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1.- ¿Cuál considera usted es el medio más importante de control interno que una sociedad puede adoptar con respecto a las transacciones con acciones de capital? La medida principal es que todas las transacciones relacionadas con las acciones requieran la aprobación de la Junta Directiva de la sociedad y estas decisiones queden asentadas en el libro de actas de asambleas. Así como también la segregación de funciones en el manejo de las transacciones y por último el mantenimiento de registros adecuados y actualizados. 2.-Diga 3 situaciones en las cuales se pudiera restringir el uso de utilidades retenidas para limitar o eliminar el pago de dividendos. Uno de los aspectos a los que hay que prestar mayor atención es considerar la existencia de cualquier restricción de utilidades retenidas ya que al contraer la empresa obligaciones a largo plazo, los acreedores suelen disponer limitaciones en cuanto al pago de dividendos, hacer aumentos de sueldos, y podrían solicitar la creación de .un fondo de amortización para cubrir el pago de la obligación. La falta de cumplimiento de estos acuerdos pueden repercutir en una aceleración de la fecha de vencimiento de la deuda. 3.- ¿Describa las características del libro de accionistas, su propósito y el método para usarlo? Es un libro que se caracteriza por estar foliado. Debe ser llevado por el gerente o administrador de la Sociedad, quien es el responsable. Toda entrada debe ser firmada por el gerente o administrador. Con el propósito de registrar, controlar y mantener en detalle los accionistas y de la suscripción de las acciones nominativas. El registro de accionistas debe contener al menos: 1.

Nombre del o los accionistas.

2.

Domicilio.

3.

Cédula de identidad o rol único tributario de los accionistas.

4.

El número de acciones de que sea titular.

5. La fecha en que las acciones hayan sido inscritas a nombre del accionista y en caso de que se trate de acciones suscritas y no pagadas, la forma y oportunidades de pago de ellas.

6. Igualmente, deberán constar las constituciones de gravámenes y de derechos reales distintos al de dominio. 7. Por último, deberá dejarse constancia de toda transferencia que haya efectuado algún accionista de sus acciones. Este registro puede ser llevado por cualquier medio siempre que este ofrezca seguridad de que no podrá haber intercalaciones, supresiones u otra adulteración que altere su fidelidad, y que, además permita el inmediato registro o constancia de las anotaciones que deban hacerse y estará, en todo tiempo, disponible para su examen por cualquier accionista o administrador de la sociedad. 4.- ¿Qué uso hacen los auditores del libro de accionistas? Se puede decir que la revisión de los auditores incluirá la preparación de una lista de las acciones en circulación que debe ser comparada con el libro de accionistas. 5.- ¿Que uso hacen los auditores del libro de actas de asambleas y de juntas directiva? A través de la lectura del libro de actas de asambleas realizadas, el auditor obtiene información y evidencia acerca del número de acciones autorizadas y emitidas, el valor nominal, los porcentajes de dividendos, las clases de acciones, las opciones a las acciones, los privilegios o conversiones, etc. Es de esta forma que la evidencia reunida acerca de los puntos arriba citados, proporcionan ala auditor la seguridad razonable de que las transacciones con las acciones y los pagos de dividendos se han realizado de acuerdo a las estipulaciones del documento constitutivo, los estatutos, la ley y los acuerdos de la junta directiva. 6.- Los procedimientos para el traspaso de acciones están prescritos por los estatutos, o están ideados por la sociedad que las emite. Razone su respuesta. Podemos decir que están prescritas por los estatutos y documentos constitutivos de la sociedad ya que en esta se especifican el monto del capital de la empresa, el valor nominal de las acciones, tipos de acciones, privilegios y limitaciones legales de la empresa, etc. Y cualquier otra modificación que se realice se encuentra en las actas de asambleas.

7.- ¿Como se revelan en los estados financieros los cambios en el capital aportado? Las aportaciones al capital se mostrarían así:  Capital aportado o cambio de, o asignado a, acciones hasta por el importe del valor a la par o nominal de cada clase de acciones en circulación a la fecha del balance.  Capital recibido, ya sea de los accionistas o de otros, por otros conceptos. Distintos  Capital aportado a cambio de, o asignado a, acciones en exceso de dicho valor a la par o nominal. 8.- ¿Cómo pueden los auditores independientes determinar lo adecuado de los cargos y los abonos a utilidades retenidas, que los clientes ha identificado como ajustes de años anteriores? Los cargos a la cuenta de utilidades retenidas pueden incluir asientos para dividendos en efectivo o en acciones, pérdidas netas, aumento o creación de reserva. La verificación de estos asientos podrá hacerse a través de la determinación de que las fechas y las cantidades corresponden con lo acordado en las actas de asambleas. 9.- En ocasiones emiten acciones de capital a cambio de servicios y de varios activos que no son efectivo. ¿Cómo auditor que evidencia buscaría usted para determinar lo adecuado de los valores que usan para registrar dichas transacciones? Antes que todo como auditores debemos de familiarizarnos con las condiciones de cualquier opción de suscripción y con las cláusulas de conversión de las acciones para poder establecer si los estados financieros revelan adecuadamente estos contratos. También debemos de verificar las acciones emitidas durante el año a través de conversiones o del ejercicio de las opciones de acciones, e igualmente determinar si se tienen acciones en reserva a la fecha del balance general que no exceda a las acciones no emitidas pero si autorizadas.

10.- En un segundo examen anual de un cliente suyo que es sociedad anónima usted encuentra una cuenta nueva en el mayor general: Acciones en tesorería, con un saldo de 10.500 ¿Qué procedimientos utilizaría para verificar esta partida? Se puede mencionar los siguientes:    

Preparar u obtener una relación de las acciones en tesorería. Comprobar que no se ha pagado dividendos sobre ellas. Determinar que han sido contabilizados correctamente. Determinar que están debidamente endosadas a favor de la empresa.

11.- Al examinar los estados financieros de la compañía Helados Sabroso, CA, observa usted un cargo a la cuenta de utilidades retenidas por 20.000 denominados dividendos. Explique detalladamente como verificaría usted este asiento. Podemos decir que realizaríamos las siguientes acciones:     

Revisión de las actas de asambleas Determinación de las fechas de decreto y pago de dividendos. Determinación del número de accionistas. Verificación del cálculo del monto a pagar por dividendos. Determinación del traslado de fondos a la cuenta bancaria.