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• Luis Huertas Fernandez

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Riesgo de Auditoría y Materialidad

Auditoria de Sistemas Financieros

INTRODUCCIÓN

Las entidades buscan estrategias para lograr sus objetivos, y dependiendo de la naturaleza de sus operaciones e industrias, del entorno regulador en que operan, y de su tamaño y complejidad, enfrentan una diversidad de riesgos de negocio. La administración es responsable por identificar tales riesgos y por responder a ellos. Sin embargo, no todos los riesgos se relacionan con la preparación de los estados financieros. El auditor se preocupa solamente por los riesgos que pueden afectar los estados financieros.

Debido a ello consideramos de importancia la investigación del tema de Materialidad y Riesgo, porque abarca todo lo relacionado a los riesgos que existen en una auditoria y su materialidad.

MATERIALIDAD Y RIESGO EN AUDITORÍA

El auditor, cuando conduce una auditoría, debe considerar la significación relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto de “Mate- rialidad o significación” en forma similar a la contabilidad, y se refiere al objetivo de la auditoría, que es permitirle al audi- tor expresar una opinión acerca de si los estados contables están libres de errores significativos. La norma provee guías para la determinación de la significación, su relación con el riesgo de auditoría y la evaluación de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor.

Materialidad El auditor tomará en cuenta la materialidad como el límite máximo de error que está dispuesto a aceptar para emitir un dictamen sin salvedades. En la determinación de la materialidad los auditores utilizarán su juicio profesional a efecto de emitir un dictamen que permita a los usuarios confiar en los estados financieros para la toma de decisiones. Esto significa que al determinar la materialidad, el auditor deberá tener presente quienes son los usuarios primarios y secundarios de los estados financieros, que uso darán probablemente a dichos estados financieros y el grado de precisión que deberá tener su información para que los usuarios fundamenten sus decisiones en ellos. El monto máximo de errores posibles incluye todo tipo de errores, irregularidades y fraudes que pueden afectar los estados financieros, independientemente de su naturaleza o de su causa; lo cual incluiría errores “graves”,

errores

“leves”,

fraudes

e

incumplimientos.

Los errores en los estados financieros obedecen a inobservancia de los principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la

determinación inadecuada de las estimaciones contables, fallas en los procedimientos de control interno, incumplimientos de convenios, contratos, leyes y otras regulaciones aplicables y la omisión de información necesaria, que tengan un efecto directo y significativo en la determinación de las cifras de los

estados

financieros.

Un error o el conjunto de errores existentes en los estados financieros se consideran importantes si a la luz de las circunstancias, es probable que la decisión de una persona que se base en dichos estados financieros y posea un conocimiento razonablemente suficiente de las actividades comerciales y económicas (el usuario) sea modificada o influenciada por ese error o por el conjunto de errores.Para determinar la materialidad el auditor deberá considerar su juicio profesional y el del equipo de auditoría que juega un papel fundamental.

Esta estimación se denomina a menudo “Total de Errores Esperados. Para estimar el total de errores esperados el auditor debe considerar: * Los resultados de la auditoría del año anterior. * Cambios conocidos o esperados en la eficiencia del sistema de control interno. * Cambios conocidos o esperados en la naturaleza y en el nivel de actividad de las operaciones de la entidad auditada. * El grado en que se espera que la entidad auditada corregirá los errores descubiertos.

Factores que influyen para determinar la materialidad

Algunos factores que influyen para determinar la materialidad y que el auditor debe considerar son los siguientes: * El tamaño de la entidad (ingresos y gastos totales, activos, capital de trabajo,

* etc.) * Factores relacionados con la entidad (por ejemplo si la entidad es de reciente * creación o está bien establecida, es estable o inestable, es rentable u opera * con pérdidas, etc.) * Factores relacionados con los resultados de auditorías anteriores * Factores relacionados con el medio en que opera la entidad. * Consideraciones de costo/beneficio Aspectos generales a conside rar en la determinación de la materialidad En primer lugar, debemos destacar que el Borrador, como todas las normas y guías sobre materialidad, sigue concediendo al juicio profesional del auditor un pa- pel preponderante sobre cualquier otra posible pauta o criterio para determinar qué es o no significativo, ya que éste se considera un tema que debe ser delibe- rado por cada profesional de acuerdo a las circunstancias particulares que rodean cada caso. Por otro lado, si bien el Borrador amplía el conjunto de requisitos que deben ser observados por el auditor con relación a la materialidad durante el encargo re- cibido, éste se centra en menor medida que la NIA 320 en la relación entre la materialidad y el riesgo de auditoría. Mientras que la normativa se sujeta a revisión gran parte de su contenido re- gular que mantienen ambos conceptos durante las etapas de planificación y ejecución del trabajo, su Borrador úni- camente alude a que el auditor debería.

MATERIALIDAD PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS Para decidir la inclusión o no de salvedades en el informe, el auditor debe efectuar una comparación entre las cuentas sometidas a auditoría y las que deberían elaborar la entidad auditada si quisiera corregir todas las declaraciones incorrectas detectadas en la auditoría. Una declaración incorrecta, si atendemos a la definición establecida en la NIA 450, recientemente revisada, es una diferencia entre la cantidad, la clasificación, la presentación de una partida del estado financiero, y la cantidad, la clasificación, la presentación que se requiere para la partida para estar de acuerdo con el marco de divulgación financiero aplicable. Las declaraciones incorrectas

pueden ser consecuencia de errores o de fraudes (irregularidades), y pueden resultar de: a. Una inexactitud en la recopilación o en el proceso de elaboración de los estados financieros; b. Una omisión de una cantidad o de una información; c. Una estimación incorrecta de la contabilidad consecuencia de no advertir hechos o de no efectuar interpretación clara de hechos d. La existencia de discrepancias entre los juicios de la Dirección El auditor en cuanto a las estimaciones contables o la elección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas. El término "error" se refiere a una declaración incorrecta inintencional en los estados financieros. El término "fraude" (o irregularidad) se refiere a un acto intencional.

BIBLIOGRAFIA 1) es.scribd.com/doc/22224947/4-Riesgo-de-auditoria-y-materialidad 2) www.monografias.com/.../materialidad-auditoria/materialidad-auditoria2.shtml 3) www.univo.edu.sv:8081/tesis/016734/016734_Cap5.pdf