• Author / Uploaded
• Diana Mencias

• Categories
• Contabilidad
• Crédito
• Inversiones
• Ecuador
• Finanzas (general)

Citation preview

La Empresa PEGASSUS que se dedica a la realización de obras constructivas, está interesado en invertir para potenciar su negocio en la adquisición de máquinas mezcladoras de origen alemán, por lo que luego de investigar la calidad y procedencia de las máquinas, se puso en contacto con el fabricante y determinó que lo más conveniente sería importar primero las máquinas durante el año 2018 y comenzar con la venta de estas nuevas mezcladoras a partir del año 2019. Al momento PEGASSUS no disponía de los recursos financieros para la inversión, por ello buscó la participación de la empresa HORMISA, cuyo propietario Bruno Cárdenas se interesó en participar en el negocio, por lo que pudo la empresa PEGASSUS comenzar el 01 de octubre de 2018 con el negocio, contando para ello con 320.000 dólares de capital, desembolsado en partes iguales por los dos socios que se constituyeron para este efecto, PEGASSUS con su representante Marcia González y HORMISA con Bruno Cárdenas. Decidieron también que para hacer frente a eventuales dificultades de tesorería en la etapa inicial, gestionarían un préstamo a la CFN por 40.000 dólares, que lo solicitaron y firmaron a finales del año 2017.

Sin embargo todavía estaban con el problema de encontrar un lugar físico donde colocar, instalar y operar las mezcladoras, por lo que decidieron buscar diferentes opciones en la ciudad de Quito y sus alrededores. En esta búsqueda, encontraron una nave industrial en venta cuyo propietario era la empresa FÉNIX con su representante Óscar Berrú, esta nave industrial era la propicia para el desarrollo del proyecto en su segunda fase, por ello, tanto González como Cárdenas decidieron comprarla de inmediato, aunque durante el año 2018 talvéz solo se utilizaría de forma parcial como un almacén para los mezcladores importados. PEGASSUS la adquirió en 250.000 dólares el 30 de diciembre de 2017, pagando 200.000 dólares en efectivo y comprometiéndose a cancelar los 50.000 dólares restantes el 30 de diciembre de 2018. De los 200.000 dólares, PEGASSUS estimaba que 100.000 dólares representaba el costo del terreno y los restantes 150.000 dólares correspondían al costo del edificio (nave industrial), de igual manera, de acuerdo a las condiciones de infraestructura actuales y basados en referencias técnicas, estimaron que esta infraestructura estaría en condiciones satisfactorias de utilización durante unos veinte años. El 30 de diciembre de 2017, PEGASSUS compró el mobiliario y equipo que determinó indispensable para el trabajo, pagando por los mismos 10.000 dólares en efectivo.

El 31 de diciembre de 2017, González y Cárdenas se reunieron para discutir la situación de la sociedad. González aportó como información financiera, aparte de todos los hechos mencionados anteriormente, el resultado del libro de caja correspondiente al último trimestre de 2017 que se incluye en el Anexo 1. También señaló que en aquel momento existían en el almacén 30 mezcladoras, cuyo precio de costo de importación (todo incluido) fue de 600 dólares por unidad: de los 18.000 dólares resultantes, se adeudaban 9.000 a la casa fabricante alemana. A esa fecha no se habían vendido todavía ningún mezclador. Cuando Cárdenas vio la información que González le facilitaba, la juzgó totalmente insuficiente. Manifestó que necesitaba como mínimo, el balance de la empresa al 31 de diciembre de 2017 y dio a González dos días de plazo para que le entregue esa información.

Marcia González no tenía conocimiento alguno de contabilidad, debido a que su profesión era de Ingeniera Industrial y nunca se preocupó por conocer los principios contables, sin embargo, estimó más oportuno no manifestar esta situación a Cárdenas e ingeniárselas de alguna forma para suministrarle la información solicitada. El año 2018 pasó muy rápidamente, González se entregó por completo a la tarea de poner en marcha la inversión de la empresa, sin prestar atención a la contabilización de sus operaciones, actividad que de paso no le llamaban la atención, se contentaba con seguir los movimientos de tesorería, es decir, los cobros y los pagos. Las transacciones realizadas fueron las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

En el 2018 se importaron a crédito 310 mezcladoras, cuyo importe total ascendió a 186.000 dólares. En el 2018 González vendió 100 mezcladores al contado, a razón de 1.000 dólares por unidad. En el 2018 González tuvo que vender a crédito 200 mezcladores, a razón de 1.000 dólares por unidad. A lo largo del 2018 cobró de los clientes a quienes había vendido a crédito un total de 170.000 dólares. A lo largo del 2018 se pagó al proveedor el importe de 290 mezcladoras, es decir, un total de 174.000 dólares. Las actividades comerciales y administrativas supusieron unos 50.000 dólares pagados al contado. Se pagaron los 50.000 dólares correspondientes a la compra del edificio y del terreno. Se pagaron los 40.000 dólares del crédito bancario. Los intereses del préstamo bancario ascendieron a 2.800 dólares, que se pagaron a fines de 2018.

10. A final de diciembre de 2018, González decidió invertir parte de la tesorería que no esperaba utilizar a corto plazo – 20.000 dólares – en un fondo de inversión en activos del mercado monetario.

A finales de diciembre de 2018 recibió una carta de Cárdenas, quien había trasladado su residencia a otra ciudad que, entre ot A mediados del próximo mes de enero iré a visitarte para revisar la marcha de nuestra empresa. Para ello, es necesario que hayas preparado para esa fecha la cuenta de pérdidas y ganancias del año 2018 y el balance al 31 de diciembre de dicho año. Y también, por supuesto, un cuadro que resuma la evolución financiera de la empresa en el año 2018. Prescinde de todo tipo de consideraciones fiscales, que si procede, comentaremos los dos luego., Con el solo alivio que prescindiera de consideraciones fiscales, que de hecho había involuntariamente olvidado, González decidió elaborar los estados financieros que Cárdenas le había exigido, procediendo por pasos de la forma que sigue. Tomando como base de partida el balance al 31 de diciembre de 2017, lo modificó introduciendo en el mismo y de forma sucesiva, las consecuencias de cada una de las operaciones (1) a (10) arriba indicadas. Finalmente, decidió mostrar en los estados contables así obtenidos las consecuencias de su propuesta de pagar dividendos por 10.000 dólares al 31 de diciembre de 2018.

Depreciación Edificio 7500

ANEXO 1 MARCIA GONZÁLEZ (A) RESUMEN DEL LIBRO DE CAJA

(Cuarto trimestre de 2017)

ENTRADAS Bruno Cárdenas Marcia González Préstamo bancario

DÓLARES 160,000 160,000 40,000

TOTAL

360.00

Para la venta de mezcladoras, debo considerar siempre este costo Su costo es USD. 600 bodega

000 dólares.

otra ciudad que, entre otras cosas, decía:

SALIDAS Pago a Óscar Berrú Pagado a la empresa alemana Mobiliario y equipo Viaje a Alemania Gastos de constitución Saldo al 31 de diciembre 2017 TOTAL

DÓLARES 200.000 9,000 10,000 5,000 10,000 126,000 360,000

34,200

EMPRESA PE LIBRO MA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

Capital Social 2 4

5

CAJA- BANCOS CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR DEBE HABER DEBE HABER 320,000.00 200,000.00 Nave industrial 3 200,000.00 170,000.00 40,000.00 10,000.00 100,000.00 9,000.00 170,000.00 174,000.00 5 50,000.00 6 50,000.00 7 40,000.00 8 2,800.00 9 15,000.00 20,000.00 10 630,000.00 570,800.00 200,000.00 170,000.00 59,200.00 30,000.00

EDIFICIOS DEBE HABER 150,000.00 7,500.00

TERRENOS DEBE HABER 100,000.00

150,000.00 142,500.00

100,000.00 100,000.00

7,500.00

PROVEEDORES DEBE HABER 174,000.00 9,000.00 186,000.00

174,000.00

195,000.00 21,000.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS DEBE HABER

-

PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR DEBE HABER 8 40,000.00 40,000.00 1.00

40,000.00

40,000.00 -

GASTOS FINANCIEROS DEBE HABER

6

50,000.00

9

2,800.00

7500 2000 Existencia Inicial + Mezcladoras adquiridas 18000 186000 24000

Gastos Depreciación moviliario Depreciación Acumulada Moviliario

180000

2000 2000

EMPRESA PEGASSUS LIBRO MAYOR DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

4.00 1

AL

2018

EXIST MEZCLADORAS DEBE HABER 18,000.00 60,000.00 186,000.00 120,000.00

2.00

MOBILIARIO DEBE 10,000.00

3.00

204,000.00 24,000.00

180,000.00

GASTOS DE CONSTITUCIÓN DEBE HABER 15,000.00 3,000.00

15,000.00 12,000.00

7

3,000.00

CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER 50,000.00 50,000.00

50,000.00

50,000.00 -

10,000.00 8,000.00

INVERSIONES FINANCIERA DEBE 20,000.00

20,000.00

CAPITAL SOCIAL DEBE

-

MOBILIARIO HABER 2,000.00

2,000.00

INVERSIONES FINANCIERA HABER

CAPITAL SOCIAL HABER 320,000.00

320,000.00

EMPRESA PEGASUS PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DICIEMBRE DE 2018 INGRESOS VENTAS 100 mezcladoras 200 mezcladoras (-) COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

300,000.00 100,000.00 200,000.00 180000

GASTOS GASTOS COMERCIALES Y ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS DE DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN

TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO 15 participación UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 25% IMPUESTA A LA RENTA UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO

CONTADOR GENERAL

50,000.00 2,800.00 9,500.00 3,000.00

120,000.00 65,300.00 54,700.00

GERENTE GENERAL

NTE GENERAL

120,000.00 65,300.00

54,700.00 8205 46,495.00 11623.75 34,871.25

EMPRESA PEGASUS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE DE 2018 ACTIVO CAJA BANCOS CLIENTE EXISTENCIA MOBILIARIO EDIFICIO TERRENOS

PASIVO 59,200.00 30,000.00 24,000.00 8,000.00 142,500.00 100,000.00

PROVEEDORES

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO GASTOS DE CONSTITUCIÓN INVERSIONES

TOTAL ACTIVO

CONTADOR GENERAL

12,000.00 20,000.00

395,700.00

CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE GENERAL

IVO 21,000.00

21,000.00

MONIO

RAL

320,000.00 54,700.00

374,700.00 395,700.00 -