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• JesvScitooh Arcaya Escobar

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MAESTRÍA EN CONTABILIDAD, TRIBUTACIÓN Y AUDITORÍA

Zonas Especiales de Desarrollo (ZED) y Zofratacna (Zona Franca, Zona Comercial) Integrantes: *María Magdalena Alanoca Paxi *Yovana Luz Paniagua Acero

MARCO LEGAL - Decreto Legislativo N° 842, publicado el 30.08.96, “Declaran de interés prioritario el desarrollo de la zona sur del país y crean los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios de Ilo, Matarani y Tacna”. - Decreto Supremo N° 023-96-ITINCI, publicado el 04.01.97, “Aprueban el Reglamento de los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios – CETICOS”. - Ley N° 26831, publicado el 02.07.97, “Sustituyen diversos artículos de los D.L. N° 842 y 864, referidos a la exoneración de tributos de empresas que se establezcan en los CETICOS Ilo, Matarani, Paita y Tacna”. - Decreto Supremo N° 112-97-EF, publicado el 03.09.97, “Aprueban texto único ordenado de normas con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS”. - Decreto Supremo N° 008-2001-ITINCI, publicado el 15.03.01, “Dictan disposiciones adicionales para dinamizar las actividades de los CETICOS”.

MARCO LEGAL - Ley N° 28569, publicada el 05.07.05, “Otorgan autonomía a los CETICOS”. - Ley N° 28854, publicada el 27.07.06, “Ley para la Implementación Presupuestaria de la Ley N° 28569”. - Decreto Supremo N° 005-2007-MINCETUR, publicado el 15.04.07, “Establecen nueva distribución del Arancel Especial creado por la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna N° 27688 y sus modificatorias”. - Ley N° 29014, publicada el 12.05.07, “Ley que adscribe los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita a los Gobiernos Regionales de Moquegua , Arequipa y Piura; la ZOFRATACNA al Gobierno Regional de Tacna; y ZEEDEPUNO al Gobierno Regional de Puno”. - Decreto Supremo N° 005-2007-MINCETUR, publicado el 15.04.07, “Establecen nueva distribución del Arancel Especial creado por la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna”.

MARCO LEGAL - Decreto Supremo N° 019-2009-PCM, publicado el 28 de marzo de 2009, “Reglamento de la Ley N° 29014 – Ley que adscribe los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita a los Gobiernos Regionales de Moquegua , Arequipa y Piura; la ZOFRATACNA al Gobierno Regional de Tacna; y ZEEDEPUNO al Gobierno Regional de Puno”. - Ley N° 29479, “Ley que prorroga el plazo de las exoneraciones de los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS)”. - Ley N° 30446, “Ley que establece el Marco Legal Complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna”.

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED) ANTECEDENTES:

Por Decreto Legislativo N° 842, modificado por el Decreto Legislativo N° 865, se declaró de interés prioritario el desarrollo de la zona sur del país, mediante la promoción de la inversión privada en infraestructura de la actividad productiva y de servicios, creándose para tal efecto los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Tacna, Ilo y Matarani; habiéndose posteriormente, mediante Decreto Legislativo N° 864, declarado de interés prioritario el desarrollo de la zona norte a través de la creación del CETICOS Paita

La creación de los CETICOS se realiza sobre la base del área e infraestructura de las Zonas Francas Industriales de Ilo, Matarani y Paita y de la Zona de Tratamiento Especial Comercial de Tacna – ZOTAC, como una continuidad en el esfuerzo para desarrollar las zonas deprimidas constituidas por los Ejes de Matarani - Ilo – Tacna y Piura – Sullana – Tumbes, tendiendo a establecer condiciones de equidad en la competencia

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED) Los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS), constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo a través de la implementación en dichas áreas de Plataformas de Servicios de Comercio Internacional en la zona norte y sur del país, las que apoyarán, entre otros aspectos, las actividades de producción y servicios de exportación en dichas zonas.

La responsabilidad del control de ingreso y salida de mercancías hacia y desde los CETICOS recae sobre la Administración de dichos Centros , la misma que deberá proporcionar la información necesaria a ADUANAS para que implemente un adecuado seguimiento de las mercancías.

Corresponde a ADUANAS realizar las acciones de supervisión selectiva de las mercancías que hayan ingresado a los CETICOS. La administración de los CETICOS brindará el apoyo necesario para el cumplimiento de lo establecido en el presente artículo.Gozan de un régimen especial en materia tributaria y aduanera.

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED) Las Zonas Especiales de Desarrollo (ZED) son áreas geográficas perfectamente delimitadas, que califican como zonas primarias aduaneras (comprende recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres donde se realiza embarque, desembarque, movilización o depósito de mercancías) de trato especial.

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED)

Se desarrollan las siguientes actividades: Manufactura o producción de mercancías.

Maquila o ensamblaje.

Almacenamiento, distribución y comercialización de insumos, materias primas, productos intermedios, partes piezas, subconjuntos o conjuntos.

Almacenamiento de mercancías que provenientes del exterior o del resto del territorio nacional para su reexpedición al exterior.

Actividades de reparación de vehículos usados, maquinarias y equipos.

Actividades de servicio: tales como embalaje, envasado, rotulado, clasificación de mercancías contenidas en los 3 primeros literales.

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED) LEY N° 30446 “Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna”

La vigencia de los beneficios, exoneraciones y permanencia de mercancías en las zonas especiales de desarrollo (ZED) de Ilo, Matarani y Paita se amplían hasta el 31 de diciembre de 2042.

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED)

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED)

Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas

Todo impuesto, tasa, aportación, contribución, tanto del Gobierno Nacional, como Local.

ZOFRATACNA ZONA FRANCA

• Parte

del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancías en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, para la aplicación de los derechos arancelarios, impuestos a la importación para el consumo y recargos a que hubiere lugar.

ZOFRATACNA Es parte del territorio nacional perfectamente delimitada. Las mercancías que se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos delos derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de extraterritorialidad aduanera. Gozan de un régimen especial en materia tributaria y aduanera. (Ley N°27688 )

ZOFRATACNA ANTECEDENTES Zona de Tratamiento Especial y Comercial para Tacna ZOTAC Centro de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios. CETICOS

Zona Franca y Zona Comercial de Tacna ZOFRATACNA

• Formalización del Ingreso de Mercancías. • Incentivar Industria • Reacondicionamiento de vehículos • usados (hasta 2010). • Reexpedición de Mercancías • Industria, Agroindustria, Maquila y Servicios. • Reexpedición de mercancías • Beneficios Tributarios y Aduaneros hasta 2041.

MARCO LEGAL Ley 27688 - Ley de ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA del 28-Mar-2002. Texto Único Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna aprobado por Decreto Supremo Nº 002-2006-MINCETUR, publicado el 11.02.06 y normas modificatorias.

Modificatorias

• Ley Nº 27825 - Ley que modifica los artículos 14 y 18 de la Ley Nº 27688 del 12-Set. • Ley 28599 - Ley que modifica la Ley de ZOFRATACNA Ley 27688 del 16-Ago-2005. • Ley 29739 - Ley de Promoción de Inversiones en la ZONA FRANCA DE TACNA del 06Jul-2011, que modifica la Ley 27688 • Ley 30446 - Ley que establece el marco complementario para las Zonas Especiales del 03-Jun-2016, que modifica Ley 27688

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA LOGISTICOS

ADUANEROS

TRIBUTARIOS

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA TRIBUTARIOS

Las empresas que se constituyan o establezcan en la ZOFRATACNA, estarán exonerados: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto de Promoción Municipal (IPM) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Todo tributo, tanto del gobierno central, regional y municipal, creado o por crear.

excepto las aportaciones y prestaciones de Salud (ESSALUD) y las tasas.

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA TRIBUTARIOS Las operaciones efectuadas entre los usuarios dentro de la ZOFRATACNA, están exoneradas del I.G.V e I.P.M., siempre que dichas operaciones sean respecto de las actividades que los usuarios hayan sido autorizados a realizar por la administración de la ZOFRATACNA.

El ingreso de las mercancías a la Zona Franca de Tacna procedentes del exterior gozan de la suspensión de los pagos de derechos e impuestos de importación hasta su destinación.

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA TRIBUTARIOS  Los productos manufacturados en la ZOFRATACNA, resultantes de las actividades industriales y agroindustriales cuando se destinen al resto del territorio nacional, éstos pagarán, en lo que corresponda al AD/Valoren, la tasa arancelaria 0%, siempre que cumplan alguno de los siguientes condiciones: Que la mercancía resultante se clasifique en un capítulo del Arancel Nacional de Aduanas (primeros dos dígitos), diferente de aquéllos en que se clasifican cada uno de los bienes usados en su elaboración.

Genere un valor agregado no menor a 50% del valor declarado para su nacionalización.

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA ADUANEROS

• Los usuarios de la ZOFRATACNA, podrán ingresar maquinarias, equipos, herramientas, repuestos y materiales de construcción de origen extranjero, para el desarrollo de sus actividades, gozando de un régimen especial de suspensión del pago de derechos e impuestos de aduanas y demás tributos que graven la importación, En el caso que se interne al país, deberá cumplir con el pago de los derechos de importación correspondiente al valor residual del bien.

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA ADUANEROS El ingreso definitivo de bienes nacionales y nacionalizados, así como la prestación de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia la ZOFRATACNA califica como una exportación, y por ende le será de aplicación el régimen de restitución simplificada de derechos arancelarios(DRAWBACK), el Impuesto General a las Ventas, (IGV).

El ingreso de mercancías a la ZOFRATACNA regularizará total o parcialmente los Regímenes de Importación Temporal para perfeccionamiento Activo y para su reexportación en el mismo estado.

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA ADUANEROS La exportación temporal de mercancías a la ZOFRATACNA para perfeccionamiento pasivo al momento de su retorno al país pagarán los derechos e impuestos de importación por el valor agregado.

Las mercancías del resto del territorio nacional que se exporten a la ZOFRATACNA no requerirán ingresar a un terminal de almacenamiento, cuando éstas hayan sido tramitadas ante la Intendencia de Aduana de Tacna. Aduanas efectuará el reconocimiento de las mercancías al interior de la ZOFRATACNA

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA ADUANEROS

El trámite de nacionalización definitiva o temporal podrá efectuarse ante la oficina aduanera implementada por la Intendencia de Aduana al interior de la ZOFRATACNA Las mercancías ingresadas a la ZOFRATACNA, pueden permanecer almacenadas hasta la vigencia de la Ley Nº 27688 ( Año 2042).

BENEFICIOS DE LA ZOFRATACNA LOGISTICOS •

ZOFRATACNA cuenta con un conjunto de operadores logísticos, tales como oficina de Aduanas-SUNAT, Agentes de Aduana; Empresas de Transporte Terrestre y Marítimo, que permiten que se realice cualquier operación de comercio internacional.

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Dentro de las ventajas logísticas de la ZOFRATACNA destacan las siguientes:

Tener una ubicación estratégica, en la Región fronteriza de Tacna, compartiendo frontera con los países de Chile, Bolivia y a través del mar con toda la Cuenca del Pacifico, que le permite tener acceso a los principales mercados del mundo.

Cuenta con depósitos Francos Públicos, los que brindan servicios de almacenaje, y logísticos a las mercancías con costos por debajo de los fijados internacional, para la distribución de Mercancías.

ACTIVIDADES QUE SE DESARROLLAN PRODUCTIVAS

INDUSTRIA

AGROINDUSTRIA

MAQUILA

ENSAMBLAJE

SERVICIOS

ALMACENAMIENTO

DISTRIBUCION

EXHIBICION

DIVISION

EMBALAJE

CALL CENTER

DESARROLLO DE SOFTWARE

REPARACION DE MAQUINARIA MINERA

¿Qué es la Zona Comercial de Tacna? • Es el área geográfica que comprende el

distrito de Tacna y los centros comerciales del distrito de Alto de la Alianza, en el que las mercancías que en ella se internen desde Depósitos Francos de ZOFRATACNA estarán exoneradas del IGV, IPM, ISC, así como de todo impuesto creado o por crearse, incluso de aquellos que requieren de exoneración expresa, pagando únicamente un Arancel Especial del 6%

¿Qué es la Zona Comercial de Tacna? CC. Galerías Coronel Mendoza

CC. Feria 28 de Julio

CC. Mercadillo Bolognesi

Com. Min. Alfonso Ugarte

CC. Magollo

CC. Túpac Amaru I

CC. Túpac Amaru II

Asoc. Com. Federico Barreto

Asoc. Com. Manuel A. Odría

Asoc. Com. Micaela Bastidas

PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

CONCLUSIONES  Los Centros Exportación, Transformación, Comercialización, Industria y Servicios “CETICOS” y en las Zonas Francas por las actividades que se realizan generan polos de desarrollo a través del incremento de la mano de obra directa e indirecta y del nivel de exportaciones en general; sin embargo no han tenido capacidad de gestión, enfrentan un dé- ficit de infraestructura importante y falta potenciar la operatividad aduanera en esas zonas (Ministro de Comercio Exterior y Turismo del Perú, Édgar Vásquez).  Zofratacna conformada por dos unidades estratégicas, siendo estas la Zona franca y la Zona comercial de Tacna, cada una de ellas constituidas como recintos cerrados que comprenden para el caso de las zonas francas servicios de almacenamiento distribución, bancos, agencias de aduanas, navieras, etc.  La finalidad de su creación es poder atraer a inversionistas y empresarios a que inicien sus operaciones en estas zonas francas, gozando de diversos beneficios tributarios y aduaneros; y en la zona comercial, incrementar el volumen de importaciones, de ventas y del turismo.