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• Jhonatan Altamirano Varas

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

TEMA

CUENTA 1205 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

DOCENTE

AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ

ALUMNO

HILLARY KATHERINE DELGADO CÁCERES

CICLO

8 “B”

CUENTA 1205 SEGUROS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos generales y otros que devengarán en períodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1205.01

Seguros pagados por anticipado

Comprende los seguros contratados por anticipado cuando se contrata una póliza de seguros de cualquier tipo, cuya cobertura debe garantizar la integridad y riesgo de cualquier eventualidad futura del activo, debiendo cancelarse por anticipado el seguro anual al momento de contratar la póliza. 1205.02

Alquileres pagados por Anticipado

Corresponde al monto pagado por adelantado por concepto de alquiler de locales, inmuebles, maquinaria o equipo que será utilizado por la entidad el cual debe ser cancelado por anticipado. 1205.03

Primas pagadas por opciones

Es el pago adelantado de primas en opciones de compra o venta futura de instrumentos financieros derivados Prima pagada por opción, es el precio que el comprador de una opción paga al vendedor a cambio del derecho derivado del contrato de opción. 1205.04

Anticipo a contratistas y Proveedores

Son los desembolsos o pagos adelantados a los contratistas ganadores de la buena pro, por contratos en la ejecución de obras o a proveedores por adquisición de bienes y/o servicios, de acuerdo al reglamento de contratistas del Estado. 1205.05

Entregas a Rendir Cuenta

Es el saldo de los desembolsos realizados por la entidad a terceros, funcionarios y servidores públicos, con la finalidad de realizar gastos de viaje por comisión de servicios u otros gastos operativos y que aún no han sido rendidos en su oportunidad.

1205.06

Encargos Generales

Se denomina “Encargo” a la ejecución de determinadas actividades y proyectos por parte de: Unidades Operativas y otras unidades ejecutoras distintas de aquella en la cual han sido aprobadas los créditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro pliego presupuestal. 1205.07

Fiduciarios de la Deuda Pública

Son los desembolsos pagados por adelantado a entidades o personas jurídicas que ejecutan el fideicomiso, que puede ser el Estado, o cualquier entidad pública con capacidad para ejercerla, tales como: Cofide, Bco. de la Nación, etc. Quien recibe los recursos y/o activos financieros y no financieros en carácter de propiedad fiduciaria con obligaciones de dar a los recursos y/o activos el destino previsto en el contrato de fideicomiso. 1205.08

Administración de Recursos para Terceros

Son los desembolsos pagados por anticipado a las entidades públicas o personas jurídica con quienes se firmó un contrato o convenio para que administre por encargo los recursos públicos , bienes, documentos en cartera de cobranza así como otros ingresos generados por las entidades públicas, que requieren de servicios financieros o de cobranza altamente especializados generando una comisión como pago. 1205.98

Otros

Se contabilizara cualquier servicio a ser devengado y que haya sido pagado por adelantado, luego de la fecha de los Estados Financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores. 1205.99

Anticipo por Servicios y Otros No recuperados

Agrupa a las sub cuentas 1205. 01 a la 1205.98 por anticipos entregados, que hayan sido reclasificados por dudosa recuperabilidad o que no se pueden devengar como gastos, por dificultades en el cumplimiento o entrega de los bienes, servicios ejecución de obras y/o devolución del adelanto , así como otros conceptos pactados en un contrato.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los beneficios económicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del gasto. Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de

los estados financieros se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINÁMICA ES DEBITADA POR 

El valor de los desembolsos que

ES ACREDITADA POR 

no corresponde aplicar como carga del Ejercicio. 

La alícuota aplicada como cargas del ejercicio en curso.



La liquidación de los

El valor de los desembolsos que

desembolsos efectuados por los

corresponden a encargos

diferentes conceptos.

otorgados a terceros para adquisición de bienes, prestación



La diferencia de cambio desfavorable.

de servicios, ejecución de estudios y obras. 

El valor de los encargos generales entregados y de las entregas a rendir cuenta.



Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.



La diferencia de cambio favorable.

COMENTARIO En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la aplicación en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio económico. Las subcuentas encargos generales, entregas a rendir cuenta, anticipos a contratistas y proveedores serán liquidados de acuerdo a los convenios establecidos.

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos, que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidación futura, serán objeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en el rubro Otras Cuentas del Activo.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CASOS PRÁCTICOS 1. La empresa “URBANISIMA” ha ganado una licitación, para construir un Parque Recreativo, pero solicita un adelanto de 11000 soles.

1205

Servicios y Otros contratados por anticipado 1205.04

1101

Anticipo contratistas proveedores

a y

Caja y Bancos 1101.04

11,000

11,000 Deposito en Inst. Financieras Privadas

2. ENTREGA DE VIÁTICOS AL PERSONAL. La Municipalidad de El Porvenir envía al señor Pedro Esquivel encargado del Programa de desarrollo social a supervisar como se vienen desarrollando los programas alimenticios en el distrito. En su visita el trabajador realizará gastos de movilidad y alimentación por lo cual se ha destinado S/.600

5302

Contratación de Servicios

600

5302.01 5302.0102 5302.010202

Viajes Viajes Domésticos Viáticos y Asignaciones por Comisión de Servicio Servicios y Otros contratados por anticipado 1205.05 Entregas a Rendir Cuenta 1205.0501 Viáticos

1205

600

3. Contrato de una Póliza de Seguro

1205

Servicios y Otros contratados por anticipado 1205.01

1101

9000

Seguros pagados por anticipado

Caja y Bancos 1101.04

9000

Deposit. En Institucio. Finacieras

Gasto devengado mensual 5302

Contratación de Servicios 5302.06

1205

Servicios Administ. Financieros y de Seguros

Servicios y Otros contratados por anticipado 1205.01

750

Seguros pagados por anticipado

750

4. Se otorga adelanto a contratistas, ganador de proceso de selección, adelanto correspondiente al 10% del contrato por S/. 10,000

1205

Servicios y Otros contratados por anticipado 1205.04

1101

Anticipo contratistas proveedores

a y

Caja y Bancos 1101.03

10,000

10,000 Deposito en Inst. Financieras Públicas