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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA: “Utilidad Contable y la Utilidad Tributaria”

ALUMNA: ZAMORA DE LA CRUZ, ROSMERY

DOCENTE: C.P.C.C ELGUERA CARBAJAL Rene Julio.

CICLO: VIII - B

AYACUCHO-PERÚ 2017-II

LA UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA; EXPRESAN SUS PUNTOS

DE

VISTA

Y

REGISTRAN

LAS

IDEAS

PRESENTADAS,

ORIENTADAS A RELEVAR QUE LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE DETERMINA LA UTILIDAD DEL EJERCICIO O UTILIDAD FINANCIERA (BASE IMPONIBLE) Y QUE ÉSTA NO ES COMPARTIDA POR LA

NORMA

TRIBUTARIA

PUES

AQUÍ

SE

ESTABLECE

CÓMO

DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO CON FINES TRIBUTARIOS (UTILIDAD TRIBUTARIA) SOBRE LA CUAL SE DETERMINA EL IMPUESTO ANUAL. Utilidad Contable Utilidad Contable es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera. La Utilidad Contable, son las Utilidades que arrojan los libros de contabilidad de una Empresa en un ejercicio a un periodo determinado que por lo general suele darse al 31 de diciembre comunmente conocido como periodo contable. El concepto de utilidad contable debe ser cuidadosamente fortalecido, en caso contrario la información contable será relevada por otros informes que permitan un adecuado gerenciamiento organizacional.

Las razones más evidentes por las cuales la utilidad debe ser revaluada, son:

1. Los principios de contabilidad generalmente aceptados presenta inconsistencias de medición y valuación entre distintas empresas y en diferentes periodos de la misma empresa. 2. Ante los cambios en los precios, la utilidad contable se determina en función de los costos históricos. 3. Reportes internos diseñados a la medida, ha venido cobrando importancia para los inversionistas y gerentes.

Como se indica, uno de las debilidades fundamentales del concepto de utilidad es la fundamentación teórica y practica de la medición y valuación, en consecuencia el ejercicio de la investigación contable ha identificado aspectos que se deben mejorar: a. La utilidad contable, debe estar mejor relacionado con el concepto de ingreso o renta económico. b. Precisar teóricamente apropiadamente el concepto de utilidad operacional. c. La utilidad contable no debe ser única, contrario a esto, para cada propósito el concepto de utilidad debe ser determinada considerando elementos diferentes. d. Hacer adecuadas distinciones entre el capital invertido por el accionista y la utilidad recibida como distribución de dividendos.

Utilidad tributaria Es la utilidad (pérdida) de un periodo, determinada de acuerdo a las normas establecidas por la autoridad tributaria, por sobre la cual se pagan (recuperan) impuestos. la utilidad Tributaria se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento.

La diferencia básica entre Utilidad Contable y la Utilidad Tributaria se dan de acuerdo a sus:  Ingresos contables no acumulables fiscalmente.  Gastos contables no deducibles fiscalmente.  Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de resultados.  Deducciones fiscales no cargadas a gastos.

TUO: Decreto Supremo. Nº 179-2004-EF arts. 37° al 44° Renta Neta tributaria

Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley. Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento. Gastos permitidos: Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como: 

Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.



Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite: Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo: 

Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)



Pérdidas extraordinarias, (37º -d)



Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)



Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)



Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)



Regalías, (Art. 11, Ley 28258)



El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)

Interpretacion de incisos y articulos de la Ley del Impuesto a la Renta. 

De acuerdo al inciso a) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles las operaciones que correspondan a gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.



De acuerdo al inciso c) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional no son deducibles para la determinación de la Renta Neta Imponible de tercera categoría.



De acuerdo a lo establecido en el inciso d) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie no es deducible para fines de determinar la Renta Neta imponible.



De acuerdo al inciso r) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos cuya documentación sustentatoria no cumplan con los requisitos y características mínimas establecidas por el Reglamento de Comprobantes de Pago, no son deducibles en la determinación de la Renta Neta.

Rentas empresariales 2016 Una empresa es una organización creada con la finalidad de encauzar los esfuerzos productivos destinados a transformar insumos en bienes y servicios. Una empresa se crea para lucrar, para generar utilidades; es decir, para generar rentas. Entonces podemos decir que una empresa puede equiparse a un stock de riqueza, a un patrimonio o, en otras palabras, a una fuente habilitada para producir rentas.

En el caso específico de las empresas, entienden que por renta que se trata de los beneficio y que los beneficios que obtienen las empresas se determinan simplemente por diferencia entro los ingresos totales obtenidos y los costos totales incurridos. Al respecto contable y no económico. Es contable porque simplemente se obtiene deduciendo de los ingresos obtenidos los costos incurridos en relación con esos ingresos y no es económico por que dicho concepto no considera a los costos implícitos o costos de oportunidad para efectos de su determinación.

Esquematizan la utilidad contable

Contabilidad

Uso

Auditoria

Al cierre del periodo

Entidades o Empresas

Contabilidad financiera

Utilidad Contable Los principios de Contabilidad Generalmente aceptadas Razones de Revaluacion

presenta

Presenta inconsistencia de medicion y valuacion.

Cambios en los precios Reparto interno dieñado a la medida

Tiene importancia para

Inconsistencia

genrentes

Esquematizan la utilidad tributaria

Resultado de

Periodo

Utilidad Tributaria NIAS Determinada por

Renta

Ley del Impuesto a la Renta Reglamento