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FACULTAD DE NEGOCIOS

CICLO 2016-02 CONTABILIDAD GENERAL SECCIÓN: NV41

TEMA:

DEVENGADOS INFORME ESCRITO

PROFESOR DEL CURSO: LOVÓN ALVAREZ, JOSÉ LUIS

TRABAJO PRESENTADO POR LOS ALUMNOS BUSTAMANTE ARCE, ANTONELLA CUZCANO LOAYZA, BRENDA SOFIA HUILCAPACO GARCIA, CARLOS JURADO ESPINOZA, LUIS MIGUEL PARVINA LUCAS, MARJORIE PIERINA

VILLA, 15 DE NOVIEMBRE DEL 2016

U201422229 U201519252 U201420943 U201517146 U201517218

ÍNDICE GENERAL:

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………1 1. Presentación del tema ……………………………………………………………1 1.1. Balance de comprobación…………………………………………………… 1.2. Ajustes………………………………………………………………. 1.3. Definición de devengados………………………………………………… 1.4. Ajustes de devengado en las cuentas de ingreso y gasto……. 1.4.1. Ingresos acumulados no registrados…………………….. 1.4.2. Gastos devengados…………………………………….

2. Presentación de la empresa…………………………………………………… 2.1. Historia………………………………………………………………………… 2.2. Descripción de la empresa……………………………………. 2.3. Principales productos de la empresa…………………………

3. Aplicación a la empresa asignada ……………………………………… 3.1 Registro de devengados de la empresa…………………………………… 3.2 Ajustes de devengados……………………………….. 4. CONCLUSIONES…………………. 5. BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………..

INTRODUCCIÓN La contabilidad nos introduce a un mundo estrictamente ordenado, en el cual, hasta la más pequeña operación económica debe ser registrada. Por ello, a la gran diversidad de cuentas habidas y por haber, diversidad que ya es compleja de por sí, se le debe agregar la complejidad que la vida real conlleva, es decir, se le debe añadir el realismo de las distintas circunstancias, como, por ejemplo, las cuentas que se pagan por anticipado, los descruades originados por las variaciones del tipo de cambio en los préstamos, etc. Como resultado final, vemos que para realizar los estados financieros de cada empresa, se deben tomar en cuenta diversos factores tanto teóricos como prácticos. Por consiguiente, la vista panorámica del trabajo que se debe realizar cada fin de año por los contadores de las distintas empresas, puede verse cada vez más complicada a modo que el volumen de la empresa va en aumento. Lo que este trabajo de investigación busca despejar, en la mente del público que pudiese llegar a tener, es el de uno de los temas que abarcan estas variaciones que la realidad de la empresa y el del mundo acarrean: devengados.

Este trabajo de investigación buscará despejar las dudas de quienes la estudien acerca de tres puntos en especial. En primer lugar, el trabajo va a explicar qué son los devengados, y, además, abordará temas que estén relacionados con este tema central. A modo de que el tema de ‘devengados’ pueda ser totalmente comprendido por quienes lean este trabajo, será ejemplificado en una empresa. La empresa sobre la cual se aplicará el tema de investigación es VOLCAN COMPAÑÍA MINERA SAA, una empresa minera cuyo volumen se ha agigantado a nivel mundial a través de la producción de zinc, plomo y plata.1 Por ello, en segundo lugar, el trabajo se orientará a presentar la empresa sobre la cual se ejemplificará el tema; de modo que, como último y tercer lugar, esta información pueda llegar a su máxima expresión al ejemplificar cómo se dan los devengados a través de las operaciones que esta empresa ha realizado el año anterior.

Es el deseo de los autores de este trabajo de investigación la total comprensión del tema que será expuesto por parte de los lectores de este, a través de los diversos ejemplos que se han podido recopilar para el logro de este objetivo.

1

Cfr. Página Web Oficial de VOLVAN COMPAÑÍA MINERA SAA (http://www.volcan.com.pe/)

1. PRESENTACIÓN DEL TEMA

1.1. Balance de comprobación Es una herramienta utilizada por las empresas para visualizar todas las cuentas que se han generado debido a las transacciones de la compañía y de los ajustes realizados al cierre del ejercicio. De esta manera brinda un resumen básico y necesario para que la empresa pueda controlar sus movimientos y corregir sus errores.2 El balance de comprobación es la lista de todas las cuentas y sus saldos obtenidos del libro mayor y ordenadas de la siguiente forma: 

Activos



Pasivos



Patrimonio



Ingresos



Costos



Gastos

1.2. Ajustes Un ajuste es el asiento contable o registro contable que se realiza para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, usualmente, afecta a una cuenta del estado de situación financiera y a una del estado de resultado. Los ajustes se caracterizan por realizarse al final de cada periodo, realizarse antes de la preparación de los estados financieros y estar en función del periodo contable.3 A continuación, para efecto de este trabajo detallaremos los siguientes tipos de ajustes: Gastos devengado e ingresos acumulados no registrados. 1.3. Definición de devengados Este principio consiste en contabilizar en el momento en que tienen lugar las operaciones mercantiles que las origina con la independencia de cuando se produzca el ingreso o el cobro. Este criterio se utiliza cuando se tiene que planificar la estrategia impositiva y contable de una

2

Cfr. Herz 2015: 91

3

Cfr. Herz 2015: 96

empresa, preparar para contraer un préstamo, decidir políticas de ventas a plazo, etc. (Desert city (2015). Principio de devengado (https://www.youtube.com/watch?v=rgg3W73D88g)

1.4. Ajustes de devengado en las cuentas de ingreso y gasto 1.4.1. Ingresos acumulados no registrados Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o que se contabilice la operación en los registros contables. Son ingresos que se han ganado, pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente. El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos. Algunos ejemplos típicos son las cuentas de cobrar por concepto de servicios realizados y las regalías por cobrar por derecho de devengados por publicaciones.4 

Ejemplo:

El 30/11/2015 , la empresa Pablito SAC estuvo revisando la facturación emitida a sus clientes por los servicios de limpieza de locales brindados en el mes, y se dio cuenta de que no había cobrado ni facturado al cliente “Sánchez” por la presentación de unos documentos a la Municipalidad de Chorrillos. Se había pactado un honorario de 580 soles por el servicio. Al cierre del mes, se tuvo que registrar dicho activo, debido a que se realizó el servicio y se tuvo que registrar el derecho a cobrar esa cuenta en algún momento. Fecha

Código

de Descripción de la cuenta

Debe

Haber

cuenta 30/11/2015

15

-1-

580

Cuentas por cobrar 53

Ventas Por el ingreso realizado por servicios prestados.

4

Cfr. Guajardo y Andrade 2008:113

580

1.4.2 Gastos devengados: Cuando la empresa consume o utiliza bienes o servicios de terceros que aún no ha pagado, pero sabe que los ha utilizado, esos bienes o servicios son gastos que la empresa debe registrar dependiendo de su naturaleza, así no cuente con el documento de sustento correspondiente.5 

Ejemplo:

El 31/10/2015, la empresa Pablito SAC estuvo revisando los gastos de agua que se han registrado, y encontró que no estaban los gastos de su local en el distrito de Barranco. Se sabe que, en los meses anteriores, dicho local ha consumido un promedio de 300 soles al mes de agua. Además, se sabe que el local ha operado de manera normal durante todo el mes de Octubre. Al cierre del mes, se debe registrar dicho pasivo, porque de todas maneras se tuvo que pagar en algún momento el agua consumida. Fecha 31/10/2015

Código de cuenta 47

66

Descripción de la cuenta

Debe

-1Gastos de servicio de terceros- agua Cuentas por pagar Por la provisión del gasto

300

Haber

300

2. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA 2.1. Historia Volcán Compañía Minera S.A. inicia sus operaciones, circunscrita a la mina de Ticlio en el año 1943. Los minerales que se obtenían de allí eran vendidos a la concentradora Mahr Túnel, que pertenecía a una empresa estadounidense llamada Cerro de Paco Copper. Volcán adquiere áreas mineras y sus correspondientes activos en la década de 1990 y así inicia su expansión. Es en 1997, que mediante un proceso de privatización, Volcan Compañía Minera S.A. creada en 1943, adquiriere la empresa Minera Mahr Túnel S.A. creándose en el año 1998 la empresa Volcan Compañía Minera S.A.A. como resultado de una fusión entre estas dos empresas.

5

Cfr. Herz 2015: 99

Durante los siguientes años Volcan expande sus operaciones con la adquisición de otras empresas como la Empresa Administradora Chungar S.A.C., la Empresa Explotadora de Vinchos Ltda. S.A.C. (2002) las que eran propietarias de las minas Animón y Vinchos, y cuya adquisición incluyó las centrales hidroeléctricas Francoise y San José II. Volcan adquiriere además, la empresa Minera Santa Clara y Llacsacocha S.A. (2006), la Compañía Minera El Pilar (2007), en el 2010 adquiriere la Compañía Minera San Sebastián y en febrero del 2012, Volcan adquirió la Empresa Hidroeléctrica Huanchor S.A.C. A 73 años de su fundación, Volcan Compañía Minera S.A.A. realiza sus operaciones en la Sierra Central del Perú. Cuenta con unidades operativas con el objetivo de conseguir que cada unidad minera gestione independientemente las mejoras en sus resultados operativos a través de la reducción de costos y la búsqueda del crecimiento. En 2015, la compañía dedicada a la explotación, extracción, tratamiento y comercialización de polimetálicos, toma medidas en la reducción de sus costos y gastos en sus unidades menos rentables, debido al alza del precio de los minerales.6 Actualmente, Volcan cuenta con más de 323 mil hectáreas de concesiones mineras, 12 minas, 7 plantas concentradoras y una planta de lixiviación. Volcan Compañía Minera S.A.A. es considerada la empresa minera líder mundial de zinc, plomo y plata.

Maximizar el valor de sus acciones a través de la excelencia operativa.

6

Cfr. VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A. 2015: 3

En el 2021 ser una de las principales empresas mineras diversificadas en metales base.

2.2. Descripción de la empresa 

Industria: Minería Metálica



RUC: 20383045267



Nombre Comercial: Volcan Cia Minera S.A.A.



Ubicación: Avenida Olguin 373 Santiago de Surco Lima 33, Perú. Sus operaciones mineras se llevan a cabo en la Sierra Central del Perú siendo una ubicación favorable por su cercanía a Lima y fácil acceso a vías de comunicación.7



Unidades mineras: Yauli, Chungar, Alpamarca, Cerro de Pasco y Óxidos de Pasco; con nueve minas subterráneas, tres tajos abiertos, siete plantas concentradoras.



Empleados y sociedad: Volcan cuenta con aprox.10 000 empleados directos incluyendo empresas especializadas, y ha beneficiado a 468 000 peruanos. Cuenta con amplias medidas de seguridad para sus trabajadores y gestión de medio ambiente.



Comunidades: La compañía invierte en programas de desarrollo, tales como campañas médicas, implementación de equipos y accesorios para postas médicas, apoyo a la cultura y tradición de diversas comunidades, apoyo en la infraestructura de los pueblos aledaños, apoyo en la educación, entre otros.8



Reconocimientos: Volcan es la Compañía productora de zinc más importe del Perú. Además, es considerada líder mundial de zinc, plomo y plata, primer productor de plata y está posicionada dentro de las diez principales empresas productoras de zinc, plata y plomo del mundo.

2.3. Principales productos de la empresa

ZINC

7 8

Cfr.MEMORIA 2015: 32 Cfr. MEMORIA 2015: 81

PLATA

PLOMO o

Si bien Volcan compañía minera posee como principales productos a nivel global el zinc, plata y cobre; también cuenta con otros productos como cobre y oro. Resultados del Ranking de producción del año 2015.9 SEGUNDO mayor productor de PRIMER mayor productor Primer mayor productor de ZINC en el Perú.

de PLATA en el Perú.

PLOMO en el Perú.

3. APLICACIÓN DE LA EMPRESA ASIGNADA Al analizar la información contable se determinó lo siguiente: 1. Las obligaciones financieras han devengado un interés por 13, 438 que serán pagas el mes de marzo. 2. El área de créditos y cobranzas informa que, del total de la cartera de clientes, s/. 5,503 corresponden a incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas. 3. El saldo de la cuenta contable, obligaciones financieras, corresponde a un préstamo en moneda extranjera ascienda a EUR (€) 726, 239. Asimismo, se sabe que el tipo de cambio al cierre asciende 1.0855 dólar por Euro. 4. Dentro de las otras cuentas por cobrar se encuentran los préstamos al personal cuyo monto es de US$ 638. Estos préstamos devengan intereses a una tasa de 3% anual.

Fecha

As. Nro.

Detalle

31-dic

1

Otras cuentas por pagar Gastos financieros

31-dic

2

debe

haber 13,438

13,438

Otras cuentas por pagar Ingresos financieros

19.18 19.18

31-dic

31-dic

9

3

4

Gastos Administrativos Gastos de ventas Estimación de cuentas de cobranza dudosa.

2,752 2,752

Obligaciones financieros Ingresos financieros

31,446

Cfr. MEMORIA 2015: 22

5,503

31,446

Volcan Minera S.A.A BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2015 EN NUEVOS SOLES

Cuentas Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Inventario neto Inmuebles, maquinarias y equipos Cuentas por cobrar a subsidiarias y relacionadas Otros activos financieros Inversiones a subsidiaras, asociadas y terceros Derechos y concesiones mineras, costos de explotación, desorrollo y desbroce, neto Activo por impuesto a la renta diferido Estimación de cuentas de cobranza dudosa Sobregiros bancarios Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales Cuentas pagar a subsidiarias y relacionadas Otras cuentas por pagar Otros pasivos financieros Pasivo por impuesto a renta diferido Provisión por contingencias Provisón para cierre de unidades mineras Capital emitido Acciones en tesoreria Otras reservas de capital Reservas de capital Resultados no realizados Resultados acumulados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Gastos de venta Dividendos a subsidiarias Otros ingresos Otros gastos Ingresos financieros Gastos financieros

Balance Saldos Deudor Acreedor 83,809 29,432 100,532.82 28,734 241,833 1,125,689 62,706 569,610

Ajustes Debe

Haber

19.18

236,852 148933

Saldos Ajustados Deudor Acreedor 83,809 29,432 100,552 28,734 241,833 1,125,689 62,706 569,610 236,852 148933

5503 13835 0 80867 242377 30178 242605 51147 4757 44,685

5503 13835 788332 80867 242377 43616 242605 51147 4757 44,685

-788332

13438

1,531,743

1,531,743

240,451

240,451 116,516 12,347

116,516 12,347

25,563 278,663

25,563 278,663 508,282

432,731 31,998 26,924 0

508,282 432,731 31,998 26,924 0

0 38,798

25,064

25,064 866,368.82

100,484.00

0 38,798

-788,312.82 13,438.00

78,056 113,922 3,803,466

3,803,466

Con la información real acerca de las transacciones, ingresos y egresos que la empresa Volcan Compañía Minera SAA ha efectuado, esta misma ha podido realizar sus estados financieros10 en el año 2015, como por ejemplo: -

10

Estado de Resultados Integrales

Cfr. Estados Financieros al 2015: pag. 5-7

-

Estado de Situación Financiera

4. CONCLUSIONES: 

Gracias a los devengados podemos determinar la variación en los resultados de la empresa “Volcan Minera S.A.A” como consecuencia de los ajustes realizados al 31/12/2015. Así como también ayudan a poder saber si aumento o disminuyó su utilidad después de los saldos ajustados.



Los devengados tomados en cuenta en los estados financieros de la empresa, genera que estos puedan ser realistas al 100% y que puedan reflejar cómo se han ido dando las operaciones contables en realidad. De este modo, la empresa puede tomar las mejores decisiones en el día a día.



Si la empresa “Volcan Minera S.A.A” no reconociera a los devengados, los estados financieros presentarían información engañosa y podrían tener graves consecuencias para la empresa, inversionistas, etc.

5. BIBLIOGRAFÍA VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A. (2016) Página web de Volcan compañía minera S.A.A; contiene información general sobre las operaciones de la compañía. (Consulta: el 27 de octubre del 2016) MEMORIA (2015). Contiene información sobre gestión comercial y Seguridad, gestión humana, responsabilidad social y medio ambiente (Consulta: 10 de noviembre de 2016) http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Memoria%202015%20-%20300316.pdf VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A. (2015). Estados financieros separados al 31 de diciembre de 2015 y de 2014 juntamente con el dictamen de los auditores independientes. Contiene información sobre estado de situación financiera y estados de resultados de la empresa. (Consulta:

9

de

noviembre

de

2016)

http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Volcan%20Cia%20Minera%20Indiv%202015%20U SD.pdf GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE, Nora (2008) Contabilidad financiera. México: MC GRAW HIL. Quinta edición. (Consulta: 10 de noviembre de 2016) HERZ GUERSI, Jannette (2015) Apuntes de contabilidad financiera. Lima: Universidad peruana de ciencias aplicadas. Segunda edición. (Consulta: 10 de noviembre de 2016)

http://www.buenosnegocios.com/notas/697-percibido-y-devengado-dos-formas-contabilizar https://www.youtube.com/watch?v=rgg3W73D88g