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• laura muñoz

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CONOCIENDO EL PUC

TALLER No.2 Manejo de conceptos y profundización de temas, con el fin de repasar en forma rápida sobre las generalidades y elementos básicos de la contabilidad. Se hace necesaria la consulta por otros medios, ya sea teniendo en cuenta el texto guía, biblioteca virtual de la universidad, otros textos o internet. 1. Desarrolla el siguiente cuadro, teniendo en cuenta las exposiciones y el ejemplo del primer renglón. Nombre de la cuenta

Clase

Grupo

Cuenta

Breve descripción

1 Activo

11 Disponibl e

1105

1 activo

11 disponibl e

1110

Acciones

1 activo

12 Inversion es

1205

Clientes

1 activo

13 deudores

1305

Mercancía no fabricada por la empresa

1 Activos

14 inventari os

1435

Registra la existencia en dinero Efectivo o cheques con que cuenta el Ente económico en moneda nacional o extranjera, disponible en forma Inmediata. Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos. Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se

Caja

Bancos

Aum.

Dism.

+

-

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

habe r

1

Maquinaria y Equipo

1 activo

Muebles y Enseres

1 activo

Equipo de Cómputo y Comunicación

1 activo

Cuenta por cobrar a socios y accionistas

1 activo

13 deudores

1325

Cuentas por cobrar a trabajadores

1 Activo

13 deudores

1365

Terrenos

1 Activo

15 Propieda des, planta y equipo

1504

Equipo de Computación y comunicación

1 Activo

15 Propieda des, planta y equipo 15 Propieda

1592 20

Flota y Equipo de Transporte

1 activo

15 Propieda des, planta y equipo 15 Propieda des, planta y equipo 15 Propieda des, planta y equipo

1520

15240 5

1528

1540

encuentran disponibles para su enajenación. Registra el costo histórico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente económico

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación. Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en la caja o inventarios. Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos

debe

habe r

debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

2

des, planta y equipo

Crédito Mercantil

1 activo

16 Intangible s

1605

Know How

1 Activo

16 Intangible s

1630

Gastos Pagados por Anticipado

1 Activo

17 diferidos

1705

Valorizaciones de Inversiones

1 Activo

19 Valorizaci ones

1905

Bancos Nacionales (Obligaciones Financieras)

2 Pasivo

21 Obligacio nes financiera s

2105

Nacionales (Proveedores)

2 Pasivo

22 Proveedo res

2205

de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades. Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica. Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente. Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

habe r

Debe

Habe r

Debe

3

Costos y Gastos por Pagar

2 Pasivos

23 Cuentas por pagar

2335

Retención en la Fuente por Pagar

2 Pasivos

23 Cuentas por pagar

2365

Impuesto a las Ventas por Pagar

2 Pasivo

24 Impuesto s gravámen es y tasas

2408

Salarios por Pagar

2 pasivo

25 Obligacio nes laborales

2505

Ingresos Recibidos por Anticipado

2 pasivo

27 Diferidos

2705

Capital Suscrito y Pagado

3 Patrimo nio

31 Capital social

3105

Aportes Sociales

3 Patrimo

31 Capital

3115

con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte. Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros. Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas Registra el valor de los aportes realizados por los socios al

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

4

nio

social

Reservas Obligatorias

3 Patrimo nio

33 Reservas

3305

Comercio al por mayor y al por menor

4 Ingreso s

41 Operacio nales

4135

Ingresos Operacionales

4 Ingreso s

41 Operacio nales

4135

Arrendamientos (Ingresos)

4 Ingreso s

42 No operacion ales

4220

Ingresos no operacionales

4 Ingreso s

42 No operacion ales

4205

Honorarios

5 Gastos

51 Operacio nales de administr ación.

5110

momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social. Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio. Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal. Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otro. Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe r

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Debe

Habe r

5

Financieros (no operacionales)

5 Gastos

53 No operacion ales

5305

Gastos operacionales de administración

5 Gastos

51 Operacio nales de administr ación

5105

Gastos Honorarios

5 Gastos

51 Operacio nales de administr ación

5110

Gastos de Personal

5 Gastos

51 Operacio nales de administr ación

5105

Gastos Servicios

5 Gastos

51 Operacio nales de administr ación

5135

Gastos operacionales de Venta

5 Gastos

5205 Operacio nales de venta

Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

6

Gastos Financieros

5 Gastos

53 No operacion ales

5305

De mercancías

6 Costos de ventas

62 Compras

6205

6 Costos de ventas 7 Costos de producc ión

62 Compras

6225

Materia prima

7 Costos de producc ión o de operaci ón

71 Materia prima

Mano de Obra directa

7 Costos de producc

72 Mano de obra directa

Devoluciones en Compras

Costos de producción

políticas establecidas Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado. Registra el valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el ente económico. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios. Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboración o

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

Debe

Habe r

7

Costos indirectos de fabricación

ión o de operaci ón 7 Costos de producc ión o de operaci ón

producción de bienes o la prestación de servicios. 73 Costos indirectos

Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.

Debe

Habe r

2. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados: a) Deudores y proveedores

DIFERENCIAS DEUDOR PROVEDOR Son las personas físicas o jurídicas que Son las empresas a las que compramos adquieren bienes o servicios que no las mercaderías que son objeto de la forman parte de la actividad corriente de actividad principal de la empresa. Si la empresa. En el ejemplo anterior, somos vendedores de material de llamamos deudores a los que nos oficina, un proveedor será aquel al que le alquilan el local comercial. Nos están compramos los folios, por ejemplo, que adquiriendo un servicio, pero como no posteriormente venderemos a (430) nos dedicamos al alquiler de locales, Clientes. sino a la venta de material de oficina, no podemos considerar a ese inquilino como un cliente, sino como un deudor. b) Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado

DIFERENCIAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Los gastos pagados por anticipado Los ingresos recibidos por anticipado incluyen conceptos tales como seguros, representan una obligación de entregarle intereses, arrendamientos y contratos de un bien o un servicio a un cliente. mantenimiento, entre otros. Tales Por ese motivo, deben tratarse como diferentes clases de conceptos pueden un pasivo cuando se reciben, y ser identificados o separados en la posteriormente se deben amortizar a

8

contabilidad simplificada a través de subcuentas (6 dígitos).

medida que se cumplen las obligaciones con el cliente.

c) Deudores clientes y proveedores nacionales

DIFERENCIAS DEUDORES CLIENTES PROVEEDORES NACIONALES Registra los valores a favor del ente Registra las obligaciones contraídas, en económico y a cargo de clientes moneda nacional o extranjera por el ente nacionales o extranjeros de cualquier económico con proveedores para la naturaleza, por concepto de ventas de adquisición de bienes y servicios tales mercancías, productos terminados, como materiales, materias primas, servicios y contratos realizados en equipos, suministro de servicios y desarrollo del objeto social, así como la contratación de obras financiación de los mismos. d) Cuentas por pagar y cuentas por cobrar DIFERENCIAS CUENTAS POR PAGAR Representan la suma que se adeuda en una fecha específica por la compra de productos o servicios. Las cuentas por pagar se registran al momento en que se aprueba una factura para pago y se registran en el Libro Mayor General (o en el libro auxiliar de las CP) como un pasivo, pendiente de pago o abierta debido a que no ha sido liquidada.

CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar representan sumas que adeudan las entidades a una empresa por la venta de productos y servicios. En la mayoría de las entidades comerciales, las cuentas por cobrar normalmente se generan al emitir una factura y enviarla al cliente por correo o de manera electrónica, y el cliente, a su vez, debe liquidarla dentro de un periodo de tiempo establecido que se denomina términos de crédito o términos de pago.

e) Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar OBLIGACIONES LABORALES Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores o

DIFERENCIAS CESANTIAS CONSLIDADAS Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de

PENSIONES POR PAGAR

Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico. 9

beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales

cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

f) Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales CAPITAL DE PRSONAS NATURALES Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

DIFERENCIAS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-, 310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-.

APORTES SOCIALES

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento

g) Bienes muebles e inmuebles DIFERENCIAS BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES son aquellos que pueden trasladarse son aquellas posesiones que están fácilmente de un lugar a otro, pero que anclados al suelo, por lo que también se no solemos llevar encima cuando nos les denomina bienes raíces. Están desplazamos. Los bienes muebles deben unidos de forma inseparable al terreno tener la característica de mantener su por lo que en este grupo englobamos a integridad completa y la del inmueble en las parcelas, las casas, o las naves el que se ubican industriales

10

3. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo al que pertenece CODIGO 1305

CUENTA

CLASE

GRUPO

Clientes

A

2205

Proveedores nacionales

P

13 deudores 22 proveedores

1215

Inversiones Bonos

A

2905

Bonos en circulación

P

1540

Flota y equipo de transporte

A

2705

Ingresos recibidos por anticipado

P

1705

Gastos pagados por anticipado

A

1435

Mercancía no fabricada por la empresa

A

1520

Maquinaria y equipo

A

3130

Capital de personas naturales

Pt

2335

Costos y gastos por pagar

P

1345

Ingresos por cobrar

A

3705

Utilidades acumuladas

Pt

2370

Retenciones y aportes de nómina

P

1910

Valorizaciones De propiedad planta y equipo

A

3605

Utilidades del ejercicio

Pt

1528

Equipo de computación y comunicaciones

A

12 inversiones 29 Bonos y papeles comerciales 15 propiedades, planta y equipo 27 Diferidos 17 Diferidos 14 inventarios 15 Propiedades, planta y equipo 31 Capital social 23 Cuentas por pagar 13 Deudores 37 Resultados de ejercicios anteriores 23 Cuentas por pagar 19 Valorizacione s 36 Resultados del ejercicio 15 Propiedades, planta y equipo

11

2404

Impuestos, gravámenes y tasas

P

3610

Pérdida del ejercicio

Pt

1805

Bienes de arte y cultura

A

1120

Cuentas de ahorro

A

1508

Construcciones en curso

A

1524

Equipo de oficina

A

24 Impuestos, gravámenes y tasas 36 Resultados del ejercicio 18 Otros activos 11 Disponible 15 Propiedades plantas y equipo 15 Propiedades plantas y equipos

4. Relaciona con X las cuentas de ingresos: Reservas obligatorias Caja Cesantías consolidadas Proveedores Obligaciones financieras Bancos Capital social Utilidad del ejercicio

Comercio al por mayor y al por menor Venta de pinturas y lacas Ingresos por hoteles y restaurantes Ingresos actividad financiera Intereses recibidos Devoluciones en ventas Descuentos comerciales condicionales (ventas) Dividendos recibidos

x x x x x x x

5. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta 1. Efectivo, cheques

8

a. Proveedores

2. Ingresos por venta de bienes

10

3. Obligaciones de la empresa con entidades financieras 4. Aportes iniciales y posteriores de socios 5. Gastos ocasionados relación laboral 6. Valor pagado empresa adquisición de mercancía para ser utilizadas en comercialización 7. Depósito de la empresa en cuenta

11

b. Ingresos operacionales de enseñanza c. Gastos arrendamientos

18 1 14

d. Inversiones e. Caja f. Bonos y papeles comerciales

15

g. Utilidad del ejercicio

12

corriente 8. Obligaciones contraídas por la empresa en la adquisición de bienes o servicios 9. Valores apropiados de las utilidades liquidas para proteger el patrimonio social 10. Ingresos obtenidos por la empresa en la prestación de servicios de formación intelectual 11. Gastos causados por servicio de arrendamiento 12. Devoluciones originadas en compras 13. Títulos valores de propiedad de la empresa 14. Valores recibidos por la empresa por comisión y venta de bonos y papeles comerciales 15. Resultados positivos obtenidos por la Empresa 16. Devoluciones originadas por venta de mercancía 17. Ingresos por dividendos recibidos por la empresa 18. Pérdidas de la empresa por venta de bienes 19. Valores devengados por la empresa pendientes de cobro 20. Pasivos estimados por prestación de servicios, honorarios, gastos financieros 21. Ingresos de la empresa relacionados con servicio de transporte 22. Gastos pagados por la empresa por concepto de servicios de aseo, vigilancia

16

h. Devoluciones en ventas (DB)

5

i. Gastos no operacionales (pérdida en venta de bienes) j. Capital social

4

13 20

k. Ingreso no operacional (dividendos) l. Gastos de personal m. Gastos por pagar

21

n. Ingresos transporte

12

o. Devoluciones en compras (CR)

9

p. Reservas obligatorias

7

q. Bancos

3

r. Obligaciones financieras

2 19

s. Comercio al por mayor y al por menor t. Ingresos por cobrar

22

u. Gastos servicios

6

v. Compras

17

6. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G Proveedores nacionales Deudores clientes Obligaciones financieras Comercio al por mayor y al por menor. Reservas obligatorias Cuentas por cobrar a trabajadores Mercancía no fabricada por la Empresa Capital suscrito y pagado Energía eléctrica (causada) del Mes

P A P I

Bancos Caja Utilidad del ejercicio Compra de mercancía

A A Pt C

Pt A A

Pérdida del ejercicio Pérdidas acumuladas Sueldos Pagados (Nomina) del mes

Pt Pt G

Pt G

Construcciones y edificaciones Pérdida en venta de activos

G G

13

Intereses financieros del mes Arrendamiento Pagado por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Capital de personas naturales Flota y equipo de transporte Retención en la fuente (por pagar)

G A P Pt A P

Inversiones Intereses por cobrar Sueldos Pagados vendedores Equipo de oficina Aportes sociales Anticipo de impuestos y/o saldos a favor

Pt A G G Pt A

14