• Author / Uploaded
• Remy Castañeda Ramos

Citation preview

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE . PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 1. PATRIMONIO Por lo tanto, el patrimonio es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. Este compuesto por bienes, derechos e inversiones con que cuenta la entidad para lograr sus objetivos, es por eso que es uno de los recursos más importantes dentro de la empresa. Este elemento agrupa las siguientes cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados Acumulados del plan contable gubernamental, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las reservas " los resultados acumulados "a sean superávit o déficit.  3101 HACIENDA NACIONAL Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada entidad. Nomenclatura de las subcuentas 3101.01 3101.02 3101.03

Capitalización Hacienda Nacional Adicional Por la capitalización del saldo de hacienda nacional adicional correspondiente al ejercicio anterior Capitalización Reservas Por la capitalización del saldo de reservas correspondiente al ejercicio anterior. Capitalización Resultados Acumulados Por la capitalización del saldo de superávit de los resultados acumulados correspondiente al ejercicio anterior.

Reconocimiento y medición Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha determinada. Dinámica: ES DEBITA POR:  El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301 Reservas.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio.

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE .  3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público. Nomenclatura de las subcuentas 3201.01 3201.0101 3201.010101 3201.010102 3201.010103 3201.010104 3201.0102 3201.010201 3201.010202 3201.010299 3201.0103 3201.0104 3201.99

Traspasos Y Remesas Por el traslado de los saldos deudores y acreedores de los traspasos y remesas. Traspasos De Fondos Tesoro Público Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Traspasos De Documentos Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Otros Documentos Traspasos Internos Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada Otros Por el traslado de los saldos deudores y acreedores de otros conceptos.

Reconocimiento y medición Se registran los montos por los traspasos y remesas de fondos, documentos y otros. Dinámica: ES DEBITA POR:  El saldo deudor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas.  El traslado del saldo acreedor del ejercicio anterior a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio

ES ACREDITADA POR:  El saldo acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas.  El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional en las entidades captadoras de recursos financieros.  El traslado del saldo deudor del ejercicio anterior a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.

 3301 RESERVAS Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizadas por ley. Nomenclatura de las subcuentas 3301.01 3301.02

Reserva Legal Otras Reservas

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE . Reconocimiento y medición Las reservas resultan detracciones del superávit y consecuentemente corresponden a transacciones patrimoniales y no de resultados. Dinámica: ES DEBITA POR:  La aplicación o transferencia de las reservas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.

ES ACREDITADA POR:  La disposición del superávit atendiendo a razones de orden legal.

 3401 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las operaciones de saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº 29608. Nomenclatura de las subcuentas 3401.01 3401.0101 3401.0102 3401.02 3401.0301 3401.0302 3401.0303 3401.0304 3401.0305 3401.0306 3401.0307 3401.0308 3401.0309 3401.0310 3401.0311 3401.0312 3401.0313 3401.0314 3401.0315 3401.0316 3401.0317 3401.0318 3401.0319 3401.0320 3401.0321 3401.0322

Superávit Acumulado Superávit Acumulado Resultado positivo del Estado de Gestión a ser capitalizable en el periodo sub siguiente al generado Ajustes de Ejercicios Anteriores Déficit Acumulado Caja Y Bancos Inversiones Disponibles Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Préstamos Fideicomiso Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa (Cr) Bienes Y Suministros De Funcionamiento Bienes Para La Venta Bienes De Asistencia Social Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes Productos En Proceso Productos Terminados Bienes En Transito Desvalorización De Bienes Corrientes Inversión En Títulos Y Valores Acciones Y Participaciones De Capital Edificios Y Estructuras Activos No Producidos

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE . 3401.0323 3401.0324 3401.0325 3401.0326 3401.0327 3401.0328 3401.0329 3401.0330 3401.0331 3401.0332 3401.0333 3401.0334 3401.0335 3401.0336 3401.0337 3401.0338 3401.0339

Vehículos, Maquinarias Y Otros Inversiones Intangibles Estudios Y Proyectos Objetos De Valor Otros Activos Depreciación, Amortización Y Agotamiento (Cr) Impuestos, Contribuciones Y Otros Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar Cuentas Por Pagar Intermediación De Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Público Operaciones De Crédito Deuda Pública Deudas Directas A Largo Plazo Provisiones Ingresos Diferidos Excedente de Revaluación

Reconocimiento y medición Se registra el superávit no transferido y el déficit acumulado, así como los errores contables de ejercicios anteriores y por cambio de políticas contables. Dinámica: ES DEBITA POR: ES ACREDITADA POR:  La incorporación del déficit del ejercicio con  La incorporación del superávit del ejercicio abono a la subcuenta 6101.0202 Déficit. con cargo a la subcuenta 6101.0201  El registro de los ajustes de ejercicios Superávit. anteriores  El registro de los ajustes de ejercicios  El traslado del saldo acreedor de la cuenta anteriores. 3401 (excepto 3401.03) a la cuenta 3101  Cobertura del déficit acumulado al cierre del Hacienda Nacional, al cierre del ejercicio. ejercicio.  Los errores de ejercicios anteriores  Los errores de ejercicios anteriores. Los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 se mantienen en dichas cuentas hasta que el órgano correspondiente lo determine. 2. EJEMPLOS 2.1. Ejemplo 1 Incluye resultados acumulados obtenidos por la UNAP y de acuerdo a la aplicación del Plan Contable Gubernamental Versión 2015 aprobado mediante Resolución Directoral Nº 010 – 2015-EF/51.01 del 12 de Junio del 2015. Cuenta 3401.01 3401.02 3401.03 6101.020

Concepto Superavit Acumulado Déficit Acumulado Efectos de Saneamiento Contable Resultado del Ejercicio - Superavit

2015 69,681,615.00 (86,789,003.12) (224,154.82) 967,282.56

2014 45,076,424.91 (86,789,003.12) (224,154.82) 7,490,200.64

Variación 24,605,190.09

(6,522,918.08)

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE . 1 TOTAL

(16,364,260.38)

(34,446,532.39)

18,082,272.01

Existe una variación total de S/. 18´ 082,272.01, producto del resultado del ejercicio – Superavit. Como consecuencia de la aplicación a la Resolución Directoral Nº 006- 2014EF/51.01- Directiva Nº 002-2014-EF/51.01 “Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación de Edificios y Terrenos, Identificación e Incorporación de Edificios y Terrenos en Administración Funcional y Reclasificación de Propiedades de Inversión en la Entidades Gubernamentales”, cuya vigencia rige a partir del ejercicio 2014. 2.2. Ejemplo 2 En aplicación a la Resolución Directoral Nº 006-2014-EF/51.01- Directiva Nº 002- 2014EF/51.01 “Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación de Edificios y Terrenos, Identificación e Incorporación de Edificios y Terrenos en Administración Funcional y Reclasificación de Propiedades de Inversión en la Entidades Gubernamentales”, cuya vigencia rige a partir del ejercicio 2014, el cual se aplicó en el 2014. Cuenta

Concepto

2015

2014

Variación

3001.010201

Exced. Reval. - Edificios Administrativos

3,145,044.29

3,145,044.29

-

3001.010202

Exced. Reval. - Instalaciones Educativas.

11,566,630.95

11,566,630.95

-

3001.010301

Exced. Reval. - Terrenos Urbajos

4,473,057.05

4,473,057.05

-

3001.010302

Exced. Reval. - Terrenos Rurales

716,700,578.14

-

735,885,310.43

-

TOTAL

716,700,578.1 4 735,885,310.4 3

2.3. Ejemplo 3 Al cierre del año el saldo acreedor da la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de S/ 400,000 Nota de Contabilidad 120000 – 007 Cta 1601 3201

Denominación Traspasos y Remesas Traspasos y Remesas

DEBE S/ 400,000

HABER S/ 400,000

2.4. Ejemplo 4 Representa el patrimonio del Estado en cada Entidad, incrementándose por el traslado de la Hacienda Nacional Adicional. Cuenta

Concepto

Año 2015

Año 2014

Variación

DOCENTE: MARIA CECLILIA GIRAO. ALUMNA : REMILDA CASTAÑEDA RAMOS DOCENTE . 3101.01

Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional Traslado de la Hacienda Nacional Adicional TOTAL

80,368,662.50 (6,400.00) 80,362,262.50

80,370,919.77

(2,257.27)

(2,257.27)

(4,142.73)

80,368,662.50

(6,400.00)