 9-78 zona 1, teléfono 25390631, por Q. 4,088.00 con el IVA incluido, factura No. 00016, NIT 489120-2, el IVA nos lo pago en efectivo.

13.

Se compraron mercaderías al crédito al Almacén las Chamarras, S. A., 35 Av. 24-97, zona 5, teléfono 2659-1568, por Q. 14,089.60 con el IVA incluido, factura No. 7418, NIT. 732180-6, el IVA se pagó en efectivo.

15. Se depositaron al Banco Comercial, S. A. Q. 6,000.00, comprobante No. 002.

16.Se vendieron mercaderías al crédito a Casilda Ramos, 29 calle, zona 3, teléfono. 5623-1258, por Q. 5,062.40 con el IVA incluido, factura No. 00017, NIT. 904518-1, el IVA nos lo pago en efectivo. 17.Gumersindo Balan de las mercaderías que se le vendieron al crédito el día 11, nos devuelve Q. 537.60 con el IVA incluido, ya que le aparecieron algunas piezas en mal estado, el IVA también se le abono a su deuda, nota de crédito No. 001. 18.Casilda Ramos, con el cheque No. 6790 del Banco del Fríjol, S. A. abona a su deuda Q. 2,000.00, recibo No. 001. 19.Se devolvieron a Almacén las Chamarras, S. A. mercaderías por Q. 660.80 con el IVA incluido de las que se compraron al crédito el día 13, ya que aparecieron algunas piezas en mal estado, el IVA también se abonó dicha empresa a nuestra deuda, nota de crédito No.001. 20.Se compraron mercaderías al crédito a Productos para Dormitorios, S. A. por Q. 8,870.40 con el IVA incluido, factura No. 4795. El IVA se le pago con cheque No. 1001 del Banco Comercial, S. A. 21.Se vendieron mercaderías al contado por Q. 10,707.20 con el IVA incluido, facturas de la No. 00018 a la No. 00027. 22.Se hizo un abono de Q. 4,000.00 en efectivo a Almacén las Chamarras, S. A. recibo de caja 503. 23.Gumersindo Balan, abono a su deuda Q, 2,000.00 en efectivo, recibo de caja No. 001. 24.Se vendieron mercaderías al crédito a Casilda Ramos, Por Q. 5,068.00con el IVA incluido Factura No. 00028, el IVA nos lo pago en efectivo.

25.Se compró a Arimany, S.A. con el IVA incluido; 5 resmas de papel bond tamaño carta de 80 gramos cada resma Q. 36.68; 3 cajas de sobres oficio, cada caja Q. 16.80, factura No. 3641pagada en efectivo, NIT. 530654-2. 26.Se compraron mercadería la crédito a Almacén Las Chamarras, S. A. por Q. 9,464.00 con el IVA incluido, factura No. 7496, el IVA se le pago en efectivo. 27.Se vendieron mercaderías al crédito a Gumersindo Balan, por Q. 3,920.00 con el IVA incluido factura No. 00029, el IVA nos lo pago en efectivo. 28.Se pagaron en efectivo a Muebles los Únicos, S. A. el valor de dos letras, recibo de caja No. 320. 29.Se dejaron en caja Q. 500.00 y el resto se depositó en el banco Mercantil, S. A. comprobante No. 002. 30.Se pagaron sueldos del personal por le presente mes, así: Eulogio Galán, contador, Q. 7,000.00; Macario Delgado, mensajero; Q. 1,500.00; mas 12 horas extras; Domitila Arenas, vendedora Q. 1,500.00 más Q. 300.00 de comisiones sobre ventas y 12 horas extras; Eufemia Cajas vendedora Q. 1,500.00 más Q.350.00 sobre comisiones sobre ventas y 10 horas extras. A cada uno se le pago adicionalmente Q. 250.00 por concepto de bonificación incentivo. A todos se les retuvo la cuota laboral de IGSS, al contador también se le retuvo el impuesto sobre la renta, al mensajero se le retuvo Q. 400.00 por orden judicial y a Domitila Arena se le descontó los Q. 200.00 que se le anticiparon el día 7. por el valor líquido se emitieron los cheques del No. 10002 al No. 10005 del Banco Mercantil, S. A. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con las demás retenciones. Los números de afiliaciones del IGSS son en su orden 172985163. 1703572-1 27590328-5 27853941-4. 31.Regularizar las cuentas del IVA. EJERCICIO No. 2 El 1 del presente mes, el señor Heliodoro Piedra del Monte, propietario de relojería“Tic tac” NIT 121925-7, ubicado en la 3ª avenida 11-32, zona 1, teléfono 5723-2567, fax 265896158, apartado postal 1788, numero patronal 28905 del IGSS, inicio un negocio de compra y venta de relojes contando para el efecto con los siguiente: (opere libros de inventario, diario, caja, mayor, balances,Después del Resumen del Inventario, elabore Balance de Situación General de Apertura en el libro de balances, por supuesto). Efectivo: Billetes Q. 9,800.00; Monedas: Q. 218.00. Cuentas Bancarias: No. 3-4567-2 del Banco AVE INDIANA S.A. Q. 76,800.00.

El IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IVA. Mercaderías: (con el IVA incluido): Relojes para caballero: 12 marca citizen, c/u Q. 504.00; 12 marca Oris, c/u Q. 442.40; 12 marca cornavin, c/u Q. 400.96; 12 marca Timex, c/u Q. 514.08; 12 marca casio, c/u Q. 571.20; Relojes para dama: 12 marca casio, c/u 330.40; 12 marca caribe, c/u Q. 252.00: 12 marca citizen, c/u Q. 468.16; 12 marca Rolex, Q. 604.80; 12 marca timex, c/u Q. 408.80; 12 marca oris, c/u Q. 554.40; De estas mercaderías se adeuda sin el IVA a: Distribuidora el Reloj, Q. 4,000.00; Distribuidora el Péndulo, Q. Q.4,400.00 y distribuidora Cornavin Q. 3,000.00. Mobiliario y equipo:(con el IVA incluido): 3 mostradores de aluminio con vidrios, c/u Q. 800.80; 2 vitrinas de aluminio con vidrios, c/u Q. 1,058.40; 1 escritorio secretarial de 3 gavetas, de metal Q. 700.00; 1 calculadora mediana de cinta y pantalla, marca Sharp Q. 487.20; 1 silla tipo secretarial giratoria de metal Q. 795.20. De estos bienes se adeuda a muebles y equipos de Guatemala, S.A. 3 letras de Q. 500.00 cada una sin el IVA. Libros de contabilidad y otros comprobantes: 6 libros de contabilidad, c/u Q.48.16, con el IVA incluido; 1 factura especial No.001 a nombre del señor Israel Puz por tramites hechos para inscribir la empresa y otros Q.840.00 con el IVA incluido; 1 recibo No. 8431 del Registro Mercantil por Inscripción de la Empresa y Comerciante Q.175.00; 1 timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 recibo SAT No.0052-4327 de la SAT por la habilitación de los libros de contabilidad Q.300.00; 1 recibo No. 8432 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. Sobre la factura especial se retuvo el ISR y se autorretuvo el IVA. El movimiento durante el mes fue el siguiente: Días 1. Se depositó en el banco AVE INDIANA, S.A. Q.5,200.00 boleta de depósito No. 00001. 2. Se compró una vitrina por Q.812.00 con el IVA incluido, el total se pagó con cheque No.001, factura No.140 de Muebles Imperio. 3. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 8,008.00 con el IVA incluido, facturas de la No.001 a la No. 020. 4. Se vendieron mercaderías al crédito por Q. 3,742.00 con el IVA incluido, al señor Ismael Pérez Colocho factura No. 021, el IVA se cobró en efectivo. 5. Se compraron mercaderías por Q. 4,620.00 con el IVA incluido, factura No. 533, de distribuidora la Hora, pagada en efectivo. 6. Se pagó la publicidad por el presente mes a Diario Siglo XXI por Q. 524.16, con el IVA incluido más Q. 2.34 de timbre de prensa, factura No. 815. 7. Se pagó al señor Cástulo Bustamante el alquiler del local correspondiente al presente mes Q. 2,128.00 con el IVA incluido, por el total se emitió cheque No.002, factura 184.

8. Se emitió cheque No.003 a favor de Distribuidora el Reloj por Q. 900.00 por concepto de abono a nuestra deuda, recibo de caja No.15. 9. El señor Pérez Colocho abono a su deuda Q. 800.00 en efectivo, recibo de caja No. 01. 12. Se compraron Mercaderías al crédito por Q. 2,889.60 con el IVA incluido, a Distribuidora la Marquesa el IVA se pagó en efectivo, factura No.638. 16. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 8,447.04, con el IVA incluido, facturas de la No.022 a la No. 045. 20. Se emitió cheque No. 004 por Q. 482.72 con el IVA incluido, a favor de cajas de cartón S.A. por compra de material de empaque, factura No. 215. 24. Se vendieron mercaderías por Q. 3,360.00 con el IVA incluido, al Señor Eduviges Barrios, quien nos firmó una letra de cambio a 60 días, el IVA se cobró en efectivo, factura No.046. 26. Se compró papelería y útiles por Q. 266.56 con el IVA incluido, factura No.0235 de Arimany, pagada en efectivo. 27. Se emitió cheque No.005 a favor de Muebles y Equipos de Guatemala, S.A. por pago de 2 letras, recibo de caja No.28. 29. Se dejaron en caja Q.1, 000.00, y el resto se depositó en el banco, boleta de depósito No.000456. 30. Se pagaron sueldos del personal por el presente mes así: administración Q. 8,200.00 más bonificación incentivo de 6 empleados y de sala de Ventas Q. 7,100.00 más bonificación incentivo de 5 empleados, a todos se les retuvo la cuota laboral del IGSS. El valor líquido se pagó con los cheques del No.06 al No.16, las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral, planilla No.1. 30. Regularizar las cuentas del IVA si uso dos cuentas. EJERCICIO No. 2 “A” El 1 del presente mes, el señor Mardoqueo Cárdenas, propietario del Almacén “El Gato Viudo”, NIT. 238961-7, inicio un negocio de compra y venta de mercadería en general, contando para el efecto con lo siguiente: (opere los libros de diario, mayor y balances, (Elabore primero un balance de Situación General de Apertura). Caja y bancos: Q. 64, 200.00. Mercadería: Q. 46,032.00. Mobiliario y Equipo: Q. 17,024.00. Vehículos de Reparto: Q. 98,560.00. Inmuebles: Q. 448,000.00. El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo y en los vehículos de reparto.

Deudas a cargo de la empresa: de las mercaderías se adeudan a Distribuidora El Triángulo Q: 8,000.00; del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles el Bosque Q. 3,800.00 sin haber firmado ningún documento; de los vehículos de reparto se adeudan a CIDEA 8 letras de Q: 2,400.00 c/u y el inmueble está hipotecado en el Crédito Hipotecario Nacional (C.H.N.) en Q. 215,000.00. El movimiento durante el mes fue el siguiente: 1. Se compraron mercaderías al crédito por Q. 3,924.40 con el IVA incluido, a Distribuidora Miraflores, factura No. 149, el IVA se pagó con Cheque No. 001. 2. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 10,752.00 con el IVA incluido, factura No. 001 a la No. 018. 4. Se compró un seguro por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, el cual cubre un año a partir de la presente fecha, para el efecto se emitió cheque No. 002, factura No. 420 de aseguradora Quetzal. 5. Se vendieron mercaderías por Q. 9,296.0 con el IVA incluido al Señor Luís Pérez, recibiendo por su valor de una letra de cambio a 90 días, el IVA se cobró en efectivo , factura no. 019, letra No. 1. 6. Se compró material de empaque por Q. 967.68 con el IVA incluido, el total se pagó con el cheque No. 003, factura No. 935 de Papelera ABC. 7. Se devolvieron a Distribuidora Miraflores mercaderías por Q. 252.00 con el IVA incluido, de las que se le compraron el día 1, ya que algunas piezas resultaron con defectos. El IVA lo acredito dicha empresa a nuestra cuenta, nota de crédito No. 01. 09. Se envió a Distribuidora Miramundo Q. 3,700.00 de mercadería sin IVA, APRA que la vendan por nuestra cuenta, sugiriéndoles que las venda al precio que desee, por supuesto ganándole, y que extienda facturas de su propio talonario. Nota de traslado No. 01. 10. Se vendieron mercaderías al crédito al señor Marcial Bocachica por Q. 2,688.00 con el IVA incluido, factura No. 020, el IVA se cobró en efectivo. 10.

Se descontó en el CHN la letra de cambio que se concedió el día 5 al señor Luís García. El Banco nos cobró el 21% anual de interés en los días que hacen falta para el cobro de dicho documento la cantidad recibida se ingresó a caja. Aplique año de 365 días.

13.

Se compró a librería Fátima lo siguiente. 1 Resma de papel bond de 80 gramos tamaño carta Q. 31.36; 8 cintas para máquina de escribir, bicolor, c/u

Q. 9.52; 2 docenas de lapiceros Bic, c/docena Q: 6.44; 5 libretas de taquigrafía para la señorita secretaria, c/u Q. 3.92; en dichas cantidades ya está incluido el IVA, el total se pagó con Cheque No. 004, factura No. 312. 14.

El señor Marcial Devolvió mercaderías por Q. 212.80 con el IVA incluido, las que se le vendieron el día 10, ay que algunas piezas resultaron dañadas, el IVA también se le abono a su deuda, nota de crédito No. 02.

15.

Se pagó a CIDEA el valor de una letra, en efectivo, recibo de caja No. 789.

18. El señor Cárdenas retiro para sus Gastos Personales Q. 5,300.00 en efectivo, recibo de caja No. 20.

El señor Cárdenas, concedió un préstamo al Señor Mariano Gonzaga, quien dice que es si mejor amigo por Q. 800.00 en efectivo. El señor Gonzaga le dejo como garantía de pago una máquina de escribir eléctrica la cual se valúa en Q. 1,000.00, recibo de caja No. 05.

22.

Se abona a Distribuidora el Triángulo y Miraflores el 25% de lo que se les adeuda, para el efecto se emitieron los cheques No. 005 y No. 006, recibos de caja No. 129 y No. 385.

24.

Se compraron a Industria Papelera, S. A. 25 acciones de Q. 200.00 c/u, por el total se emitió Cheque No. 007, recibo de caja No. 189.

25.

El señor Marcial nos abona el 50% de lo que adeuda, recibo de caja No. 001.

26.

Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,059.20 con el IVA incluido, facturas No. 021 a la No. 045.

28.

Distribuidora Miramundo de las mercaderías que se le enviaron en consignación el día 9, nos remite en efectivo Q. 560.00 con el IVA incluido, la cantidad corresponde a las ventas que se ha hecho hasta la presente fecha, se extiende la factura No. 046.

30.

Se emitió cheque No. 008 por Q: 2,000.00 a favor de Muebles del Bosque, por abono a nuestra deuda, recibo de caja No. 167.

30.

Se pagó al CHN Q. 5,000.00 a cuenta de la hipoteca, más los intereses de 21% anual en 30 días del presente mes, por el total se emitió el cheque No. 009, recibo de caja No. 453. Aplique Año de 365 días.

30.

Se pagaron sueldos de presente mes así: Administración Q,8,200.00 más bonificación incentivo de 5 empleados y de sala de ventas Q.6,900.00 más bonificación incentivo de 6 empleados, se retuvo la cuota laboral del IGSS. El valor líquido se pago con los queques No. 010 al No. 017. Las cuotas

patronales del IGSS, IRTRA e INTECAP y laboral quedaron pendientes de pago, planilla No. 1. 30.

Regularizar las cuentas del IVA si uso dos cuentas.

Actividad: 1.1.1 Normas NIC Investigue la relación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), aplicarlas al caso planteado anteriormente. NIC 1 Presentación de Estados Financieros. NIC 2 Inventarios: NIC 12 Impuesto Sobre las Ganancias. NIC 14 Información Financiera por Segmentos. NIC 15 Información para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios. NIC 16 Propiedad Planta y Equipo. NIC 18 Ingresos. NIC 19 Beneficios a los empleados. NIC 22 Combinaciones de Negocios. NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio o Retiro. NIC 35 Operaciones en Discontinuación. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. NIC 38 Activos Intangibles.

Glosario de términos Se le pide que defina: ¿Qué es la contabilidad?

¿A Quienes Interesa La Contabilidad?

Fines principales que persigue la contabilidad

Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

Cuentas que Intervienen en las Transacciones Comerciales Activo

Pasivo

Ganancia

Perdida

Unidad II Competencia 2.1

Estructura y aplica los procedimientos legales aplicados a las sociedades mercantiles existentes en la legislación Guatemalteca.

Centro de Estudios Técnicos y Avanzados de Chimaltenango.

Segunda Unidad

Asignatura:

Grado:

Profesor(a):

Jornada :

SEMANA 1 Del

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROCEDIMIENTO

SEMANA 2 Del

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SEMANA 3

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PROCEDIMIENTO

SEMANA 4

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FECHA

PUNTEO

FECHA

PUNTEO

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PUNTEO

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROCEDIMIENTO

SEMANA 5

Declarativos: /

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al

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROCEDIMIENTO

SEMANA 6

Declarativos:

Del

PUNTEO

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Del

FECHA

/ PROCEDIMIENTO

Del

PUNTEO

Declarativos: /

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Del

FECHA

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROYECTO DE UNIDAD

PROCEDIMIENTO

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Indicadores 2.1.1 Identifica y compara de forma clara las diferencias entre las distintas formas de las sociedades mercantiles que legalmente se crean en Guatemala. Aplica sus conocimientos contables, en la creación de las partidas de apertura de una sociedad en comandita simple.

2.1.1 Sociedades Mercantiles Las sociedades mercantiles llevarán un libro o registro de actas de juntas generales de socios o asambleas generales de accionistas, según el caso. La Denominación Social de la empresa es el nombre legal de la empresa y no es lo mismo que la Marca del producto o servicio que tiene a disposición del público consumidor. Comerciante Individual Son comerciantes individuales quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a la siguiente tipificación, siempre y cuando su capital no exceda a Q5, 000.00. Código de Comercio, título preliminar, artículo 2.

2.1.1.1 La sociedad colectiva Es aquella que existe bajo una razón social y en la cual todos los socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales. Código de Comercio artículos 10 y 59. Limitación de responsabilidades. La estipulación de la escritura social que exima a los socios de la responsabilidad ilimitada, y solidaria no producirá efecto alguno con relación a tercero; pero los socios pueden convenir entre sí que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada. (Art. 60) Razón Social. La razón social se forma con el nombre y apellido de uno de los socios o con los apellidos de dos o más de ellos, con el agregado obligatorio de la leyenda; y Compañía Sociedad Colectiva, leyenda que podrá abreviarse: y Cía. S.C. (Art. 61). Se deberán de observar para la constitución de las sociedades colectivas los artículos 14 al 67 del Código de Comercio y artículos 29 al 31 y el 46 del Código de Notariado. Un Profesional del Derecho (Asesor Legal –Abogado) debidamente colegiado deberá inicialmente: Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trámites respectivos. Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deberá solicitar Cédula de Vecindad y Número de Identificación Tributaria (NIT) a las personas que han sido electas para estos cargos.

Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar en el Registro Mercantil.

2.1.1.2 La Sociedad Encomandita Es la compuesta por uno o varios socios comanditados que responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales; y por uno o varios socios comanditarios que tienen la responsabilidad limitada al monto de su aportación. Las aportaciones no pueden ser representadas por títulos o acciones. Código de Comercio artículos 10 y 68. Razón social. La razón social se forma con el nombre de uno de los socios comanditados o con los apellidos de dos o más de ellos si fueren varios y con el agregado obligatorio de la leyenda: y Compañía, Sociedad en Comandita, la que podrá abreviarse: y Cía. S. en C. (Art. 69) En su constitución se deberán observar los artículos 14 a 58, 68 a 77 del Código de Comercio y 29 a 32 y 48 del Código de Notariado. Un Profesional del Derecho (Asesor Legal –Abogado) debidamente colegiado deberá inicialmente de: Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trámites respectivos Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deberá de solicitarles su Cedula de Vecindad y Número de Identificación Tributaria (NIT) a las personas que han sido electas para estos cargos. Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las áreas específicas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias) Ejercicio 3 El 1 del presente mes los señores Roberto Castañón del Valle y Carlos Humberto del Cid Portillo, formaron la sociedad encomandita bajo las siguientes condiciones según escritura de constitución: (Operar los libros, Diario, Mayor, Caja, balances, Planilla de sueldos y formularios para declarar las cuotas patronales y laborales del IGSS) “Debe elaborar en primer lugar un balance de situación general de apertura”. El señor Castañón del Valle, quien será el socio comanditado o gestor, aporta su negocio denominado almacén “Saturno”, con el que venía trabajando como

comerciante individual, el cual según balance de situación general al último día del mes pasado, presenta la siguiente información:

Patrimonio Neto y Pasivo Patrimonio Neto

Activo No Corriente Mobiliario y equipo (Neto)

Q. 22,550.00

Q. 75,000.00

No Corriente

Corriente Mercaderías Papelería útiles Clientes

Capital

y

Caja y Bancos

Q. 65,000.00 2,722.00

Doc. Por Pagar L. P.

28,000.00

Proveedores

14,000.00

Corriente

45,628.00

Q141,350.00

Intereses por pagar Préstamos Bancarios C.P. Comisiones Cob. Ant.

Suma del activo………………………….

Q. 163,900.00

Suma Patrimonio Pasivo…………..

Q. 23,000.00 722.00 50,000.00 1,178.00

Neto

y

Q74,900.00 Q. 163,900.00

El señor Castañón condiciono su participación en sentido de que se reconozca un crédito mercantil del 20% sobre su capital lo cual fue aceptado por el señor del Cid. El señor Carlos Humberto del Cid Portillo, quien será socio comanditario o capitalista, aporta Q. 90,000.00 los cuales se depositan en la cuenta nueva de la empresa No. 189765 del Banco Maestro, S.A. La razón social será Roberto Castañón y Cía. S. en C., el nombre comercial será el mismo “Almacén Saturno”, el numero patronal del IGSS es 56452 y la dirección de la empresa es 12 av. 17-98, zona 8, teléfono 77742100. La dirección personal del señor Castañón es 3ª. Calle 8-38 zona 2 teléfono 22288947, el IVA en los bienes anteriores no aplica porque son los que aporta el señor Castañón y no se compraron a nombre de la nueva empresa. De todas las deudas se hace cargo la sociedad.

El movimiento durante el mes fue el siguiente: Días

(En estas operaciones sí debe registrar el IVA).

1. Se pagaron al Notario Wenceslao Conde Mazariegos, Q.5,040.00 con el IVA incluido, por honorarios por haber elaborado la escritura de constitución y otros trámites, factura No. 10, NIT 710956-6, el total se pagó con el cheque No. 1001. 2. Se entregaron Q.200.00 en efectivo a Tiburcio Pescado del Río, mensajero de la Empresa, como anticipo a su sueldo del presente mes, recibo No.01 3. Se compraron mercaderías por Q. 5,824.00 con el IVA incluido, factura No.890 de Almacén "La Polonesa" pagada con el cheque No. 1002.

06. Se vendieron mercaderías por Q. 8,960.00 con el [VA incluido a Wilfrido Martin García, quien nos firmó una letra de cambio a 50 días, identificada con el No. 001, factura No.001, el [VA se cobró en efectivo. 08. Para formar un fondo para caja chica se entregaron a la señora Marina de Guerra, Secretaria de la Empresa Q.600.00 en efectivo para que pueda efectuar gastos no mayores de Q80.00 en cada acto, vale No.01. 10. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 11,228.00 con el IVA incluido, facturas de la No.002 a la N o.03 6. 11. Se compró un seguro contra incendios y robos para un año a partir del mes entrante por Q9,632.00 con el IVA incluido, póliza No. 54 de Aseguradora Quetzal, factura No. 156 pagada con el cheque No. 1003. 13. Se compraron con caja chica dos galones de pinóleo a Q.28.00 cada uno con el IVA incluido, factura No.346 de Almacenes Páiz. 15. Se compraron a Distribuidora El Venado, S. A, 50 acciones de Q.100.00 cada una; por el total se emitió el cheque No. 1004, recibo de caja No. 142. 16. Se compró a Cofiño, S. A por Q. 89,600.00 con el [VA incluido, un Pick-up Toyota nuevo de 1 tonelada, por el 60% más el [VA sobre el total se emitió el cheque No. 1005, por el resto se firmaron 8 letras de Q.4,000.00 cada una, factura No.876. 18. Se pagó a la Empresa Representaciones Castillo, a quien el señor Castañón adeudaba por mercaderías compradas al crédito, una factura de Q.2,800.00; por habérsela cancelado antes de la fecha convenida nos concedió un descuento del 10%, el valor líquido se pagó en efectivo, factura No. 128. En este caso el IVA sobre el descuento no se registra porque es de una compra anterior. 20. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 11,760.00 con el IVA incluido, facturas de la No.037 a la No.078. 21. Se descontó en el Banco del Maestro, S. A la letra de Q. 8,000.00 que nos dejó el señor Wilfrido Marticorena García el día 6, el Banco nos cobró el 21 % anual de intereses en los días que hacen falta para el cobro de dicho documento, la cantidad recibida se depositó en nuestra cuenta en dicho Banco. (Aplique año de 365 días). 22. Mario Cordero y Juan Manuel Castellanos Dubón, quienes le adeudaban al señor Castañón por mercaderías vendidas al crédito, abonaron Q.1,350.00 y Q.1,000.00 respectivamente, recibos de caja 002 y 003.

23. Se vendieron mercaderías al crédito por Q 1,820.00 con el IVA incluido al señor Eustaquio Chopén, el IVA se cobró en efectivo, factura No.079. 25. Se pagó al Crédito Hipotecario Nacional, a cuenta del préstamo bancario, Q. 4,600.00 más intereses del 19% anual en 30 días, por el total se emitió el cheque No. 1 006 recibo de caja No. 176. (Aplique año de 365 días). 26. Se vendieron mercaderías por Q.6,272.00 con el IVA incluido al señor Joaquín de la Cruz Reyes, quien nos firmó una letra de cambio a 40 días, el IVA se cobró en efectivo, factura No.080, letra No.1. 28. Se compró material de empaque por Q.756.00 con él IVA incluido, factura No.675 de Bolsas y Cajas, S. A, pagada en efectivo. 29. Se compró con caja chica un frasco de café para consumo de los empleados Q. 26.32 y 10 libras de azúcar a Q.2.52 la libra, todo con el IVA incluido, factura No.789 de la Despensa Familiar. 30. Se pagaron sueldos del presente mes, así: Juan Manuel Casado Consuegra, contador general Q.7,600.00, Ignacio López Méndez, auxiliar de contabilidad Q.2,800.00 más 10 horas extras; Marina de Guerra, secretaria Q.3,200.00; Casimira Bocanegra de León, encargada de la sala de ventas Q.3,100.00; Zoila Guacamaya del Monte, cajera Q.2,800.00 más Q300.00 de comisiones sobre ventas; Anastasia Hueso Blanco, vendedora Q.1,800.00 más Q350.00 de comisiones sobre ventas y 14 horas extras; Agripina Parada de Cabezas, vendedora Q1,800.00 más Q.325.00 de comisiones sobre ventas y 15 horas extras; Tiburcio Pescado del Río, mensajero Q.1,700.00 y 18 horas extras, y Napoleón Moreno Prieto, chofer Q.2,000.00 más Q.400.00 de comisiones sobre ventas y 16 horas extras. Además se le pagó a cada uno Q250.00 por concepto de bonificación incentivo. A todos se les retuvo la cuota laboral del IGSS y al contador también se le retuvo el ISR, al mensajero se le descontó el anticipo que se le concedió el día 2 y al chofer también se le descontaron Q500.00 por orden judicial. Por el valor líquido se emitieron los cheques del No. 1007 al No. 1015. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago juntamente con la cuota laboral del IGSS y las demás retenciones. Elabore la planilla correspondiente, la planilla de seguridad social y el recibo de caja. Los números de afiliación al IGSS de los empleados son en su orden: 16580653-2, 17690541-7, 27408753-5, 26074291-6, 27594301-3, 27609525-2, 27746208-4, 17890462-5, 174724392.

Instrucciones: En virtud de que los señores socios desean conocer la situación financiera de su Empresa en un mes de operaciones, elabore una hoja de trabajo, el Estado de Resultados y el Balance de Situación General, debiendo asentar previamente las partidas de ajuste que se indican a continuación: a) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes

máximos legales en un mes; debiendo considerar que al pick-up se le estima un valor de desecho del 2% y al mobiliario y equipo del 1 %, correspondiendo de este último 4/ 7 a la sala de ventas y el resto a las oficinas; b) Del material de empaque hay en existencia Q600.00; c) Forme Provisión para Cuentas Incobrables en el porcentaje máximo legal; d) Se reintegra a caja chica lo gastado durante el mes, en efectivo; e) Regularice las cuentas del IVA si usó dos cuentas; f) El inventario final de mercaderías asciende a Q.58,000.00.

2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada Es la compuesta por varios socios que sólo están obligados al pago de sus aportaciones. Por las obligaciones sociales responde únicamente el patrimonio de la sociedad, y en su caso, la suma que a más de las aportaciones convenga la escritura social. Código de Comercio artículos 10 y 78. El capital estará dividido en aportaciones que no podrán incorporarse a títulos de ninguna naturaleza ni denominarse acciones. Número de los socios, el número de los socios no podrá exceder de veinte. (Art. 79) Razón o denominación social. La sociedad girará bajo una denominación o bajo una razón social. La denominación se formará libremente, pero siempre hará referencia a la actividad social principal. La razón social se formará con el nombre completo de uno de los socios o con el apellido de dos o más de ellos. En ambos casos es obligatorio agregar la palabra Limitada o la leyenda: y Compañía Limitada, las que podrán abreviarse: Ltda. O Cía. Ltda., respectivamente. Si se omiten esas palabras o leyendas, los socios responderán de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales. (Art. 80). En su constitución deberán observarse los artículos 14 a 58, 78 a 85 del Código de Comercio, y 29 a 32 del Código de Notariado, un Profesional del Derecho (Asesor Legal–Abogado) debidamente colegiado deberá inicialmente: Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trámites respectivos para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deberá solicitarles su Cedula de Vecindad y Número de Identificación Tributaria (NIT) a las personas que han sido electas para estos cargos. Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar

en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las áreas específicas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias). Ejercicio 4 El 1 del presente mes, los señores José Juan Castro Moscoso y Julio Rabanales Palma, formaron la sociedad de Responsabilidad Limitada para constituir un negocio de compra y venta de perfumería en general, el cual se denomina Almacén La Elegancia y la razón social José Castro y Cía. Ltda. NIT 89986-4, para el efecto según escritura de constitución, cada uno aporto Q. 100,000.00, en la siguiente forma: (Opere los libros de, Diario, Mayor, Balances, y cuentas corrientes, elabore primero un Balance de situación General de apertura), se convino usar una sola cuenta Caja y Bancos. José Juan Castro Moscoso: aporto, Q. 45,000.00 de su chequera personal, los cuales se depositan de inmediato en una cuenta que se abre a nombre de la nueva empresa en el Banco el Venado S.A.; asimismo aporta un Pick-up Toyota usado valuado en Q. 55,000.00. Julio Rabanales Palma: aporto, Q. 94,000.00, de su chequera personal los cuales se depositan de inmediato en una cuenta que se abre a nombre de la nueva empresa en el Banco el Venado S.A.; así mismo aporta 2 máquinas de escribir eléctricas marca Brother, usadas valuadas en Q. 3,000.00 cada una.

El movimiento durante el mes fue el siguiente: Días

(En estas operaciones sí debe registrar el IVA).

01. Se compró a Muebles de Centro América, S. A con el IVA incluido, lo siguiente: 3 mostradores de aluminio con vidrios, cada uno Q.952.00; 3 estantes de metal, cada uno Q.588.00; 2 vitrinas de aluminio con vidrios, cada una Q.1,019.20; 2 escritorios de metal tipo semiejecutivo, cada uno Q.1,131.20; 2 sillas giratorias de metal y esponja, cada una Q.834.40; y 2 mesitas de metal para las máquinas de escribir, cada una Q.364.00: El total se pagó con el cheque No.001, factura No.7632. O1. Se compraron mercaderías por Q.53,984.00 con el IVA incluido, factura No.34210 de Distribuidora Monalisa, pagada con el cheque No.002. O1. Se pagó el alquiler del local por el presente mes y dos meses más a razón de Q.2,464.00 cada mes, con el IVA incluido, factura No.015 de José Vásquez, propietario del local. En virtud de que la factura dice sujeto a retención del 5% de ISR, se retuvo dicho porcentaje. Por el valor líquido se emitió el cheque No.003.

O1. Con el cheque No.004 se pagó al Licenciado Anastasio Flores del Monte Q.6,048.00 con el IVA incluido, por elaboración de la escritura de constitución y otros trámites, factura No.5498. 4. Se compraron mercaderías al crédito con el IVA incluido alas siguientes empresas: Distribuidora Miramar (25 Calle 2-78, Zona l, teléfono 22537845) Q. 6,608.00, factura No. 165. Distribuidora Venus (34 Av. 12¬09, Zona 11, teléfono 4729437) Q. 6,137.60, factura No.436.El IVA se les pagó en efectivo. 07. Se compró papelería y útiles por Q588.00 con el IVA incluido, factura No-453 de Arimany, pagada en efectivo. 09. Se vendieron mercaderías al crédito con el IVA incluido a las siguientes personas: Juan Manuel Godínez (6a. Av. 7-18, Zona 4, tel. 23328945) Q. 5,062.40, factura No.0001. Gustavo Horacio Barrios de León (10 Calle 0-32, Zona 15 V H. 2, tel. 23682189) Q. 4,356.80, factura No.0002. El IVA se les cobró en efectivo. 11. Se devolvió a Distribuidora Miramar mercaderías por Q.263.20 con el IVA incluido, de las que se le compraron el día 5, ya que algunos artículos resultaron defectuosos, el IVA también lo abonó dicha empresa a nuestra deuda, nota de crédito No.001. 13. Se recibieron de Perfumería El Encanto mercaderías por valor de Q3,800.00, sin el IVA, para que las vendamos por su cuenta, sugiriéndonos que la vendamos ganándole un 60%. Nota de traslado No.01. Consultar el artículo 3º. del Reglamento de la Ley del IVA. 15. Se vendieron mercaderías al contado por Q 14,731.36 con el IVA incluido, facturas de la No.0003 a la N o.0015. 17. Juan Manuel Godínez, de las mercaderías que se le vendieron el día 9, devolvió Q.221.76 con el [VA incluido. El IVA también se le abonó a su deuda, nota de crédito No.002. 19. De las mercaderías que nos envió Perfumería el "El Encanto" el día 13, se vendieron Q. 1,512.00 con el I VA incluido, facturas de la No.0016 a la No.0028. En dicha cantidad va incluida nuestra ganancia del 60%. 21. Se emitieron los cheques números 005 y 006 para abonarles a las Distribuidoras Miramar y Venus el 50% de lo que se les debe, recibos de caja números 18 y 24. 23. Los señores Juan Manuel Godínez Merlos y Gustavo Horacio Barrios de León, abonaron a su deuda, en efectivo, Q. 2,000.00 y Q. 1,500.00 respectivamente, recibos de caja números 001y 002.

25. Se compraron en efectivo a Perfumería El Encanto las mercaderías que se le vendieron el día 19 o sea Q. 843.75 más el IVA; es decir Q.945.00, factura No.879. 27. Se compraron mercaderías al crédito con el IVA incluido a las mismas empresas del día 5, Q.3,494.40 y Q.3,147.20 respectivamente, el IVA se les pagó en efectivo, facturas números 190 y 510. 28. Se vendieron mercaderías al crédito con el IVA incluido a las mismas personas del día 9, por Q. 3,588.48 y Q. 2,643.20 respectivamente, facturas números 0029 y 0030, el IVA se les cobro en efectivo. 30. Se pagaron sueldos así: Administración Q. 9,300.00 más bonificación incentivo de 4 empleados y de sala de ventas Q. 7,900.00 más bonificación incentivo de 5 empleados. Se retuvo la cuota laboral del IGSS, el valor líquido se pagó en efectivo, las cuotas patronales IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto a la cuota laboral, planilla No.1. INSTRUCCIONES: En virtud de que los señores socios desean conocer la situación financiera de su empresa en un mes de operaciones, debe elaborar el estado de resultados y el balance de situación general , previamente elaborar la hoja de trabajo, tomando en cuenta los siguientes datos para las partidas de ajuste: a) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en un mes, aplicando los porcentajes máximos legales debiendo tomar en cuenta que al Pick-up se le estima un valor de desecho del 1% y al mobiliario y equipo el 2% correspondiendo de este último un 60% a la sala de ventas y un 40 a las oficinas; b) de la papelería y útiles hay en existencia Q. 125.00; c) si contabilizo los tres meses de alquiler como gasto anticipado, recuerde que el presente mes ya está vencido; d) Regularice las cuentas del IVA si uso dos cuentas; e) el Inventario final de mercaderías asciende a Q. 37,200.00.

2.1.1.5 Sociedad encomandita por acciones Una Sociedad en Comandita por Acciones es aquella en la cual uno o varios socios comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales, y uno o varios socios comanditarios que responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones que han suscrito, en la misma forma que los accionistas de una sociedad anónima. Código de Comercio artículos 10 y 195. Las aportaciones deben estar representadas por acciones. (Art. 195) Régimen. La sociedad en comandita por acciones se regirá por las reglas relativas a la sociedad anónima, salvo lo dispuesto en los artículos siguientes. (Art. 196)

Razón social. La razón social se forma con el nombre de uno de los socios comanditados o con los apellidos de dos o más de ellos, si fueren varios, y con el agregado obligatorio de la leyenda: y Compañía Sociedad en Comandita por Acciones, la cual podrá abreviarse: y Cía., S.C.A. (Art. 197) En su constitución se observan los artículos 14 a 58 y 195 a 202 del Código de Comercio, y 14 a 58 y 48 del Código de Notariado. Un Profesional del Derecho (Asesor Legal–Abogado) debidamente colegiado deberá inicialmente de: Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trámites respectivos. Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deberá solicitarles su Cedula de Vecindad y Número de Identificación Tributaria (NIT) a las personas que han sido electas para estos cargos. Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las áreas específicas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias)

Actividad de indicador 2.1.1 Se pide que en los cuadros que se le proporcionar en seguida, escriba las características principales que diferencian a cada una de las sociedades mercantiles existentes en el código de comercio. La sociedad colectiva:

La sociedad en comandita simple :

La sociedad en responsabilidad limitada :

La sociedad anónima :

La sociedad en comandita por acciones:

Indicador 2.1.2 Identifica y aplica los procedimientos legales para constituir una sociedad mercantil.

2.1.2. Constitución de las sociedades Mercantiles. A diferencia del comerciante Individual y las empresas Individuales, las sociedades mercantiles requieren de Asesoría Legal para tramitar la legalización de empresas. Las entidades gubernamentales con las cuales se realiza este tipo de operaciones, son: Registro Mercantil y Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), para el trámite para la inscripción y control fiscal de la empresa, obteniéndose, Patente de Comercio, Número de Identificación Tributaria (NIT) y Tarjeta del Impuesto del Valor Agregado (IVA) y Legalización de los Registros Contables. Existe una gran gama de empresas jurídicas legalmente constituidas que ofrecen estos servicios, se sugiere analizar los antecedentes del Asesor Legal en garantía del servicio a ser contratado. En el Directorio Telefónico encontrará una serie de opciones que le permitan la contratación adecuada a sus necesidades. Las sociedades mercantiles requieren del Asesor legal para los trámites siguientes: 1 2 3

Escritura Pública de Constitución. Nombramiento de Representante Legal Apertura de la Sociedad

Otros servicios relacionados con el procedimiento de Inscripción de Empresas pueden incluso ser proporcionados por empresas de Servicio Económico Financieras y Administrativas legalmente constituidas, firmas de Auditoría u otras de similar naturaleza. El costo por los servicios dependerá de la categoría de empresa a ser inscrita, tomando como base el Capital Social. COMERCIANTE INDIVIDUAL No necesita de Asesor Legal colegiado-activo, requiere principalmente de un Perito Contador registrado ante la SAT, para que le extienda la Certificación Contable, que le servirá para la inscripción en el Registro Mercantil. Puede revisar el área de contabilidad y Auditoría para encontrar empresas que pueden apoyarlo en cuestiones de tipo legal y financiero. EMPRESA MERCANTIL, (EMPRESA INDIVIDUAL)

No necesita de Asesor Legal colegiado-activo, requiere de un Perito Contador para que le extienda la Certificación Contable, que le servirá para la inscripción en el Registro Mercantil, puede revisar el área de contabilidad y Auditoría para encontrar empresas que pueden apoyarlo en cuestiones de tipo legal y financiero.

Actividad de indicador 2.1.2 De le pide que obtenga los distintos formularios para la legalización de la empresa que se le piden en seguida y realizar sus trámites utilizando el procedimiento necesario, ante las instituciones encargadas del ramo. Registro Mercantil 1 Formularios proceso inscripción de empresas en Guatemala 2 Solicitud de Inscripción de comerciante Individual y empresa. 3 Formulario de Inscripción de Sociedades Mercantiles FORMA RM-7-SCC-C-V 4 Formulario de Inscripción de auxiliares de Comercio.

Registro SAT 1 Formulario de Inscripción y Actualización de Información de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado SAT-No.00014. 2 Solicitud para autorización de Impresión y Uso de Documentos y Formularios SAT-No.0042 3 Solicitud de Habilitación de Libros SAT-No.0052 Registro al IGSS 1 Inscripción Patronal FORM.DRPT-001

Glosario de términos Escriba las definiciones que se le presentan en seguida. Utilice diccionario y hojas adicionales. Escritura Social Registro Tributario Unificado Registro Mercantil Contribuyente Comerciante Individual Empresa Mercantil Sociedades Mercantiles Legalización de los Registros Contables Certificación contable Auxiliares de Comercio

Auditoria Contraloría General de cuentas Empresas Financieras Protocolos Acciones por Suscribir Suscriptores de Acciones Capital Autorizado Cuenta Promesa Factura electrónica Facturas Cambiarias

Unidad III Competencia 3.1

Aplica sus conocimientos contables de cómo llevar a la práctica la contabilidad de las sociedades existentes en nuestro medio, para tener una mejor oportunidad de desarrollo Empresarial.

Centro de Estudios Técnicos y Avanzados de Chimaltenango.

Tercera Unidad

Asignatura:

Grado:

Profesor(a):

Jornada :

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROYECTO DE UNIDAD

PROCEDIMIENTO

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Indicadores 3.1.1 Aplica sus conocimientos contables, en la creación de las partidas de apertura de una sociedad anónima.

Aplica sus conocimientos contables, en la creación de las partidas de apertura de una sociedad colectiva.

3.1.1 Otros ejemplos de apertura Contable de Sociedades Mercantiles. 3.1. 1.1 Apertura Sociedad Anónima. Es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La responsabilidad de cada accionista está limitada al pago de las acciones que hubiere suscrito. Código de Comercio artículos 10 y 86. Denominación. La sociedad anónima se identifica con una denominación, la que podrá formarse libremente, con el agregado obligatorio de la leyenda: Sociedad Anónima, que podrá abreviarse S.A. La denominación podrá contener el nombre de un socio fundador o los apellidos de dos o más de ellos, pero en este caso, deberá igualmente incluirse la designación del objeto principal de la sociedad. (Art. 87) En su constitución se observarán los artículos 14 a 55 y 86 a 194 del Código de Comercio, y 29 a 32 y 47 del Código de Notariado. Un Profesional del Derecho (Asesor Legal –Abogado) debidamente colegiado deberá inicialmente: Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trámites respectivos Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deberá de solicitarles su Cédula de Vecindad y Número de Identificación Tributaria (NIT) a las personas que han sido electas para estos cargos. Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las áreas específicas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias) Los casos de apertura se verán en la siguiente unidad ya que es una de las modalidades más utilizadas en nuestro medio.

EJERCICIO No. 5 En seguida se le presenta una serie de datos para que elabore las respectivas aperturas de sociedades anónimas, un dato es independiente del otro. Se constituye una sociedad Anónima con el fin de explotar la industria del cuero cuya razón Social será “Cueros Finos, S.A. con un capital autorizado de Q. 100,000.00, compuesto por 1,000 acciones ordinarias de Q. 100.00 cada una, las cuales fueron suscritas y pagadas en efectivo en su totalidad, este dinero se depositó inmediatamente en el banco, boleta No.0001, elabore la apertura por medio de una partida. Se constituye una sociedad anónima con el fin de explotar la agricultura cuya razón social será “Milpas, S.A.” con un capital autorizado de 300 acciones ordinarias de Q. 1,000.00 cada una, de las cuales han sido suscritas 200 acciones con prima del 6% y de estas han sido pagadas en efectivo el 65% del valor nominal, más el 100% de la prima, este dinero se depositó inmediatamente en el Banco Boleta No.01. Elabore la apertura por una partida.

Se constituye una sociedad anónima con el fin de explotar la industria de Madera, cuya razón social será “El Cedro, S.A.” para el efecto el capital autorizado está integrado por 1,500 acciones de Q. 500.00 cada una, de las cuales han sido suscritas 1,200 acciones y de estas han sido pagadas 1,000 en la siguiente forma: En una cuenta Bancaria a nombre de la sociedad Q. 85,000.00, en un edificio Q. 325,000.00, con dos vehículos usados una valuado en Q. 52,000.00 y el otro en Q.38, 000.00. Elabore la apertura por una partida. Se constituye una sociedad anónima con el fin de explotar la industria textil la cual se denominara “Tejidos Mayas, S.A.” con un capital autorizado de medio millón de quetzales compuesto por 1,000 acciones de Q. 500.00 cada una, de las cuales las dos quintas partes son acciones preferentes y el resto son acciones ordinarias. Las acciones preferentes fueron suscritas y pagadas en su totalidad en efectivo por los fundadores. De las acciones ordinarias fueron suscritas 500 y de estas fueron pagadas 400 en efectivo, ambas suscripciones se hicieron a la par, del total de las acciones pagadas se dejó en caja el 20% y el resto se depositó en el banco Boleta No.001. Elabore la apertura por tres partidas. Se constituye una sociedad anónima con el objeto de iniciar actividades comerciales la cual se denominara “El Surtidor, S.A.” con un capital autorizado de 800 acciones ordinarias de Q. 1,000.00 cada una, de las cuales han sido suscritas 300 acciones con prima del 5% y de estas han sido pagadas en efectivo el 60% del valor nominal, más el 100% de la prima, este dinero se depositó inmediatamente en el Banco Boleta No.01. Elabore la apertura por una partida.

3.1.2.1 Apertura sociedades EJERCICIO No. 6 El Gerente de la Empresa Distribuidora de Telas, S. A., propietaria del Almacén "Telilandia", NIT 685421-8, contrata sus servicios para que a partir del 1 del presente mes, fecha en que inicia sus operaciones mercantiles, se haga cargo de la contabilidad de la Empresa; poniendo a su disposición para el efecto, el testimonio de la escritura pública de constitución, y otros documentos, de donde usted extrae la siguiente información: (opere en los libros de Diario, Mayor, Balances, Compras y Ventas y le llene el formulario SAT-No.2013 para declarar el IVA). (Elabore primero un Balance de Situación General de Apertura). A Se emitieron 1,600 acciones ordinarias de Q.400.00 cada una. B. Los socios fundadores suscribieron 1,450 acciones. C Al 1 del presente mes, dichos socios habían pagado 1,200 acciones en la siguiente forma: En efectivo Q.140,000.00 (utilice la cuenta Caja y Bancos) y con un inmueble Q.340,000.00.

El movimiento durante el mes fue el siguiente: 2.

Se emitió el cheque No.001 a favor de uno de los socios fundadores señor Agapito Carrascoza por Q.6,545.20 para cubrirle los Gastos de Organización de la Sociedad, los cuales habían sido pagados de su propio bolsillo. Dichos gastos fueron los siguientes: Factura No.7865 del Licenciado Onofre Matón del Barrio, NIT 47552 I-9, por elaboración de la escritura de constitución y otros trámites Q.5,600.00 con el IVA incluido. Factura No.543 de Librería Arimany, NIT 656565-0 por la adquisición de los libros de contabilidad Q235.20 con el IVA incluido. Recibo No. 76542 de la SAT por la habilitación de los libros Q.300.00. Recibo No. 9123 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. Recibo No. 9124 del Registro Mercantil por la inscripción de la empresa y de la sociedad Q.350.00. 03. Se compraron mercaderías a Distribuidora Munditelas por Q.58,240.00 con el IVA incluido. Por el 85% más el IVA sobre el total se emitió el cheque No. 002, y por el resto se firmaron 2 letras de Q.3,900.00 cada una, factura No. 7642, NIT 5549773. 05. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9,296.00 con el IVA incluido, facturas de la No.001 ala No.0 18. 07. Se compraron mercaderías al crédito por Q 5,152.00 con el IVA incluido, a la Empresa Comercial El Arco, S. A El IVA se pagó con el cheque No.003, factura No.673, NIT 342218-9.

10.Se compró a Muebles Imperial con el IVA incluido, lo siguiente: 2 mostradores de madera con vidrios, cada uno Q.946.40; 2 estantes de madera, c/u Q.543.20; I escritorio ejecutivo de metal Q.1,780.80; 1 máquina de escribir eléctrica de mesa marca Royal Q.2,766.40; 1 calculadora mediana de pantalla y cinta Q.687.68. Factura No.235 pagada en efectivo, NIT 768932-1. 12. Se vendieron mercaderías al contado por Q.6,608.00 con el IVA incluido, facturas de la No.019 a la No.019 a la 38. 14. Se entregaron a la señorita secretaria de la Empresa Casilda Casiano Q.600.00 en efectivo para formar un fondo para caja chica, para efectuar gastos no mayores de Q.40.00 en cada acto, vale No.1. 16. Se compraron mercaderías por Q.2,016.00 con el IVA incluido. El total se pagó en efectivo, factura No.229 de Distribuidora Venus, NIT 451610-1. 17. Se vendieron mercaderías al crédito al señor Tiburcio Castillo por Q. 2,800.00 con el IVA incluido. El IVA se le cobró en efectivo, factura No.039, NIT 579932-5. 19. Se recibió del Almacén El Cóndor Q 1,600.00 de mercaderías sin el IVA, para que se vendan por su cuenta, sugiriéndonos que la vendamos al precio que podamos, por supuesto ganándole. Nota de traslado No. 148. 20. Se emitió el cheque No.004 por Q. 1,000.00 a favor de la Empresa Comercial el Arco, S. A, por concepto de abonó a nuestra deuda, recibo de caja No. 18. 21. El señor Tiburcio Castillo de las mercaderías que se le vendieron el día 17 nos devuelve Q. 221.76 con el IVA incluido, ya que algunas piezas aparecieron dañadas, nota de crédito No.01, el IVA también se le abonó a su deuda. 22. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,944.00 con el IVA incluido, facturas de la No.040 a la No.058. 23. El señor Macario Pedroza, persona interesada en invertir en nuestra Empresa, suscribió 50 acciones, de las cuales pagó en este acto 30 acciones, recibo de caja No.019. 25. Se le dio en alquiler al señor Gregorio Canastuj, un local comercial del inmueble a razón de Q.3,136.00 cada mes con el IVA incluido, se le cobraron de una vez 4 meses, factura No.059, NIT 790043-6. El contrato es a partir del próximo mes. 26. De las mercaderías recibidas del Almacén El Cóndor, se vendieron Q.800.00 al precio que ellos nos la enviaron, pero nosotros las vendimos en Q.1,120.00 con el

IVA incluido, facturas de la No.060 a la No.067. Este dinero todavía no se ha enviado a Almacén El Cóndor. 27. Se compró una caja registradora nueva, marca Casio por Q.3,584.00 con el IVA incluido. El total se pagó con el cheque No.005, factura No. 146 de FPK, NIT 631297-2. 28. Se pagó con caja chica la adquisición de papel sanitario Q.20.16 y jabones para el lavamanos Q. 15.68 en ambas cantidades está el IVA incluido. Facturas números 1486 y 1547 de Arimany y Perfumería El Encanto, NIT 656565-0 y 773512-7 respectivamente. 30. Se pagaron sueldos al personal, así: de Administración Q.7,200.00 más bonificación incentivo de 5 empleados y de la Sala de Ventas Q.5,950.00 más bonificación incentivo de 4 empleados. Se retuvo la cuota laboral del IGSS. El valor líquido se pagó en efectivo. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago juntamente con la cuota laboral, planilla No. l. 30. Se compraron en efectivo a Almacén El Cóndor las mercaderías vendidas el día 26 más el IVA o sea Q.896.00, factura No.213, NIT 8921 13-7. 30. Regularizar las cuentas del IVA si usó dos cuentas.

Indicador 3.1.3 3.1.2.1 Apertura de sociedad Colectiva EJERCICIO No. 7 Se crea la sociedad Colectiva denominada: Hernández y Bosch y Cía. S.C., propietaria del Almacén “Júpiter” donde la actividad principal será la venta de artículos varios NIT 897832-5, por lo que solicitan a usted que opere los libros de Balances, elabore primero un balance de situación general de apertura para luego realizar la partida de apertura en el libroDiario. Quienes cuentan con las siguientes aportaciones: Aportación Hernández 1. Un Cheque de su Chequera personal por Q.10, 000.00. 2. Un lote de Mercadería por Q.20, 000.00, no utilizar IVA porque las mercaderías no fueron compradas a nombre de la empresa. 3. Un vehículo Valuado en 20,000.00 el cual será registrado a nombre de la Sociedad. Por lo que su capital aportado debe ser de Q. 50, 000.00.

Aportación Bosch 1. En efectivo Q. 5,000.00. 2. Mobiliario y equipo por Q.10, 000.00 no utilizar IVA porque no fueron compradas a nombre de la empresa. 3. 1 local comercial valuado en Q.35, 000.00, en centro Comercial La muralla, 1ra. Calle 1-45 zona 1 Chimaltenango. Por lo que su capital aportado debe ser de Q. 50, 000.00.

EJERCICIO No. 8 El presente mes, el señor Crispín Aguilar, quien venía trabajando como comerciante individual en su negocio de ferretería denominada “la Piocha” decide formar una sociedad colectiva con el señor Artemio Pinzón. La empresa se dedicara al mismo negocio, el nombre comercial será el mismo, la Razón Social “Crispín y Cía. S. C.” NIT. 290478-8. Solicitan a usted que les opere los libros de inventarios, diario, caja, mayor y balances, compras y ventas y les llene el formulario de SAT-No.2013 para declara y pagar el IVA. El Señor Crispín Aguilar aporta su negocio con sus activos y sus pasivos, poniendo como condición que no traslada su efectivo en caja y que se le reconozca un crédito mercantil, por lo que su capital debe ser de Q. 80,000.00. El señor Pinzón acepta dicha condición. El señor Aguilar presenta el inventario de su empresa, el cual elaborado el día de ayer, conteniendo la siguiente información. Efectivo: Billetes Q: 4,800.00; Monedas: Q. 200.00. Nota: Como los bienes que aporta el Señor Aguilar, no se compraron a nombre de la nueva empresa no existe crédito fiscal, por lo tanto no usamos la cuenta IVA. Las mercaderías y demás bienes deben registrarse con el precio que aparece en el inventario. No deben operarse en el libro de compras. Clientes: Deudas a favor de la empresa ya cargo de: Raymundo Cana Q. 3,500.00; Eusebio Bocachica Q: 3,300.00 y Martín Palo blanco Q. 3,200.00. Artículos para la venta: Serruchos: 25 Grandes, c/u Q. 50.60; 25 Medianos, c/u Q: 24.20; 25 Pequeños, c/u Q. 20.90; Martillos: 25 Grandes, c/u Q. 30.80; 25 Medianos, c/u Q. 17.60; Alicates: 40 Grandes; c/u Q. 25.30; 40 Medianos, c/u Q. 22.00; 20 Pequeños, c/u Q. 18.70; Destornilladores: 20 Grandes, c/u Q. 31.90; 20 Medianos, c/u Q. 17.60; 20 Pequeños c/u Q. 14.30; Cangrejos: 30 Medianos, c/u Q. 33.00; 30 Pequeños, c/u Q.18.70; Formones: 25 Grandes, c/u Q: 30.80; 25 Medianos, c/u Q. 16.50; Piochas: 50 Tamaño estándar, c/u Q. 26.40; Palas: 35 Grandes, c/u Q. 34.10; 35 Medianas, c/u Q. 19.80; Azadones: 40 Grandes, c/u Q.31.90; 40 Medianos, c/u Q. 18.70; 40 Pequeños, c/u Q. 16.50; Barretas: 15 grandes, c/u Q. 22.00; 15 Medianas, c/u Q. 19.80; 15 Pequeñas, c/u Q. 18.70; Clavos: 3 Quintales de diferentes medidas, c/quintal Q. 330.00. Tornillos: 20 Cajas de 12 docenas, cada una, de distintas medidas, c/caja Q. 19.25. Mobiliario y Equipo: (valor neto) 2 estantes de madera, c/u Q. 495.00; 2 mostradores de maderas con vidrios, c/u Q. 550.00; 2 escritorios tipo semi-ejecutivo, c/u Q. 522.50; 2 sillas giratorias de metal y esponja, c/u Q. 253.00; 2 calculadoras de

mesa, de cinta y pantalla, c/u Q. 385.00; 2 Máquinas de escribir, de mesa, carro de 11”, c/u Q. 1,089.00; 2 mesas de metal para las máquinas de escribir, c/u Q. 258.00. Vehículos de Reparto: (valor neto) 1 Pick-up Toyota de una tonelada, color amarillo, chasis B-8976540, motor I-785962970, Q. 40,000.00; 2 Bicicletas de reparto, de doble parrilla, color negro, c/u Q. 500.00. Papelería y Útiles: 8 Resmas de papel bond tamaño oficio de 80 gramos, c/resma Q. 44.00; 2 docenas de cintas para máquina de escribir, c/docena Q. 112.20; 2 Docenas de cintas para calculadora, c/docena Q. 97.68; 2 Gruesas de lapiceros, c/gruesa Q. 76.0; 2 Gruesas de lápices, c/gruesa Q. 62.70.

Deudas a Cargo de la Empresa: De las mercaderías se adeudan a las siguientes empresas a Distribuidora Ferretera, los serruchos y las piochas. Distribuidora Chapilandia, los martillos, los azadones y formones. Capital: aportación del señor Aguilar Q. 73,416.22. Para determinar el Crédito Mercantil de señor Aguilar, al capital réstele lo que él no traslada y obtiene un nuevo capital, luego a Q. 80,000.00 réstele el nuevo capital, y obtiene el Crédito Mercantil (Q. 73,416.2 – Q. 5,000.00 = Q. 68,416.22 Nuevo capital. Luego Q. 80,000.00 que le pide – Q. 68,416.22 = Q. 11,583.78 Crédito Mercantil) Regístrelo en el Activo no Corriente después de Vehículos de reparto, y el Capital del Señor Aguilar va a ser de Q. 80,000.00. El Señor Artemio Pinzón, aporta lo siguiente; Efectivo: Billetes: Q. 1,800.00, Monedas Q. 200.00. Cuenta Bancaria: No. 23897-19 del Banco El Sol, S. A. Q. 63,000.00, la cual traslada a nombre de la Sociedad. Promesa: El señor Pinzón promete a portar Q. 15,000.00 más; el 50% lo pagara en este mes y el otro 50% en el próximo; es decir que Q. 7,500.00 en este mes y Q. 7,500.00 en el próximo mes. En el inventario en el Activo Corriente registre, Pinzón, Cuenta Promesa con Q. 15,000.00. De todas las Deudas se hace cargo la Sociedad.

El movimiento durante el mes fue el siguiente: Días. (En estas operaciones se debe registrar IVA y también los libros de compras y ventas)

02. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Oriental por Q. 3,595.20 con el IVA incluido, factura No. 465, NIT. 435698-2. El IVA se pagó con Cheque No. 001. 03. Se pagó al Señor Renato Galán, lo siguiente: 7 libros de contabilidad Q: 46.92 cada uno con el IVA incluido, factura No. 7634 de librería el Progreso, NIT. 224861, la habilitación de los libros Q. 300.00, recibo SAT-0052-8967 de la SAT; la autorización de los mismos Q: 90.00, recibo No. 2435 del Registro Mercantil; la inscripción de la sociedad y de la empresa Q. 325.00, Recibo No. 2436 también de Registro mercantil. Todos estos pagos fueron efectuados por el Licenciado Galán de su propia cuenta, ya que a él le encomendamos todos estos trámites; la elaboración de la escritura de Constitución Q. 5,040.00 con el IVA incluido, factura No. 7854 del mismo Profesional, NIT. 569832-1. El total se le pago con el Cheque No. 002. 04. Se recibieron de Ferretería La Pala Q. 3,000.00 de mercadería sin el IVA para que la vendamos por su cuenta, sugiriéndonos que la vendamos pagándole un 60%, nota de traslado No. 01. 05. Se vendieron mercaderías al contado por Q: 9,318.40 con el IVA incluido, facturas de la No. 001 a la No. 014. 06. De las mercaderías que le compramos al crédito el día 2 a Distribuidora Oriental, aparecieron unas piezas en mal estado, por lo que llamamos a dicha empresa solicitándole una rebaja de Q. 350.00, a lo cual accedió gustosamente, el IVA sobre los Q. 350.00 también se abonó a nuestra deuda. Nota de crédito No. 001. (Esta operación debe registrarse también en el libro de compras). 07. Se depositó en el Banco el sol Q. 8,000.00, boleta No. 001. 08. El señor Raimundo Cana abono a su deuda Q. 3,000.00 en efectivo, recibo de caja No. 001. 09. Se compró en efectivo a almacén de Plásticos, 5,000 bolsas de plástico a Q. 16.80 el ciento con el IVA incluido, factura No. 154, NIT 431209-7. (Estas bolsas se utilizaran para la venta de mercadería). 11.

De las mercaderías recibidas de Ferretería La Pala, se vendieron Q. 2,231.04 con el IVA incluido facturas de la No. 015 a la No. 019. El costo para nuestra empresa de estas mercaderías es de Q. 1,245.00. (Esta venta también debe registrarla en el libro ventas) 12. Se compró a Ferretería La Pala, en efectivo, las mercaderías vendidas ayer, mas el IVA o se Q. 1,394.40 factura No. 8975, NIT. 453871-8. 12. Se compraron a Serví teca Majadas, 2 llantas para el Pick-up a Q. 347.20, cada una con el IVA incluido factura No. 3477, NIT. 674190-1, pagada con el cheque No. 004.

13. Se vendieron mercaderías al crédito al Señor Tiburcio Bonilla por Q. 2,464.00 con el IVA incluido factura No. 020, NIT. 763802-5. El IVA se cobró en efectivo. 14. El señor Martín Palo blanco Abono el 75% de su deuda, en efectivo, recibo de caja No. 002. 15. Se compraron mercadería a Distribuidora Ferrominera por Q. 42,800.00 con el IVA incluido, el 60% más el IVA sobre el total se pagó con el cheque No. 005, por el resto se firmaron 7 letras de Q. 2,000.00 cada una de Q: 1,286.00, factura No. 9867, NIT. 102983-9. 16. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 11,480.00 con el IVA incluido, facturas No. 0021 a la No. 045. 17. Se depositó en el Banco Q. 10,000.00, boleta No. 002. 18. Se pagó en efectivo a Radio Fabulosa Q. 985.60 con el IVA incluido, más el 5 por millar de timbre de prensa por publicidad del presente mes, factura No. 56432, NIT. 710932-6. 19. Se compró a PS2000 una computadora con monitor e impresora por Q. 16,576.00 en total con el IVA incluido. Factura No. 56432, NIT. 710932-6, pagada con el cheque No. 006. 20. De las mercaderías recibidas de Ferretería La Pala se vendieron Q: 1,500.80 con el IVA incluido, facturas de la No. 046 a la No. 053. El costo de estas mercaderías para nosotros es de Q: 837.50. (Esta venta también se debe registrar en el libro ventas, ya que extendimos facturas de nuestra empresa). 21. Se compraron a ferretería la Pala con el cheque No. 007 las mercaderías vendidas ayer Q. 837.50, más el IVA es decir Q. 938.00, factura No. 8990. El mismo NIT del día 11. 22. El Señor Pinzón, pago a la empresa el 50% de su cuenta promesa, es decir Q. 7,500.00, en efectivo, recibo de caja No. 03. 23. Se pagó en efectivo a Distribuidora Ferrominera la Primera letra, recibo de caja No. 54. 24. El señor Eusebio abona a su deuda Q. 2,000.00, en efectivo, recibo de caja No. 04. 25. Con el cheque No. 008 se canceló a Distribuidora Ferretera la factura que se le adeudaba, recibo de caja No. 786. 26. El señor Tiburcio, devolvió mercaderías por Q. 168.00 con el IVA incluido, de las que se le vendieron el día 13, el IVA se abonó a su deuda, nota de Crédito No. 02. (Esta operación también debe registrarla en el libro ventas).

27. Ferretera la Pala solicita que se le devuelva la mercadería que no se vendió, a lo cual accedemos, Nota de traslado No. 02. 28. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 12,600.00 con el IVA incluido, facturas No. 054 a la No. 060. 30. Se pagaron sueldos al persona, así: de Administración Q. 8,900.00 más bonificación Incentivo de 4 empleados; de la Sala de ventas Q: 7,800.00 más bonificación incentivo de 5 empleados; se le retuvo la cuota laboral de IGSS; el valor liquido se pagó en efectivo; las cuotas patronales del IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral, panilla No. 1. 30. Se dejaron en caja Q: 500.00 y el resto se depositó en el Banco, boleta No. 003. 30. Regularizar las cuenta de IVA si uso dos cuentas. EJERCICIO No. 9 El Sr. Alberto García Pérez, quien venía trabajando como comerciante individual en su negocio denominado “Zapatería La Elegancia” el 1 del mes en curso decide formar una sociedad colectiva con el señor José Díaz Flores, para seguir el mismo negocio, el nombre comercial será el mismo y la razón social Alberto García y Cía. S.C. NIT. 897832-7, por lo que solicitan a usted que opere los libros de Diario, Mayor, Balances, elabore primero un balance de situación general de apertura. El Sr. García Pérez, presenta su balance de situación General, elaborado el día de ayer, por el grado de liquidez, el cual contiene las siguientes cuentas. (Cifras en Quetzales)

ACTIVO Corriente Caja Bancos Clientes Corresponsales Seguros Anticipados Mercaderías Papelería y útiles No Corriente

2,300.00 28,600.00 27,000.00 5,000.00 14,400.00 50,300.00 3,900.00

Mobiliario y equipo (Neto) 25,800.00 Equipo de Computación (Neto) 18,600.00 Vehículos de reparto (Neto) 50,700.00 Suma del activo…………………………………….

131,500.00

95,100.00 226,600.00

PASIVO Corriente Proveedores Acreedores Doc. Por Pagar C.P. Com. Cob por Ant. No Corriente Doc. Por pagar L.P. Suma del pasivo PATRIMONIO NETO. Capital

21,000.00 5,300.00 15,000.00 3,300.00

Suma pasivo y patrimonio neto

44,600.00 10,000.00 54,600.00

172,000.00 226,600.00

Los Clientes que le adeudan a la empresa son: Juan Pérez León, 3ª. Calle 11-45 Zona 2, teléfono 78392233, una factura con el No.1233 por Q.16, 200.00, y Pedro Santos Guerra, 3ra. Avenida 4-44 Zona 5, teléfono 22084567, factura No.5678 por Q.10, 800.00. Los corresponsales son: Zapatería El Buen Calzado de San Lucas Sacatepéquez Q.3, 000.00 y Zapatería El Buen Paso, de Escuintla, Q.2, 000.00. Los Proveedores son: Fábrica de Calzado Cobán, S.A., 51 Calle 16-39 Zona 3, teléfono 22337887, factura No.8765 por Q.11,825.00 y Calzado Comando, S. A., Avenida La Castilla 11,24 Zona 3, teléfono 23427658, factura No.7788 por Q.9,675.00. Acreedores no comerciales: Fábrica de muebles El Cedro, S. A. Q.5, 300.00. Los Documentos por Pagar a Corto Plazo consisten en 12 Letras de Cambio de Q.1, 250.00 cada una, que se adeudan a Toyota S. A. Y Documentos por Pagar a Largo Plazo son 8 letras de Q.1, 250.00 cada una que también se deben a la misma empresa. El señor García Pérez, condicionó su participación en el sentido de que no traslada su efectivo en caja y que de su cuenta bancaria solo traslada el 50%, también solicita que se le reconozca un crédito mercantil, y que su capital sea de Q.175,000.00, lo cual fue aceptado por el señor Díaz López (para establecer el Crédito Mercantil, al capital que él presenta en el balance, Q.172,000.00 se le resta lo que no traslada, Q.2,300.00 y Q.14,3000.00 y se obtiene un nuevo capital de Q.155,400.00 y se obtiene el Crédito Mercantil de Q.19,600.00). La aportación del señor José Díaz López consistió en Q.140, 000.00 que entrega con el cheque de su chequera personal y un Pick-Up usado marca Toyota, el cual se valúa en Q.50, 000.00 del que adeuda a Cofiño Stahll S.A., 5 letras de Q.3, 000.00 cada una. Se apertura una cuenta nueva en el Banco Monja Blanca S. A., a nombre de la sociedad por Q.154, 300.00 (Q.14, 300.00 que aporta García y Q.140, 000.00

que aporta Díaz), y se conviene en usar en la contabilidad una sola cuenta llamada Caja y Bancos. En estos datos no se menciona el IVA porque los bienes aportados por los socios no se compraron a nombre de la nueva empresa.

EJERCICIO No. 10 El presente mes, el señor Crispín Aguilar, quien venía trabajando como comerciante individual en su negocio de ferretería denominada “la Pala” decide formar una sociedad colectiva con el señor Artemio Pinzón. La empresa se dedicara al mismo negocio, el nombre comercial será el mismo, y la Razón Social “Crispín y Cía. S. C.” NIT. 290478-8. Solicitan a usted que les opere los libros de inventarios, diario, caja, mayo y balances, compras y ventas y les llene el formulario de SAT-No.2013 para declara y pagar el IVA. El Señor Crispín Aguilar aporta su negocio con sus activos y sus pasivos, poniendo como condición que no traslada su efectivo en caja y que se le reconozca un crédito mercantil, por lo que su capital debe ser de Q. 80,000.00. El señor Pinzón acepta dicha condición. El señor Aguilar presenta el inventario de su empresa, el cual elaborado el día de ayer, conteniendo la siguiente información. Efectivo: Billetes Q: 4,800.00; Monedas: Q. 200.00. Nota: Como los bienes que aporta el Señor Aguilar, no se compraron a nombre de la nueva empresa no existe crédito fiscal, por lo tanto no usamos la cuenta IVA. Las mercaderías y demás bienes deben registrarse con el precio que aparece en el inventario. No deben operarse en el libro de compras. Clientes: Deudas a favor de la empresa ya cargo de: Raymundo Cana Q. 3,500.00; Eusebio Borrayo Q: 3,300.00 y Martín Pablo Q. 3,200.00. Artículos para la venta: Serruchos: 25 Grandes, c/u Q. 50.60; 25 Medianos, c/u Q: 24.20; 25 Pequeños, c/u Q. 20.90; Martillos: 25 Grandes, c/u Q. 30.80; 25 Medianos, c/u Q. 17.60; Alicates: 40 Grandes; c/u Q. 25.30; 40 Medianos, c/u Q. 22.00; 20 Pequeños, c/u Q. 18.70; Destornilladores: 20 Grandes, c/u Q. 31.90; 20 Medianos, c/u Q. 17.60; 20 Pequeños c/u Q. 14.30; Cangrejos: 30 Medianos, c/u Q. 33.00; 30 Pequeños, c/u Q.18.70; Formones: 25 Grandes, c/u Q: 30.80; 25 Medianos, c/u Q. 16.50; Piochas: 50 Tamaño estándar, c/u Q. 26.40; Palas: 35 Grandes, c/u Q. 34.10; 35 Medianas, c/u Q. 19.80; Azadones: 40 Grandes, c/u Q.31.90; 40 Medianos, c/u Q. 18.70; 40 Pequeños, c/u Q. 16.50; Barretas: 15 grandes, c/u Q. 22.00; 15 Medianas, c/u Q. 19.80; 15 Pequeñas, c/u Q. 18.70;

Clavos: 3 Quintales de diferentes medidas, c/quintal Q. 330.00. Tornillos: 20 Cajas de 12 docenas, cada una, de distintas medidas, c/caja Q. 19.25. Mobiliario y Equipo: (valor neto) 2 estantes de madera, c/u Q. 495.00; 2 mostradores de maderas con vidrios, c/u Q. 550.00; 2 escritorios tipo semi-ejecutivo, c/u Q. 522.50; 2 sillas giratorias de metal y esponja, c/u Q. 253.00; 2 calculadoras de mesa, de cinta y pantalla, c/u Q. 385.00; 2 Máquinas de escribir, de mesa, carro de 11”, c/u Q. 1,089.00; 2 mesas de metal para las máquinas de escribir, c/u Q. 258.00. Vehículos de Reparto: (valor neto) 1 Pick-up Toyota de una tonelada, color amarillo, chasis B-8976540, motor I-785962970, Q. 40,000.00; 2 Bicicletas de reparto, de doble parrilla, color negro, c/u Q. 500.00. Papelería y Útiles: 8 Resmas de papel bond tamaño oficio de 80 gramos, c/resma Q. 44.00; 2 docenas de cintas para máquina de escribir, c/docena Q. 112.20; 2 Docenas de cintas para calculadora, c/docena Q. 97.68; 2 Gruesas de lapiceros, c/gruesa Q. 76.0; 2 Gruesas de lápices, c/gruesa Q. 62.70. Deudas a Cargo de la Empresa: De las mercaderías se adeudan a las siguientes empresas a Distribuidora Ferretera, los serruchos y las piochas. Distribuidora Chapilandia, los martillos, los azadones y formones. Nota: Capital: aportación del señor Aguilar Q. 73,416.22. Para determinar el Crédito Mercantil de señor Aguilar, al capital réstele lo que él no traslada y obtiene un nuevo capital, luego a Q. 80,000.00 réstele el nuevo capital, y obtiene el Crédito Mercantil (Q. 73,416.2 – Q. 5,000.00 = Q. 68,416.22 Nuevo capital. Luego Q. 80,000.00 que le pide – Q. 68,416.22 = Q. 11,583.78 Crédito Mercantil) Regístrelo en el Activo no Corriente después de Vehículos de reparto, y el Capital del Señor Aguilar va a ser de Q. 80,000.00. El Señor Artemio Pinzón, aporta lo siguiente; Efectivo: Billetes: Q. 1,800.00, Monedas Q. 200.00. Cuenta Bancaria, No. 23897-19 del Banco El Chapín, S. A. Q. 63,000.00, la cual traslada a nombre de la Sociedad. Promesa: El señor Pinzón promete a portar Q. 15,000.00 más; el 50% lo pagara en este mes y el otro 50% en el próximo; es decir que Q. 7,500.00 en este mes y Q. 7,500.00 en el próximo mes. En el inventario en el Activo Corriente registre, Pinzón, Cuenta Promesa con Q. 15,000.00. Nota:De todas las Deudas se hace cargo la Sociedad.

Actividad de indicador 3.1.1 Se le pide que escriba la definición de cada uno de los planteamientos que se le dan en seguida:

Capital suscrito:

Capital pagado:

Capital autorizado:

Capital en giro o capital de trabajo:

Capital fijo:

Acciones liberadas u ordinarias:

Acciones pagadas:

Acciones con valor nominal:

Acciones por cuota:

Acciones preferentes o privilegiadas:

Acciones de voto limitado:

Socios colectivos o gestores :

Socios comanditarios:

Cuenta promesa:

Crédito Mercantil:

Cuenta Promesa:

Se le pide que escriba que procede en cada uno de los planteamientos que se le dan en seguida: Que procede en caso de retiro de un socio en la Sociedad Colectiva.

Que procede en caso de retiro de un socio en la sociedad Anónima.

Que procede en caso de Fallecimiento de un socio en la sociedad Colectiva.

Que procede en caso de Fallecimiento de un socio en la sociedad anónima.

Que procede en caso de Ingreso de un nuevo socio en la sociedad Colectiva.

Que procede en caso de ingreso de un nuevo socio en la sociedad Colectiva.

Que procede en caso de aumento de

Que procede en caso de capital en la

capital en la sociedad Colectiva.

sociedad anónima.

Glosario de términos Escriba el significado de cada término. Aportación:

Acciones:

Socio:

IVA:

Deuda:

NIT:

Banco:

Crédito Fiscal:

Industria:

Unidad IV Competencia 4.1.1

Aplica sus conocimientos en la parte práctica de la contabilidad de sociedades, sin olvidar la teoría como parte fundamental del curso y que para cuando él tenga que aplicarla no tenga inconvenientes de tipo legal como los es el cálculo de los impuestos, en los porcentajes legales definidos por la ley del impuesto sobre la renta.

Centro de Estudios Técnicos y Avanzados de Chimaltenango.

Cuarta Unidad

Asignatura:

Grado:

Profesor(a):

Jornada :

SEMANA 1 Del

Declarativos: /

/

al

/

/

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PROCEDIMIENTO

SEMANA 2

Declarativos:

Del

/

/

al

/

PROCEDIMIENTO

SEMANA 3

Declarativos: /

/

al

/

PROCEDIMIENTO

SEMANA 4

Declarativos: /

/

al

/

PROCEDIMIENTO

SEMANA 5

Declarativos: /

/

al

/

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

PUNTEO

FECHA

PUNTEO

FECHA

PUNTEO

FECHA

PUNTEO

/

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Del

FECHA

/

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Del

PUNTEO

/

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Del

FECHA

/ PROCEDIMIENTO

PROYECTO DE UNIDAD

_____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

Indicador 4.1.1 Aplica sus conocimientos contables, en las operaciones de los libros de contabilidad básicos así como auxiliares. Aplica sus conocimientos de contabilidad para realizar un cierre contable aplicado a las sociedades mercantiles.

4.1.1 Cierre Contables EJERCICIO No.11 Distribuidora LA Sureña S. A. Quien opta por el régimen del Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable de 5 meses comprendido del 1 de agosto al 31 de diciembre del presente año. 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 9 1 0 1 1 1 2 1 3

Inmuebles

1 7

Q.350,000. 00 Vehículos de Reparto 180,000.00 1 8 Gastos de 14,300.00 1 Organización 9 Mercaderías 60,800.00 2 0 Capital Autorizado 200,000.00 2 1 Compras 128,400.00 2 2 Clientes 28,300.00 2 3 Marcas y Patentes 7,400.00 2 4 Deudores Empleados 8,500.00 2 5 Gastos sobre 7,320.00 2 compras 6 Proveedores 29,650.00 2 7 Caja y Bancos 135,815.00 2 8 Caja Chica 800.00 2 9

Sueldos de ventas

IUSI Hipotecas a L. P

Q. 34,000.00 787.50

Dev. Y Reb.s/compras

160,000.0 0 766,482.5 0 2,530.00

Donativos

30,000.00

Intereses Gasto

10,300.00

Seguros Anticipados

38,400.00

Ventas

Dev. Y Reb. Sobre Ventas Acciones por suscribir

4,120.00 40,000.00

Susc. de acciones

25,000.00

Ing. por servicios Prestados Intereses Percibidos

48,900.00 14,850.00

1 4 1 5 1 6

Inversión en Valores L. P. IVA por Cobrar Sueldos de Oficina

1

68,000.00 3 0 5,310.00 3 1 42,500.00 3 2

IVA por Pagar

15,540.00

ISR Trimestral

15,400.00

Material de Empaque

2,500.00

AJUSTES Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones aplicando porcentajes máximos legales, debiendo considerar que del inmueble 3/5 partes lo ocupa la sala de ventas y el resto de la oficinas. A los vehículos de reparto se le estima un valor de desecho del 20%.

2

Se debe el IUSI del cuarto trimestre del presente año.

3

Hoy 31 de diciembre se compró a CIDEA, un panel por Q. 83,440.00 con el IVA incluido. Como parte de su valor recibieron un pick-up en Q. 47,000.00 más Q. 500.00 de IVA, el cual tiene 5 meses de uso y un costo de Q. 48,500.00. Por la diferencia se formaron 15 letras de Q. 1,500.00 cada una, de las cuales se pagaran 12 en el siguiente ejercicio y 3 en el siguiente. Por el resto se emitió el cheque No. 1854 del Banco del Maíz, S.A., Factura No. 4890 de CIDEA y No. 1340 de nuestra empresa.

4

Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razón del 18% anual en los días del presente mes. (aplique año de 365 días).

5

El seguro se compró el 1 de septiembre del presente año y cubre 12 meses. De lo vencido, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto de oficina.

6

Hoy se presentó a la empresa el señor Calixto Blanco Bocanegra a suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este acto con el cheque No. 4780 del Banco el Fríjol, S. A. 35 acciones y las restantes las pagara en dos meses, papeleta de suscripción No. 10, recibo de caja No. 150.

7

Del material de empaque hay en existencia Q. 650.00.

8

Distribuya el IUSI igual que la depreciación del inmueble ver datos en la partida No. 1.

9

De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el próximo año se pagaran 12 cuotas.

10 Regularizarlas cuentas del IVA. El inventario Final de las mercaderías asciende a Q. 63,500.00

EJERCICIO No. 12 La sociedad Carlos Guerra y Cía. Ltda. Propietarios del Almacén “SATURNO” Quien opta por el régimen del Articulo 44, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su cuarto ejercicio contable comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del presente año.(la cuenta Deudores Comerciales es sinónimo de de clientes y la cuenta Acreedores Comerciales es sinónimo de proveedores) 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7

Caja y Bancos Vehículos de Reparto Mobiliario y Equipo

Q. 69,151.53 192,000.0 0 38,000.00

Marcas y Patentes

18,000.00

Mercaderías

80,800.00

Compra

102,000.0 0 24,000.00

Deudores Comerciales Prestamos Bco. L. P. Sueldos Administrativos Sueldos Vendedores Capital Social Gastos Compras Ventas

sobre

120,000.0 0 102,000.0 0 200,000.0 0 3,210.00 528,342.7 4 1,800.00

IVA por cobrar Valores Mob. a L. P. Dev. Y Reb. compras Acreedores Comerciales

80,000.00

s/

100,000.0 0 2,320.00 32,626.00

1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 3 2 3 3

Deprec. Acum. Vehículos de R Deprec. Acum. Mob y Equipo Amort. Acum. Marcas y Patentes Estimación para Ctas. Incobrable Material y Empaque Dev. Y Reb. s/ ventas

Q. 93,024.00 22,572.00 10,800.00 1,110.00 3,980.00 1,800.00

Intereses percibidos

12,740.00

Reserva Legal

13,400.00

Bonif. Incent. Administración Bonif. Incent. Vendedores Prestaciones Lab. Admón. Prestaciones Lab. Ventas IVA por pagar

De

15,000.00

De

18,000.00

De

20,000.00

De

17,000.00 3,670.00

Equipo de computación

31,900.00

Intereses Gasto

17,830.00

Impuesto sobre la renta

24,133.21

1

AJUSTES Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo tomar en cuenta que para los vehículos de reparto se aplica el sistema de kilómetros recorridos, y para los demás activos los porcentajes máximos legales. A los vehículos de reparto se le estimo un valor de desecho de Q. 2,000.00 y una vida útil del recorrido de 137,500 kilómetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760 kilómetros. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual del 1% correspondiendo a la sal de ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El equipo de computación se adquirió el 19 de agosto del presente año y se le estima un valor residual del 2%.

2

Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes.

3

De los valores mobiliarios a largo plazo, Q. 40,000.00 se cobraran en el próximo ejercicio.

4

Debe ajustar la cuenta estimación para cuentas incobrables al porcentaje máximo legal, para el efecto considere el saldo actual de la cuenta de deudores Comerciales.

5

Hoy 31 de diciembre en la horas de la tarde, se le dieron las gracias a Ceferino Pocasangre, chofer de la empresa, dicha persona cumplió 3 años de trabajar en la misma el 15 de abril de este año; inicio devengando un sueldo mensual de Q. 1,300.00 habiendo tenido aumentos de Q. 100.00 el 1 de octubre del año pasado y el 1 de octubre de este año. Calcular indemnización; aguinaldo (solo diciembre); bono 14 y vacaciones, toso esto pendientes de pago. (cargue la cuenta No. 29).

6

De los Préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 48,000.00 se pagaran en el siguiente ejercicio.

7

Se debe el ISR sobre los ingresos de siembre, los cuales hacienden a Q. 43,878.56.

8

Aplique a esta cantidad el 5% y con dicha suma cargue dicha suma cargue la impuesto sobre la renta y abone ISR por pagar. La cuenta impuesto sobre la Renta regístrela en el estado de resultado en otros Gastos de operación.

9

Regularizar las cuentas del IVA.

10

El inventario Final de mercadería asciende a Q. 90,000.00.

EJERCICIO No. 13

La Sociedad Jorge Álvarez y Cía., S. C., propietaria del Almacén “Las Tinajas” Quien opta por el régimen del Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del presente año. 0 Caja y Bancos Q.132,935 21 Deudores no Q.2,400.00 1 .50 Comerciales 0 Caja Chica 1,000.00 22 Ventas 915,667.27 2 0 Inmuebles 580,000.0 23 IUSI 3,915.00 3 0 0 Equipo de 35,460.00 24 Alquileres Cob. No 12,000.0 4 Computación Ganados 0 0 Gastos de 17,000.00 25 Bonif. Incet. s/ventas 12,500.0 5 Organización 0 0 Mercaderías 97,000.00 26 Bonif. Incet. Oficina 15,000.0 6 0 0 Cruz, Cuenta 27 Cuotas Pat. s/ventas 8,615.60 7 Capital 60% Rojas, Cuenta Capital 0 28 Cuotas Pat. Oficina 10,262.7 40% 8 0 0 Compras 104,200.0 29 Proveedores 25,626.6 9 0 4 1 Clientes 43,000.00 30 Prestamos Bco. a L. P 120,000. 0 00 1 IVA (acreedor) 4,200.00 31 Dev. Y Reb. s/ Compras 3,800.00 1 1 Sueldos sala de 68,000.00 32 Dev. Y Reb. s/ventas 2,300.00 2 Ventas 1 Sueldos de oficina 81,000.00 33 Anticipo s/ventas 7,240.00 3 Prestaciones Lab. s/ 1 7,366.67 32 Intereses Gasto 14,339.9 ventas 4 4 1 Prestaciones Lab. 8,775.00 34 ISR trimestral 7,700.00 5 Oficina 1 Papelería y Útiles 4,200.00 35 Material del Empaque 6,125.00 6 1 Publicidad 25,200.00 36 IGSS por pagar 2,607.50 7 1 Timbre de Prensa 126.00 37 Gastos Generales 720.00 8 1 Donativos 2,000.00 9

AJUSTES 1

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, debiendo considerar que del edificio la sala de ventas ocupa 50 metros cuadrados y de las oficinas 30. Al equipo de computación se le estima un valor de rescate de Q. 1,000.00. 2 Se pagó de caja chica la extracción de basura Q. 89.60 con el IVA incluido, factura especial No. 019 emitida a nombre de Pedro Navaja, se retuvo el impuesto el impuesto sobre la renta conforme el artículo 31 de la ley del mismo nombre. 3 De la papelería y Útiles se consumieron Q. 3,100.00 4 Se deben al banco Estudiantil, S. A. Los intereses sobre el préstamo Bancario a razón del 19% anuales en 31 días (aplique año de 365 días) 5 La publicidad se pagó el 1 de septiembre a razón de Q. 4,200.00 mensuales. 6 Se enviaron a la Empresa “Sol de Oriente” con sede en Chiquimula, mercadería por Q. 3,000.00 sin IVA para que las vendieran por nuestra cuenta, sugiriéndole que las vendan ganándole un 60%. Nota de Traslado No. 01. 7 Con el cheque No. 149 del Banco del el café, S. A. Se hizo un donativo de Q. 2,000.00 alo Bomberos Voluntarios recibo de caja No. 23. 8 Los alquileres se cobraron el 1 de octubre a razón de Q. 2,400.00 mensuales. 9 Distribuir el Impuesto Único sobre Inmuebles proporcionalmente a los metros cuadrados que ocupa sala de ventas y las oficinas. (vea los datos del ajuste No. 1). 10 De los préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 72,000.00 se pagara el próximo ejercicio. 11 El inventario final de mercadería asciende a Q. 86,000.00.

EJERCICIO No. 14

Distribuidora LA NORTEÑA S. A. Quien opta por el régimen del Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable de 5 meses comprendido del 1 de agosto al 31 de diciembre del presente año. 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0

Inmuebles

1 7

Q.350,000. 00 Vehículos de Reparto 180,000.00 1 8 Gastos de 14,300.00 1 Organización 9 Mercaderías 60,800.00 2 0 Capital Autorizado 200,000.00 2 1 Compras 128,400.00 2 2 Clientes 28,300.00 2 3 Marcas y Patentes 7,400.00 2 4 Deudores Empleados 8,500.00 2

Sueldos de ventas

IUSI

Q. 34,000.00 787.50

Hipotecas a L. P

Dev. Y Reb.s/compras

160,000.0 0 766,482.5 0 2,530.00

Donativos

30,000.00

Intereses Gasto

10,300.00

Seguros Anticipados

38,400.00

Ventas

Dev.

Y

Reb.

Sobre

4,120.00

9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6

Gastos compras Proveedores

sobre

Caja y Bancos Caja Chica Inversión en Valores L. P. IVA por Cobrar Sueldos de Oficina

1

2 3

5 7,320.00 2 6 29,650.00 2 7 135,815.00 2 8 800.00 2 9 68,000.00 3 0 5,310.00 3 1 42,500.00 3 2

Ventas Acciones por suscribir

40,000.00

Suscriptores de acciones Ing. por servicios Prestados Intereses Percibidos

25,000.00

IVA por Pagar

15,540.00

ISR Trimestral

15,400.00

Material de Empaque

48,900.00 14,850.00

2,500.00

AJUSTES Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones aplicando porcentajes máximos legales, debiendo considerar que del inmueble 3/5 partes lo ocupa la sala de ventas y el resto de la oficinas. A los vehículos de reparto se le estima un valor de desecho del 20%. Se debe el IUSI del cuarto trimestre del presente año.

Hoy 31 de diciembre se compró a CIDEA, un panel por Q. 83,440.00 con el IVA incluido. Como parte de su valor recibieron un pick-up en Q. 47,000.00 más Q. 500.00 de IVA, el cual tiene 5 meses de uso y un costo de Q. 48,500.00. Por la diferencia se formaron 15 letras de Q. 1,500.00 cada una, de las cuales se pagaran 12 en el siguiente ejercicio y 3 en el siguiente. Por el resto se emitió el cheque No. 1854 del Banco del Maíz, S.A., Factura No. 4890 de CIDEA y No. 1340 de nuestra empresa. 4 Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razón del 18% anual en los días del presente mes. (aplique año de 365 días). 5 El seguro se compró el 1 de septiembre del presente año y cubre 12 meses. De lo vencido, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto de oficina. 6 Hoy se presentó a la empresa el señor Calixto Blanco Bocanegra a suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este acto con el cheque No. 4780 del Banco el Fríjol, S. A. 35 acciones y las restantes las pagara en dos meses, papeleta de suscripción No. 10, recibo de caja No. 150. 7 Del material de empaque hay en existencia Q. 650.00 8 Distribuya el IUSI igual que la depreciación del inmueble en la partida No. 1. 9 De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el próximo año se pagaran 12 cuotas. 10 Regularizarlas cuentas del IVA. 11 El inventario Final de las mercaderías asciende a Q. 63,500.00

EJERCICIO No. 15 Distribuidora SULTANA S. A. Quien opta por el régimen del Articulo 44, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable de 6 meses comprendido del 1 de Julio al 31 de diciembre del presente año. 0 Inmuebles 1 Sueldos de ventas Q. 1 Q.350,000. 7 34,000.00 00 0 Vehículos de Reparto 180,000.00 1 IUSI 787.50 2 8 0 Gastos de 14,300.00 1 Hipotecas a L. P 160,000.0 3 Organización 9 0 0 Mercaderías 60,800.00 2 Ventas 766,482.5 4 0 0 0 Capital Autorizado 200,000.00 2 Dev. Y Reb.s/compras 2,530.00 5 1 0 Compras 128,400.00 2 Donativos 30,000.00 6 2 0 Clientes 28,300.00 2 Intereses Gasto 10,300.00 7 3 0 Material de Empaque 7,400.00 2 Seguros Anticipados 38,400.00 8 4 0 Deudores Empleados 8,500.00 2 Dev. Y Reb. Sobre 4,120.00 9 5 Ventas 1 Gastos sobre 7,320.00 2 Acciones por suscribir 40,000.00 0 compras 6 1 Proveedores 29,650.00 2 Suscriptores de 25,000.00 1 7 acciones 1 Caja y Bancos 135,815.00 2 Ing. por servicios 48,900.00 2 8 Prestados 1 Caja Chica 800.00 2 Intereses Percibidos 14,850.00 3 9 1 Inversión en Valores 68,000.00 3 IVA por Pagar 15,540.00 4 L. P. 0 1 IVA por Cobrar 5,310.00 3 ISR 15,400.00 5 1 1 Sueldos de Oficina 42,500.00 3 Cuentas por Cobrar 2,500.00 6 2 Ajustes 1

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones aplicando porcentajes máximos legales, debiendo considerar que del inmueble 3/5 partes lo ocupa la sala de ventas y el resto de la oficinas. A los vehículos de reparto se le estima un valor de desecho del 20%.

2 3

Se debe el IUSI del cuarto trimestre del presente año. Hoy 31 de diciembre se compró a CIDEA, un panel por Q. 83,440.00 con el IVA incluido. Como parte de su valor recibieron un pick-up en Q. 47,000.00 más Q. 500.00 de IVA, el cual tiene 5 meses de uso y un costo de Q. 48,500.00. Por la diferencia se formaron 15 letras de Q. 1,500.00 cada una, de las cuales se pagaran 12 en el siguiente ejercicio y 3 en el siguiente. Por el resto se emitió el cheque No. 1854 del Banco del Maíz, S.A., Factura No. 4890 de CIDEA y No. 1340 de nuestra empresa. 4 Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razón del 18% anual en los días del presente mes. (aplique año de 365 días). 5 El seguro se compró el 1 de septiembre del presente año y cubre 12 meses. De lo vencido, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto de oficina. 6 Hoy se presentó a la empresa el señor Calixto Blanco Bocinegra a suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este acto con el cheque No. 4780 del Banco el Fríjol, S. A. 35 acciones y las restantes las pagara en dos meses, papeleta de suscripción No. 10, recibo de caja No. 150. 7 Del material de empaque hay en existencia Q.2.300.00 8 Distribuya el IUSI igual que la depreciación del inmueble en la partida No. 1 9 De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el próximo año se pagaran 12 cuotas. 10 Regularizarlas cuentas del IVA. 11 El inventario Final de las mercaderías asciende a Q. 63,500.00 EJERCICIO No. 16 La sociedad Carlos Guerra y Cía. Ltda. Propietarios del Almacén “SATURNO” Quien opta por el régimen del Articulo 44, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su cuarto ejercicio contable comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del presente año.(la cuenta Deudores Comerciales es sinónimo de clientes y la cuenta Acreedores Comerciales es sinónimo de proveedores) 0 Caja y Bancos Q. 1 Dep. Acum. Vehículos de R Q. 1 69,151.53 8 93,024.00 0 Vehículos de 192,000.0 1 Dep. Acum. Mob. y Equipo 22,572.00 2 Reparto 0 9 0 Mobiliario y Equipo 38,000.00 2 Amort. Acum. Marcas y 10,800.00 3 0 Patentes 0 Marcas y Patentes 18,000.00 2 Estimación para Ctas. 1,110.00 4 1 Incobrables 0 Mercaderías 80,800.00 2 Material y Empaque 3,980.00 5 2 0 Compra 102,000.0 2 Dev. Y Reb. s/ ventas 1,800.00 6 0 3

0 7 0 8 0 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7

Deudores Comerciales Prestamos Bco. L. P. Sueldos Administrativos Sueldos Vendedores Capital Social Gastos Compras Ventas

sobre

IVA por cobrar Valores Mob. a L. P. Dev. Y Reb. compras Acreedores Comerciales 1

2 3 4 5

6

s/

24,000.00 2 4 80,000.00 2 5 120,000.0 2 0 6 102,000.0 2 0 7 200,000.0 2 0 8 3,210.00 2 9 528,342.7 3 4 0 1,800.00 3 1 100,000.0 3 0 2 2,320.00 3 3 32,626.00

Intereses percibidos

12,740.00

Reserva Legal

13,400.00

BonificaciónIncent. De Admón. BonificaciónIncent. De Vendedores Prestaciones Laboralesde Admón. Prestaciones Laboralesde Ventas IVA por pagar

15,000.00

Equipo de computación

31,900.00

Intereses Gasto

17,830.00

Impuesto sobre la renta

24,133.21

18,000.00 20,000.00 17,000.00 3,670.00

AJUSTES Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo tomar en cuenta que para los vehículos de reparto se aplica el sistema de kilómetros recorridos, y para los demás activos los porcentajes máximos legales. A los vehículos de reparto se le estimo un valor de desecho de Q. 2,000.00 y una vida útil del recorrido de 137,500 kilómetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760 kilómetros. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual del 1% correspondiendo a la sal de ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El equipo de computación se adquirió el 19 de agosto del presente año y se le estima un valor residual del 2%. Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes. De los valores mobiliarios a largo plazo, Q. 40,000.00 se cobraran en el próximo ejercicio. Debe ajustar la cuenta estimación para cuentas incobrables al porcentaje máximo legal, para el efecto considere el saldo actual de la cuenta de deudores Comerciales. Hoy 31 de diciembre en la horas de la tarde, se le dieron las gracias a Ceferino Pocasangre, chofer de la empresa, dicha persona cumplió 3 años de trabajar en la misma el 15 de abril de este año; inicio devengando un sueldo mensual de Q. 1,300.00 habiendo tenido aumentos de Q. 100.00 el 1 de octubre del año pasado y el 1 de octubre de este año. Calcular indemnización; aguinaldo (solo diciembre); bono 14 y vacaciones, toso esto pendientes de pago. (cargue la cuenta No. 29). De los Préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 48,000.00 se pagaran en el siguiente ejercicio.

7

8 9

Se debe el ISR sobre los ingresos de siembre, los cuales hacienden a Q. 43,878.56. Aplique a esta cantidad el 5% y con dicha suma cargue dicha suma cargue la impuesto sobre la renta y abone ISR por pagar. La cuenta impuesto sobre la Renta regístrela en el estado de resultado en otros Gastos de operación. Regularizar las cuentas del IVA. El inventario Final de mercadería asciende a Q. 90,000.00.

EJERCICIO No. 17 La Sociedad Renato Álvarez y Cía., S. C., propietaria del Almacén “Las Tinajas” Quien opta por el régimen del Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5%, f) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del presente año.

0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9

Caja y Bancos Caja Chica Inmuebles Equipo de Computación Gastos de Organización Mercaderías

Q.132,935 .50 1,000.00

21 Deudores no Comerciales 22 Ventas

580,000.0 0 35,460.00

23 IUSI

3,915.00

24 Alquileres Cob. No Ganados 25 Bonificación Incet. s/ventas 26 Bonificación Incet. Oficina 27 Cuotas Pat. s/ventas

12,000.0 0 12,500.0 0 15,000.0 0 8,615.60

28 Cuotas Pat. Oficina

31 Dev. Y Reb. s/ Compras

10,262.7 0 25,626.6 4 120,000. 00 3,800.00

17,000.00 97,000.00

Cruz, Cuenta Capital 60% Rojas, Cuenta Capital 40%

Compras Clientes IVA (acreedor)

104,200.0 0 43,000.00 4,200.00

29 Proveedores 30 Prestamos Bco. a L. P

Q.2,400.00 915,667.27

Sueldos sala de Ventas Sueldos de oficina

68,000.00

32 Dev. Y Reb. s/ventas

2,300.00

81,000.00

33 Anticipo s/ventas

7,240.00

Prestaciones Lab. s/ ventas

7,366.67

32 Intereses Gasto

Prestaciones Lab. Oficina Papelería y Útiles

8,775.00

34 ISR trimestral

14,339.9 4 7,700.00

4,200.00

35 Material del Empaque

6,125.00

36 IGSS por pagar

2,607.50

Publicidad Timbre de Prensa Donativos

25,200.00 126.00

37 Gastos Generales

720.00

2,000.00

AJUSTES 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, debiendo considerar que del edificio la sala de ventas ocupa 50 metros cuadrados y de las oficinas 30. Al equipo de computación se le estima un valor de rescate de Q. 1,000.00. 2. Se pagó de caja chica la extracción de basura Q. 89.60 con el IVA incluido, factura especial No. 019 emitida a nombre de Pedro Navaja, se retuvo el impuesto el impuesto sobre la renta conforme el artículo 31 de la ley del mismo nombre.

3. De la papelería y Útiles se consumieron Q. 3,100.00 4. Se deben al banco Estudiantil, S. A. Los intereses sobre el préstamo Bancario a razón del 19% anuales en 31 días (aplique año de 365 días) 5. La publicidad se pagó el 1 de septiembre a razón de Q. 4,200.00 mensuales. 6. Se enviaron a la Empresa “Sol de Oriente” con sede en Chiquimula, mercadería por Q. 3,000.00 sin IVA para que las vendieran por nuestra cuenta, sugiriéndole que las vendan ganándole un 60%. Nota de Traslado No. 01. 7. Con el cheque No. 149 del Banco del el café, S. A. Se hizo un donativo de Q. 2,000.00, a los Bomberos Voluntarios recibo de caja No. 23. 8. Los alquileres se cobraron el 1 de octubre a razón de Q. 2,400.00 mensuales. 9. Distribuir el Impuesto Único sobre Inmuebles proporcionalmente a los metros cuadrados que ocupa sala de ventas y las oficinas. (vea los datos del ajuste No. 1). 10.De los préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 72,000.00 se pagara el próximo ejercicio. 11.El inventario final de mercadería asciende a Q. 86,000.00. EJERCICIO No. 18 La Sociedad Pedro Castañeda y Cía. Ltda., propietaria del Almacén “El METRO” Quien opta por el régimen del Articulo 44, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5% si el ejercicio da ganancia;) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del presente año. 01

Caja y Bancos

02 03 04

Caja Chica Mercadería Mobiliario y Equipo

05 06 07

Vehículos de Reparto Gastos de Organización Capital Social

08 09 10 11 12 13

Clientes IVA (deudor) Sueldos de admón. Sueldos de ventas Comisiones Cobradas Donativos

Q. 80,602.54 1,000.00 74,720.00 38,150.00

18

Papelería y Útiles

19 20 51

Proveedores Doctos. Por Cobrar a C. P. Ventas

178,340.00 22 14,927.00 23

Gastos s/ Compras Dev. Y Reb. s/ Ventas

100,000,00 24

Prestaciones Lab. De Admón. Prestaciones Lab. s/Ventas Dev. Y Reb. s/Compras Bon. Incent. De Admón. Bon. Incent. s/ Ventas IGSS por pagar Documentos Descontados

41,470.00 8,420.00 80,100.00 70,200.00 16,250.00 15,000.00

25 26 27 28 29 30

Q. 6,730.00 38,435.00 45,000.00 498,605.1 3 6,190.00 4,840.00 9,641.67 8,450.00 3,945.00 2,500.00 5,000.00 2,922.50 15,000.00

14

Cuotas Pat. de Admón. Cuotas Pat. de s/Ventas Compras Préstamos Bancarios

15 16 17

1

2 3 4 5

6 7

8

10,148.67 31 8,894.34 32 113,540.00 33 64,000.00 34

Impuesto Sobre la Renta

23,443.41

Préstamos Bancarios a C. P.

96,000.00

Gastos Varios de Admón. Gastos Varios s/ Ventas

2,780.00 1,910.00

AJUSTES Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo considerar que a los vehículos de reparto se le aplicara el sistema de Kilómetros recorridos y a los demás activos los porcentajes máximos legales. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual de Q. 500.00 correspondiente a la sala de ventas 3/5 y a las oficina el resto. A los vehículos de reparto se le estimo un valor de desecho Q. 2,000.00 y una vida útil de recorrido de 235,120 kilómetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 47,024 kilómetros. De la papelería y Útiles hay en existencia un 60% El Banco del Norte, S. A. Nos informa que los documentos descontados, uno por valor de Q. 8,000.00ya fue pagado por el deudor Ignacio Carranza, letra No. 1 Se hizo un abono de Q. 8,000.00 al Banco el Águila, S. A. A cuenta del préstamo bancario a corto plazo más Q. 2,581.92 de intereses por el total se emitió el cheque No. 3278 del mismo banco. Recibo de caja No. 14. Pendientes de contabilizar gastos pagados con caja chica durante el mes de diciembre por un total de Q. 907.20 con el IVA incluido. De esta cantidad el 60% es de oficina y el 40% de sala de ventas Factura No. 101, 789,910 y 987 de la Despensa Familiar. Se debe el Impuesto Sobre la Renta de los ingresos de diciembre, los cuales asciende a Q. 41,147.09. Pendientes de contabilizar los sueldos de diciembre, a si: de administración Q. 8,900.00 más bonificación incentivo de 5 empleados, y de la sala de venta Q. 7,800.00 más bonificación incentivo de 6 empleaos se retuvo la cuota laboral de IGSS, por el valor liquido se emitieron los cheques del No. 2379 al No. 2389, las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral planilla No. 10. El inventario final de mercadería asciende a Q. 78,640.00.

EJERCICIO No. 19 La Sociedad Juan García y Cía. S. A., propietaria del Almacén “EL ARCOIRIS” Quien opta por el régimen del Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el cálculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta última del 5% si el ejercicio da ganancia;) Balance de situación general y g) partidas de liquidación y cierre de su segundo ejercicio contable, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del presente año. 0

Caja

Q. 1

Proveedores

Q.

1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8

Bancos Mercadería Inmuebles Equipo de computación Gastos de organización Doctos. Por cob. a C/P. Capital Social Compras Clientes Doctos. Por Pag. A C/P. Sueldos de Admón. Sueldos s/Ventas Dev. yReb. s/ Compras Ventas Comisiones Percibidas no Dev. Deudores Varios Documentos descontados

3,748.54 121,358. 44 84,000.0 0 590,000. 00 40,600.0 0 14,000.0 0 22,000.0 0 300,000. 00 118,000. 00 30,980.0 0 24,000.0 0 110,400. 00 90,000.0 0 4,300.00 892,195. 06 3,800.00 5,300.00 12,000.0 0

9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 3 2 3 3 3 4 3 5 3 6

Descuentos s/Ventas

40,125.00 1,200.00

Depre. Acum. Edificios

20,650.00

Depre. Acum. Equipo. De comp. Amort. Acum. G/ Organización Comisiones Bancarias s/compras Prov. para cuentas malas

10,778.92

Reserva legal

13,400.00

2,800.00 3,200.00 1,800.00

IVA crédito

3,540.00

Fletes y acarreos s/compras Dev. yReb. s/ compras

5,720.00

Prestaciones Lab. De Admón. Prestaciones Lab. s/ventas Mercadería en transito

18,400.00

IVA Debito ISR Trimestral

4,120.00

15,000.00 20,000.00 4,318.00 19,600.00

Material de Empaque

7,500.00

Anticipo s/ sueldos

1,500.00

AJUSTES 1

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, debiendo considerar que el edificio, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto de la aficionas. Al equipo de computación se le estimo un valor de desecho del 2% y el 23 de septiembre se compró un monitor en Q. 7,600.00 el cual está registrado en la cuenta respectiva.

2

Al hacer el arqueo de caja, se detectó un faltante de Q. 75.00,la encargada de la misma señorita Secundina Flores del Monte se hizo responsable de reintegrar dicha cantidad, pero no firmo ningún documento.

3

Se recibió un fax de nuestro Agente de Aduana Serapio Pinto Paredes indicando que las mercaderías que estaban en tránsito ya se encuentran en la aduana. Fax. Con fecha de ayer.

4

Ajustar la provisión para las cuentas Malas al porcentaje máximo legal, para el efecto considere los saldos de las cuentas documentos por Cobrar a Corto Plazo y Clientes.

5

Hoy 31 de diciembre en las horas de la tarde, se compró a SINC, S. A. Una nueva computadora por Q. 14,000.00 con el IVA incluido, como parte de su valor, recibieron una computadora usada en Q. 4,480.00 también con el IVA incluido, la cual costo Q.8, 000.00 y tiene 2 años de uso, por esto se emitió el cheque No. 4897 del Banco Emperador, S. A. Factura No. 7654 del SINC, S. A. Y No. 0976 de nuestra empresa.

6

Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde se le dio las gracias a un auxiliar de contabilidad señorita Ernestina Pérez Sosa, quien venía trabajando en la empresa el 1 de marzo del año pasado, devengando un sueldo mensual inicial de Q. 1,500.00, habiendo tenido un aumento de Q. 200.00 el 1 de octubre de este año. Calcule indemnización, Aguinaldo (solo por diciembre), bono 14 Vacaciones, quedando todo pendiente de pago.

7

Se debe el IETAAP del cuarto trimestre de este año, el cual asciendo a Q. 2,500.00.

8

Regularizar las cuentas del IVA

9

El inventario final de la mercadería asciende a Q. 76,000.00.

EJERCICIO No. 20 La Sociedad Edwin Rivera y Cía. Ltda. Propietaria del Almacén “Los Sholones”, quien opta por el régimen del Artículo 72, solicita sus servicios para que le elabore su tercer ejercicio contable del 1 al 31 de diciembre del presente año. Se le pide: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajuste, c) Hoja de trabajo, d) Estado de Resultados, e) cálculo del ISR y reserva legal esta en un 5%, si el ejercicio da ganancia y f) Balance de Situación General. Caja

Q. Doc. Por Cobrar L.P.

Q. 40,000.00

Banco Tres Mobiliario y Equipo Equipo de Computación Derecho de Llave Mercaderías Compras Proveedores IVA por Pagar Sueldos de Oficina Sueldos Sala Ventas Cuotas Patronales Oficina Cuotas Patronales S/Ventas Capital Social Alquileres Corresponsal Deudor Marcas y Patentes

5,000.00 93,000.00 Ventas 41,000.00 Gastos Sobre Compras 37,000.00 Material de Empaque 15,000.00 98,000.00 110,000.00 30,000.00 3,000.00 90,000.00 80,000.00

Anticipo Sobre Compras Dev. Y Reb. S/Ventas IVA por Cobrar Clientes Reserva Legal Dep. Acum.Mob.y Equipo Dep.Acum.Equipo de Compu. 15,000.00 Amort. Acum. Derecho Llave 8,000.00 ISR Trimestral

Q. 25,000.00 9,000.00 4,000.00

A 1

2 3 4 5 6

J

U

Intereses Percibidos IETAAP por Acreditar Herramientas Gastos Org. E Instalación

S

T

E

540,000.00 8,000.00 6,000.00 5,000.00 6,000.00 4,000.00 40,000.00 20,000.00 16,000.00 22,000.00 4,000.00 12,000.00 14,000.00 12,000.00 4,000.00 8,000.00

S

Calcular y contabilizar las Depreciaciones y Amortizaciones en los porcentajes máximo legales, tomando en cuenta que al Mobiliario y Equipo se le estimó un valor residual del 5%; al Equipo de Computación se le estimó un valor de desecho del 4% (no olvide que es su tercer ejercicio contable). Están pendientes de contabilizar los intereses bancarios recibidos, que ascienden a la cantidad de Q.9, 000.00. Distribuir la Cuenta Alquileres así: Sala de Ventas 60 metros cuadrados y Oficinas 40 metros cuadrados. Del Material de Empaque hay en existencia Q.3000.00. Forme Reserva para Cuentas Incobrables, en el porcentaje máximo legal, considerando solamente el saldo actual de Clientes. Uno de nuestros corresponsales en Cobán Alta Verapaz, nos informa que pagó por nuestra cuenta al Almacén “Monja Blanca”, una factura por Q.2, 000.00. El Inventario Final de Mercaderías asciende a Q.95, 000.00.

EJERCICIO No. 21 La Sociedad Juárez y Cía. Ltda. Propietaria del Almacén “El Humo”, quien opta por el régimen del Artículo 44. Solicita que le formule:

a) Balance de Saldos. b) Partidas de Ajuste. c) Hoja de Trabajo de 12 columnas (incluye Costo de Ventas). d) Estado de Resultados. e) Cálculo de la Reserva Legal en un 5%, si el ejercicio da ganancia. f) Balance de Situación General. g) Fecha del ejercicio contable: del 1 de enero al 31 de diciembre de este año. h) La cuenta Deudores Comerciales es sinónimo de Clientes y la cuenta Acreedores Comerciales es sinónimo de Proveedores. Acreedores Q. 32, Impuesto Sobre la Renta Q.24, Comerciales 626.00 133.21 Dev. Reb.Sobre 2,320.00 Intereses Gasto 17,830.00 Compras Valores Mobiliarios 100,000.00 Equipo de Computación 31,900.00 L.P. IVA por Cobrar 1,800.00 IVA por Pagar 3,670.00 Ventas 528,342.74 Prest. Laborales Vendedores 17,000.00 Gastos Sobre 3,210.00 Prest. Laborales Admón. 20,000.00 Compras Capital Social Bonificación Incentivo 18,000.00 Vendedores Sueldos de 102,000.00 Bonificación Incentivo Admón. 15,000.00 Vendedores Sueldos de Oficinas 120,000.00 Reserva Legal 13,400.00 Préstamos Bancarios 80,000.00 Intereses Producto 12,740.00 L.P Deudores 24,000.00 Dev. Y Reb. Sobre Ventas 1,800.00 Comerciales Compras 102,000.00 Material de Empaque 3,980.00 Mercaderías 80,800.00 Estimación Ctas. Incobrables 1,110.00 Marcas y Patentes 18,000.00 Amort.Acum.Marcas y Patentes 10,800.00 Mobiliario y Equipo 38,000.00 Dep.Acum. Mobiliario y Equipo 22.572.00 Vehículos de Reparto 192,000.00 Dep. Acum.Vehículos de 93,024.00 Reparto Caja y Bancos 69,151.53

A J U S T E S 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones, de las cuentas respectivas, con los porcentajes máximo anuales. 2. Contabilizar la Factura No.33 por Q.800.00, por transporte de nuestra mercadería, cancelada en efectivo. 3. Del Material de Empaque hay en existencia ¾ partes. 4. Regularizar las cuentas del IVA. 5. La factura No.456 por Q. 500.00 de una venta de mercadería al crédito que se le hizo hace tres años, se considera incobrable (no use Clientes, utilice Deudores Comerciales). 6. El Inventario Final de Mercadería es de Q.85, 000.00. 7. El Banco nos canceló Intereses por la suma de Q.5, 000.00 mismos que nos fueron anotados en la cuenta respectiva.

EJERCICIO No. 22 La Sociedad Byron Pérez y Cía. S. C., propietaria del Almacén “El Chivo”, quien opta por el régimen del Artículo 72, contrata sus servicios profesionales para que le elabore: a) Balance de Saldos. b) Partidas de Ajuste. c) Hoja de Trabajo (de 10 columnas). d) Estado de Resultados. e) Cálculo del ISR. Y Reserva Legal (si el ejercicio da ganancia). f) Balance de Situación General. g) Es el cierre de su primer ejercicio contable. Del 1 de enero al 31 de octubre del año en curso.

Deudores no Comerciales Ventas Inmuebles Equipo de Computación Bonificación Incent. Sala Ventas Mercaderías Pérez, Cuenta Capital 70% Compras Préstamos Bancarios L.P. Dev. Y Reb. Sobre Compras Dev. Y Reb. Sobre Ventas Sueldos Oficina Intereses Gasto Papelería y Útiles IGSS por Pagar Timbre de Prensa Mobiliario y Equipo

Q. 2,400.00 415,667.2 7 80,000.00 35,460.00

Caja y Bancos Caja Chica

Q.132,935. 50 1,000.00

IUSI Alquileres Cobrados Anticipado 12.500.00 Gastos de Organización

3,915.00 12,000.00

97,000.00 Bonificación Incent.Oficina Sánchez Cta.Capital 30% 104,000.0 Proveedores 0 120,000.0 Clientes 0 3,800.00 IVA (Acreedor) 2,300.00 Sueldos Sala Ventas 81,000.00 Anticipo Sobre Ventas 14,339.94 ISR Trimestral 4,200.00 Publicidad 2,607.00 Gastos Generales 200.00 Donativos 15,000.00 Material de Empaque

15,000.00

17,000.00

25,626.64 43,000.00 4,200.00 68,000.00 7,240.00 7,700.00 25,200.00 720.00 2,000.00 3,000.00

A J U S T E S 1.

2. 3.

Calcular y Contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, considerando que del Edificio la Sala de Ventas ocupa 60 metros cuadrados y las Oficinas 40. Se canceló la extracción de basura con Caja Chica, por Q. 50.00 De la papelería y útiles se consumieron Q.2, 000.00.

4.

Se adeudan al Banco Industrial, S.A., intereses sobre el préstamo bancario a razón del 18% anual en 44 días. Use año de 365 días. Con el cheque No.445566 se hizo un donativo a TELETON por Q.3, 000.00. El Inventario Final de Mercaderías es de Q.80, 000.00. Se canceló el 50% de la deuda que tenemos al IGSS. Todo con cheque. De los alquileres cobrados Anticipadamente, ya se consideran ganados un

5. 6. 7. 8. 25%. 9. Del material de Empaque hay en existencia 3/8 partes.

Actividad de indicador 4.1.2 Escriba los porcentajes legales que indica la ley del ISR, en los cuadros que se le proporcionan. Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras

Árboles, arbustos, frutales, otros árboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusión de los gastos capitalizables para formar las plantaciones.

Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques, tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre.

Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehículos en general, grúas, aviones, remolques, semi - remolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario.

Equipo de Computación (incluyendo los programas)

Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería y similares, reproductores de raza, machos y hembras. En el último caso la depreciación se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado común.

Para los derechos de llave.

Para las marcas y patentes

Glosario INGRESOS DE OPERACIÓN:

GASTOS DE OPERACIÓN:

GASTOS DE DISTRIBUCIÓN:

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

OTROS GASTOS DE OPERACIÓN:

GASTOS FINANCIEROS:

INGRESOS FINANCIEROS:

OTROS GASTOS:

OTROS INGRESOS:

Indicador 4.1.3 Aplica y desarrolla sus conocimientos contables orientados a los costos de producción.

4.1.3.1 Contabilidad de Costos ¿QUÉ SON LOS COSTOS? Los costos están presentes en toda actividad económica productiva (aquella que tiene por objeto generar utilidad o valor). El costo es la expresión de los recursos necesarios para lograr un resultado productivo dado, será igual a las cantidades de factores productivos (expresadas en términos físicos y homogeneizados en términos monetarios) necesarios para obtener el resultado productivo. El costo es un concepto económico y su naturaleza se encuentra en el análisis económico y no en las normas contables. El costo no es un concepto estrictamente monetario, aún cuando para homogeneizar los elementos que lo componen se utilice el signo monetario. ¿PARA QUÉ DETERMINAMOS LOS COSTOS? No existe un costo único, sino que para cualquier acción o resultado productivose podrán definir costos diferentes según sea el objetivo perseguido y todospueden ser correctos, pero serán diferentes entre sí. Los costos para evaluar el patrimonio y determinar resultados periódicos. Estos costos surgirán de la aplicación de las normas contables profesionales yse integraran en losestados periódicos de publicación para uso externo, propios de la contabilidadfinanciera. La determinación de este costo se encuentra acotada por las normas contablesprofesionales y su aplicación configura un costo correcto para el objetivo buscadopero, no resulta útil para otros.

Los costos para la toma de decisiones Los mismos variarán según el tipo de decisión de que se trate. Sólo se considerarán los costos relevantes, aquellos que varían como consecuencia de la elección de un curso de acción. En consecuencia, los costos determinados para un objetivo dado serán válidos para ese objetivo, pero no para otros.

4.1.3.1.1 Tipos de Costos 4.1.3.1.1.1 Costos Directos Son aquellos cuya relación con una unidad de costeo, por su naturaleza o funcionalidad, es clara einequívoca, lo que permite su imputación a aquella en forma precisa con prescindencia de sucomportamiento frente a cambios en los volúmenes de producción, previstos o reales.

4.1.3.1.1.2 Costos Indirectos Son aquellos que no pueden relacionarse o identificarse con una unidad de costeo, por su naturaleza o funcionalidad, en forma clara e inequívoca, lo que impide su imputación a aquella en forma inmediata o precisa, con prescindencia de su comportamiento ante cambios en los volúmenes de producción, previstos o reales. Lo que define el carácter directo o indirecto de un costo es la elección de la unidad de costeo, por lo tanto, un costo por su naturaleza puede ser directo respecto a una unidad de costeo e indirecto respecto a otra. Si elegimos el producto como unidad de costeo, podemos decir que la materia prima es un costo directo y, los sueldos correspondientes a la supervisión de tareas en el caso de producirse más de un producto seríanindirectos. Unidad de costeo: aquella en la cual se procura acumular costos, puede ser: Física: referida al resultado de un proceso o de un segmento del mismo (en tanto ocupe un lugar en el espacio). Ejemplo: Corte de prenda, Confección. Abstracta: referida a una función, a un segmento de ella o, al resultado de un proceso productivo cuando éste no es una cosa. Ejemplo: función mantenimiento de los equipos productivo o, función almacenamiento de materias primas y productos terminados. Costos variables

Son aquellos que en su cuantía total varían frente a cambios en el volumen de producción, siguiendo el mismo sentido de dichos cambios, a mayor producción mayor costo. Un ejemplo claro es el caso de la Materia prima. Costos fijos Son aquellos que en su cuantía total permanecen constantes ante variaciones en el nivel de producción, por las características de los factores productivos que los generan o bien por razones de decisión o planeamiento. En el mediano plazo, los cosos fijos se van convirtiendo en variables hasta que en el largo plazo ya no existen costos fijos porque todos los factores de producción son variables.

Valuación de Inventarios Método De Valuación De Inventarios. Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación general. Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es la consistencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolución de la entidad económica; así como también comparar con Estados Financieros de otras entidades económicas. Las Principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes: Costo Costo o Mercado, al más bajo Precio de Venta Base de Costo para la valuación de los inventarios: El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artículos en los anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importación, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artículos y/o materias primas son transportados o están en almacén, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de añejamiento. Base de Costo o Mercado, el más bajo: El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, según sea el tipo de inventario de que se trate: Base de compra o reposición. Esta base se aplica a las mercancías o materiales comprados.

Base de Costo de reposición. Se aplica a los artículos en proceso, se determina con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricación corrientes. Base de realización: Para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancías o materias primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposición en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancías o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.

Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales métodos de valuación de Inventarios son los siguientes: Costo Identificado Costo Promedio Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS" Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS" Método Detallista. Método Costo Identificado: Este método puede arrojar los importes más exactos debido a que las unidades en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones. Costo Promedio: Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el número de artículos adquiridos o producidos. El costo de los artículos disponibles para la venta se divide entre el total de las unidades disponibles también para la venta. El promedio resultante se emplea entonces para valorizar el inventario final. Los costos determinados por el método de promedio ponderados son afectados por las compras, al principio del periodo; así como al final del mismo; por lo tanto, en un mercado que tiende al alza, el costo unitario será menor que el costo unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo unitario excederá al costo corriente.

Método Primero en Entrar, Primero en Salir: Este método identificado también como "PEPS", se basa en el supuesto de que los primeros artículos y/o materias primas en entrar al almacén o a la producción son los primeros en salir de él. Se ha considerado conveniente este método porque da lugar a una evaluación del inventario concordante con la tendencia de los precios; puesto que se presume que el inventario está integrado por las compras más recientes y esta valorizado a los costos también más recientes, la valorización sigue entonces la tendencia del mercado. Método Último en Entrar, Primero en Salir o "UEPS": Este método parte de la suposición de que las últimas entradas en el almacén o al proceso de producción, son los primeros artículos o materias primas en salir. El método U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de último son las primeras en utilizarse o venderse, por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos; y de forma contraria, el inventario final es valorado a los precios de compra de cada artículo en el momento que se dio la misma.

Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes. El reconocimiento de los costos más recientes de los artículos vendidos. Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra, y en economías como la nuestra, se ha demostrado que los precios tienden a subir, lo que provoca que el costo de Movimiento en Ventas sea mayor que si es valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta será menor. La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación, pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere. Dificultades de la metodología del U.E.P.S a la hora de su aplicación: Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de producto.

La reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.E.P.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U.E.P.S y su reposición al costo actual, pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar. Método Detallista: Con la aplicación de este método el importe de inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, así obtenemos el costo por grupo de artículos producidos. Para la operación de este método, es necesario cuidar los siguientes aspectos: Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto las nuevas compras, como los ajustes al precio de venta. Agrupación de los artículos homogéneos. Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos. Inventarios físicos periodos para la verificación del saldo teórico de las cuentas y en su caso hacer los ajustes que se producen.

Actividad de indicador 4.1.2 Escriba en los cuadros que se le proporcionan las diferencias en la valuación de inventarios en sus Métodos, PEPS y UEPS así como sus ventajas y desventajas.

Método PEPS (Características)

Método UEPS (Características)

Ventajas método PEPS

Ventajas método UEPS

Desventajas método PEPS

Desventajas método UEPS

Glosario Inventarios Físicos:

Control:

Utilidad Bruta:

Margen de Utilidad:

Deducciones:

Reposición:

Inventario Final:

Inventario Inicial:

Costo:

Valuación:

Erogación:

Fiscalización:

Compras:

Ventas:

Gastos de Fabricación:

Materia Prima:

Factibilidad:

Importación:

Patrimonio:

Anexos Partidas de ejemplo contabilidad General: Formas de contabilizar alquileres: Ejemplo: 1 ALQUILERES POR PAGAR Q.3, 000.00. El dato dice: Calcular y Contabilizar los Alquileres Pendientes de Pago, la partida queda así: P# Alquileres Gasto

12/12/0000

Debe Q.3, 000.00

a: Alquileres por Pagar Por contabilizar los alquileres pendientes de pago.

Q.3, 000.00

Haber

Q.3, 000.00 Q.3, 000.00

Ejemplo: 2 ALQUILERES PAGADOS EN EFECTIVO Q.3, 000.00. El dato dice: Calcular y Contabilizar los Alquileres pagados en efectivo o con “Caja”, la partida queda así: P# Alquileres Gasto

12/12/0000

Debe Q.3, 000.00

a: Caja Por contabilizar los alquileres pagados en efectivo.

Q.3, 000.00

Haber

Q.3, 000.00 Q.3, 000.00

Ejemplo: 3 ALQUILERES PAGADOS CON CHEQUE “Cuenta Bancos” Q.3, 000.00. El dato dice: Calcular y Contabilizar los Alquileres pagados con Cheque o la “Cuenta Bancos”, la partida queda así:

P# Alquileres Gasto

12/12/0000

Debe Q.3, 000.00

Haber

a: Bancos Por contabilizar los alquileres pagados con cheque No.XX.

Q.3, 000.00

Q.3, 000.00 Q.3, 000.00

Formas de contabilizar abonos provenientes de clientes: Ejemplo: 1 ABONOS RECIBIDOS. Los Clientes nos adeudan la cantidad de Q.50, 000.00. El ajuste dice: Uno de nuestros Clientes nos abona la suma de Q.20, 000.00. La partida queda así: P# Caja

12/12/0000

Debe Q.20, 000.00

a: Clientes

Haber

Q.20, 000.00

Por contabilizar los abonos realizados por los clientes a nuestra empresa , recibo de caja No. XX

Q.20, 000.00

Q.20, 000.00

Nota: si los abonos de los clientes son en efectivo se procede así y si los abonos son con Cheque se procede de la misma forma ya que los cheques recibidos en pago quedan en poder de caja. Formas de contabilizar abonos realizados a proveedores: ABONOS A nuestros Proveedores les cancelamos la cantidad de Q.15, 000.00 por abono a una deuda que les tenemos de Q.30, 000.00. Dicho pago se hizo en efectivo. La partida queda así: P# Proveedores

12/12/0000

Debe Q.15, 000.00

a: Caja o “Bancos” Por contabilizar los abonos realizados por los clientes a nuestra empresa , recibo de caja No. XX

Haber

Q.15, 000.00 Q.15, 000.00

Q.15, 000.00

Nota: si los abonos que se le hacen a los proveedores son en efectivo se procede así y si los abonos son con Cheque se procede abonando la cuenta Bancos. Formas de contabilizar las devoluciones y rebajas sobre ventas: DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS: Uno de nuestros Clientes nos devolvió mercaderías por Q.203.84 con el IVA incluido, el que también se le abonó a su cuenta. Nota de crédito No.XX, La partida queda así: P# 12/12/0000 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas IVA (o IVA por Pagar) a: Clientes Contabilizado la devolución y rebaja sobre la venta realizada, nota de crédito No. XX

Debe Q.182.00 21.84

Haber Q.203.84

Q.203.84

Q.203.84

Nota: Nota en este caso el IVA aparece cargado, ya que se debe a que la mercadería se devolvió o se hizo la rebaja y la venta no se llevó a cabo.

Ventas de mercadería Al vender mercadería hay que considerar en qué forma se hace, ya que puede hacerse al Contado (Caja), al Crédito (Clientes), o bien que nos firmen un documento legal como Pagaré, Letra de Cambio, etcétera (Documentos por Cobrar). Cuando se vende mercadería al contado (efectivo) o de de lo contrario pagaran con cheque La partida quedará así: P# 12/12/0000 Debe Haber Caja a: Ventas IVA Por Pagar Explicación… Cuando se vende mercadería al crédito, la partida quedará así: P# Clientes a: Ventas IVA Por Pagar Explicación…

12/12/0000

Debe

Haber

Cuando se vende mercadería y nos firman un pagaré, una letra de cambio u otro documento legal, La partida queda así: P# 12/12/0000 Debe Haber Documentos por Cobrar a: Ventas

IVA Por Pagar Explicación…

Compras de mercadería Cuando se compra mercadería, al igual que en el caso de ventas, hay que considerar la forma en que se compra, es decir: Al contado (Caja), al crédito (Proveedores), y si firmamos un Pagaré o Letra de Cambio (Documentos por Pagar). Cuando nuestra empresa compra Mercadería al contado (en efectivo) La partida queda así: P# Compras IVA por Cobrar a: Caja Explicación…

12/12/0000

Debe

Haber

Cuando compramos Mercadería al crédito. La partida queda así:

P# 12/12/0000 Compras IVA por Cobrar a: Proveedores o “Acreedores comerciales” Explicación…

Debe

Haber

Cuando compramos Mercadería y firmamos un Pagaré o Letra de Cambio.La partida queda así P# 12/12/0000 Compras IVA por Cobrar a: Documentos por Pagar Explicación…

Debe

Haber

Cuando compramos Mercadería y la cancelamos con cheque.La partida queda así: P# 12/12/0000 Compras IVA por Cobrar a: Bancos o “Banco XX” Explicación…

Debe

Haber

Cuando se crea la Cuenta Caja Chica, al contado “En Efectivo” P# Caja Chica a: Caja Explicación…

12/12/0000

Debe

Haber

Cuando el dato dice: Se compraron jabones, escobas, etcétera. Y se pagaron con caja chica la partida queda así: P# Gastos Generales IVA por Cobrar a: Caja Chica Explicación…

12/12/0000

Debe

Haber

PARTIDAS

DE

AJUSTES

Ejemplos básicos para elaborar partidas de sociedades y en los cierres contables. Depreciar el Mobiliario y Equipo, que tiene un valor de Q.20, 000.00, con el porcentaje máximo anual. Durante un año. % legal 20%, la partida queda así: Ejemplo 1 P# 12/12/0000 Depreciación de Mobiliario y Equipo a : Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo Explicación…

Debe

Haber

Q. 4,000.00

Q. 4,000.00

Q. 4,000.00 Q. 4,000.00

Depreciar el Mobiliario y Equipo, que tiene un valor de Q.21, 000.00, con el porcentaje máximo anual; tomando en cuenta que se le estimó un valor de desecho de Q.1, 000.00. Durante un año. NOTA: Es igual que la anterior, en virtud de que el valor de desecho (o residual), se le resta al valor total. Q.21, 000.00 – Q.1, 000.00 =Q.20, 000.00.A criterio personal, esta partida también puede contabilizarse y registrarse así: Valor Residual, Valor de desecho, Valor de Rescate, estos son sinónimos. Ejemplo 2 P# 12/12/0000 Depreciación de Mobiliario y Equipo Valor de Desecho Mobiliario y Equipo a: Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo

Debe

Haber

Q. 4,000.00 Q. 1,000.00 Q. 4,000.00 Q. 1,000.00

Explicación…

Suscripción y pago de acciones: ACCIONES POR SUSCRIBIR: El ajuste dice: El señor Juan Pérez, suscribió 25 acciones de Q.100.00 cada una, de las que pagó a la Empresa en este momento el valor de 10 acciones, en efectivo. Queda así:

P# Caja

12/12/0000

Suscriptores de Acciones a: Acciones por Suscribir

Debe Q.1,000.0 0 1,500.00

Haber

Q.2,500.0 0

Explicación…

Compra de un activo no corriente, y como parte de su valor aceptan uno Usado. Hoy 31 de diciembre se compró a QbBex S.A., una computadora por valor de Q.7,000.00; como parte de su valor recibieron una computadora usada en Q.5,000.000, la cual costó Q.7,000.00 y tiene 2 años de uso. Por el resto se emitió el Cheque No.7788.La partida quedaría así: P# 12/12/0000 Equipo de Computación IVA por cobrar Depreciación Acumulada equipo de computación a: Equipo de computación IVA por Pagar Ganancia en Negociación de Activos Bancos Explicación…

Debe

Haber

Q. 6250.00 750.00 4,666.20

Q. 11,666.20

Q. 7000.00 840.00 2,666.20 1,160.00 Q. 11,666.20

Nota: para obtener la Ganancia o Pérdida en negociación de activos, primero se deprecia el costo original del bien a este se le resta la depreciación acumulada para obtener el valor en libros, luego a este se le resta el valor en el que fue vendido, para este caso nótese que el valor de venta es mayor al valor en libros por eso da ganancia en negociación de activos, por lo contrario si el valor de libros fuera mayor que el valor de venta daría Perdida en Negociación de activos y se anota la cantidad resultante en el debe. DOCUMENTOS DESCONTADOS. Se recibió del Banco UNO la nota de débito No.333, indicando que la Letra de Cambio que descontamos anteriormente por Q.10, 000.00, se presentó al cobro a Selvin Galindo, deudor de la misma, pero se

negó a pagarla, por lo que cargaron en nuestra cuenta dicha cantidad. La partida quedaasí. P# 12/12/0000 Documentos Descontados

Debe Q.10,000. 00

a: Bancos

Haber

Q.10,000. 00

Explicación… DOCUMENTOS DESCONTADOS. Recibimos una nota del Banco Oriental S.A. en que nos indica que la Letra de Cambio N o.22que descontamos hace 35 días, ya fue pagada por el señor Walter Cifuentes. P# 12/12/0000 Documentos Descontados a: Documentos por Cobrar Explicación…

Debe Q.10,000. 00

Haber

Q.10,000. 00

Formularios

CLASIFICACION DE CUENTAS EN HOJA DE TRABAJO CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

BALANCE DE SALDOS DEBE

HABER

COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A

BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

A Acciones Adquiridas

X

X

Acciones no Suscritas

X

X

Acciones por Suscribir

X

X

Acciones Suscritas

X

X

Acreedores

X

X

Acreedores Hipotecarios

X

X

Acreedores a Largo Plazo

X

X

Acreedores por Prendas Garantía

X

X

Acreedores Comerciales (Prov.)

X

X

Acreedores no Comerciales

X

X

Aguinaldos Gasto

X

X

Aguinaldos de Administración

X

X

Aguinaldos Sala de Ventas

X

X

Aguinaldos de Fábrica

X

Almacén de Envases

X

X X

Alquileres Cobrados

X

X

Alquileres Ganados

X

X

Alquileres Producto

X

X

Alquileres Devengados

X

X

Alquileres Percibidos

X

X

Alquileres Cobrados Anticipada.

X

X

X

Alquileres Percibidos no Devengados

X

Alquileres Gasto

X

X

Alquileres de Oficinas

X

X

Alquileres Sala de Ventas

X

X

Alquiler de Fábrica

X

Alquileres Pagados por Anticipado

X

Alquileres por Pagar

X X X

X

Amortización Crédito Mercantil

X

X

Amortización Derecho de Llave

X

X

Amortización Gastos Constitución

X

X

Amort.Gastos Inst. Fábrica

X

Amort.Gtos.Instal.Sala Ventas

X

X

Amort.Gtos.Instal. de Admón.

X

X

Amort.Gtos.Instal. Oficina

X

X

Amort .Gtos. de Organización

X

X

Amortización Marcas y Patentes

X BALANCE DE SALDOS

X

X COSTO PRODUCCION

RESULTADOS

BALANCE GENERAL

DEBE

HABER

DEBE

HABER

PERDIDA

Amortización de Patentes

X

X

Amortización Renombre Comer.

X

X

Amortizaciones Acumuladas Activos Inservibles

GANANCI A

ACTIVO

X

PASIVO

X

X

X

Anticipo de Clientes

X

X

Anticipo Sobre Ventas

X

X

Anticipo a Proveedores

X

X

Anticipo Sobre Compras

X

X

Anticipo Sobre Sueldos

X

X

Artículos o Prod. En Proceso I

X

X

Artículos o Prod. En Proceso II Artículos o Prod. Terminados I

X X

X X

Artículos o Prod. Terminados II

X

x

Artículos o Merc. Env. Consignación

X

X

Artículos o Merc. Rec.Consigna.

X

X

Bancos (o Banco “X”)

X

X

Bon. Incentivo Administración

X

Bon. Incentivo de Fábrica

X

Bon. Incentivo Sala Ventas

X

Bonos Comprados

X

B

Bonos Emitidos

X X X X X

X

Bono 14

X

Bono 14 de Fábrica

X

Bono 14 Sala de Ventas

X

X

Bono 14 de Administración

X

X

Bono 14 por Pagar

X X

X

X

C Caja

X

X

Caja Chica

X

X

Caja y Bancos

X

X

Capital

X

X

Capital Social

X

X

Capital Autorizado

X

X

Clientes Combustibles y Lubricantes Existencia Comb. Lub. Cons.Fábrica

X

Comb.Lub.Cons.Sala Ventas

X

X

Comb.Lub.Cons.Administración

X

X

Comisiones Cobradas Anticipa CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

X

X X

X BALANCE DE SALDOS DEB HABER E

X X

COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A

X BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

Com.Percib.no Devengadas

X

X

Com.Pagadas por Anticipado

X

Comisiones Gasto

X

X

Comisiones

X

X

Comisiones Percibidas Comisiones Por Cobrar

X

X

X

X

X

Comisiones Ganadas

X

X

Comisiones Producto

X

X

Comisiones Devengadas Comisiones Sobre Ventas

X

X

X

Comitentes por Mercadería

X X

Crédito Fiscal

X

Compras

X

Compras de Materia Prima

X

Compras de Mercaderías

X

Construcciones

X

Corresponsales (Deudor)

X

Corresponsales (Acreedor)

X X X X X X X

X

Correo, Teléfono y Telégrafos

X

Crédito Mercantil

X

Créditos Recuperados

X X X

X

X

Cristalería (Existencia)

X

X

Cuentas por Cobrar Comercia.

X

X

X

X

(Sinónimo de Clientes) Cuentas por Cobrar no Comer. (Sinónimo de Deudores) Cuentas de Difícil Cobro

X

X

Cuentas Dudosas

X

X

Cuentas Incobrables

X

X

Cuentas Malas

X

X

Cuentas por Pagar

X

X

Ctas. Por Pagar Comerciales

X

X

X

X

X

X

(Es sinónimo de Proveedores) Ctas. Por Pagar no Comerciales (Sinónimo de Acreedores) Cuotas Laborales Cuotas Laborales por Pagar

X

Cuotas Patronales Fábrica

X

Cuotas Patronales Admón.

X

Cuotas Patrón.Sala Ventas CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO Cuotas Patrón.por Pagar

X

X BALANCE DE SALDOS DEBE

X X

HABER

X

X COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A

BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO X

Cuenta Promesa

X

X

D Débito Fiscal

X

X

Depósitos en Garantía

X

Depreciación Constr.Fábrica

X

Depreciación Constr.Oficina

X

X

Deprec.Constr.Sala Ventas

X

X

Depreciación Edificios Fábrica

X

Depreciación Edificios Oficina

X

X

Deprec.Edificios Sala Ventas

X

X

Deprec.Inmuebles Fábrica

X

Deprec.Inmuebles Oficina

X

Deprec.Inmuebles Sal.Ventas

X

Depreciación Herramientas

X

X

Depreciación Maquinaria

X

X

Deprec.Mob. Y Eq. Fábrica

X

X

Deprec.Mob. Y Eq. Oficinas

X

X

Deprec.Mob.y Eq.Sala Ventas

X

X

Depreciación de Cristalería

X

X

Deprec. Vehículos Reparto

X

X

Deprec. Vehículos Fábrica

X

Deprec. Vehículos Oficina

X

X

Deprec. Vehículos Sala Ventas

X

X

Deprec. Equipo Computación

X

X

Deprec. Sistemas Informáticos

X

Depreciaciones Acumuladas

X X

X

X X X

X

X X

X

(De todo activo) Derecho de Llave

X

X

Descuentos Concedidos

X

X

Descuentos Sobre Acciones

X

X

Descuentos Sobre Ventas

X

X

Descuentos Sobre Compras

X

X

Desc.Sobre Compr.Mat.Prima

X

X

Descuentos Percibidos

X

X

Deudores (o no Comerciales)

X

X

Deudores Comerciales

X

X

Deudores Diversos

X

X

Deudores Empleados

X

X

Devl. Y Reb. Sobre Ventas CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

X BALANCE DE SALDOS DEBE

HABER

Dev.y Reb. Sobre Compras

X

Dev.Reb.S/Comp.Mat.Prima

X

X COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

X

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A X

BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

Dividendos Percibidos

X

X

Dividendos no Retirados o no Pagados

X

X

Dividendos por Pagar

X

X

Dividendos Ganados

X

X

Dividendos por Cobrar

X

X

Divisas Adquiridas

X

X

Documentos por Cobrar

X

X

Doctos .por Pagar Corto Plazo

X

X

Documentos Endosados

X

X

Documentos Descontados

X

X

Doc. por Cobrar Descontados

X

X

Doc. por Pagar a Largo Plazo

X

X

Donativos

X

X

Donativos Pagados

X

X

Donativos por Pagar

X

Donativos Percibidos

X

X X

E Edificios

X

Efectos Descontados

X

Efectos Endosados Efectos por Cobrar

X X

X

X

X

X

Efectos por Pagar Corto Plazo

X

X

Efectos por Pagar Largo Plazo

X

X

Energía Eléctrica de Fábrica

X

Energía Eléctrica de Oficina

X

X X

Energía Eléctrica Sala Ventas

X

X

Envases Depto. Producción

X

X

Equipo Comp. O Sist.Informáticos

X

X

Equipo de Reparto

X

X

Especies Fiscales

X

X

Estimación Cuentas Incobrables

X

X

Estimación para Cuentas Malas

X

X

Estimación para Cuentas Dudo.

X

X

Estimación Ctas. Difícil Cobro

X

X

F Faltante de Caja

X

X

Fletes Sobre Compras

X

X

Fletes Sobre Compras Mat. Prima CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO Fórmulas Patentadas G

X BALANCE DE SALDOS DEBE

X

HABER

X COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A

BALANCE GENERAL ACTIVO X

PASIVO

Ganancia Pre Impuesto

X

Ganancia Pre Imp. Y Reserva

X

Ganancia Antes del Impuesto

X

Ganancia Antes del Imp. y Res.

X

Ganancia Post. Impuesto

X

Ganancia Post-Imp. y Reserva

X

Ganancia Después del Imp.

X

Ganancia Después Imp. y Res.

X

Ganancia Negociación Activos

X

X

Ganancia en Venta de Activos

X

X

Gastos de Organización

X

X

Gastos de Constitución

X

X

Gastos de Instalación

X

X

Gastos Instalación Fábrica

X

X

Gastos Diversos de Fábrica

X

Gastos Diversos de Admón.

X

X

Gastos Diversos Sala Ventas

X

X

Gastos Generales

X

X

Gastos Misceláneos Fábrica

X

Gastos Misceláneos Oficina

X

X

Gastos Misceláneos Sala Venta

X

X

Gastos Publicitarios

X

X

Gastos Sobre Compras

X

X

Gastos Sobre Comp. Mat .Prima

X

Grasas y Aceites (Existencias)

X

Grasas y Aceites Consum .Fabrica

X

Grasas y Aceites .Cons.Sala Vtas.

X

X

X

X X X X

H Herramientas

X

X

Hipotecas

X

X

Hipotecas a Corto Plazo

X

X

Hipotecas a Largo Plazo

X

X

IGSS por Pagar

X

X

IGSS Laboral (y Pat. por pagar)

X

X

I

Impuestos Aduanales S/Comp.

X

Imp.Aduan. S/Comr.Mat.Prima

X

X

Impuestos y Contribuc.Fábrica

X

X

Impuestos y Contrib.Administra. CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

X

X BALANCE DE SALDOS DEBE

Imp.y Contrib. Sala de Ventas

X

IUSI de Fábrica

X

HABER

X COSTO PRODUCCION DEBE

X

HABER

RESULTADOS GANANCI PERDIDA A X

BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

IUSI Sala de Ventas

X

X

IUSI Administración

X

X

Imp.y Contrib. Por Pagar

X

X

IUSI Inmuebles por Pagar

X

X

ISR. Por Pagar

X

ISR. Pagado Anticipadamente

X

ISR Trimestral

X

IETAAP por Acreditar

X

Impuesto Sobre la Renta Reten.

X X X X

X

X

Indemnizaciones Fábrica

X

Indemnizaciones Administración

X

X

Indemnizaciones Sala de Ventas

X

X

Inmuebles

X

Intereses Gasto

X

Intereses por Cobrar

X

Intereses Percibidos no Devengados

X X X X

Intereses Cobrados Anticipado Intereses Pagados Anticipado

X

X

X

X

X

X

Intereses Devengados

X

X

Intereses Ganados

X

X

Intereses Percibidos o Producto

X

X

Intereses por Pagar

X

Inventario I de Mercaderías

X

Inventario I Artículos en Proceso

X

Inventario I Artículos Terminados

X

Inventario I de Materia Prima

X

X X X X X

Inventario II de Mercaderías

X

Inventario II Artículos en Proceso

X

X

Inventario II Artículos Terminados

X

Inventario II de Materia Prima

X

X

X X

Inversiones

X

X

Inversiones a Corto Plazo

X

X

Inversiones a Largo Plazo

X

X

Inversiones en Valores

X

X

Inversiones en Valores Corto Pl.

X

X

Inversiones en Valores Largo P.

X

X

IVA Acreditable

X

X

IVA por Acreditar

X

X

IVA por Cobrar CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO IVA Deudor IVA Debitable

X BALANCE DE SALDOS DEBE

HABER

X

COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI A

PERDIDA

X BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

X X

X

IVA por Debitar

X

X

IVA por Pagar

X

X

IVA Retenido S/Facturas Especia.

X

X

IVA Acreedor

X

X

M Mano de Obra Directa

X

X

Mano de Obra Indirecta

X

X

Maquinaria

X

Marcas y Patentes

X

Materia Prima

X

X X X

Materia Prima II

X

X

Materia Prima Estropeada

X

X

Materia Prima Inservible

X

X

Materia Prima Destruida

X

X

Materia Prima en Aduana

X

X

Materia Prima en Tránsito

X

X

Material de Empaque (Existencia)

X

Material Empaque Consumido

X

Material .Empaque Cons.Fabrica

X

Mercaderías Enviadas Consigna.

X

Mercaderías I

X

X X X X X

Mercaderías II

X

X

Mercaderías en Tránsito o en Camino

X

X

Mercad. Recibidas Consignación

X

X

Mercaderías en Aduana

X

X

Mobiliario y Equipo

X

X

Multas y Recargos

X

X

Mercaderías Inservibles o Estropeada

X

X

P Papelería y Útiles (Existencia)

X

X

Papelería y Útiles Consumidos

X

Patentes

X

X

Pérdidas Acumuladas

X

X

Pérdida de Ejercicios Anteriores

X

X

Pérdida del Ejercicio

X

X

X

X

X

Pérdida en Negociación Activos o Pérdida de Capital (Cuenta de Criterio Propio) Préstamos Bancarios CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

X BALANCE DE SALDOS DEBE

Préstamos Bancarios Corto Pl. Primas de Seguro Vencidas

HABER

COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI A

PERDIDA

X X

X BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO X

X

Primas de Seg.Vencidas Fábrica

X

Primas de Seg.Vencidas Admón.

X

X

Primas Seg.Venc.Sala de Ventas

X

X

Primas Seguros Vencida

X

X

Primas Sobre Acciones

X

Prod. Percibidos no Devengados

X X

Productos por Cobrar

X

Propaganda Gasto

X

Proveedores (o Acred.Comer.) Proveeduría (Existencia)

X

X X X

X

X

X

X

Provisión Cuentas Incobrables

X

X

Provisión Cuentas Malas

X

X

Provisión Cuentas Difícil Cobro

X

X

Provisión para Cuentas Morosas

X

X

Publicidad Gasto

X

X

Propaganda Pagada Anticipada

X

X

Publicidad Pagada por Anticipado

X

X

R Recuperación de Créditos Regalías Gasto

X

X

X

Regalías Percibidas

X X

Renombre Comercial

X

Rep.y Mantenim.Maquinaria

X

Rep.y Mantenim.Vehículos

X

Repuestos y Accesorios(Existen)

X

Repuestos y Acces.Consumidos

X

X X X X X X

Reserva Legal

X

X

Reserva para Ctas.Incobrables

X

X

Reserva para Cuentas Malas

X

X

Reserva para Cuentas Morosas

X

X

Res.para Ctas.de Difícil Cobro

X

X

Reserva para Indemnizaciones

X

X

Retenciones Laborales

X

X

Retención del ISR

X

X

S Seguros (Anticipados)

X

X

Seguros Anticipados

X

X

Seguros Pagados por Anticipado.

X

X

Seguros no Vencidos CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO

X BALANCE DE SALDOS DEBE

Seguros Vencidos

X

Seguros Vencidos Fábrica

X

HABER

COSTO PRODUCCION DEBE

X

HABER

RESULTADOS GANANCI A X

PERDIDA

X BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

Seguros Vencidos Admón.

X

X

Seguros Vencidos Sala Ventas

X

X

Señor X Cuenta Personal (Deu.)

X

X

Señor X Cuenta Particular (Deu.)

X

X

Sistemas Informáticos Equ.Com.

X

X

Socio X Cuenta Personal (Deu.)

X

X

Socio X Cuenta Personal (Acr.) Socio X Cuenta Particular (Deu.)

X X

Socio X Cuenta Particular (Acr.) Socio X Cuenta Promesa

X X

X

X

X

Sobrantes de Caja

X X

X

Sueldos de Administración

X

X

Sueldos Sala de Ventas

X

X

Sueldos de Vendedores

X

X

Sueldos Pagados por Anticipado

X

Sueldos por Pagar

X X

X

Suministros (Existencia)

X

Suministros Consumid. Fábrica

X

Suministros Consumid. Oficina

X

X

Suministros Consumid.Sala Ven.

X

X

Superávit Acumulado Suscriptores de Acciones

X X

X

X

X

Superávit Revaluación Activos

X X

X

T Terrenos

X

Timbre de Prensa

X

Timbre de Prensa Retenido

X X X

X

U Útiles y enseres (existencia)

X

Útiles y Enseres Consumidos

X

X X

Utilidad del Ejercicio

X

X

Utilidades no Distribuidas

X

X

Utilidad por Distribuir

X

X

Utilidades Retenidas

X

X

V Valores Mobiliarios

X

X

Valores Mobiliarios a Corto Plazo

X

X

Valores Mobiliarios a Largo Plazo

X

X

Vehículos CUENTAS EN ORDEN ALFABETICO Vehículos de Reparto Ventas

X BALANCE DE SALDOS DEBE

HABER

COSTO PRODUCCION DEBE

HABER

RESULTADOS GANANCI A

PERDIDA

X

X BALANCE GENERAL ACTIVO X

X

X

PASIVO

Ventas por Realizar

X

Viáticos

X

Viáticos por Pagar

X

X X X

Bibliografía. Ralph S. Polimeni, Frank J Fabozz, Arthur H. Adelberg. Contabilidad de Costos, conceptos para la aplicación para la toma de decisiones gerenciales. Editorial MC. Graw-Hill. Segunda Edición. 1989. 869 Páginas. Principios de Contabilidad. , Salomón, Vargo, Schoeder, Editorial Harla. Cuadernos de Contabilidad Intermedia Donaldo Estrada Castillo, Artemis Edinter Guatemala Contabilidad Financiera. Gerardo Guajardo Cantú, Editorial McGraw-Hill Tratado de Contabilidad, Rafael Ramos Bosh. Guatemala Practiquemos contabilidad: General, sociedades y costos, Alfredo Enrique Ruiz Orellana, Ediciones Alenro. Contabilidad de sociedades mercantiles: Autores: Molina Monzón, J Ernesto R. Pie de Imprenta: Guatemala. Piedra Santa. 8a. 1982. Código de Comercio, Código Civil y Mercantil, Leyes Tributarias, ISR, IVA. Código de Trabajo. http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/soCol.htm http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=3139 http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/Sociedad_Mercantil.html http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/Sociedad_Mercantil.html http://www.monografias.com/trabajos13/inven/inven.shtml?monosearch#pri