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2017 Unidad 4: Descripción y diseño de un modelo de control financiero

Actividad Integradora

Elaboración de material para el manual de operaciones: control financiero

215225904- Alejandro Leopoldo Valdez Ruvalcaba GABRIELA LOMELI DIAZ Universidad de Guadalajara U. de G. Virtual 2017B

08/11/2017

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INTRODUCCION El análisis de estados financieros, también conocido como análisis económico-financiero, análisis de balances o análisis contable, es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas. De esta forma, desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede ir tomando las decisiones que corrijan los puntos débiles que pueden amenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los puntos fuertes para que la empresa alcance sus objetivos.

Descripción del proceso Solo la oficina de dirección general, la oficina de plaza y las sucursales podrán afectar los rubros contables correspondientes al balance general y estado de resultados. En oficina de dirección general será responsabilidad de la Gerencia de contabilidad institucional, el registro a los distintos rubros contables. En oficina de plaza corresponderá a la Gerencia o Jefatura de administración y finanzas. En sucursal no se realizarán registros contables de manera manual. En oficina de plaza solo se podrán realizar registros contables con afectación a los centros de costos de la oficina de plaza y las sucursales adscritas a la misma. En oficina de dirección general se podrán hacer registros contables a todos los centros de costos de la Sociedad. Los ajustes o correcciones a los estados financieros que sean instruidos por el auditor externo, o alguna otra instancia facultada, una vez aprobados por la Dirección de finanzas y administración, serán aplicados por la Gerencia de contabilidad institucional.

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En oficina de dirección general será responsabilidad de la Gerencia de contabilidad institucional, el registro a los distintos rubros contables. En oficina de plaza corresponderá a la Gerencia o Jefatura de administración y finanzas. En sucursal no se realizarán registros contables de manera manual. En oficina de plaza solo se podrán realizar registros contables con afectación a los centros de costos de la oficina de plaza y las sucursales adscritas a la misma. En oficina de dirección general se podrán hacer registros contables a todos los centros de costos de la Sociedad.

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Los ajustes o correcciones a los estados financieros que sean instruidos por el auditor externo, o alguna otra instancia facultada, una vez aprobados por la Dirección de finanzas y administración, serán aplicados por la Gerencia de contabilidad institucional. ESTADOS FINANCIEROS La información financiera que nos proporcionan los estados financieros nos muestra el estado económico de una organización y evalúa la situación de la misma, de ahí la necesidad de hacer un análisis de la situación de las empresas para de esta forma estudiar su situación financiera. La interpretación de dichos estados financieros son un conjunto de técnicas que conducen y ayudan a la dirección a tomar buenas decisiones y sus reportes nos muestran las condiciones en que se encuentra la organización, se componen de dos principales: balance general y estado de resultados los cuales son la base de los estados financieros. BALANCE GENERAL Al Balance General se le considera una radiografía del estado económico de la empresa en el periodo que abarca, que comparado con otro, de un periodo diferente, reflejará el crecimiento o disminución de los valores que reflejan cada uno de sus cuentas y/o grupos de cuentas (Activos Cajas, Bancos, Inversiones, Propiedades, etc.) Pasivos (Acreedores, Obligaciones financieras, etc.) y el comportamiento del Patrimonio (Capital, Utilidades del Ejercicio, etc.). El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general, la organización obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

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Elementos que la componen Activos Pasivos Patrimonio

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS El Estado de Pérdidas y Ganancias es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización así como sus gastos, durante un determinado periodo. También se llama estado de ingresos y egresos o estado de resultados. Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente: 1.- Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originados durante el periodo. 2.- Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos. El estado de ganancias y pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente:

1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originados durante el periodo. 2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos. Para la preparación del estado de ganancias y pérdidas se debe tener en cuenta lo dispuesto en el Capítulo II de la sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.  Ventas netas: Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios derivados de la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas.

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 Gastos variables o proporcionales de fabricación: Son todos los gastos de fabricación directamente imputables a las ventas, es decir la materia prima, la mano de obra directa de fábrica y los gastos directos de fabricación. En este apartado, el consumo de materias primas u otras existencias se calcula a partir de las compras y de la variación de existencias.  Gastos variables o proporcionales de comercialización: Son todos los gastos de comercialización directamente imputables a las ventas, o sea los aportes de venta, comisiones, etc. Al conjunto de gastos variables se le denomina a menudo coste de ventas o coste de los productos vendidos.  Amortizaciones: Es un valor con una duración que se extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se calcula una amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece. Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes. Son las del período en concepto de desgaste del inmovilizado material e inmaterial.  Gastos de estructura: Son todos aquellos gastos provocados por la estructura de la empresa y no imputables a las ventas. A los gastos de estructura se les llama a menudo gastos fijos en contraposición a los gastos proporcionales que son variables en relación a las ventas. Los sueldos de los departamentos de contabilidad, personal y gerencia, son ejemplos de gastos de estructura. Estos gastos de estructura pueden desagregarse en las distintas funciones de la empresa (aprovisionamiento, fabricación, administración, comercialización, dirección, etc.).  Otros ingresos y gastos: Son todos los ingresos y gastos necesarios pueden incluir en ninguno de los otros grupos.

los cuales no se

 Gastos financieros: Este grupo incluye todos los gastos de la empresa en esta cuenta se generaliza gastos bancarios, intereses normales y financieros, además de incluir la clase de descuentos etc.

 Impuestos de sociedades: Es el impuesto sobre el beneficio del período, que es distinto del resto de tributos (Impuestos de Actividades Económicas, por ejemplo) que paga la empresa y que suelen tener la consideración de gastos de estructura.

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ACTIVO Las cuentas de activo representan los bienes y derechos de la empresa. Tomando en cuenta que un activo se encuentra formado por bienes y derechos de distinta naturaleza. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:   

Canjearlo por efectivo o por otro activo Utilizarlo para cancelar una obligación Distribuirlo entre los propietarios del ente

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos. Es importante mencionar que la cuenta de activo se encuentra clasificada en: Activo Circulante o Corriente o Activo No Circulante o No Corriente. Representando siempre las cuentas activas los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.

CARATERÍSTICAS Algunas propiedades básicas de los activos en sus diferentes presentaciones o clasificaciones para que sean reconocidos como tal y sean presentados en los diversos estados financieros son:    

 

 

Recursos Identificables Cuantificables Tener su origen en operaciones pasadas

CLASIFICACION DEL ACTIVO En el activo, normalmente, se ordenan todos los elementos de menor a mayor liquidez. Su clasificación es la siguiente. ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE Son el efectivo y aquellos bienes o derechos que se espera convertir en efectivo en un período no mayor de doce meses (1 año).

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 

   

 

ACTIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE Esta clasificación de activos está formada por todos los bienes y derechos de la empresa que se han adquirido con el propósito de usarlos para beneficio de la empresa y no ponerlos en venta al público o que su realización sea en un período mayor de doce meses (1 año). CUENTAS DE PASIVO Y SUS CARACTERÍSTICAS Los pasivos representan lo que la entidad adeuda a otros en la forma de compromisos monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el futuro. PASIVO Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones con que la empresa cuenta. Las cuentas de pasivo se ordenan de mayor a menor exigibilidad. Un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. CLASIFICACION DEL PASIVO El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento, en Pasivo Corriente o Circulante y Pasivo No Corriente o No Circulante.

 

PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE El pasivo Corriente o Circulante, es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un período no mayor a doce meses (1 año)

 

PASIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE El pasivo No Corriente o No Circulante, está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a doce meses (1 año).



PROCESO

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 

    

Formular lineamientos y procesos para la recolección de información.

Formalizar entrega del plan de mejora

Generación de los estados de resultados

dictaminación con la resolución escrita

Recabar la documentación.

El análisis de los estados de resultados

Dar seguimiento al cumplimiento del plan de mejora

1.- Formular lineamientos y procesos para la recolección de información mediante la investigación, estableciendo fechas de entrega, información requerida y documentos soportes. 2.- Realizar la generación de los estados de resultados de la organización con los documentos soportes para su mejor análisis (Balanza, Estado de resultado, Balance general, Cuadrada etc.). 3.- Recabar la documentación necesaria de acuerdo los niveles de prioridad con los documentos soportes. 4.- Llevar a cabo el análisis de los estados de resultados así como sus controles para su resolución o dictamen. 5.- Llenar el formulario que dictaminarían con la resolución escrita así como hacer el llenado del plan de mejora. 6.- Formalizar la entrega de resolución o dictamen así como su respectivo plan de mejora. 7.- Dar seguimiento al cumplimiento del plan de mejora con el objetivo de dar solución a desviaciones innecesaria en la administración del sistema financiero.

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ANALISIS DE LA HOJA DE BALANCE

Hoja de balance comparativo para los años que terminan el 31 de diciembre Este año Activos Activos actuales: Efectivo Bonos del Tesoro Cuentas por cobrar Inventarios: Trabajo en proceso y productos terminados Materias primas y suministros Total de activos actuales

Otros activos: Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Mobiliario e instalaciones total de otros activos antes de la depreciación

*Err or

El año pasado

Comparativo Ejercicio %

Disminución aumento

$ 161 870 250 400 825 595

$ 119 200

73.64%

26.36%

30 760 458 762

12.24% 55.57%

87.76% 44.43%

429 250 251 30

770 800 231 010

179.57% 108.67%

-79.57% 8.67%

1 918 455

1 610 532

83.94%

16.06%

157 570 740 135 172 688 132 494

155 250 91 784 63 673 57 110

98.53% 12.40% 36.87% 43.10%

1.47% 87.60% 63.13% 56.90%

1 202 887

367 817

30.58%

69.42%

En el Activo circulante es importante considerar los inventarios ya que representan la principal fuente de ingresos, así mismo en los productos terminados se observa una baja de un -79.57%. Aun cuando la materia prima no fue a la baja. Por tal motivo es importante considerar la producción a nivel de efectividad contra el desempeño de flujo de efectivo y las cuentas por cobrar. Menos: Depreciación y amortización acumuladas Total de otros activos

67 975 1 134 912

63 786 304 031

93.84% 26.79%

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6.16% 73.21%

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Activos totales

$3 053 367

$1 914 563

62.70%

37.30%

En las depreciaciones se detecta un aumento respecto al activo fijo ya que se encuentra con un incremento en el ejercicio. Pasivos y capital de accionistas Pasivos actuales: Cuentas por pagar Nóminas y retenciones de los empleados Comisiones y gastos diversos Impuestos federales sobre el ingreso Plazos actuales sobre créditos de largo plazo Total de pasivos actuales

$ 287 564

$ 441 685

153.59%

44 055 83 260 176 340

49 580 41 362 50 770

112.54% 49.67% 28.79%

85 985

38 624 622 021

667 204

53.59% 12.54% 50.33% 71.21%

44.91% 55.98% 93.22%

6.78%

Respecto al pasivo se identifican disminuciones del ejercicio pasado contra el actual en el rubro de cuentas por pagar, sería importante disminuir un poco la nómina o generar algunas estrategias que permitan tener un efecto de disminución del gasto, por otra parte sería recomendable dar seguimiento a los créditos a largo plazo para frenar un posible crecimiento en este apartado. Pasivos de largo plazo Préstamo a 15 años, a 9 por ciento pagadero cada año, de 1988 a 2001 5 por ciento sobre la primera hipoteca 9 por ciento sobre la primera hipoteca Total de pasivos a largo plazo

210 000

225 000 107.14%

-7.14%

408 600

0.00%

100.00%

275 000 618 600

500 000

0.00% -100.00% 80.82%

19.18%

El aumento del pasivo se considera estable ya que su aumento no fue de mayor peso, solo se considera una estabilidad.

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Capital de los accionistas Acciones comunes: 1 000 000 acciones autorizadas 492 000 acciones sobresalientes el año pasado 700 000 acciones sobresalientes este año con valor de 1 dólar a la par Excedentes de capital Excedente ganado Total de pasivos y capital de los accionistas

700 000 981 943 75 620 $3 053 367

El excedente ganado así como capital invertido estabilidad financiera en la empresa

492 000 248 836 51 706 $1 914 563

70.29% 29.71% 25.34% 74.66% 68.37% 31.43% 62.70% 37.39%

son buenos resultados ya que se detecta

Es importante señalar que en el presente análisis se anexan dos columnas que representan por una parte el porcentaje de simetría entre un año y otro, así mismo el porcentaje de crecimiento o disminución en cada concepto. 

ANALISIS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Estado comparativo de pérdidas y ganancias Ingreso:

Este año

El año pasado

Aumento o disminución $ 4 418

% que representa año actual 98.29%

% de aumento o disminución 1.71%

Ventas netas Dividendos sobre la inversión Otros Total

$ 253 218

$ 257 636

480.00

430.00

50.00

111.63%

11.63%

1 741 255 439

1 773 259 839

32.00 4 400

98.15% 98.31%

-1.85% -1.69%

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Se observa que los ingresos por ventas netas y otros ingresos disminuyeron en relación al año anterior, sin embargo aun cuando dicha disminución no es significativa los ingresos obtenidos por dichos conceptos fueron solo de un 98.29% y 98.31% respectivamente, comparado con el ejercicio anterior, por otra parte los ingresos por dividendos de inversiones si tuvieron un incremento del 11.63% lo cual es positivo mas no significativo debido a dicho aumento no contribuye de manera importante al total de ingresos. Costo de los bienes vendidos Gastos administrativos y de ventas Gastos de intereses Otros Total

180 481 178 866 39 218 34 019

1 615 5 199

100.90% 115.28%

0.69% 15.28%

2 483 2 604 1 9141 1 139 224 123 216 628

121.00 802.00 7 495

95.35% 170.41% 103.46%

-4.65% 70.41% 3.46%

En lo que se refiere a los egresos se observa un incremento importante del 3.46% del cual el más representativo es el gasto administrativo y el costo de los bienes vendidos, únicamente los gastos por intereses disminuyeron en relación al ejercicio anterior, por otra parte el concepto de otros gastos se incrementó en un 70.41% más lo cual viene a reflejar un efecto negativo respecto al incremento de gastos y la eficiencia administrativa ya que de un ejercicio a otro se disminuyen ingresos y se incrementan gastos lo cual debiera de llamar la atención de quienes toman las decisiones en la organización. Ingresos antes de impuestos

31 316

43 211

Provisión para impuestos Ingresos netos

3 300 9 500 $ 28 016 $ 33 711

11 895

72.48%

-27.52%

6 200 $ 5 695

34.78% 83.10%

-65.22% -16.90%

Si bien los ingresos obtenidos después de realizar la provisión de impuestos es aceptable, es importante considerar que se obtuvieron menos ingresos que el ejercicio anterior y esta situación amerita una revisión al proceso productivo para incrementar los ingresos o al aspecto administrativo para disminuir costos, aun y cuando se obtuvo utilidad nuevamente considero que dicha situación representa la oportunidad de revisar nuestros procesos, controles y productos para innovar los existentes o sustituirlos o en su defecto crear nuevos mecanismos de producción que le generen un efecto positivo de mejora a las tendencias de los próximos ejercicios para revertir la tendencia negativa que reflejo el estado comparativo de pérdidas y ganancias. 215225904- Alejandro Leopoldo Valdez Ruvalcaba GABRIELA LOMELI DIAZ Universidad de Guadalajara U. de G. Virtual 2017B

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CONCLUSIONES El control además de ser parte del proceso administrativo es elemento indispensable para la gestión de un administrador ya que su responsabilidad contempla resultados no solo de metas en indicadores productivos u operativos, si no que se incluyen indicadores financieros que proporcionan información respecto una realidad económica de la situación y comportamiento de una organización. Al respecto la Interpretación e información de los indicadores financieros generan certidumbre a quienes son los inversionistas o responsables de una organización, sin embargo también generan señales de aviso cuando dicha organización está teniendo problemas en su función o actividad principal lo cual permite corregir desviaciones sobre la marcha y reaccionar ante los cambios: responder de manera congruente y anticipada a los cambios, así como generar retroalimentación y ajustes a los planes financieros e información relevante, que sirva como base en la toma de decisiones alternas para alcanzar o reformular planes y metas. Referencias: Metodología para realizar análisis económico financiero en una entidad económica. Ejemplo práctico. Recuperado el 7 de noviembre del 2017 de: http://metacampus.udgvirtual.udg.mx/metacampusliferay-portlet/viewFile?id=7196&persistence=AVACursosPersistenceD1330 Análisis económico financiero. Recuperado el 7 de noviembre del 2017 de: http://metacampus.udgvirtual.udg.mx/metacampus-liferayportlet/viewFile?id=7202&persistence=AVACursosPersistenceD1330

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