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• Jorge Luis Heras

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PDT 710 RENTA EMPRESARIAL- TERCERA CATEGORIA La empresa comercial “DISTRIBUIDORES ELÉCTRICOS SAC, identificada con RUC N° 20480553123 con domicilio en el Jr. Amazonas N° 420 – Cajamarca; tiene como actividad principal la comercialización en el país de artefactos eléctricos, desarrolla actividades desde el año 2013 y se encuentra acogida de oficio al Régimen MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000). Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2019, presenta la siguiente información: 1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2019 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e impuesto a la Renta de S/197,188. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. 2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2019 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 35,911. 3) Al 31 de diciembre de 2019 la empresa cuenta con un total de 25 trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar participación en las utilidades. (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677). La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 4) La empresa no tiene: Pérdida de ejercicios anteriores que compensar, Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores, Vinculación económica con otras empresas. 6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Ricardo Humberto Rivera Chávez identificado con DNI N°26676921. 7) Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas, se han determinado los siguientes reparos tributarios: ADICIONES ART 44 LIR 1. Gastos por Premios En el mes de setiembre 2019 por su aniversario, la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de 01 auto cero kilómetros, a un precio de costo de S/ 37,000 más IGV , el sorteo se realizó sin la presencia del notario público y tampoco solicitó la autorización del Ministerio del Interior. 2. Gastos por regalías a favor de no domiciliados La empresa suscribe un contrato por concepto de regalía a una empresa Italiana el 13.05.2019, por un total de S/ 10,500., la cual será pagada en dos partes: La primera es pagada el 01.09.2019 por S/8,300 y la segunda será pagada el 01.05.2020 por S/2,200. 3. Deuda incobrable La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/ 3,785 por una venta realizada en el mes de enero 2019 y cuya fecha de vencimiento fue en el mes de

abril del 2019, la empresa ha realizado las acciones para determinar la dificultad financiera del deudor. 4. servicios independientes En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado al gasto el importe de S/ 6,100 por la entrega de canastas navideñas y panetones al personal que presta servicios en relación de independientes. 5. Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/ 16,500. 6. La depreciación de un activo fijo vendido La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 16,000 de un automóvil que fue vendido en el 31.10.2019, habiendo sido su costo de S/ 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2017 7. Gastos por viáticos en el interior del país Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 03 al 08 de agosto y a la zona central del país del 17 al 20 de noviembre del 2019. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. 8.

Gastos por viáticos en el exterior

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Miami (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneció 4 días, del 22 al 25 de septiembre del 2015. Se registraron gastos de alimentación por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de EE.UU. 9. Seguros Pagados por adelantado En el mes de abril la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 79,000 por concepto seguros de un año. 10. Gastos ajenos al giro del negocio La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,750 por concepto de arreglos a un inmueble que no figura como Activo Fijo de la empresa, no está como establecimiento anexo ni tiene contrato de arrendamiento. En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/ 3,200 pago realizado por concepto de uniformes deportivos, chalecos, polos, zapatillas, hecho a favor de una asociación que no está inscrito como entidad perceptora de donaciones. 11. Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los requisitos establecidos.

Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 2,890 sustentados con comprobantes de pago que no detallan el concepto del servicio prestado ni el articulo comprado. 12. Desvalorización de existencias En el mes de noviembre 2019 la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización por concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe de S/ 4,735 no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el cual será cumplido y procediendo a la destrucción de la mercadería en el mes de enero de 2021 . 13. Gastos por pago de seguros de vida de los socios. En el mes de octubre la empresa contabilizó como gastos el importe de S/ 1,380 por concepto de seguro de viaje al extranjero de dos socios para la adquisición de mercaderías, estos socios no tienen vínculo laboral con la empresa, ni han acreditado que las mercaderías han sido necesarias para producir la renta. 14. Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas. El gerente de ventas ha retirado mercaderías para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 más IGV. el retiro fue realizado el 30.04.2019 15. Utilización de una mayor tasa de depreciación. La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2019 el cual fue puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehículo es S/ 110,000 ANEXOS: DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA, Ejercicio Gravable 2019 PERIODO TRIBUTARIO

MES PAGO

IMPORTE

ENERO

FEBRERO

2,753

FEBRERO

MARZO

1,845

MARZO

ABRIL

2,547

ABRIL

MAYO

2,245

MAYO

JUNIO

3,579

JUNIO

JULIO

3,540

JULIO

AGOSTO

2,870

AGOSTO

SEPTIEMBRE

2,130

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

2,510

OCTUBRE

NOVIEMBRE

2,480

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

3,956

DICIEMBRE

ENERO 2020

5,456

TOTALES

35,911

ESTADO DE RESULTADOS Ventas Brutas

5,979,635

Descuentos, rebajas y bonif. Concedido

(117,896)

Ventas Netas

5,861,739

Costo de Ventas

(4,892,560)

UTILIDAD BRUTA Gastos de Operación UTILIDAD OPERATIVA

969,179 (728,919) 240,260

Gastos Financieros

(80,578)

Ingresos Financieros Gravados

20,720

Otros Ingresos de Gestión

16,786

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

197,188

Impuesto a la Renta MYPE T.

(60,314)

UTILIDAD DEL EJERCICIO

136,874

ANEXO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (en soles)

CUENTAS

31 diciembre 2019 (Histórico) Activo S/

Pasivo y Patrim. S/

10

Efectivo y Equivalente en efectivo

270,000

12

Cuentas por Cobrar Comercia- les - Terceros

46,890

14

Cuentas por cobrar a accio- nistas (socios), directores y gerentes

65,320

16

Cuentas por cobrar diversas

97,569

18

Servicios y otros contratados por anticipado

75,000

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

(26,980)

20

Mercaderías

29

Desvalorización de existencias

(45,702)

33

Inmuebles, maquinarias y equipos

980,450

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensio- nes y de salud por pagar

18,950

41

Remuneraciones y participaciones por pagar

23,450

42

Cuentas por pagar comercia- les - Terceros

546,950

44

Cuentas por pagar a los ac- cionistas (socios), directores y gerentes

150,000

46

Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

48

Provisiones

50

Capital

52

Capital Adicional

56,890

58

Reservas

38,760

59

Resultados acumulados

2,568,091

542,780

85,000 186,910 1,925,000

258,760

MCS. CPC N. Mercedes ortiz Céliz Docente UNC

PDT 710 RENTA ANUAL TERCERA CATEGORIA El Balance General a valores históricos al 31.12.2019 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e impuesto a la Renta de S/297,188. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas, se han determinado los siguientes reparos tributarios: ADICIONES ART 44 LIR 1. Pérdidas Extraordinarias La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,280 producto del robo de mercaderías ocurrido el 26 de mayo de 2019 el gerente realizo la denuncia policial, al 31.12.2019 la investigación del delito continua en trámite y aun no se ha podido identificar a los autores del delito. La mercadería no estaba asegurada. Base legal: Inciso d) Artículo 37° e Inciso d) del Articulo 3° de la Ley - Inciso f) del artículo 1° del Reglamento. TEMPORAL 2. Gastos de representación Durante el ejercicio 2019 la empresa ha incurrido en gastos de representación los cuales comprenden, entrega de panetones, wiskis y otros bienes. A) Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos devoluciones, descuentos concedidos) 5´861,739 B) Gastos de representación contabilizados

30259.00

C) Límite máximo deducible(1): S/ 29,309 (0.5 % de 5´861,739) (29,309) Monto no deducible (B - C)

950.00 PERMANENTE

Se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 29,309 (0.5% de S/ 5´861,739) debido a que este monto es menor al límite máximo es S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050). 3. Gastos recreativos del personal Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal. Ha contabilizado como gasto S/ 31,478 A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 5´899,245.00 B) Gastos recreativos contabilizados

31,478

C) Límite máximo deducible S/ 29,496 (0.5 % de S/ 5´899,245)

(29,496)

Monto no deducible (B - C)

1982.00 PERMANENTE

(1) Se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos (0.5% de 5,899,245), debido a que este monto es menor al límite máximo es de S/. 168,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,200).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley. 4. Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios Durante el ejercicio 2019 la empresa ha contabilizado como gastos S/ 405 por Multas del SAT por infracciones de tránsito, por intereses moratorios por pagos de impuestos atrasados S/ 180, pago de multas al MTPE S/ 810. S/1395.00 PERMANENTE Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley