• Author / Uploaded
• Yesica Quilca Mamani

Citation preview

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

TRABAJO DE INVESTIGACION FORMATIVA

PRESENTADO POR: CHACON CALIZAYA, YEMIRA CLARIT MAMANI ALARCON, YHANET LUISA

VELASQUEZ YANAPA, LEIDY LUCY HALLASI YUPA, ROXANA MAMANI MENA, ARACELY KATERIN MUCHICA MAMANI, MADELEYNI GHERSI CHATA CHURA, NIDIA OLGA PUNO – PERÚ 2019

DEDICATORIA Primeramente, a nuestros queridos padres, por su sacrificio constante y constante apoyo en cada etapa para cumplir nuestros objetivos personales y profesionales. Por haberme enseñado e inculcado valores. A nuestros compañeros que motivan nuestros deseos de superación día a día.

AGRADECIMIENTO A la Universidad Nacional del Altiplano, Facultad de Ciencias Contables y Administrativas Escuela Profesional de Ciencias Contables por la formación académica a través de los docentes con enseñanzas de orientación. En especial nuestro agradecimiento a los colaboradores de la Empresa Cruz de Sur S.A.C. En especial nuestro agradecimiento a la…………………., por la información que nos brindó para hacer posible este trabajo de investigación

formativa

ÍNDICE GENERAL INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................................ 6 RESUMEN ................................................................................................................................................. 7 CAPÍTULO I ............................................................................................................................................... 8 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................................... 8 IDENTIFICACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................... 8 1.1.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA........................................................................................... 9

1.3 OBJETIVOS .................................................................................................................................. 9 CAPITULO II ............................................................................................................................................ 10 MARCO TEORICO ................................................................................................................................ 10 2.1. ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 10 2.2. MARCO TEORICO ..................................................................................................................... 11 2.3. MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................. 23 CAPITULO III ........................................................................................................................................... 27 MATERIALES Y MÉTODOS: ................................................................................................................. 27 3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN:.............................................................................................. 27 3.1.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..................................................................... 28 CAPITULO IV ........................................................................................................................................... 35 CARACTERISTICAS DEL ÁREA DE INVESTIGACIÓN .............................................................................. 35 4.1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA “CRUZ DEL SUR” S.A.C.” .................................................... 35 4.2. ANÁLISIS ESTRATEGICO ........................................................................................................... 36 CAPITULO V ............................................................................................................................................ 41 PROPUESTA A LOS RESULTADOS ........................................................................................................ 41 4.1. APLICACIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO ...................................................................... 41 4.2. OBJETIVO DE LA PROPUESTA .................................................................................................. 41 4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA ............................................................................................ 41

4.4. DESARROLLO ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA DE TRASPORTE CRUZ DEL SUR S.A.C. ...................................................................................................................... 41 CAPTITULO VI ......................................................................................................................................... 42 CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 42 CAPITULO VII .......................................................................................................................................... 43 RECOMENDACIONES .......................................................................................................................... 43 BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................................... 44 ANEXOS .................................................................................................................................................. 45

INTRODUCCIÓN

RESUMEN

CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1.

IDENTIFICACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA

Actualmente la planificación en las empresas es un aspecto primordial para maximizar sus recursos, de manera de garantizar el desarrollo económico, la estabilidad y su permanencia en el tiempo. Cabe destacar que, la planificación tributaria es un aspecto relevante en el ámbito tributario, debido a que ofrece alternativas y estrategias, con el fin de proporcionar una erogación justa tomando en consideración el cumplimiento la normativa tributaria. Es por ello, que la planificación tributaria es importante en la toma de decisiones, como lo es el cumplimiento de las normas fiscales y el deseo de estar inmerso en el marco que las regula. De allí que, hoy en día existen organizaciones que muestran en su estructura organizativa unidades departamentales de impuestos, directores y coordinadores, quienes son especialistas en el área tributaria, esto es debido al incremento de la presión fiscal por parte del Estado lo que origina la necesidad de la evaluación económica de las diferentes clases de tributo, y la consideración de alternativas que proporcionen una real optimización de tales obligaciones. Actualmente la planificación en las empresas es un aspecto primordial para maximizar sus recursos, de manera de garantizar el desarrollo económico, la estabilidad y su permanencia en el tiempo. Cabe destacar que, la planificación tributaria es un aspecto relevante en el ámbito tributario, debido a que ofrece alternativas y estrategias, con el fin de proporcionar una erogación justa tomando en consideración el cumplimiento la normativa tributaria. Es por ello, que la planificación tributaria es importante en la toma de decisiones, como lo es el cumplimiento de las normas fiscales y el deseo de estar inmerso en el marco que las regula de allí que, hoy en día existen organizaciones que muestran en su estructura organizativa unidades departamentales de impuestos, directores y coordinadores, quienes son especialistas en el área tributaria, esto es debido al incremento de la presión fiscal por parte del Estado lo que origina la necesidad de l evaluación económica de las diferentes clases de tributo, y la consideración de alternativas que proporcionen una real optimización de tales obligaciones.

1.2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL ¿De qué manera la propuesta del planeamiento tributario en la Empresa Cruz de Sur S.A.C. Contribuye a evitar contingencias tributarias? 1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO 1.3 OBJETIVOS 1.3.1. OBJETIVO GENERAL Proponer un modelo de planeamiento tributario para evitar contingencias tributarias en la empresa Cruz de Sur S.A.C. 1.3.2. OBJETIVO ESPECIFICOS -

Desarrollar estrategias que permitan cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias, aprovechando las oportunidades permitidas por la legislación tributaria vigente

-

Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Cruz del Sur S.A.C.

-

Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso tributario que ocurra y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa Cruz del Sur. S.A.C.

CAPITULO II MARCO TEORICO 2.1. ANTECEDENTES 2.1.1. NACIONAL Barrantes, L. y Santos, L. (2013) en su tesis “El Planeamiento Tributario y la Determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Ingeniería de Sistemas Industriales S.A. en el año 2013”, para optar el título de contador público. Universidad Privada Antenor Orrego, Perú, Se utilizó instrumentos de evolución y registro de información, un procedimiento para la recolección de la información y un procedimiento de muestreo. Menciona: el diseño e implementación de un plan tributario 2013 en la empresa, minimiza el riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero, mejorando la liquidez de la empresa, determina el correcto evitando reparos posteriores originen desembolsos innecesarios. Con la ayuda del planeamiento tributario 2013. Se demuestra que económica y financieramente se obtienen resultados positivos, traducidos en liquidez y rentabilidad reflejadas en la utilidad de la misma y en el menor pago de impuesto la renta sin recurrir a acciones y evasivas. Ortega S. & Castillo G., (2012) en su tesis titulada: “Contingencias Tributarias y Laborales”, Universidad Ricardo Palma, Perú, Para la recolección de la información se utilizó instrumentos como el cuestionario y la técnica del fichaje, en los procedimientos utilizo el diseño de contrastación descriptivo correlacional, el análisis de las variables y el procedimiento estadístico correspondiente, entre sus conclusiones encontramos el tratamiento tributario de las principales transacciones comerciales que con mayor frecuencia tienden a generar contingencias. En uno de sus capítulos muestra el tratamiento tributario de los reparos frecuentes relacionados con el impuesto a la renta, originados por aquellos gastos que no cumplen con el principio de causalidad. Respecto a la normatividad contable que trate sobre el problema en mención, contamos con las normas internacionales de contabilidad, las Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, nos muestra las bases apropiadas para el reconocimiento y medición de las provisiones, activos y pasivos

de carácter contingente; de manera que se pueda comprender la naturaleza de los mismos. 2.1.2. LOCAL Díaz, M; Fernández (2011) en su tesis. Importancia de la auditoria tributaria para evitar contingencias tributarias en la empresa EMDECOSEGE S.A-2009, para optar el Título Profesional de Contador Público, Universidad Señor De Sipán – Pimentel – Chiclayo. Para la recolección de información se utilizó análisis documental para obtener la información, encuesta y entrevista de preguntas abiertas que permiten obtener información. En su tesis encontramos que la empresa objeto de estudio, suele cometer contingencias tributarias que en su mayoría son subsanadas por medio de una declaración jurada ratificatoria. No hay un análisis de la cuenta tributos por pagar, que conlleve a tener la certeza de que se está cumpliendo correctamente con la determinación y el pago de sus obligaciones tributarias. Cajusol, J. y Farro, J.(2011) en su tesis estrategias tributarias para mejorar la recaudación fiscal en la Intendencia Regional de Lambayeque, para optar el Título Profesional de Contador Público, Universidad Señor De Sipán – Pimentel-Chiclayo. Se utilizó la técnica de entrevista y análisis documental que permiten recuperar la información para transmitirla y en instrumentaos se utilizó guías de entrevistas y ficha documental. En esta investigación observamos que Con la propuesta de estrategias tributarias se mejorara la recaudación fiscal en la Intendencia Regional de Lambayeque, ya que están estableciendo más flexibilidad para la cancelación de aquellas deudas que están en cobranza coactiva, incentivos tributarios y se promueve un mayor asesoramiento oportuno y preciso, y capacitación constante para mejorar los niveles de conciencia tributaria. Si bien la mayoría de los funcionarios de la intendencia regional de Administración Tributaria encuestados afirma que la institución si cuenta con personal adecuado y capacitado (56.5%) un porcentaje no menos importante afirma lo contrario (43.5%). 2.2. MARCO TEORICO 2.2.1. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Rivas, N. (2008). La planificación tributaria es un proceso, constituido por una serie de actos o actuaciones licitas del contribuyente, cuya finalidad es invertir

eficientemente los recursos destinados por este al negocio de que se trata y con la menor carga impositiva que sea legalmente admisible, dentro de las opciones que el ordenamiento jurídico contempla Villanueva, G. (2012). El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes. 2.2.2. LA PLANEACIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO Parra, A. (2007).La planeación tributaria tiene por objetivos principales fijar razonablemente el nivel de tributación de la empresa, dentro del marco de la legalidad, con el fin de lograr las metas que se establezcan según la actividad desarrollada.

Desde el punto de vista tributario, no solo debe de mirarse al nivel impositivo sino también a aspectos prácticos, como los mecanismos de acción de muchos

funcionarios fiscalizadores, impulsados por sistemas, lo cual constituye métodos no solamente contrarios a principios morales y éticos sino que violan la Constitución Política, pues implican un reparto de los impuestos a funcionarios. 2.2.3. OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Los autores académicos definen el Planeamiento Tributario desde su propio entendimiento. Lo común de estas definiciones es sobre su objetivo de lograr el ahorro fiscal. En general, el Planeamiento Tributario tiene como objetivo buscar un ahorro tributario, ya sea por alivio en el importe o por diferimiento del pago de los impuestos, así como evitar el incumplimiento o infracción de las normas tributarias que ocasionan multas y sanciones. Específicamente, El Planeamiento Tributario busca: 

La eliminación de contingencias tributarias.



Optimización de las utilidades de la empresa.



Utilización de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la obtención de proyectos económicos eficientes.



Minimización de los gastos.



Deducción adecuada de los gastos



Minimización o reducción de pago de impuestos



Uso correcto de las herramientas legales. (Casabona Espinoza, 2018)

El objetivo del planeamiento tributario es eliminar contingencias tributarias, perfeccionar las utilidades de la empresa, disminuir los gastos y reducir el pago de impuestos mediante el uso de mecanismos y figuras legales, las cuales no impliquen simulación o fraude a las normas tributarias. Se materializa en la facultad que tienen las personas de realizar transacciones legales de la mejor forma, de la manera más eficiente y que genere las menores consecuencia tributarias de ser posible. (Fiscales, 2019) 

Lograr el mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y la forma correcta de presentación de las Declaraciones Juradas evitando la generación

de contingencias tributarias que conlleven a posibles reparos que aumenten la base imponible en la determinación de Impuestos. 

Desarrollo de una estrategia que nos permita cumplir adecuadamente con las Obligaciones Tributarias, aprovechando las oportunidades permitidas por la Legislación tributaria Vigente.



Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación del régimen tributario acogido, que le permita mayores beneficios y ahorro fiscal.



Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.



Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa.



Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerenciales.



Cuantificar el ahorro y costos fiscales de operaciones económicas futuras. (Luisinho Federico, 2013)

2.2.4. PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN a) Principio de Legalidad: Es el principio básico de todo sistema tributario, puesto que garantiza el derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, seguridad jurídica, y económica, descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo (Cueva & Alcantara, 2017) b) Principio de Reserva de Ley Existe reserva de Ley cuando la Constitución exige que sea la Ley la que regule determinada materia, y, por tanto, el poder legislativo será siempre el encargado de regular esta materia, sin que pueda ser reglamentada por la Administración, como Decreto o Resolución Ministerial (Cueva & Alcantara, 2017) c) Principio de No Confiscatoriedad

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertirían en confiscatorios. Hay lo que nosotros llamamos el mundo de lo tributable (y nos podemos imaginar una línea horizontal), y aquello que podría convertirse en confiscatorio, bajo esta misma línea horizontal. Lo que se tiene que aprender a diferenciar es cuanto lo tributario está llegando al límite, de tal manera que no cruce la línea a lo confiscatorio. (Bravo, 2003) El principio de No Confiscatoriedad defiende básicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes (Bravo, 2003). Asimismo, según Velásquez (1997), este principio tiene una íntima conexión con el derecho fundamental a la propiedad pues en muchos casos, ya tratándose de tributos con una tasa irrazonable o de una excesiva presión tributaria, los tributos devienen en confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de propiedad, pues para poder hacer frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente se debe desprender de su propiedad. La confiscatoriedad existe porque el Estado se apropia indebidamente de los bienes de los contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos insoportables, desbordando así la capacidad contributiva de la persona, vulnerando por esa vía indirecta la propiedad privada e impidiéndole ejercer su actividad (Iglesias, 2000). Como se señaló anteriormente, la potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad), este principio de legalidad no es sino solo una garantía formal de competencia en cuanto al origen productor de la norma, pero no constituye en sí misma garantía de justicia y de razonabilidad en la imposición. Es por esta razón que algunas las Constituciones incorporan también el principio de capacidad contributiva que constituye el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria. (Bravo, 2003) Un tributo no debe exceder de la capacidad contributiva del sujeto del impuesto, de lo contrario se configura la confiscatoriedad de la misma (Arancibia, 2012). d) Principio de Defensa de los Derechos Fundamentales

Este principio implica que el Estado a través del Poder Legislativo o Ejecutivo, en caso de delegación de facultades, debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de las personas. (Cueva & Alcantara, 2017) En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un principio‖ del Derecho Tributario, pero sí un límite al ejercicio de la potestad tributaria. Así, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociación, al secreto bancario o a la libertad de tránsito, entre otros que han sido recogidos en el artículo 2 de la Constitución Política del Perú (Bravo, 2003) Sin embargo, habría que precisar que si bien se pone en preeminencia el respeto a estos derechos fundamentales en materia tributaria, la no consignación legislativa no le hubiera dado menor protección pues el solo hecho de haberse consignado en la Constitución una lista (en nuestro entender abierta‖) de derechos fundamentales ya les confiere rango constitucional y, en consecuencia, la mayor protección que ellos puedan requerir. En otras palabras, no era necesario dicha declaración, técnicamente hablando. Al margen de ello, se cree que es justificable su incorporación porque ofrece garantía a los contribuyentes, dado que los derechos fundamentales de la persona podrían verse afectados por abusos en la tributación‖. De otro lado, es importante comentar que la Comisión de Estudios de Bases de Reforma de la Constitución, en la separata especial publicada en el diario El Peruano el 26 de julio del año 2001 en lo relacionado a los principios indica lo siguiente: Límites al ejercicio de la potestad tributaria. La potestad tributaria, para ser legítima, tiene que ser ejercida respetando los derechos fundamentales de las personas, lo cual se garantiza mediante la incorporación de los principios de observancia obligatoria. Se sugiere que los siguientes principios deban ser: 

Legalidad,



Igualdad,



Generalidad,



No Confiscatoriedad.

Como se puede apreciar, no se señala al respeto a los derechos fundamentales como un principio más, sino como el requisito indispensable para que la potestad tributaria sea legítima. (Bravo, 2003) e) Principio de Capacidad Contributiva Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste en la aptitud económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. Impone también respetar niveles económicos mínimos, calificar como hipótesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de pago. (Ruiz, 2005) Aunque este principio no se encuentra prescrito de manera taxativa en el artículo 74 de la Constitución Política del Perú, el Tribunal Constitucional le ha otorgado la calidad de principio inherente al ordenamiento nacional; de allí que se afirme que la capacidad contributiva es la potencialidad de contribuir a los gastos públicos que poseen los individuos sometidos al poder tributario del Estado. Debe entenderse como la aptitud económica personal para soportar las cargas públicas en mayor o menor grado impuestas por el Estado, teniéndose presente las condiciones particulares de cada uno de los contribuyentes. (Cueva & Alcantara, 2017) f)

Principio de Igualdad

Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homogénea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario. (Robles, 2012) Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente situaciones desiguales. (Cueva & Alcantara, 2017) El principio de igualdad es un límite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una

misma situación económica, y en forma asimétrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones económicas diferentes. El principio bajo mención supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias jurídicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la utilización o introducción de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional. En el país no necesariamente esto se cumple, ya que, como se aprecia del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se presumen. Es por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir en casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la misma deducción. (Hace algunos años en la ley del Impuesto a la Renta, si se permitían que las deducciones sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de los contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Además hay que tener en cuenta que para efectos de la fiscalización, es mucho más sencillo trabaja con deducciones presuntas (Velásquez, 1997). 2.2.5. METAS EN LA PLANEACION TRIBUTARIA La meta que se pretende en toda planeación de impuestos envuelve entre otros, los siguientes factores: 

Uso de incentivos tributarios



Relación porcentual impuestos e ingresos



Relación gasto laboral e ingresos



No incurrir en hechos gravados



Relación impuestos utilidad neta



Nivel dividendos a accionistas

Como parte de esta planeación merecen atención especial los recursos humanos, lo que implica la elaboración de un plan tributario laboral para la remuneración de los trabajadores, para beneficio mutuo de la empresa y los empleados.

Con base en ello deben establecer metas de lo que se pretende, teniendo cuidado de observar todas las normas legales pero sin incurrir en hechos gravables que generen mayor tributación. (Armando, 2007) 2.2.6. GUIAS PARA LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Los campos que cubre la Guía de la Planeación Empresarial son específicamente el Régimen de Sociedades y el Tributario, pero dada su interrelación con los diferentes sectores de la economía, se enlaza con temas como el derecho cambiario, laboral y otros, así como las implicaciones económicas y financieras que van ligadas a cualquier decisión empresarial 2.2.7. EXENCIONES

Para poder gozar de algún beneficio tributario o elegir alternativas legales que beneficien a la empresa, tenemos que elegir nuestra postura frente al cumplimiento de la ley, recuerda lo que no está expresamente normado en la ley, está permitido. es necesario definir la posición del empresario frente al cumplimiento de la ley, pues ante todo la planeación debe enmarcarse dentro de la legalidad, por cuanto si esta fuera de ella no tiene sentido. (Armando, 2007) La exención es una figura jurídico tributaria establecida en una norma con jerarquía de ley —o superior— mediante la cual se libera o se reduce la obligación de pago de un impuesto, previamente establecida, atendiendo a razones de equidad y/o política —principalmente económica—, dirigida a cierto grupo de personas que encuadren en el supuesto de hecho exento, atendiendo a una valoración particularizada de los principios constitucionales aplicables en materia tributaria (Guadalupe Lorena, 2014) Para poder llevar acabo un planeamiento tributario antes tenemos conocer estos conceptos básicos que a continuación desarrollaremos: 2.2.7.1 Evasión Tributaria La evasión tributaria es el no pago de la obligación tributaria, por lo que resulta claramente sancionable hoy en día por nuestra legislación, debido a que se aprecia

con meridiana claridad el incumplimiento de la obligación tributaria. El típico caso se presenta en las personas que, con el fin de no pagar tributos o pagar una menor cantidad de ellos, oculta total o parcialmente los hechos o actos que originan la obligación tributaria; por ejemplo: un empresario informal que no declara todos sus ingresos, a efectos de pagar menos tributos por parte de las operaciones que ha realizado. Así la evasión tributaria puede ser de dos formas: 

Involuntaria o no dolosa, que se genera por el error del contribuyente o su ignorancia sobre el contenido de las normas tributarias; por lo tanto, no es sancionable penalmente, pero sí administrativamente. Eso significa que la Administración

Tributaria

tendrá

mayor

consideración

con

aquellos

contribuyentes que evadan por esta causa y, probablemente, les otorguen mayores facilidades de pago o fraccionamientos para que así puedan cumplir con sus obligaciones tributarias pendientes o no declaradas. 

Voluntaria o dolosa, donde se manifiesta una clara intencionalidad en incumplir la normativa fiscal, de forma que no sólo se exige la regularización y el pago de la deuda tributaria, sino que hasta podría ser sancionable por la vía penal. A su vez, la evasión dolosa puede adoptar dos formas: a) evasión pura, que implica una acción voluntaria del contribuyente de evitar o incumplir la obligación tributaria, sin que para ello haya simulado una realidad diferente a la que haya efectuado; y b) simulación, que implica incumplir con la prestación tributaria en forma deliberada, pretendiendo ocultar la realización del hecho imponible mediante la presentación de una realidad distinta a la que se llevó a cabo. Esta simulación será: i) absoluta, cuando se obtenga una ventaja tributaria mediante la simulación de una operación inexistente, o ii) relativa, cuando se presenta una operación distinta a la que efectivamente se ha realizado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias es regulado en nuestro Texto Único Ordenado del Código Tributario mediante la exigencia de la deuda tributaria y las modalidades de pago de la misma; sin perjuicio de ello, la simulación como mecanismo para evitar el pago de la deuda tributaria, es normada específicamente en la norma XVI del Título Preliminar del mencionado dispositivo tributario, siendo que en dicha situación, la SUNAT

tomará en cuenta los actos, las situaciones y las relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios, para determinar así la situación de evasión tributaria. (Echaiz & E.M, 2014) Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales (Garrido, Cruz, Medina, & Robert, 2008) Evasión fiscal genera pérdidas cercanas a los US$ 18,000 millones en el Perú Carlos Vargas, CEO de TPC Group, estimó que el país pierde anualmente alrededor de US$ 18,000 millones por evasión fiscal a pesar que se continúa avanzando en la implementación de herramientas de fiscalización. La autoridad tributaria detalló que uno de los grandes problemas que enfrenta son los altos índices de evasión fiscal El Perú pierde anualmente alrededor de US$ 18,000 millones por evasión fiscal a pesar que se continúa avanzando en la implementación de herramientas de fiscalización que le permitan combatir estos hechos, reveló el CEO de TPC Group, Carlos Vargas Alencastre. Al respecto, precisó que el 2017 la evasión fiscal ascendió a US$ 20,000 millones y los sectores que estarían involucrados en esta irregularidad son la minería informal, contrabando, construcción, comercio mayorista y minorista, así como restaurantes y hospedajes. Vargas Alencastre sostuvo que el traslado de fondos para evitar el pago de impuestos es un problema global, no solo latinoamericano, pues no se trata de un fenómeno que afecte solo la recaudación de impuestos de manera interna (como el IVA e IR). “Al 2018, se estimó que el 40% de los beneficios de estas compañías terminan en paraísos fiscales” precisó. A fin de combatir esta irregularidad, afirmó que las autoridades tributarias y los gobiernos de cada jurisdicción se encuentran trabajando

de manera colaborativa para mejorar el cumplimiento tributario y minimizar los efectos nocivos de estos fenómenos.

Según el Foro Económico Mundial, al 2018 Estados Unidos pierde aproximadamente US$ 188,000 millones al año, seguido de China que pierde US$ 66,800 millones. No obstante, las pérdidas afectan más a los países de América Latina y el Caribe, así como a África y el sur de Asia. En ese sentido, dijo que las pérdidas por evasión tributaria representan el 6.7% del PBI regional, ascendiendo a US$ 340,000 millones. Puntualizó que el Plan de Acción elaborado por la OCDE es el aporte más importante para afrontar dichos fenómenos, pues a través de estas acciones se busca prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés). “Las medidas se han ido actualizando e implementando de forma progresiva, los países del G-20 (principales economías del mundo que representan el 85% del PBI mundial) han cumplido con la implementación de estas medidas al 70%”, explicó. Agregó que los demás países de la OCDE, aquellos que desean adherirse y otros, vienen trabajando en reformas tributarias internas que les permitan cumplir con el Plan de Acción BEPS, las cuales incluyen desafíos fiscales en la economía digital, normas para la transparencia fiscal, reformas en la documentación de precios de transferencia, entre otros. (Carlos, 2019) 2.2.8. ALTERNATIVAS LEGALES

(YERSI)

2.2.8.1. Elusión Tributaria 2.2.8.2. Economía De Opción 2.2.9. TEORÍAS QUE REGULAN EL TEMA DE LA AFECTACIÓN EN EL IMPUESTO A LA RENTA (La Teoría de la Renta Teoría de la Fuente) (La Teoría del Flujo de la Riqueza ) (La Teoría del Consumo más Incremento Patrimonial )

2.3. MARCO CONCEPTUAL

 Tributo Son las prestaciones pecuniarias y excepcionalmente en especie que, establecidas por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines. Ortega, s. (2009).  Impuesto Tipo de obligación que es pagado como norma legal, el dinero que se recauda por estos medios forma la mayor parte del dinero con el que se administran los gobiernos de un Estado. ARMANDO, P. (2005). (Pág. 43).  Impuesto a la Renta El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras entidades legales.  ObligaciónTributaria Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. (Artículo 1º del Código Tributario). 

Normas Tributarias

Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de todos o de parte de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre otros de carácter tributario 

Base imponible

Renta o base calculada a efectos de determinar la cuota tributaria en un determinado tributo y calculadora de acuerdo con las estipulaciones y reglas definidas en leyes y reglamentos fiscales. Armando P. (2007). (Pág.8). 

Planeación

Referente a las acciones llevadas a cabo para realizar planes y proyectos de diferente índole, siguiendo un conjunto de pasos que se establecen inicialmente, haciendo uso de diferentes expresiones y herramientas; es decir, concibe el plan para que después sea llevado a cabo. Mintzberg (2010) 

Contingencias

Hace alusión a los riesgos a los que se expone la empresa por la aplicación de normas tributarias. Además constituye un riesgo permanente en la actividad económica. Ortega y Castillo (2009) 

Exencion

Bonificación fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto



Infracción Tributaria

Código tributario, (Artículo N° 164°). Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Titulo o en otras leyes o decretos legislativos. Código tributario. 

Normas Tributarias

Gonzales, (2012). Las normas tributarias conjunto de reglas que debe cumplir un individuo adulto en una cultura democrática. Por eso, es esperable que todo sujeto, al ejercer la ciudadanía, sea consciente de que los efectos del incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad, que repruebe y actué contra la

informalidad, que tenga una postura crítica y participativa frente a los requerimientos del Estado. 

Reparo Tributario

Es la adición o deducción al resultado contable, con el objeto de determinar la Renta Imponible o Perdida Tributaria del ejercicio gravable. Son Objeciones realizadas por la Administración Tributaria sobre la situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto de la base imponible. CABALLERO, B. (2005).

Reparos tributarios son las Adiciones y Deducciones tributarias que una empresa informa en su Declaración Jurada Anual, las que podrán ser de dos clases: permanentes o temporales. Revista actualidad empresarial (pág. Iv-8). 

Evasion Tributaria

Es un acto ilegal, consistente en emplear mecanismos para no pagar los impuestos que corresponde pagar. ARMANDO, P. (2005).(Pág.36). 

Elusión Tributaria

La Elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta. Fraga (2006). 

Economía De Opción

La economía de opción permite el aprovechamiento de opciones de ahorro que las propias leyes tributarias de manera expresa o tácita ponen a disposición del contribuyente en virtud de que en materia tributaria hay riesgo subjetivo de propender a evadir y aplica en donde hay imposición directa. Fraga (2005) 

Fiscalización.

Lo realizan los órganos de la administración tributaria que tienen encomendada la función de comprobar la situación tributar de los contribuyentes o demás obligados

tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento tributario de los sujetos pasivos. 

Omisión.

Abstención de decir o declarar, falta de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario

en

relación

con

alguna

cosa.

CAPITULO III MATERIALES Y MÉTODOS: 3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN: Los métodos de investigación que utilizamos fue Descriptivo Explicativo porque describimos y analizamos los hechos de la situación actual de las cargas tributarias en la empresa Cruz de Sur S.A.C. 3.1.1. METODO DESCRIPTIVO Y DEDUCTIVO (EN DUDA)

3.1.2. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS: Las técnicas de recolección de datos, son definidas por Tamayo (1999), como la expresión operativa del diseño de investigación y que específica concretamente como se hizo la investigación. Así mismo Bizquera, R. (1990), define las técnicas como aquellos medios técnicos que se utiliza para registrar observaciones y facilitar el tratamiento de las mismas”. Para la realización de nuestra investigación utilizamos las siguientes técnicas de recolección de datos: 3.1.2.1. ENTREVISTA Aplicamos un tipo de entrevista con preguntas abiertas, que no limite la expresividad del entrevistado. Esta técnica de recolección de datos se aplicó al contador de e presa, así mismo nos permitió obtener información relevante de la Empresa Cruz de Sur S.A.C., lo cual se aplicó al contador general de la empresa. La Entrevista, para Arias F. (1.997), es un “Método o técnica que consiste en obtener información acerca de un grupo de individuos. Puede ser oral (entrevista) o escrita.

3.1.2.2. ANÁLISIS DOCUMENTAL Con esta técnica hemos analizando la información obtenida, mediante la revisión de diversas fuentes. (Teorías del planeamiento tributario, tesis, revistas, libros, etc.). Los que nos permitió contrastar con la información recaudada en la empresa. 3.1.2.3. OBSERVACIÓN DOCUMENTAL Este tipo de técnica se aplicó al momento de visitar la empresa Cruz de Sur S.A.C., lo que nos permitió la revisión de documentos (comprobantes de pago, declaraciones, entre otros) que sustenten los gastos deducibles, para el respectico caculo de los pagos a cuenta del IR. 3.1.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS: Los instrumentos que hemos utilizado para obtener los datos fue la Guía de Entrevista que consta de 11 ítems y la Ficha Documental, en lo cual se realizaron preguntas objetivas que sirvieron para el análisis de la información; y también se logró conocer la situación tributaria de la empresa. Un instrumento de recolección de datos, es, en principio, cualquier recurso de que pueda valerse el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información. Dentro del instrumento pueden distinguirse dos aspectos diferentes, una forma y un contenido (Sabino). 

Guías entrevistas: Nos permitió contar anticipadamente de las preguntas Aplicadas a la empresa y/al contador de la empresa.



Cuestionarios: Se elaboró un conjunto de preguntas abiertas, redactadas de forma coherente, aplicadas en la entrevista realizada al contador de la Empresa Cruz de Sur S.A.C

El procedimiento para la recolección de datos de nuestra investigación es el medio a través del cual nosotros nos hemos relacionado para obtener información necesaria que nos permitió lograr nuestros objetivos, asimismo seleccionamos los instrumentos de medición lo cual fueron validados y confiables para poder obtener resultados, luego organizamos las guías de análisis y fichas de análisis para finalmente poder analizarlos. Asimismo para la guía de entrevista, se llevó a cabo solicitando con anticipación al gerente general y al administrador de la empresa un espacio y tiempo adecuado para

el desarrollo de la entrevista, para este caso se realizó preguntas abiertas debidamente formuladas, que fueron de fácil comprensión para las personas entrevistadas. 3.3.1. ENTREVISTA Y OBSERVACION DE LA EMPRESA “CRUZ DEL SUR” S.A.C. OBJETIVO ESPECÍFICO Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa CRUZ DEL SUR SAC.- 2019, se muestran en las respuestas a las siguientes preguntas: ENTREVISTA Los resultados encontrados a través de la entrevista realizada a la empresa CRUZ DEL SUR S.A.C. son: EMPRESA CRUZ DEL SUR S.A.C. 1. ¿Cumplen con las normas fiscales, y utilizan los mecanismos legales para lograr un nivel razonable de tributación? Al ser Cruz del Sur una empresa muy seria que abarca muchos ámbitos tanto nacionales como internacionales, si cumplen con los mecanismos legales requeridos para su funcionamiento, porque hoy en día si bien se sabe la presión tributaria es bastante, y nosotros tenemos que estar cumpliendo con las normas y es obvio que tenemos que cumplir con estas normas, políticas que tiene SUNAT que la verdad nadie los entiende solamente se benefician para ellos, sacan leyes que al pequeño empresario lo tratan de que no crezcan como empresa y la verdad el estado está mal con todos los requisitos que establece la SUNAT.

2. ¿Se cuenta con presupuesto tributario concientizado para cumplir las obligaciones tributarias? Si, la empresa cuenta con el presupuesto, porque en nuestro caso nosotros si pagamos el IGV y el impuesto a la renta que eso se calcula en base a los ingresos que tiene, si contamos con presupuesto requerido.

3. ¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar, organizar e informar sobre una situación tributaria? No, la empresa no cuenta con un asesor tributario, por el momento por el aumento de nuestro costo. 4. ¿La SUNAT le ha fiscalizado algún periodo tributario? Si, la SUNAT si me fiscalizo el periodo 2013, tuvimos una fiscalización por parte de SUNAT en el cual me pedía fiscalizar todo lo que es renta y la verdad si vinieron, vio la esquela y tuve la fiscalización de ese periodo en el cual encontraron pocas irregularidades pero que fueron subsanadas. 5. ¿Se ha visto afectada la empresa por intereses, sanciones y/o infracciones tributarias? Si, por la multa que tuvimos por la fiscalización del periodo 2013 de renta, si pagamos esa multa. El objetivo específico 2 Desarrollar

estrategias

que

nos permita

cumplir

adecuadamente

con

las

obligaciones tributarias, aprovechando las oportunidades permitidas por la legislación tributaria vigente. 6. ¿cuáles son los pagos de tributos que se aplican en la empresa? La empresa paga impuesto a la renta, Impuesto General a las ventas, Impuesto Selectivo al Consumo. 7. ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar con éxito los cambios que se suscitan en la política tributaria? Por supuesto que sí, es factible porque a toda empresa le cae bien que exista una persona que maneje toda la parte tributaria en el cual pueda ayudar en solucionar los problemas tributarios que hoy en día SUNAT nos tiene con tanta presión tributaria y carga tributaria. A mí me gustaría capacitar a mi personal en la parte tributaria, pero como mencione anteriormente los costos son elevados y la verdad que la empresa ahora está de poco a poco, más adelante podría ser.

8. ¿Qué contingencias ha observado en la empresa en consecuencia por la falta de un Planeamiento tributario?

Como mencionaba anteriormente dentro de las contingencias encontradas tenemos: Omisión de ingresos. Inconsistencia entre lo Declarado y lo registrado contablemente. Costos sin sustento verdadero. El objetivo específico 3 Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso tributario que ocurra y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa CRUZ DEL SUR SAC 9. ¿Cómo actúa ante un procedimiento de fiscalización, para evitar la imposición de sanciones por la administración tributaria? Primero cuando llega las esquelas se está preocupado, se aterriza no sabe qué hacer y la verdad busca ayuda por expertos tributarios y la verdad ellos los expertos tributarios se encargan de asesorar con todos los requerimientos que la esquela pide SUNAT. En el cual ellos de poco a poco van a ir asesorando y presentando los informes ante la SUNAT porque si bien se sabe la fiscalización tributaria tiene periodo un año para poder fiscalizar en ese año, la SUNAT nos puede pedir toda la Información que ellos crean conveniente y solamente por el impuesto a la renta nada más, no pueden pedir otra Información porque es el tributo además es la esquela que nos emitía ellos donde solamente van a fiscalizar tributos.

4.1.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

4.1.3.1. CUESTIONARIO

VARIABLES

INDICADORES

CUESTIONARIO

TECNICA/INST RUMENTO

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

NORMAS FISCALES

¿Cumplen con las normas ENTREVISTA fiscales,

y

mecanismos

utilizan legales

los para

lograr un nivel razonable de tributación? PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESUPUESTO TRIBUTARIO

¿Se cuenta con presupuesto ENTREVISTA tributario concientizado para cumplir

las

obligaciones

tributarias? PLANEAMIENTO

ESPECIALISTA

TRIBUTARIO

TRIBUTARIO

ENTREVISTA ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar

con

éxito

los

cambios que se suscitan en la política tributaria? PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

¿Qué

contingencias

ha ENTREVISTA

observado en la empresa en consecuencia por la falta de un Planeamiento tributario?

INFORMACION TRIBUTARIA

SANCIONES

¿Se ha visto afectada la ENTREVISTA empresa

por

intereses,

sanciones

y/o

infracciones

tributarias?

INFORMACION

FISCALIZACION

TRIBUTARIA INFORMACION

¿La SUNAT le ha fiscalizado ENTREVISTA algún periodo tributario?

IMPUESTOS

TRIBUTARIA

¿cuáles son los pagos de ENTREVISTA tributos que se aplican en la empresa?

INFORMACION

FISCALIZACION

TRIBUTARIA

¿Cómo

actúa

ante

procedimiento

un ENTREVISTA de

fiscalización, para evitar la imposición de sanciones por la administración tributaria? CONTINGENCIAS ASESOR

¿La empresa cuenta con un ENTREVISTA

TRIBUTARIAS

asesor tributario que permita

TRIBUTARIO

planificar,

organizar

e

informar sobre una situación tributaria?

GUIA DE ENTREVISTA

OBJETIVO

Optimizar la carga fiscal de la Empresa Cruz del Sur S.A.C. que redundará en la generación de mayor utilidad y hará más competitivo el negocio.

1. ¿La empresa opta por capacitar al personal competente en materia tributaria, a fin de que puedan brindar la asesoría pertinente en la toma de decisiones que la empresa realice?

2. ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar con éxito los cambios que se suscitan en la política tributaria? 3. ¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar, organizar e informar sobre una situación tributaria? 4. ¿Se cuenta con educación tributaria concientizada para cumplir las obligaciones tributarias? 5. ¿Se cumple con las normas fiscales, y se utilizan los mecanismos legales para lograr un nivel razonable de tributación? 6. ¿Cómo define suposición, como empresario frente al cumplimiento de la ley? 7. ¿Mencione cuáles son los tipos de tributos que se aplican en la empresa? 8. ¿La SUNAT le ha fiscalizado algún periodo tributario? 9. ¿Qué contingencias ha observado en la empresa en consecuencia por la falta de un Planeamiento tributario? 10. ¿Se ha visto afectada la empresa por multas, sanciones, e infracciones tributarias? 11. ¿Cómo actúa ante un procedimiento de fiscalización, para evitar la imposición de sanciones por la administración tributaria?

CAPITULO IV CARACTERISTICAS DEL ÁREA DE INVESTIGACIÓN 4.1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA “CRUZ DEL SUR” S.A.C.” Se constituye el 02 de julio de 1960, ante el notario público Dr. Eduardo Benavides Benavente, estando inscrito en la ficha 118749 del registro mercantil de Lima, como una de las principales empresas del grupo Ibárcena desarrollando sus actividades en el transporte interprovincial de pasajeros vía terrestre. Actualmente Cruz del Sur cuenta con una renovada flota de Buses muy cómodos y seguros, los cuales brindan garantía al pasajero. Además brinda los siguientes servicios. Crucero suite crucero e imperial Tour Perú, con salidas diarias. Asimismo, cuenta con más de 50 agencias a lo largo del territorio peruano, las cuales son el fiel reflejo de la solidez y liderazgo de nuestra empresa que posee una cobertura del 75% del país. En el año 1981, fecha en que la familia Ibárcena adquiere la empresa, solo se contaba con 15 vehículos y se servían únicamente las rutas Arequipa - Moquegua Ilo; Arequipa - Moquegua - Tacna y Arequipa - Valle Tambo. Hace 55 años, inicia sus operaciones desde la ciudad de Arequipa, trasladándose posteriormente a la capital de la República para brindar, eficientemente, servicios de cobertura nacional. A partir de 1992, dentro de su política de expansión, desarrolla susservicios diferenciados que centran su atención en la plena satisfacción del cliente y el valor agregado, con el uso de la más moderna tecnología. Actualmente es

reconocida como la empresa líder en

el mercado peruano,

sustentando su éxito en la constante innovación, planeamiento, creatividad yla especial preocupación por cumplir y superar los más altos estándares deservicio al cliente a nivel internacional.

4.2. ANÁLISIS ESTRATEGICO

4.2.1. MISION Prestamos servicios de transporte y logística como operadores integrales atendiendo el mercado nacional e internacional, a través del desarrollo de productos de calidad, proporcionando soluciones globales y a la medida de las necesidades de nuestros clientes. 4.2.2. VISION Constituirnos en la empresa líder en el mercado de transporte y logística, desarrollando nuestros recursos humanos y técnicos para alcanzar un alto estándar de calidad y diferenciación en los servicios que brindamos a nuestros clientes. 4.2.3. VALORES Los valores constituyen una parte esencial de toda cultura empresarial ya que aportan un sentido de dirección común a todas las personas que componen la empresa y líneas directrices de comportamiento y actitud ante su labor diaria. Los valores en los que se participa definen el carácter fundamental de la organización, crean un sentido de identidad en ella, propician la cohesión, y desarrollan una filosofía

de

gestión

diferenciada.

La tarea que realizamos día a día está basada en los siguientes valores: 

Orientación al cliente.



Innovación permanente.



Compromiso con la calidad.



Contribución a la sociedad.



Desarrollo del Capital Humano.

4.2.4. ANÁLISIS DEL ENTORNO Es una empresa con amplia cobertura y tecnología avanzada, tiene una variedad de servicio de viajes y traslado de correspondencia. Actualmente es reconocida como la empresa líder en el mercado peruano, sustentando su éxito en la constante innovación, planeamiento, creatividad y la especial preocupación por cumplir y superar los más altos estándares de servicio al cliente a nivel internacional. 4.2.5. ANALISIS FODA DE LA EMPRESA CRUZ DEL SUR S.A. FORTALEZAS 

Considerar al cliente como el centro y motivo de nuestros negocios.



Motivas la comunicación interna fluida a fin de poder trabajar en conjuntos involucrar los objetivos personales en el propósito de crecimiento de Cruz del Sur.



Capacitar en forma permanente y sostenida a las personas que conforman la organización.



Du propósito es atender las necesidades de transporte de personas, correspondencia y mercaderías a nivel nacional.



Promueve la difusión permanente de las actividades de la empresa, sus metas, logros y también errores con el propósito de corregir y mejorar el trabajo en equipo y la identificación del trabajador con la empresa.



Cuenta con una amplia y moderna cadena de agencias y puntos de venta a nivel nacional que garantizan el servicio, la seguridad y comodidad de nuestros pasajeros.

OPORTUNIDADES  Es reconocida como la empresa líder en el mercado peruano.  El éxito de Cruz del Sur es el resultado de una constante innovación, planeamiento, creatividad y desarrollo.  Brindar el servicio de transporte de carga.  Servicio de correspondencia.  Actualmente cuenta con agencias en las principales ciudades del país.

 Cuenta con un servicio tecnológico moderno en viajes.  El prestigio por su arduo trabajo de servir a su cliente.  Ofrece paquetes de promociones diversos a sus clientes.  Debido a modernos de sus buses, gran demanda en la compra de pasajes y otros servicios. DEBILIDADES 

Que por su demanda no satisfaga a todos sus clientes.



En sus buses no encuentren piezas para el mantenimiento adecuado.



Sus trabajadores no realicen su trabajo según las normas de la empresa.



Uno de sus buses no este disponible para realizar el viaje, el cual genere incomodidad a sus clientes, hasta esperar el cambio.



Al no cumplir las expectativas del cliente se genera noticia en contra de su empresa.



Durante el viaje tienen la responsabilidad de dar seguridad a sus pasajeros, sin asaltos o accidente durante su viaje.



No les agrade a nuestros clientes al no aceptar la cancelación de pasaje, solo los cambios en la programación del viaje o suspensión indefinida.

AMENAZAS 

La competencia, transportes; FLORES, CIVA y otros.



Tener accidentes; robos, secuestros, en el transcurso de llevar a sus pasajeros al destino.



Los accidentes de tránsito durante el viaje.



El precio del pasaje a los clientes, varíe con el costo del combustible necesario.

SERVICIOS DE LA EMPRESA CRUZ DEL SUR S.A.C. SERVICIO CRUZERO SUITE, PRIMERA CLASE 

Bus de 2 pisos con capacidad para 39 asientos VIP 12 asientos VIP (1er piso) 27 asientos VIP (2do piso)



Asiento VIP – 160° de reclinación



Asientos individuales y dobles en ambos pisos



Monitoreo Satelital GPS



Periódico del día – Diario “Per 21” o revista Magazine Cruz del Sur



Atención a bordo de terramozas o pursers



Desayuno o almuerzo o cena



Música instrumental



Audífonos individuales que permiten a los pasajeros escoger si desean

escuchar música, televisión o descansar 

Películas y videos culturales, monitores LCD



Bus climatizado (aire acondicionado y calefacción)



Luz individual para lectura



Kit viajero (mantas y almohadillas)



2 baños con tratamiento químico (uno por piso)



Set de aseo (paño húmedo, pasta y cepillo dental)



Juego del Bingo (sujeto a horario de salida del bus)

SERVICIO CRUZERO, PRIMERA CLASE 

Bus de 2 pisos



Primer nivel – Salón VIP / Asientos Sofá Cama



Cinturones de seguridad en todos los asientos



GPS con monitoreo satelital durante todo el trayecto



Cámaras de video internas (control de pasillos)



Dos baños con tratamiento químico



Viaje directo



Desayuno y/o almuerzo y/o cena



Servicio abordo, con películas de estreno



Música ambiental



Aire acondicionado y calefacción



Luz individual de lectura



Bingo (premio pasaje de retorno)

SERVICIO IMPERIAL, BUSINESS CLASS 

Asientos anatómicos semi cama



Baño con tratamiento químico



Viaje directo



Desayuno y/o almuerzo y/o cena



Servicio abordo (Atención de terramozas)



Video abordo con películas de estreno



Música ambiental



Aire acondicionado y calefacción



Luz individual de lectura



Bingo (premio pasaje de retorno)

CAPITULO V PROPUESTA A LOS RESULTADOS 4.1. APLICACIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

4.2. OBJETIVO DE LA PROPUESTA

4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA

4.4. DESARROLLO ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA DE TRASPORTE CRUZ DEL SUR S.A.C.

CAPTITULO VI CONCLUSIONES  La empresa Cruz del Sur, es una empresa reconocida, a la cual la propuesta para evitar contingencias tributarias incide positivamente en la economía y eficiencia de la empresa, así como facilitando orden, secuencia y procesos a la información tributaria de la Entidad.  Con respecto al primer objetivo, se ha logrado determinar que la empresa ha venido

cumpliendo

sus

obligaciones

tributarias

de

manera

integral

presentando pero algunas inconsistencias como las encontradas por la administración tributaria en el periodo 2013 (omisión de ingresos), así como los relacionados a los costos laborales y/o benéficos sociales de los trabajadores lo cual ha generado inestabilidad en el desembolso de dichos compromisos.  Hubo algunas obligaciones tributarias que han incidido de manera desfavorable en la situación económica financiera de la empresa lo cual muchas veces se ve reflejado en los estados financieros, falta de liquidez, acumulación de compromisos y eventuales sanciones de carácter tributario.  En lo referente a nuestro tercer objetivo, se concluye que prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso tributario (auditorias) ayudara a que la empresa planifique y organice con el área contable.

CAPITULO VII RECOMENDACIONES  La empresa de Transporte debe contar con un planeamiento tributario, como el que en el trabajo le presentamos, ya que incide positivamente en la economía y eficiencia de la empresa Cruz del Sur S.A.C.; mediante la determinación a priori de los presupuestos sobre tributos, para evitar contingencias y otras cargas tributarias; así como facilitando orden, secuencia y proceso a la información tributaria de la entidad.  Al área de contabilidad, contar con estrategias tributarias, ya que estas permitirán reducir la carga fiscal, y así la empresa contara con mayor liquidez para afrontar sus obligaciones a corto y mediano plazo.  Al área de gerencia se recomienda capacitar al personal, de forma intensa al área contable y supervisores, y al área operativa y general en forma básica pero actualizada, ya que las inspecciones de la SUNAT son con su participación, en temas tributarios para en un futuro afrontar cualquier suceso tributario y así evitar contingencias y sanciones tributarias.  Realizar un análisis de carácter tributario a la empresa Cruz del Sur S.A.C para que obtenga información de sus diversos compromisos y formalidades tanto formales como sustanciales en materia tributaria, específicamente por el pago de impuesto a la renta.

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS