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• Rigoberto Mejia Hernandez

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Contabilidad Básica 2 Para No Contadores

Autor: Leslie Martínez Matamoros

http://www.infop.hn

CONTABILIDAD BASICA 2 PARA NO CONTADORES UNIDAD I. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Objetivo: Determinar cargos, créditos y saldo de una cuenta. Antes de definir lo que es la teoría de la partida doble, recordemos que es una cuenta. Definición de Cuenta

Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y clasificado de los aumentos y disminuciones que se producen en el activo, pasivo y patrimonio neto, resultado de las transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias de la empresa. Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones de cada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia de cada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas de activo, pasivo y capital. El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, por ejemplo: la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la empresa por conceptos que no son venta de mercaderías, como ser; por la venta de una computadora usada, una vitrina vieja etc. Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo el debe y al lado derecho el haber.

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CUENTA DEBE

HABER

CARGO

ABONO

DÉBITO

CRÉDITO

LA ECUACION CONTABLE ESTA FORMADA POR EL ACTIVO, PASIVO Y EL PATRIMONIO DONDE:

ACTIVO Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

cuando:

AUMENTA DISMINUYE - Los aumentos se registran como débitos (debe) - Las disminuciones se registran como créditos (haber)

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PASIVO Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

Cuando:

DISMINUYE AUMENTA - Los aumentos se registran como créditos (haber) - Las disminuciones se registran como débitos (debe) PATRIMONIO Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

Cuando:

DISMINUYE AUMENTA - Los aumentos se registran como créditos(haber) - Las disminuciones se registran como débitos(debe) Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar) Una cuenta se carga cuando: a) Aumenta el Activo b) Disminuye el Pasivo c) Disminuye el Patrimonio

(+A)

(-P) (--PN)

Una cuenta se acredita cuando: a) Disminuye el Activo b) Aumenta el Pasivo c) Aumenta el Patrimonio

(-A)

(+P) (+PN)

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Los movimientos de la cuenta: a) Movimiento Deudor: una vez efectuados todos los cargos, o débitos, es la suma de estos. b) Movimiento Acreedor: una vez efectuados todos los abonos o créditos, es la suma de estos. c) Saldo: es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el acreedor. Hay dos tipos de saldo: a) Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor. b) Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor. Nota: cuando la suma del movimiento deudor y el movimiento acreedor son iguales, se dice que la cuenta está cerrada ó saldada. Ejemplo Nº1: La cuenta caja, en el debe tiene un cargo por 7,000.00 y en el haber tiene dos créditos, uno por 5,000.00 y otro por 2,000.00 entonces quedaría: Caja 7,000.00 7,000.00

5,000.00 2,000.00 7,000.00 saldada

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Ejercicio Nº1

(No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la autoevaluación). Escriba el nombre de la cuenta y marque una X, si es activo, pasivo o patrimonio (apóyese en el catálogo de cuentas) Nº

Descripción de la Cuenta

CUENTA

Activo

Pasivo

Patrim.

1- Artículos destinados a la limpieza de Oficinas. 2- Valor adeudado sin documentos por compra de material de oficina. 3- Varias letras de cambio por la compra de un automóvil para transporte del Gerente 4- Existencia de pantalones disponibles para la venta. 5- Efectivo recibido.

La Teoría de la Partida doble Consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance (activo, pasivo, capital) de tal manera que subsista la igualdad de la ecuación del balance.

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Está basada en el principio de la lógica llamado “Ley de la Causalidad” que consiste en que no hay causa sin su efecto y viceversa. Esta es la base fundamental de la contabilidad, garantiza el equilibrio de la ecuación contable. Activo = Pasivo + Patrimonio En toda operación contable resultan afectadas dos o más cuentas, de tal forma que la suma de las cuentas cargadas, debe ser igual a la suma de las cuentas acreditadas, o sea que a todo debe le corresponde su haber. 1- Reglas de la teoría de la partida doble Toda operación que se efectúe en la empresa, causa dos efectos en la situación financiera de la misma “toda causa tiene un efecto” ó “no hay efecto sin una causa”. Entre estas reglas están: 1- A todo aumento de Activo corresponde: - Una disminución en el Activo. (-A) - Un aumento de Pasivo. (+P) - Un aumento de Patrimonio. (+PN) 2- A toda disminución de Pasivo corresponde: - Un aumento en el Pasivo mismo. (+P) - Una disminución en el Activo. (-A) - Un aumento de Patrimonio. (+PN) 3- A toda disminución de Patrimonio corresponde: - Un aumento en el Patrimonio mismo. (+PN) - Una disminución del Activo. (-A) - Un aumento del Pasivo. (+P)

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2- Análisis de las operaciones Antes del registro de las operaciones contables, es necesario analizar las repercusiones que producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, si aumentan o disminuyen estos rubros. Las alteraciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, no alteran o desvirtúan la igualdad de la ecuación contable, expresada en el Balance de Situación Financiera, tal como lo establece la partida doble (Activo= Pasivo + Patrimonio Neto) ó (activo –pasivo = patrimonio neto ) También (activo -patrimonio = pasivo). Se aplica la ley de los signos de matemáticas. Ejemplo Nº2: La Compañía “Amor Divino” compró cinco computadoras valoradas en L.32, 000.00 cada una, haciendo un total de L.160, 000.00, pagó L.40, 0000.00 con ch. Nº 24 del Banco HSBC, y por la diferencia quedamos a deber 12 (doce) Letras de Cambio de L.10 ,000.00 cada una. Expresándolo de la manera más sencilla sería: (+A) Aumento de Activo en la cuenta Mobiliario y equipo de oficina L. 160 ,000.00 (-A) Disminución de Activo en Bancos L. 40 ,000.00 cheque entregado (+P) Aumento de pasivo en documentos por pagar L. 120 ,000.00 Comprobando la dualidad (en la ecuación contable): Partida Nº X Mobiliario y Equipo de Oficina Documentos por pagar Bancos

L.160 ,000.00 (+A) L.120 ,000.00

(+P)

40,000.00

(-A)

Por la compra de las cinco computadoras, aumentó un activo, aumentó un pasivo y disminuyó un activo.

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En el libro sería: Fecha

Concepto

Parciales

Debe

Haber

Partida Nº 1 Mobiliario y equipo

160,000.00

de oficina Documentos por

120,000.00

pagar 12 letras de cambio de 10,000.00 cada una. Bancos Banco Lafise

40,000.00 40,000.00

Por la compra de cinco computadoras a L.32,000.00 cada una

3 - Registros Contables Las partidas de asiento deben contener: Fecha de operación (mes, día, año) Número de orden de la operación o partida Nombre de las cuentas cargadas y abonadas con su respectivo importe Nombre de las personas o entidades que intervienen en las transacciones (sub cuentas) - Descripción de las operaciones (sinopsis). -

Los registros contables deben registrarse en el libro diario, pero para efectos de clase, podemos registrarlas o mayorizarlas en esquemas de T, para luego extraer los datos, preparar la Balanza de comprobación y después elaborar los Estados Financieros correspondientes.

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Ejemplo Nº3 A continuación se presentan varias operaciones o transacciones contables, para registrarlas en el libro diario. I.

El Estado de Situación Financiera de la Compañía “Las tres Rosas” al 31 de diciembre de 2014 era el siguiente: ACTIVOS

PASIVOS

Caja

L.

20,000.00

Proveedores

L.

800,000.00

Bancos

380,000.00

Préstamo Bancario.

1, 000,000.00

Almacén

600,000.00

Total Pasivo

1,800,000.00

Edificio

940,000.00

Eq.de Rep.

360,000.00

PATRIMONIO NETO

Mob. y Equipo

200,000.00

Capital Social

Total Activo

2,500,000.00

700,000.00

Total Pasivo y Patrim. 2, 500,000.00

Partida Nº 1 Caja

L. 20,000.00

Bancos

380,000.00

Almacén

600,000.00

Edificio

940,000.00

Equipo de Reparto

360,000.00

Mobiliario y Equipo

200,000.00

Proveedores PréstamoBancario Capital Social

L. 800,000.00 1,000.000.00 700,000.00

Por Inicio de operaciones.

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Operaciones en el año 2014 1- Para disponer de más efectivo, se retira L. 20, 000.00 del banco Ficensa. Partida Nº 2 Caja L. 20, 000.00 Bancos L. 20, 000.00 Por el efectivo retirado. 2- Se compran mercaderías por L.100, 000.00, se pagan L. 5,000.00 con cheque Nº 28 del Banco Ficensa, y se queda a deber el resto. Partida Nº 3 L. 100,000.00

Almacén “La favorita” Bancos Proveedores Por la Compra de mercaderías Con cheque Nº 28 de Banco Ficensa.

L. 50,000.00 50,000.00

3- La Compra anterior ocasionó fletes por L. 10,000.00, se pagan en efectivo. Partida Nº4 Gastos sobre Compras L. 10,000.00 Caja L. 10,000.00 Por los fletes pagados en efectivo. 4- Se venden mercaderías por valor de L. 300,000.00, nos pagan L. 100, 000.00 con cheque Nº 89 del Banco Fihcosa. El resto lo quedan a deber con factura Nº 17. Partida Nº 5 Bancos Clientes Ventas Por la Venta realizada.

L.100, 000.00 200,000.00 L. 300,000.00

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5- Por defectuosa nos devuelven L. 10,000.00 en mercadería, rebajándolo del adeudo. Devoluciones sobre ventas Clientes Por mercadería defectuosa devuelta por el cliente.

Partida Nº 6 L. 10,000.00 L.10,000.00

Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior Fecha

Concepto

Parciales

Debe

Haber

Partida Nº 1 Caja

20,000.00

Bancos

380,000.00

Almacén

600,000.00

Edificio

940,000.00

Equipo de Reparto

360,000.00

Mobiliario y Equipo

200,000.00

Proveedores

800,000.00

Préstamo Bancario

1,000,000.00

Capital Social

700,000.00

Por el inicio de operaciones. Partida Nº 2 Caja

20,000.00 Bancos

20,000.00

Por el efectivo retirado. Partida Nº 3 Almacén Bancos

100,000.00 50,000.00

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Proveedores

50,000.00

Por la compra de mercadería Partida Nº 4 Gastos sobre compras

10,000.00

Caja

10,000.00

Por el efectivo entregado por pago de fletes. Partida Nº 5 Bancos

100,000.00

Clientes

200,000.00

Ventas

300,000.00

Por la mercadería vendida. Partida Nº 6 Devoluciones sobre Ventas Clientes

10,000.00 10,000.00

Por mercadería devuelta por un cliente.

TAREA Nº1-----EN LA PLATAFORMA (en la unidad I está el icono (link) descargar tarea nº1, le sugiero darle clic…bajarla a su computadora, desarrollarla y subirla en la misma unidad en la plataforma, donde dice: subir tarea nº1.

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