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CONTABILIDAD AVANZADA III CICLO SEMESTRE 2016-2 Profesoras:

Consuelo Carrasco Ely Díaz

Semana 3

REGISTRO DE AJUSTES Y ESTIMACIONES CONTABLES

2.1 Conceptos Generales 2.2 Determinación de partidas contables sujetas a los ajustes y estimaciones contables Cobranza dudosa 2.3 Gastos e ingresos Diferidos 2.4 Gastos e ingresos acumulados Gastos de personal

2.1 CONCEPTOS GENERALES La contabilidad debe actualizar las cuentas contables a efectos de medir mejor los resultados al término de un período contable aplicando el principio de devengado.

2.2 DETERMINACIÓN DE PARTIDAS CONTABLES SUJETAS A LOS AJUSTES Y ESTIMACIONES CONTABLES

• Asientos de ajuste es asignar a cada periodo contable las cantidades apropiadas de ingresos y gastos. • Afectan por lo menos a una cuenta del Estado de Resultados y a una cuenta del Estado de Situación Financiero. • Un asiento de ajuste “siempre” se aplica a una cuenta de ingreso o a una cuenta de gasto, además de una cuenta de activo o pasivo.

2.2 Determinación de partidas contables sujetas a los ajustes y estimaciones contables • Las estimaciones contables están representadas por las “cuentas de valuación” que reducen el valor bruto de los activos a su valor neto de realización y valor recuperable.

COBRANZA DUDOSA • INCOBRABLES.- Se efectúa una estimación de incobrables cuando uno o mas clientes con los cuales una empresa llevo a cabo una transacción de venta al crédito debido a determinadas circunstancias no cumplen con cancelar su deuda.

2.3 GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS • Gastos contratados por anticipado o gastos diferidos.Son aquellos activos que representan servicios contratados hoy, pero cuyos beneficios se van a recibir en el futuro, pudiendo abarcar mas allá de un ejercicio económico. El desembolso de efectivo se efectúa antes que haya incurrido en el gasto. • Ejemplos: seguros, alquileres, entre otros.

2.3 Gastos e ingresos Diferidos • Ingresos diferidos o ingresos no devengados es el cobro en forma anticipada de ingresos futuros y se registran como pasivos. Ejemplos: seguros, alquileres, entre otros.

2.4 Gastos e ingresos acumulados

• Gastos acumulados o pasivos acumulados.- Son aquellos no registrados que se han efectuado y por los cuales todavía no se ha pagado efectivo. Ejemplo: remuneraciones devengadas, intereses devengados, impuestos devengados, entre otros. • Ingresos acumulados o activos acumulados.- Son aquellos no registrados que se han ganado y por los cuales no se ha recibido efectivo. • Ejemplo: Servicios brindados, intereses devengados, rentas devengadas, entre otros.

Gastos de Personal  Remuneraciones • Sueldo básico • Asignación familiar • Horas extras • Bono de productividad • Otros  Descuentos • AFP o ONP • Impuesto a la renta de quinta categoría • Préstamos • Juicios

Gastos de Personal • Aportes • ESSALUD • SENATI • SCTR

9.00% 0.75% 0.53%

• Beneficios sociales • Gratificación • Vacación • CTS

Fondos de jubilación

ONP : 13% Mes de setiembre - 2016

AFP HABITAT INTEGRA PRIMA PROFUTURO

Comisión Comisión mixta Sobre flujo Comisión Comisión anual sobre flujo sobre saldo

1.47% 1.55% 1.60% 1.69%

0.38% 1.23% 1.19% 1.46%

1.25% 1.20% 1.25% 1.20%

Remuneración máxima asegurable: S/ 9,042.82

Prima de seguro

Aporte obligatorio

1.33% 1.33% 1.33% 1.33%

10% 10% 10% 10%

Impuesto a la Renta - Personas Naturales

• • • • •

Cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría Hasta 5 UIT(S/.19,750.00) Más de 5 UIT hasta 20 UIT (S/.19,750.00 a S/.79,000.00) Más de 20 UIT hasta 35 UIT (S/.79,000.00 a S/.138,250.00) Más de 35 UIT hasta 45 UIT (S/.138,250.00 a S/.177,750.00) Más de 45 UIT (por el exceso de S/. 177,750.00)

8% 14% 17% 20% 30%