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El Plan Único de Cuentas (PUC) busca la uniformidad de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, transparencia de la información contable y lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores económicos, en Colombia opera el PUC para comerciantes. Observamos que en el PUC para comerciantes se manejan diferentes cuentas y sus dinámicas, en este sentido, se deberá realizar la descripción de mínimo cinco (5) cuentas (cuatro dígitos) de cada uno de los grupos del 1 al 5; es decir que debe mencionar en total como mínimo 25 cuentas.

DESARROLLO El plan único de cuentas, más conocido por su abreviatura PUC, es un listado en el que se encuentran clasificadas y numeradas las cuentas contables, con base a este documento, los profesionales y auxiliares de la contabilidad se deben basar para realizar sus registros contables. La finalidad del PUC es que la información contable que se realiza en las distintas empresas dedicadas al comercio, se presenten de una manera uniforme, facilitando la comprensión tanto para los entes de control y vigilancia, como otros terceros interesados, por ejemplo, los bancos e inversionistas.

Las cuentas contables se clasifican de distintas maneras en el PUC, para ello se presenta la siguiente codificación: Clase: Es el primer número de cada cuenta. Grupo: Los dos dígitos iniciales. MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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Cuenta: Los cuatro dígitos iniciales. Subcuenta: La conforman los seis primeros dígitos.

✓ LA CLASE EN EL PUC La clase como se mencionó anteriormente corresponden al primer número de la cuenta, es clase está conformada por nueve ítems los cuales son: 1: Activo. 2: Pasivo 3: Patrimonio 4: Ingresos. 5: Gastos. 6: Costos costo de ventas. 7: Costos de producción. 8: Cuentas de orden deudoras. 9: Cuentas de orden acreedoras. A su vez, las tres primeras clases conforman las cuentas de balance, las clases 4,5,6 y 7 conforman las cuentas de resultado y finalmente las clases 8 y 9 se denominan las cuentas de orden. Las cuentas de balance, reciben esta denominación debido a que son las usadas para realizar el balance general, y las cuentas de resultado, el estado de resultado o de perdida y ganancia.

✓ NATURALEZA DE LAS CUENTAS Con respecto a la categorización que reciben las cuentas en el plan único de cuentas, se debe mencionar que cada clase posee una naturaleza que casi todas sus cuentas y subcuentas también la siguen. Activo: Débito. Pasivo: Crédito. Patrimonio: Crédito. MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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Ingresos: Crédito. Gastos: Débito. Costo de ventas: Débito. Costo de fabricación: Débito. Cuentas de orden deudoras: Crédito. Cuentas de orden acreedoras: Débito. La naturaleza de las cuentas ayuda a que la ecuación patrimonial, se presente de manera armónica, al momento de realizar los respectivos asientos contables. Hay cuentas que no obedecen a la naturaleza de su clase, como por ejemplo la depreciación acumulada es una cuenta perteneciente a la clase del activo, pero su naturaleza es débito.

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1 Activo Descripción Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. Grupos • 11 Disponible 11 1105 1110 1115 1120 1125

DISPONIBLE CAJA BANCOS REMESAS EN TRÁNSITO CUENTAS DE AHORRO FONDOS

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• 12 Inversiones 12 1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299

INVERSIONES ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL BONOS CÉDULAS CERTIFICADOS PAPELES COMERCIALES TÍTULOS ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS DERECHOS FIDUCIARIOS DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERS.NEGOC. OBLIGATORIAS CUENTAS EN PARTICIPACIÓN OTRAS INVERSIONES PROVISIONES

• 13 Deudores 13 1305 1310 1315 1320 1323 1325 1328 1330 1332 1335 1340 1345 1350 1355 1360 1365 1370 1380

DEUDORES CLIENTES CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONÓ CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONIST APORTES POR COBRAR ANTICIPOS Y AVANCES CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA DEPÓSITOS PROMESAS DE COMPRA VENTA INGRESOS POR COBRAR RETENCIÓN SOBRE CONTRATOS ANTIC DE IMPTOS Y CONTRIBUC. O SALDOS A FA RECLAMACIONES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES PRÉSTAMOS A PARTICULARES DEUDORES VARIOS

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1385 1390 1399

DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOC DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO PROVISIONES

• 14 Inventarios 14 1405 1410 1415 1417 1420 1425 1428 1430 1435 1440 1445 1450 1455 1460 1465 1499

INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO OBRAS DE CONSTRUCCIÓN EN CURSO OBRAS DE URBANISMO CONTRATOS EN EJECUCIÓN CULTIVOS EN DESARROLLO PLANTACIONES AGRÍCOLAS PRODUCTOS TERMINADOS MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES BIENES RAÍCES PARA LA VENTA SEMOVIENTES TERRENOS MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS ENVASES Y EMPAQUES INVENTARIOS EN TRÁNSITO PROVISIONES

• 15 Propiedades, planta y equipo 15 1504 1506 1508 1512 1516 1520 1524 1528 1532 1536 1540 1544

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS CONSTRUCCIONES EN CURSO MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN EQUIPO MÉDICO-CIENTÍFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARÍTIMO

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6

1548 1552 1556 1560 1562 1564 1568 1572 1576 1580 1584 1588 1592 1596 1597 1598 1599

FLOTA Y EQUIPO AÉREO FLOTA Y EQUIPO FÉRREO ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALES VÍAS DE COMUNICACIÓN MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEPRECIACIÓN DIFERIDA AMORTIZACIÓN ACUMULADA AGOTAMIENTO ACUMULADO PROVISIONES

• 16 Intangibles 16 1605 1610 1615 1620 1625 1630 1635 1698 1699

INTANGIBLES CRÉDITO MERCANTIL MARCAS PATENTES CONCESIONES Y FRANQUICIAS DERECHOS KNOW HOW LICENCIAS DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN ACUMULADA PROVISIONES

• 17 Diferidos 17 1705 1710 1715 1720

DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS COSTOS DE EXPLORACIÓN POR AMORTIZAR COSTOS DE EXPLOTACIÓN Y DESARROLLO

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1730 1798

CARGOS POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERI AMORTIZACIÓN ACUMULADA

• 18 Otros activos 18 1805 1895 1899

OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA DIVERSOS PROVISIONES

• 19 Valorizaciones 19 1905 1910 1995

VALORIZACIONES DE INVERSIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE OTROS ACTIVOS

2 Pasivo Descripción Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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Los pasivos en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC (hoy UVR) para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Grupos • 21 Obligaciones financieras 21 2105 2110 2115 2120 2125 2130 2135 2140 2145 2195

OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES BANCOS DEL EXTERIOR CORPORACIONES FINANCIERAS COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERS NEG COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NE OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES OTRAS OBLIGACIONES

• 22 Proveedores 22 2205 2210 2215 2220 2225

PROVEEDORES NACIONALES DEL EXTERIOR CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CASA MATRIZ COMPAÑÍAS VINCULADAS

• 23 Cuentas por pagar 24 Impuestos, gravámenes y tasas 23 2305 2310 2315 2320 2330

CUENTAS POR PAGAR CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES A CASA MATRIZ A COMPAÑÍAS VINCULADAS A CONTRATISTAS ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

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2335 2340 2345 2350 2355 2357 2360 2365 2367 2368 2370 2375 2380

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR INSTALAMENTOS POR PAGAR ACREEDORES OFICIALES REGALÍAS POR PAGAR DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS DEUDAS CON DIRECTORES DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENID RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA CUOTAS POR DEVOLVER ACREEDORES VARIOS

• 24 Impuestos, Gravámenes Y Tasas 24 2404 2408 2412 2416 2420 2424 2428 2432 2436 2440 2444 2448 2452 2456 2460 2464 2468 2472 2476 2495

IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR DE INDUSTRIA Y COMERCIO A LA PROPIEDAD RAÍZ DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PÚBLICOS DE VALORIZACIÓN DE TURISMO TASA POR UTILIZACIÓN DE PUERTOS DE VEHÍCULOS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS DE HIDROCARBUROS Y MINAS REGALÍAS E IMPTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS A LAS IMPORTACIONES CUOTAS DE FOMENTO DE LICORES CERVEZAS Y CIGARRILLOS AL SACRIFICIO DE GANADO AL AZAR Y JUEGOS GRAVÁMENES Y REGALÍAS POR UTILIZ DEL SUEL OTROS

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• 25 Obligaciones laborales 25 2505 2510 2515 2520 2525 2530 2532 2535 2540

OBLIGACIONES LABORALES SALARIOS POR PAGAR CESANTÍAS CONSOLIDADAS INTERESES SOBRE CESANTÍAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS PRESTACIONES EXTRALEGALES PENSIONES POR PAGAR CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIÓN INDEMNIZACIONES LABORALES

• 26 Pasivos estimados y provisiones 26 2605 2610 2615 2620 2625 2630 2635 2640 2695

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA COSTOS Y GASTOS PARA OBLIGACIONES LABORALES PARA OBLIGACIONES FISCALES PENSIONES DE JUBILACIÓN PARA OBRAS DE URBANISMO PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES PARA CONTINGENCIAS PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS PROVISIONES DIVERSAS

• 27 Diferidos 27 2705 2710 2715 2720 2725

DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO ABONOS DIFERIDOS UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS CRÉDITO POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERI IMPUESTOS DIFERIDOS

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• 28 Otros pasivos 28 2805 2810 2815 2820 2825 2830 2835 2840 2895

OTROS PASIVOS ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS DEPÓSITOS RECIBIDOS INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATAT EMBARGOS JUDICIALES ACREEDORES DEL SISTEMA CUENTAS EN PARTICIPACIÓN DIVERSOS

• 29 Bonos y papeles comerciales 29 2905 2910 2915 2920 2925

BONOS Y PAPELES COMERCIALES BONOS EN CIRCULACIÓN BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN PAPELES COMERCIALES BONOS PENSIONALES TÍTULOS PENSIONALES

3 Patrimonio Descripción Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.

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Grupos • 31 Capital social 32 Superávit de capital 33 Reservas 31 3105 3115 3120 3125 3130 3135 3140

CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO APORTES SOCIALES CAPITAL ASIGNADO INVERSIÓN SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGN CAPITAL DE PERSONAS NATURALES APORTES DEL ESTADO FONDO SOCIAL

• 32 Superávit de Capital 32 3205 3210 3215 3220 3225

SUPERÁVIT DE CAPITAL PRIMA EN COLOCAC DE ACCIONES,CUOTAS O P DONACIONES CRÉDITO MERCANTIL KNOW HOW SUPERÁVIT MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

• 33 Reservas 33 3305 3310 3315

RESERVAS RESERVA OBLIGATORIAS RESERVA ESTATUTARIAS RESERVA OCASIONALES

• 34 Revalorización del patrimonio 34 3405 3410 3415

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO AJUSTES POR INFLACIÓN SANEAMIENTO FISCAL AJUSTES POR INFLACIÓN

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• 35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social 35 3505 3510

DIVIDENDS O PARTICIPAC DECRETADAS EN ACC DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES PARTIC/N DECRETS EN CUOTAS O PART INTS S

• 36 Resultados del ejercicio 36 3605 3610

RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PÉRDIDA DEL EJERCICIO

• 37 Resultados de ejercicios anteriores 37 3705 3710

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIORES UTILIDADES ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS

• 38 Superávit por valorizaciones 38 3805 3810 3895

SUPERÁVIT POR VALORACIONES DE INVERSIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE OTROS ACTIVOS

4 Ingresos Descripción Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. Grupos • 41 Operacionales 41 4105 4110 4115 4120 4125 4130 4135 4140 4145 4150 4155 4160 4165 4170 4175

OPERACIONALES AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTU PESCA EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA CONSTRUCCIÓN COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR HOTELES Y RESTAURANTES TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICAC ACTIVIDAD FINANCIERA ACTIVIDADES INMOBIL/S, EMPRESAR/S Y DE ALQ ENSEÑANZA SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD OTRAS ACTIVIDS DE SERVICS COMUNIT, SOC/L Y DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)

• 42 No operacionales 42 4205 4210

NO OPERACIONALES OTRAS VENTAS FINANCIEROS

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4215 4218 4220 4225 4230 4235 4240 4245 4248 4250 4255 4260 4265 4275 4295

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES INGRESOS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ARRENDAMIENTOS COMISIONES HONORARIOS SERVICIOS UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES UTILIDAD EN VENTA DE PROPIED PLANTA Y EQU UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES RECUPERACIONES INDEMNIZACIONES PARTICIPACIONES EN CONCESIONES INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEVOLUCIONES EN OTRAS VENTAS (DB) DIVERSOS

• 47 Ajustes por inflación 47 4705

AJUSTES POR INFLACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA

5 Gastos Descripción Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional, utilizando la tasa de conversión, tasa de MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. Grupos • 51 Operacionales de administración 51 5105 5110 5115 5120 5125 5130 5135 5140 5145 5150 5155 5160 5165 5195 5199

OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS IMPUESTOS ARRENDAMIENTOS CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES SEGUROS SERVICIOS GASTOS LEGALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ADECUACIÓN E INSTALACIÓN GASTOS DE VIAJE DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES DIVERSOS PROVISIONES

• 52 Operacionales de ventas 52 5205 5210 5215 5220 5225 5230 5235 5240 5245 5250

OPERACIONALES DE VENTAS GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS IMPUESTOS ARRENDAMIENTOS CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES SEGUROS SERVICIOS GASTOS LEGALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ADECUACIÓN E INSTALACIÓN

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5255 5260 5265 5270 5275 5295 5299

GASTOS DE VIAJE DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES FINANCIEROS-REAJUSTE DEL SISTEMA PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DIVERSOS PROVISIONES

• 53 No operacionales 53 5305 5310 5313 5315 5395

NO OPERACIONALES FINANCIEROS PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS DIVERSOS

• 54 Impuesto de renta y complementarios 54 5405

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

• 59 Ganancias y pérdidas 59 5905

GANANCIAS Y PÉRDIDAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS

6 Costos de ventas Descripción Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.

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Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-. Grupos • 61 Costo de ventas y de prestación de servicios 61 6105 6110 6115 6120 6125 6130 6135 6140 6145 6150 6155 6160 6165 6170

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVI AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTU PESCA EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA CONSTRUCCIÓN COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR HOTELES Y RESTAURANTES TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICAC ACTIVIDAD FINANCIERA ACTIVIDADES INMOBIL/S, EMPRESAR/S Y DE ALQ ENSEÑANZA SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD OTRAS ACTIVIDS DE SERVICS COMUNIT,SOC/L Y

• 62 Compras 62 6205 6210 6215 6220 6225

COMPRAS DE MERCANCÍAS DE MATERIAS PRIMAS DE MATERIALES INDIRECTOS COMPRA DE ENERGÍA DEVOLUCIONES EN COMPRAS (CR)

7 Costos de producción o de operación Descripción Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de MARÍA JOSE RODRÍGUEZ CORTEZ

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servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar el período (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del grupo 14 - inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el sistema de inventario permanente. El ente económico que utilice el sistema de inventario periódico, registrará en esta clase el valor de la mano de obra directa (grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de prestación de servicios (grupo 61). También se registran en esta clase, para efectos de control, los costos correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205. Grupos • 71 Materia prima 71

MATERIA PRIMA

7105

MATERIAS PRIMAS

• 72 Mano de obra directa 72 7205

MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE PERSONAL

• 73 Costos indirectos 73 7305 7310 7315

COSTOS INDIRECTOS GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS IMPUESTOS

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20

7320 7325 7330

ARRENDAMIENTOS CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES SEGUROS

7335 7340 7345 7350 7355 7360 7365 7395 7399

SERVICIOS GASTOS LEGALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ADECUACION E INSTALACION GASTOS DE VIAJE DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES DIVERSOS PROVISIONES

• 74 Contratos de servicios 74 7435

CONTRATOS DE SERVICIOS SERVICIOS

8 Cuentas de orden deudoras Descripción Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias. Grupos • 81 Derechos contingentes 81 8105 8110 8115 8120 8125 8195

DERECHOS CONTINGENTES BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTÍA BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS LITIGIOS Y/O DEMANDAS PROMESAS DE COMPRAVENTA DIVERSAS

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• 82 Deudoras fiscales 82

DEUDORAS FISCALES

• 83 Deudoras de control 83 8305 8310 8315 8320 8325 8330 8335 8395 8399

DEUDORAS DE CONTROL BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAM/TO FINANCIE TÍTULOS DE INVERSIÓN NO COLOCADOS PROP PLANT Y EQUIP DEPREC AGOT Y AMORTIZ CRÉDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS ACTIVOS CASTIGADOS TÍTULOS DE INVERSIÓN AMORTIZADOS CAPITALIZAC IÓN POR REVALORIZ DE PATRIMO OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL AJUSTES POR INFLACIÓN ACTIVOS

• 84 Derechos contingentes por contra (CR) 84

DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

• 85 Deudoras fiscales por contra (CR) 85

DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)

• 86 Deudoras de control por contra (CR) 86

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

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9 Cuentas de orden acreedoras Descripción Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias. Grupos • 91 Responsabilidades contingentes 91 9105 9110 9115 9120 9125 9130 9135 9195

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTÍA BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS LITIGIOS Y/O DEMANDAS PROMESAS DE COMPRAVENTA CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA CUENTAS EN PARTICIPACIÓN OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

• 92 Acreedoras fiscales 92

ACREEDORAS FISCALES

• 93 Acreedoras de control 93 9305 9395 9399

ACREEDORAS DE CONTROL CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE C AJUSTES POR INFLACIÓN PATRIMONIO

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• 94 Responsabilidades contingentes por contra (DB) 94

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CON

• 95 Acreedoras fiscales por contra (DB) 95

ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)

• 96 Acreedoras de control por contra (DB)

96

ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)

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