• Author / Uploaded
• victor

Citation preview

52

04

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

j Unitat 4. Els estats financers Activitats 1. Digues quina informació donen de manera global els comptes anuals. Els comptes anuals ens donen informació sobre la situació economicofinancera de l’empresa; és a dir, de la situació patrimonial, financera i dels resultats de l’empresa. 2. Si ets un empresari d’una microempresa, quins documents anuals hauràs de presentar? Els models per a pimes del balanç, del compte de pèrdues i guanys, l’estat de canvis en el patrimoni net i la memòria. 3. Què són els fons propis? Són les aportacions dels propietaris (capital) i els beneficis generats que no s’han distribuït. 4. Fes el balanç de situació d’una empresa que facilita, al final de l’exercici econòmic, el balanç de comprovació següent: Atenció: la taula ha estat corregida, ja que la del llibre de l’alumne no és correcta; la taula correcta és la que reproduïm a continuació

Núm.

Compte

102 216 218

Capital Mobiliari Elements de transport Am. ac. d’elements de transport Mercaderies Proveïdors Clients HP, IVA suportat HP, creditora per conc. fisc. HP, IVA transferit Caixa Bancs i institucions de crèdit Compres de mercaderies Sous i salaris Transports Vendes de mercaderies

281 300 400 430 472 475 477 570 572

600 640 624 700

Saldo deutor

Saldo creditor 5 500 1 000 2 000 400 800 1 200 430 500

1 500

1 000 700 600

2 000 3 500 5 000 500 8 000

TOTAL

17 100

17 100

Fan saber, però, que falta fer les correccions de les existències i donen com a informació que les existències finals de mercaderies tenen un valor de 2 000.

A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2 600

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 2 600

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 700 I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 500

Elements de transport . . . . . 2 000

Capital social . . . . . . . . . . . . . 5 500

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 1 000

VII. Resultat de l’exercici . . . . . . . . . . . . . .

Amortització acumulada d’elements de transport . . (400 ) B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Resultat de l’exercici. . . . . . . .

200

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 200 2 000

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 000

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 3 200 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 1 500

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 2 000

Hisenda Pública creditora . . . . 1 000

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 700 . . . 1 700 Clients . . . . . . . . . . . . . . . 1 200 Hisenda Pública, IVA suportat. . . . . . . . . .

200

Hisenda Pública, IVA transferit . . . . . . . . . . .

700

500

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 2 600 . . . 2 600 Caixa . . . . . . . . . . . . . . . .

600

Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 2 000 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8 900

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

8 900

04

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

5. Fes el balanç de situació següent: (100) Capital social

12 000

(210) Terrenys i béns naturals

4 000

(211) Construccions

10 000

(31) Primeres matèries

3 800

(35) Productes acabats

3 480

(112) Reserva legal

1 720

(113) Reserves voluntàries

4 000

(401) Proveïdors, efectes comercials que cal pagar

2 900

(213) Maquinària

6 700

53

(2811) Amortització acumulada de construccions

3 880

(430) Clients

5 468

(572) Bancs i institucions de crèdit

952

(170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit

4 484

(400) Proveïdors

3 816

(540) Inversions financeres temporals en capital

400

(475) Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals

700

(129) Resultat de l’exercici

1 300

A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 820

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 020

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 16 820

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 000

Terrenys . . . . . . . . . . . . . . 4 000

Capital social . . . . . . . . . . . . 12 000

Construccions . . . . . . . . . . 10 000

III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 720

Maquinària . . . . . . . . . . . . 6 700

Reserva legal . . . . . . . . . . . . 1 720

Amortització acumulada de construccions . . . . . . .(3 880)

Reserves voluntàries . . . . . . . 4 000 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 1 300

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 100 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 280

B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 484

Primeres matèries. . . . . . . . 3 800

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . 4 484

Productes acabats. . . . . . . . 3 480

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . . 4 484

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 5 468 Clients . . . . . . . . . . . . . . . . 5 468 IV. Inversions financeres a curt termini Inversions financeres a curt termini . . . . . . . .

Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . .

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 416 400

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 7 416 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 3 816

400

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . .

Resultat de l’exercici . . . . . . . 1 300

Proveïdors efectes a pagar . . . . 2 900 952

Hisenda Pública creditora . . . .

700

952

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30 920

6. Defineix el concepte actiu no corrent. És el conjunt d’actius que estan a l’empresa durant un període superior al d’un exercici econòmic. Són elements que constitueixen una inversió permanent de l’empresa. Inclou l’immobilitzat intangible, l’immobilitzat material, les inversions immobiliàries i les inversions financeres a llarg termini. 7. Digues quina és la informació que proporciona el balanç de situació. El balanç de situació ens mostra el patrimoni de l’empresa en un moment determinat; és a dir, tots els béns, els drets i les obligacions d’aquesta.

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

30 920

8. Explica la finalitat del compte de pèrdues i guanys. El compte de pèrdues i guanys és un compte anual que ens proporciona informació sobre l’origen de les despeses i els ingressos de les empreses, i ens informa del resultat de l’empresa, és a dir, si ha tingut beneficis o bé pèrdues. 9. Fes el compte de pèrdues i guanys amb les dades següents: j Compres totals de mercaderies A per 3 000 € i encara deu

diners per valor de 800 €.

j Compres totals de mercaderies B per 1 800 € dels quals

deu 500 €.

54

04

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

j Les vendes totals de l’exercici han pujat a 8 000 €; encara

té factures pendents de cobrar per 2 000 €.

C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

350

j Ha pagat sous per 4 000 €.

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . .

j Va demanar un préstec al principi d’any de 1 000 € que ha

D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

de tornar després de dos anys. Aquest any ha pagat 50 € d’interessos.

j Ha pagat rebuts de l’aigua i electricitat per 150 €.

245

10. Explica la finalitat que té la memòria.

j Ha amortitzat el 10 % de la maquinària, que li va costar

3 000 € (aquest és el tercer any que la té i sempre ha amortitzat el mateix).

j Va comprar mobiliari per 1 000 €, dels quals encara deu

300 €. Aquest any n’amortitzarà el 5 % .

j Les existències finals de les mercaderies A són de 500 € i

les del tipus B, de 400 €. Al començament només hi havia al magatzem mercaderies B per valor de 100 €.

j El seu capital és de 2 000 €. j Al banc té 400 €, i en efectiu, 100 €. j Es va vendre la maquinària a final d’any (un cop feta

l’amortització d’aquest any) per 3 000 €.

La memòria és un document de caràcter explicatiu que té com a finalitat ampliar, completar i comentar la informació que contenen el balanç i el compte de pèrdues i guanys. Per tant, és necessària per entendre millor l’empresa en el seu conjunt. 11. Digues com es poden repartir els beneficis en una societat. Els beneficis en una societat es poden repartir: en reserves (és a dir, reinvertint), en dividends entre els accionistes o compensant pèrdues anteriors.

Activitats finals 1. Digues quan una empresa pot aplicar el Pla General de Comptabilitat per a pimes.

Compte de pèrdues i guanys: (Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . . Vendes de mercaderies . . . . . .

(105)

8 000

8 000

PGC

A ctiu

Volum de negoci

PGC pimes PGC Microempreses

, 2 850 000 € , 1 000 000 €

, 5 700 000 € , 2 000 000 €

Nombre de treballadors ,5 50 ,5 10

4. A provisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (4 000)

2. Digues què posaries en el balanç de situació en l’apartat Deutors comercials i altres comptes per cobrar.

Compres mercaderies A . . . . . (3 000) Variació d’existències A . . . . .

500

Compres mercaderies B . . . . . (1 800) Variació d’existències B . . . . .

300

6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . . (4 000)

3. Explica què són els resultats d’explotació d’una empresa.

Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (4 000) 7. A ltres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

(150)

Són els ingressos i les despeses que són producte de l’activitat a la qual es dedica l’empresa.

(350)

4. Comenta com s’obté el resultat financer en un exercici econòmic.

900

El resultat financer s’obté de la diferència entre els ingressos i les despeses financeres; és a dir, entre els ingressos que ha obtingut l’empresa en fer inversions financeres i les despeses que s’han generat a causa del finançament aliè per part de l’empresa.

Subministraments . . . . . . . . . (150) 8. A mortització de l’immobilitzat . . . . . . . . . . Amortització de l’immobilitzat material . . . . . . . . . . . . . . (350) 11. Deteriorament i resultat per alienació de l’immobilitzat . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficis procedents de l’immobilitzat material . . . .

16. Deteriorament i resultat per alienació d’instruments financers . . . . . . . . . . . . . Interessos de deutes . . . . . . .

5. Explica si totes les empreses tenen l’obligació de presentar la memòria.

900

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

400 (50)

(50)

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16)

Hi anotaria els crèdits amb compradors de mercaderies i altres béns del grup d’existències i en general tots els deutors de l’empresa, a més del capital social escripturat, pendent de desemborsament, l’import del qual ha estat exigit pels accionistes o partícips.

(50)

Igual que passa amb els altres comptes anuals, les empreses estan obligades a presentar la memòria. 6. Digues què s’ha d’incloure en l’apartat Creditors comercials i altres comptes que cal pagar del balanç de situació. S’hi inclouen els crèdits que financen les empreses a curt termini, com els crèdits concedits per subministradors de mercaderies, els deutes amb Hisenda Pública, etc., i els préstecs i altres deutes el venciment dels quals no excedeix el termini d’un any.

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

7. La Bombeta és una societat anònima l’activitat principal de la qual és la venda de bombetes halògenes. S’ha fet un inventari general dels seus béns amb data 31 de desembre de 2012. La descripció dels elements patrimonials i la valoració de l’empresa són les següents:

04

55

Diners a compte per part d’un client, 2 000 € Drets de cobrament sobre compradors de mercaderies, 5 000 € Maquinària, 710 €

Un edifici valorat en 11 000 €

Diners a la caixa de l’empresa, 630 €

Saldos a favor de l’empresa en comptes corrents bancaris, 1 000 €

Lletres de canvi pendents de cobrament, 1 000 €

Bombetes destinades a la venda, 2 320 €

O bligacions de pagament amb proveïdors de mercaderies, 3 000 €

Mobiliari, 300 €

Efectes comercials per cobrar pendents, 400 €

Ordinadors, 300 € Valor efectiu de les accions de l’empresa en el moment de la constitució, 1 000 € Inversions de caràcter permanent en accions d’altres empreses, 800 € Beneficis no distribuïts dels últims anys, 8 140 € A ctiu

I. Immobilitzat intangible . . . . . . . . . . .

8 540

790

Deutes amb un banc per un préstec a sis anys, 5 000 € Amortització acumulada de maquinària, 5 360 € Fes-ne el balanç de situació amb data 31 de desembre de 2012.

790

Capital social . . . . . . . . . . . . . 1 000 III. Reserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 140

Construccions . . . . . . . . . . 11 000 Mobiliari . . . . . . . . . . . . . .

300

Equips per a processos d’informació . . . . . . . . . .

300

Maquinària . . . . . . . . . . . .

710

Reserva legal . . . . . . . . . . . . . 8 140 B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 II. Deutes a llarg termini. . . . . . . . . . . . . . 5 000 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . . 5 000

Amortització acumulada de maquinària . . . . . . . .(5 360) V. Inversions financeres a llarg termini .

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 140 I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 000

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 6 950

Inversions financeres permanents . . . . . . . . . .

S’ha entregat a un proveïdor diners a compte d’un subministrament, 250 €

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aplicacions informàtiques . .

Programes informàtics, 790 €

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 5 000

800

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 3 000 800

Acompte de clients . . . . . . . . . 2 000

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 600 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 320 Mercaderies . . . . . . . . . . . . 2 320 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 6 650 Clients . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 Clients efectes comercials a cobrar . . . . . 1 400 Acompte proveïdors . . . . . .

250

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 1 630 Caixa . . . . . . . . . . . . . . . .

630

Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 1 000 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

19 140

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

19 140

04

56

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

8. L’empresa R. X., SA presenta el 31 de desembre de 2013 el balanç de saldos següent. Fes-ne el compte de pèrdues i guanys i també el balanç de situació de l’any 2013: Núm.

Compte

100 112 213 210

Capital social Reserva legal Maquinària Terrenys i béns naturals Amortització acumulada de maquinària Mercaderies Proveïdors, efectes que cal pagar Clients Bancs i inst. de crèd. c/c vista, euros Compres de mercaderies Sous i salaris Interessos per descompte d’efectes Vendes de mercaderies Variació d’existències de mercaderies Devolucions de compres i operacions similars Deutes a ll/t amb entitats de crèdit Amortització de l’immobilitzat material

2813

300 401 430 572 600 640 664 700 610 608

170 681

TOTAL

Saldo deutor

Saldo creditor 12 730 3 200

Compte de pèrdues i guanys:

5 600

(Deure) Haver

12 000

.......

1. Import net de la xifra de negocis 1 680

4. A provisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (15 000)

10 000 20 400 18 400 7 200

Compres mercaderies . . . . . . (23 200) Variació d’existències . . . . . .

3 000

Devolucions de compres . . . . .

5 200

6. Despeses de personal

. . . . . . . . . . . . . . . . (6 240)

Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (6 240)

23 200 6 240

8. A mortització de l’immobilitzat

.........

(560)

Amortització de l’immobilitzat material. . (560)

1 040 32 400 3 000

5 200 5 630

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

10 600

13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1 040) Interessos per descompte d’efectes. . . . . . . . . . . . . . (1 040) B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16) C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

(1 040) 9 560

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (2 868)

560 84 240

32 400

Vendes de mercaderies . . . . . . 32 400

84 240

D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

6 692

A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 920

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22 622

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 15 920 Terrenys . . . . . . . . . . . . . . 12 000 Maquinària . . . . . . . . . . . . 5 600 Amortització acumulada de maquinària . . . . . . . .(1 680)

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 730 Capital social . . . . . . . . . . . . . 12 730 III. Reserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 200 Reserva legal . . . . . . . . . . . . . 3 200 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 6 692 Resultat de l’exercici. . . . . . . 6 692

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 600

B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 630

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 000 Mercaderies . . . . . . . . . . . . 10 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 18 400 Clients . . . . . . . . . . . . . . . . 18 400 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . . 7 200 Bancs i institucions de crèdit. . . . . . . . . . . . . 7 200

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . 5 630 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . . 5 630 C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23 268 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 23 268 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 20 400 Hisenda Pública, creditora . . . . 2 868 51 520

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

51 520

04

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

9. L’empresa Comercial del Suro, SA proporciona la informació següent en euros i demana que se li faci el compte de pèrdues i guanys i el balanç de situació: Vendes de mercaderies

300

Compres de mercaderies Consum d’energia

64

Despeses d’amortització

14

Efectes per cobrar

10

.......

300

4. A provisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(178)

300

Compres mercaderies . . . . . . (178)

160

Amortització acumulada d’elements de transport

(Deure) Haver Vendes de mercaderies . . . . . .

15

Elements de transport

Compte de pèrdues i guanys:

1. Import net de la xifra de negocis

178

6. Despeses de personal

................

Sous i salaris . . . . . . . . . . . .

7. A ltres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

Clients

17

Préstec a llarg termini

43

8. A mortització de l’immobilitzat

4

Amortització d’elements de transport . . . . . . . . . . .

Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals

15

Proveïdors

15

Sous i salaris

45

Despeses financeres

12

Mercaderies

32

Diners al banc

58

Aportacions dels socis

85

Reserves

15

Elements de transport . . . . .

160

Amortització acumulada d’elements de transport . .

(64)

(14)

Interessos de deutes . . . . . . .

48 (12)

(12)

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16) C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

(12) 36

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (10,80) D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

96

25,20

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Capital social . . . . . . . . . . . . .

Reserva legal . . . . . . . . . . . . .

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

125,20

85

85

III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

15

15

VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 25,20 Resultat de l’exercici. . . . . . . 25,20

32

B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . . . 27

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . .

17 10

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . . . 58 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . .

(48)

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Clients efectes comercials a cobrar . . . . . . . . . . . . .

.........

13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . .

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . . . 96

Clients . . . . . . . . . . . . . . .

(15)

(15)

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

A ctiu

Mercaderies . . . . . . . . . . . .

(45)

(45)

Subministraments . . . . . . . .

Deutes que cal tornar en dos anys

57

Préstecs a llarg termini . . . . . .

43

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . .

4

47

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

58

47

40,80

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 40,80 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . .

15

Hisenda Pública, creditora . . . . 25,80 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

213

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

213

58

04

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

10. De la comptabilitat del primer any d’una empresa es dedueixen els pagaments següents, efectuats en el decurs d’aquest primer any: Comissions a venedors Compra d’accions d’una cooperativa de consum

139 200

Compte de pèrdues i guanys: (Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . 1 050 000 Vendes de mercaderies . . . . . .

40 000

1 050 000

4. A provisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . (340 500)

Compra de maquinària

325 000

Compres mercaderies . . . . . . .

(295 000)

Compra de matèries primeres

235 000

Variació d’existències. . . . . . .

29 500

Compra de mobiliari

112 000

Compres d’altres aprovisionaments . . . . . . .

(75 000)

Impostos

28 000

Lloguers

137 500

Material d’oficina

75 000

Personal

185 500

Telèfon

57 500

També se sap que ha quedat a deure les quantitats següents pels mateixos conceptes esmentats abans, concretament: Comissions a venedors

65 000

Compra de maquinària

175 000

6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . (190 000) Sous i salaris . . . . . . . . . . . .

(190 000)

7. A ltres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . (439 700) Subministraments . . . . . . . . .

(57 500)

Arrendaments . . . . . . . . . . . .

(150 000)

Serveis de professionals independents . . . . . . . . . .

(204 200)

Altres tributs . . . . . . . . . . . .

(28 000)

Compra de matèries primeres

60 000

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

79 800

Compra de mobiliari

25 000

12. Ingressos financers . . . . . . . . . . . . . . . . .

75 000

Lloguers

12 500

Personal

4 500

De la mateixa manera, se sap que ha registrat els cobraments següents: Aportació al capital social Interessos bancaris

350 000 75 000

Crèdit a tres anys

120 000

Vendes

900 000

També se sap que ha deixat de cobrar l’import següent pel concepte de: Vendes

150 000

Per tant, al final de l’any té un saldo als bancs de 110 300 €. El valor de les existències de què disposa l’empresa al final de l’exercici és d’un total de 29 500 €. Fes-ne el compte de pèrdues i guanys i el balanç de situació.

Altres ingressos financers . . .

75 000

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16) C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

75 000 154 800

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . (46 440) D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

108 360

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

04

59

Balanç de situació: A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677 000

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 360

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . 630 700 Mobiliari . . . . . . . . . . . . 500 000 Maquinària . . . . . . . . . . 137 000 V. Inversions financeres a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . . 40 000 Valors de renda fixa . . . . 40 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 000 Capital social . . . . . . . . . . . . 350 000 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . 108 360 Resultat de l’exercici. . . . . . 108 360 B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 000 II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . 320 000 Proveïdors de l’immobilitzat a llarg termini . . . . . . . . . 200 000 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . 120 000

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 800 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 500 Matèries primeres . . . . . . 29 500 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . 150 000 Clients . . . . . . . . . . . . . 150 000 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 110 300 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . 110 300

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 440 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . 188 440 Creditors per prestacions de serveis. . . . . . . . . . . . . 77 500 Remuneracions pendents de pagament . . . . . . . . . . 4 500 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . 60 000 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . 46 440 966 800

11. L’empresa Z, SA presenta la informació següent de la seva comptabilitat, en euros: Mobiliari Proveïdors Elements de transport Proveïdors, efectes per pagar Construccions Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals

1 800 500 2 000 800 8 000 300

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

Mercaderies Amortització acum. de construccions Clients, efectes per cobrar Clients Maquinària Banc Capital

966 800

9 000 1 500 500 800 15 000 1 000 ?

Fes-ne el balanç de situació.

A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 300

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35 000

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 25 300 Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 1 800 Elements de transport . . . . . 2 000 Construccions . . . . . . . . . . 8 000 Amortització acumulada de construccions . . . . . . .(1 500) Maquinària . . . . . . . . . . . . 15 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 000 Capital social . . . . . . . . . . . . . 35 000 C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 600

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 300 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 000 Mercaderies . . . . . . . . . . . . 9 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 300 Clients . . . . . . . . . . . . . . . 800 Clients, efectes c/cobrar . . . 500 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 1 000 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 1 000 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

36 600

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 1 600 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 500 Proveïdors efectes comercials per pagar . . . . . . 800 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . . 300

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

36 600

60

04

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

12. Ordena el balanç de situació de la informació següent:

(430) Clients

1 000

(102) Capital

1 500

(570) Caixa

1 000

(572) Bancs i institucions de crèdit

2 500

(170) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit

(300) Mercaderies

4 000

(401) Proveïdors

300

(216) Mobiliari

8 000

(476) Organismes de la Seguretat Social, creditors

700

(475) Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals

500

(281) Amortització acumulada de mobiliari (2816) Aplicacions informàtiques (2806) Amortització acumulada d’aplicacions informàtiques

480 1 200 200

A ctiu

(129) Resultat de l’exercici

12 000

2 020

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8 520

I. Immobilitzat intangible . . . . . . . . . . . 1 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 500

Aplicacions informàtiques . . 1 200

Capital social . . . . . . . . . . . . . 1 500

Amortització acumulada d’aplicacions informàtiques. . . . . . . . . (200)

IV. Resultat de l’exercici . . . . . . . . . . . . . . 2 020 Resultat de l’exercici. . . . . . . . 2 020

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 7 520

B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 8 000

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . 12 000

Amortització acumulada de mobiliari . . . . . . . . . . (480) B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 520

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . . 12 000 8 500

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 000

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 500 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 1 500

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 4 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 000 Clients . . . . . . . . . . . . . . . 1 000 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 3 500

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . .

300

Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . .

500

Organismes SS creditora . . . . .

700

Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 1 000 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 2 500 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Comprova el teu nivell 1. Les existències formen part de: a) Del passiu no corrent

c) De l’actiu corrent

b) De l’actiu no corrent

d) Del passiu corrent

Resposta correcta: c). 2. Quin d’aquests comptes forma part de l’actiu corrent? a) Elements de transport

17 020

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

3. El compte Crèdit a curt termini amb empreses del grup és un compte: a) b) c) d)

D’actiu De passiu Tant pot ser un compte d’actiu com de passiu N o existeix

Resposta correcta: a). 4. En el compte de pèrdues i guanys hi anotem: N omés comptes de despeses. N omés comptes d’ingressos. Comptes de despeses i comptes d’ingressos. Comptes de despeses i comptes d’ingressos i el capital.

d) Resultat de l’exercici

a) b) c) d)

Resposta correcta: b).

Resposta correcta: c).

b) Clients c) Proveïdors

17 020

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

5. El resultat d’abans d’impostos: a) És el mateix que el resultat d’explotació. b) És la suma del resultat fi nancer i del d’explotació. c) És el resultat de l’exercici. d) Cap resposta no és correcta. Resposta correcta: b). 6. En el compte de pèrdues i guanys, els comptes s’agrupen: a) Segons la naturalesa que representen. b) De més gran a més petit segons la codifi cació que tenen. c) De més a menys liquiditat. d) Cap resposta no és correcta. Resposta correcta: a). 7. El compte de pèrdues i guanys ens mostra la informació següent: resultat d’explotació 7 000 €, resultat fi nancer 250 €. Quin és el resultat abans d’impostos? a) 7 250 €

c) 725 €

b) 6 750 €

d) 8 020 €

Resposta correcta: a). 8. Amb les dades de l’exercici anterior, quin seria l’import de l’impost sobre el benefi ci si considerem un tipus impositiu del 30 % ? a) 2 175 €

c) 1 417,50 €

b) 2 025 €

d) 1 560 €

Resposta correcta: a).

04

9. Una empresa mostra els saldos comptables següents dels elements patrimonials (en euros): maquinària 5 000, proveïdors 2 100, capital social 7 000, bancs 1 900, clients 2 500, equips informàtics 1 400, préstec a llarg termini 1 700. Assenyala’n la resposta correcta: a) El net patrimonial és de 7 000 € i el passiu corrent és de 1 700 €. b) L’actiu no corrent és de 5 000 € i el passiu corrent és de 2 100 €. c) L’actiu corrent és de 4 400 € i el net patrimonial és de 7 000 €. d) L’actiu no corrent és de 6 400 € i el passiu no corrent de 8 700 €. Resposta correcta: c). 10. Els elements d’ingressos i despeses d’una empresa mostren els saldos comptables següents (en euros): compres de mercaderies 7 000, despeses de personal 1 500, ingressos per interessos d’un compte bancari 350, amortització de l’immobilitzat material 250, vendes de mercaderies 14 000, interessos de deutes 150, consum d’aigua i electricitat 160. Si considerem un tipus impositiu del 30 % de l’impost de benefi cis, assenyala’n la resposta correcta: a) El resultat d’explotació és 14 000 € i el resultat de l’exercici és 3 700 €. b) El resultat d’explotació és 5 090 € i el resultat de l’exercici és 3 703 €. c) El resultat d’explotació és 5 090 € i el resultat fi nancer és 350 €. d) El resultat d’explotació és 8 910 € i el resultat fi nancer és 200 €. Resposta correcta: b).

P repara les PAU 1. Una empresa presenta els saldos següents en els seus comptes valorats en euros: Mercaderies, 9 000

Creditors per prestacions de serveis, 1 000

Caixa, 2 500

Bancs c/c, 8 500

Mobiliari, 5 400

Proveïdors, 5 000

Reserves legals, 20 000

Clients, 6 000

Elements de transport, 33 000

Deutors, 5 000

Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini, 7 000

Deutes amb entitats de crèdit a curt termini, 4 000

Construccions, 54 000

Proveïdors, efectes comercials que cal pagar, 3 400

Propietat industrial, 25 000

Deutes a llarg termini, 8 000

Es demana: a) Determina el net patrimonial de l’empresa. (0,5 punt)

a) El net patrimonial és 120 000 €

b) Indica quin és el valor de l’actiu no corrent, l’actiu corrent i el passiu corrent. (0,5 punt)

b) L’actiu no corrent és 117 400 €

c) Presenta el model abreujat del balanç de situació per a pimes. (1 punt)

61

L’actiu corrent és 31 000 € El passiu corrent és 13 400 €

04

62

SOLUCIONARI DEL LLIBRE DE L’ALUMNE

c) A ctiu

Patrimoni net i passiu

A ) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 400

A ) PATRIM ONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 000

I. Immobilitzat intangible. . . . . . . . . . . 25 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 000

Propietat industrial . . . . . . 25 000

Capital social . . . . . . . . . . . . . 100 000

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 92 400

III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 5 400

Reserves legals . . . . . . . . . . . . 20 000

Elements de transport . . . . . 33 000

B) PA SSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Construccions . . . . . . . . . . 54 000 B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15 000

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . 15 000 31 000

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 000

Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini . . . . . . . . . . 7 000 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . 8 000

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 9 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 11 000

C) PA SSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Clients . . . . . . . . . . . . . . . 6 000

13 400

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 13 400

Deutors . . . . . . . . . . . . . . . 5 000

Creditors per prestacions de serveis. . . . . . . . . . . . . . 1 000

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 11 000 Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 2 500

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 5 000

Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 8 500

Deutes amb entitats de crèdit a curt termini . . . . . . 4 000 Proveïdors efectes comercials per pagar . . . . . . 3 400

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

148 400

2. Amb la informació següent: Vendes, 300; Compres, 178; Subministraments, 15; Elements de transport, 160; Amortització acumulada de l’immobilitzat material, 64; Despeses d’amortització, 14; Efectes per cobrar, 10; Clients, 17; Préstecs a llarg termini, 43; Deutes que cal tornar en dos anys, 4; Hisenda Pública, creditora per conceptes fi scals, 15; Proveïdors, 15; Sous i salaris, 45; Despeses fi nanceres, 12; Mercaderies, 32; Diners al banc, 58; Aportacions dels socis, 30; Reserves, 15; Benefi ci per la venda d’un terreny, 25; Variació d’existències (existències fi nals més grans que les inicials), 30. a) Fes el compte de pèrdues i guanys. (1 punt)

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

148 400

a) (Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . . Vendes de mercaderies . . . . . .

2. Variació d’existències de productes acabats i en curs de fabricació . . . . . . . . . . . . . . Variació d’existències. . . . . . .

300

300 30

30

4. A provisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(178)

Compres mercaderies . . . . . . . (178)

b) Digues quin és el resultat d’explotació d’aquesta empresa. (0,5 punt)

6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . .

c) Digues quins són els resultats fi nancers, com també el resultat abans d’impostos de l’exercici. (0,5 punt)

7. A ltres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

Sous i salaris . . . . . . . . . . . .

Subministraments . . . . . . . . .

(45)

(14)

(14)

11. Deteriorament i resultat per alienació de l’immobilitzat . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficis procedents de l’immobilitzat material . . . .

(15)

(15)

8. A mortització de l’immobilitzat . . . . . . . . . . Amortització de l’immobilitzat material . . . .

(45)

25

25

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11) 13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . . Despeses financeres. . . . . . . .

C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

103 (12)

c) El resultat fi nancer és més petit que el resultat d’explotació. d) N o s’ha de pagar l’impost de societats.

(12) 91

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (27,30) D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

63

b) El resultat fi nancer és negatiu.

(12)

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16)

04

63,70

b) El resultat d’explotació és 103.

2. En un balanç de situació: a) L’actiu menys el passiu corrent és igual al passiu no corrent. b) El passiu no corrent forma part del patrimoni net. c) L’actiu sempre ha de ser igual al passiu més el patrimoni net.

c) El resultat financer són pèrdues de 12 i el resultat abans d’impostos 91.

d) L’actiu corrent menys el passiu corrent és igual a l’actiu no corrent.

3. Explica què s’anota en un balanç de situació i en el compte de pèrdues i guanys. (1 punt)

3. Una empresa ven i els clients li fan una devolució de les vendes; en el compte de pèrdues i guanys, on anotaries aquest compte?

El balanç de situació és un estat comptable on s’anota de forma ordenada la situació patrimonial de l’empresa en un moment determinat. El compte de pèrdues i guanys és un estat comptable que proporciona una important informació sobre l’origen de les despeses i els ingressos de les empreses; a més, determina els diferents resultats comptables, sobretot ens informa del resultat final de l’exercici. 4. Explica què són: a) Els resultats fi nancers. (1 punt) b) El resultat d’explotació. (1 punt) a) Són els que obtenim per la diferència entre els ingressos i les despeses financeres; és a dir, els ingressos que ha obtingut l’empresa en fer inversions financeres i les despeses que s’han generat a causa del finançament aliè per part de l’empresa. b) S’obté amb la diferència dels ingressos i les despeses que són producte de l’activitat a la qual es dedica l’empresa, així com els resultats de l’alienació dels immobilitzats. 5. En les qüestions següents, tria l’única resposta que consideris vàlida. Les respostes correctes sumen (0,5 punt) i les incorrectes resten (0,25 punts). 1. Quan una empresa té pèrdues: a) Les despeses d’explotació són més grans que els ingressos d’explotació.

a) Com que per a mi és una despesa, el compte l’afegiria amb els aprovisionaments. b) El posaria a Altres despeses d’explotació. c) El posaria a l’import net de la xifra de negoci restant-lo. d) N o el posaria, és a dir, restaria la quantitat directament de les vendes. 4. Una empresa té un balanç de situació amb les dades següents: actiu no corrent 10 000 €, actiu corrent 7 000 €, passiu no corrent 6 500 €, passiu corrent 4 000 € i capital 3 500 €. Quin serà el seu patrimoni net? a) 3 000 € b) 6 000 € c) 3 500 € d) 6 500 € 1. Resposta correcta: d). 2. Resposta correcta: c). 3. Resposta correcta: c). 4. Resposta correcta: d).