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UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CÁCERES VELÁSQUEZ” JULIACA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al 2020 PRESENTADO POR:

Alumno: EDGAR CHACOLLI MAMANI Bachiller en Contabilidad ILAVE – PERÚ

2020

i

ii

UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CÁCERES VELÁSQUEZ” JULIACA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al 2020

APROBADO POR:

PRESIDENTE DEL JURADO

: ……………………………………………… Mg.

1er MIEMBRO DEL JURADO

: ……………………………………………… Mg.

2do MIEMBRO DEL JURADO

: ……………………………………………… Mg.

ASESOR

: ……………………………………………… CPC Mg. MARINA CHINO GUEVARA

iii

Índice

Índice ................................................................................................................... iv Presentación ....................................................................................................... vi 1.

El Problema ................................................................................................ 9 1.1.

Exposición de la situación Problemática ........................................... 9

1.2.

Formulación del planteamiento del Problema ................................. 10

1.3.

Justificación ....................................................................................... 10

1.4.

Objetivos ............................................................................................ 10

2.

Marco teórico referencial ......................................................................... 11 2.1.

Antecedentes de la Investigación .................................................... 11

2.2.

Marco teórico inicial .......................................................................... 12

2.3.

Marco Conceptual ............................................................................. 31

3.

Hipótesis y variables ................................................................................ 33 3.1.

Hipótesis ............................................................................................ 33

3.2.

Variables ............................................................................................ 33

3.3.

Operacionalización de Variables...................................................... 35

4.

Procedimientos metodológicos ............................................................... 37 4.1.

Diseño de Investigación.................................................................... 37

4.2.

Tipo de investigación ........................................................................ 37

4.3.

Método de investigación ................................................................... 37

4.4.

Población y Muestra ......................................................................... 38

4.5.

Técnicas e instrumentos ................................................................... 40

4.6.

Diseño de contrastación de hipótesis .............................................. 40

4.7.

Matriz de consistencia ...................................................................... 45

5.

Aspecto Administrativo ............................................................................ 48 5.1.

Presupuesto y financiamiento .......................................................... 48 iv

5.2.

Cronograma de Actividades ............................................................. 50

6.

Estructura tentativa de la tesis ................................................................ 51

7.

Referencias Bibliográficas ....................................................................... 52

Anexos ................................................................................................................ 55

Índice de Tablas Tabla N° 1 Operacionalización de Variables........................................................ 35 Tabla N° 2: Restaurantes Registrados Puno 2019.............................................. 38 Tabla N° 3: Restaurantes Registrados en la SUNAT - Ilave 2019 ..................... 38 Tabla N° 4: Técnicas e instrumentos .................................................................... 40 Tabla N° 5: Valores ALFA DE CRONBACH ........................................................ 40 Tabla N° 6: Tabla de coeficiente de Correlación de Pearson ............................. 42 Tabla N° 7: Bienes Utilizados................................................................................ 48 Tabla N° 8: Resumen de inversión ....................................................................... 49 Tabla N° 9: Cronograma de Ejecución ................................................................. 50 Índice de Figuras Figura N° 1: Inspección inopinada en Restaurantes de Ilave .............................. vi Figura N° 2: Clasificación de restaurantes, pubs y cafeterías de acuerdo a autores considerados. ........................................................................................... 14 Figura N° 3: Diseño de investigación ................................................................... 37 Figura N° 4: Campana de nivel de significancia “z” ............................................. 43

v

Presentación

La evolución del sector gastronómico en Ilave, ha incrementado su actividad económica en los últimos años, debido a factores como una mayor oferta culinaria, así como surgimiento de nuevos espacios gastronómicos en los cuales se encuentran reunidos diversos restaurantes, pollerías, y cafeterías. El escenario favorable se debe a la extensión de la cobertura y la ampliación de una oferta cada vez más diversificada y compatible con las nuevas tendencias derivadas de los cambios en las preferencias de los consumidores, hábitos de consumo y estilos de vida de la población. (Omar, 2017) En un diario de circulación nacional se publica “SUNAT: ¿los regímenes especiales incentivan la evasión? Los sistemas NRUS y RER orientados a las MYPES generan incentivos para la evasión. Empresas grandes pueden usar a sus trabajadores inscritos en … (Diario Gestión, 2017) Es por esto que esta investigación estará destinada a analizar el sector de los restaurantes, teniendo como objetivo el determinar si la conciencia tributaria influye en la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020. (Omar, 2017) Figura N° 1: Inspección inopinada en Restaurantes de Ilave

Fuente: (Omar, 2017) Dado lo anterior, la presente tesis pretende por medio de estudio de información primaria y secundaria determinar las características del sector gastronómico vi

nacional, la importancia y tendencias del sector gastronómico en Ilave, como también poder identificar las características relevantes de esta industria. Se realizará inicialmente un levantamiento de información secundaria, lo que permitirá conocer las tendencias económicas relacionadas al sector, luego por medio de clasificaciones de autores reconocidos se agruparan los restaurantes de manera conveniente para así mostrar un posicionamiento real del sector de los circuitos gastronómicos en la ciudad de Ilave al 2020, y finalmente se llevará a cabo una serie de encuestas que muestran como resultado los beneficios y desventajas que perciben los restaurantes que participan de los circuitos gastronómicos en el sector jirón Andino, Terminal terrestre, terminal zonal, etc. de la Provincia de el Collao, distrito de Ilave. Finalmente, se entregarán las variables críticas para el éxito de un restaurante y las

características

percibidas

por

los

administradores

de los centros

gastronómicos, como también la de los administradores de los restaurantes, lo que permitirá conocer si nos encontramos en un escenario de existencia de clúster gastronómicos o si nos encontramos en un escenario de que los circuitos gastronómicos están en vías de serlo.

vii

viii

1. El Problema 1.1.

Exposición de la situación Problemática En el Perú, el mercado gastronómico se ha convertido en un importante motor de la economía al punto que, actualmente, representa el 13% del PBI nacional, estimado por Perret (Perret, 2016). En 2009, llegaba al 11.9%, según un estudio de Arellano Marketing, (Arellano, 2016) Para Iván Mifflin, gerente de Proyectos Estratégicos del Instituto Peruano de Acción Empresarial (IPAE) (Mifflin, 2016), el boom que experimentó el sector hace tan solo dos años atrás hoy es toda una cadena generadora de oportunidades de negocio, sobre todo para las micro, pequeñas y medianas empresas en sectores que van desde la agricultura hasta la metalmecánica, afirma. De acuerdo al Instituto Nacional de Estadística (INEI), en el primer semestre de 2011, solo el sector Restaurantes creció 9.26% frente al mismo período del año anterior, impulsado por la apertura y crecimiento de negocios de pollos a la brasa, comidas rápidas, concesionarios de alimentos, chifas y bar restaurantes. (INEI, 2019). En Ilave, el mercado de los restaurantes está en pleno auge, no ajeno al boom gastronómico nacional, acorde al avance del turismo extranjero que arriba a la región Puno; lo cual lo hace exigente en sus necesidades culinarias. Desde el año 2012, el financiamiento bancario al sector de hoteles y restaurantes se ha expandido a dos dígitos (ASBANC, 2015) por el incremento de créditos a restaurantes, pollerías y otros del sector.

El negocio de los restaurantes es muy volátil a raíz de que tanto como nacen nuevos, hay otros que se destruyen, y los clientes tienden a ser muy sensibles a variaciones en el precio, cambios en la tendencia, efectos de moda, entre otros. Las tendencias han llevado a la creación de ciertos espacios gastronómicos, lugar donde restaurantes, pubs y cafeterías se juntan y ofrecen distintas especialidades. A raíz de ello, existen puntos en común tales como el marketing, el público objetivo, una administración central y otros más que generan ventajas a los restaurantes instalados.

9

Es por ello, que surge la necesidad de identificar la conveniencia de pertenecer o no a estos circuitos gastronómicos, por lo que, en la presente tesis se busca analizar y determinar si la conciencia tributaria influye en la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020, específicamente del barrio Alasaya (Jirón Andino). 1.2.

Formulación del planteamiento del Problema 1.2.1. Problema General ¿La conciencia tributaria influye en la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

1.2.2. Problemas Específicos 

¿Existe conciencia tributaria en la industria gastronómica de Ilave, al año 2020?



¿Existen evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?



¿Existe relación significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

1.3.

Justificación Los resultados de esta tesis a través de entrevistas en profundidad y encuestas a administradores de los restaurantes, y clientes de los mismos, arrojará el nivel de conciencia tributaria que tienen actualmente los circuitos gastronómicos. Además, si los circuitos gastronómicos realizan evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas, en la ciudad de Ilave al año 2020.

1.4.

Objetivos

1.4.1.

Objetivo General Determinar si la conciencia tributaria influye en la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020. 10

1.4.2.

Objetivo Específico 

Determinar la conciencia tributaria en la industria Gastronómica de Ilave, al año 2020.



Determinar si existe evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.



Determinar si existe relación significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.

2. Marco teórico referencial 2.1.

Antecedentes de la Investigación Gabriela K. Nakashima R. (2015) con su tesis “La Evasión Tributaria y las estrategias de solución en la Empresa Gráfica “Gama Gráfica”” de la Universidad Peruana Simón Bolívar, en la ciudad de Lima; Perú; Siendo su objetivo principal: el planteamiento de estrategias de solución para la evasión tributaria que se está cometiendo en la empresa “GAMA GRÁFICA”; y su conclusión principal es: Dentro de las complejidades de la evasión fiscal, se encuentran algunas que la misma legislación considera como legales, o lagunas de ley, esto permite que el contribuyente pueda optar dentro de diversos tipos de régimen a tributar por lo que se considera exento de algunas obligaciones tributarias que la misma norma le permite, concluyendo entonces como una evasión fiscal legal. La Evasión de pagos puede realizarse sin intención alguna ó por error; ó en forma legal, siendo este último el más utilizado, siempre utilizando estrategias como la doble facturación de compras en el ejercicio contable. Se puede concluir que las causas claves que se perciben en la empresa “GAMA GRÁFICA” son la falta de conciencia tributaria y la baja percepción de riesgo porque la actitud del gerente era indiferente y a su vez con cierto grado de necedad al evitar que las horas extras fueran puestas en planilla.

11

Aguirre Avila & Silva Tongo (2013) con la Tesis titulada: “Evasión Tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del distrito de Trujillo - año 2013”, de la Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo; Siendo su objetivo principal, determinar las Causas de la Evasión Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo - Año 2013; y su conclusión final es que coincide con el autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa con las dos primeras causas determinadas. 2.2.

Marco teórico inicial 2.2.1. Restaurante No existe una sola definición a las distintas clasificaciones de

restaurantes

debido

a la

extensa

variedad

de

establecimientos dentro de la industria gastronómica. Dentro de las clasificaciones propuestas por diversos autores, no se considerará la clasificación de restaurantes independientes, afiliaciones y franquicias (Lane y Dupré, 1996) como tampoco los restaurantes servicio completo, comida rápida y casuales (Walter, 2001) dado que no están directamente relacionado con el tipo de restaurantes ni el perfil de cliente que busca estudiar esta tesis. Clasificación. Se utilizará la clasificación por variedad de servicio que el local ofrece según María del Carmen Morfin (Morfin, 2006). En esta clasificación, se pueden encontrar: 

Restaurantes de autoservicio: Se encuentran normalmente

dentro

de

plazas

comerciales,

aeropuertos, ferias, etc. En estos establecimientos el 12

consumidor encuentra una amplia variedad de platos que puede combinar a su gusto. Asimismo, cuentan con precios bajos por la poca cantidad de empleados que requiere. 

Restaurantes de menú y a la carta: Los primeros ofrecen una cantidad limitada de platos a un precio moderado.

Los

segundos

cuentan

con mayor

variedad de platos para que el comensal pueda combinar, pero a precios más altos. Estos tipos de restaurantes pueden dividirse a su vez en: -

De lujo:

Servicio

refinado.

Comidas

más de

personalizado tipo

y

internacional,

servicio francés y carta de vinos. -

De primera y tipo medio: Cuentan con comida nacional o internacional más limitada, servicio americano, sin carta de vinos.

-

De tipo económico:

Alimentos

que

se

preparan con sencillez, estilo americano. -

Cafeterías, drive-in, resto-rutas y similare s: Las primeras ofrecen comida sencilla, rápida y bebidas

ligeras.

En

los

segundos,

se

proporciona el servicio directo en el automóvil o pasando por una zona autorizada en la que se ordenan los alimentos, se pagan y se hace entrega del pedido. Otra clasificación que se usará es la que realizan Roco y Vladimir (Roco & Vladimir, 2001), la cual clasifica en: i.

Precio:

Cuando

se

enfocan

en

precio,

los

restaurantes pueden ser clasificados como lujosos, caros, accesibles o baratos. Los restaurantes de Lujo generalmente

son

independientemente,

pequeños

y

operados

disponen de personal bien

capacitado, creativos chefs y meseros capacitados liderados por un capitán. Para proporcionar

el 13

necesario y esperado de servicio los restaurantes de lujo emplean más cocineros y meseros por clientes que cualquier otro tipo de restaurante. El menú es extenso y el servicio puede variar desde lo más formal a lo más casual. ii.

Menú: Son restaurantes

de servicio completo

definidos en términos del menú. iii.

Ambiente: Algunos

restaurantes son conocidos

exclusivamente por su ambiente arquitectura única decoración y/o amueblado.

Utilizando ambas definiciones de restaurantes, se logra crear una matriz de clasificación de tal manera de establecer la participación de cada tipo de establecimiento en los distintos circuitos gastronómicos. De tal manera que las zonas demarcadas indican el tipo de establecimientos que serán estudiados, que será detallado en la sección del Alcance de esta tesis.

En el siguiente grafico se muestran los tipos de restaurantes estudiados, en color de acuerdo a los objetivos de esta investigación dentro de los circuitos gastronómicos y la clasificación utilizada.

Figura N° 2: Clasificación de restaurantes, pubs y cafeterías de acuerdo a autores considerados.

14

Fuente: Elaboración en base a (Morfin, 2006) y (Roco & Vladimir, 2001) Por otro lado, los comercios como restaurantes, bares y cantinas que SII encasilla bajo el código de actividad económica 552, tiene la siguiente clasificación (Servicio de Investigación Industrial (SII), 2013). 

552010: Restaurantes



552020: Establecimientos de comida rápida (bares, fuentes de soda, gelaterías, pizzerías y similares)



552030: Casinos y Clubes Sociales



552040: Servicios de comida preparada en forma industrial



552050: Servicios de banquetes, bodas y otras celebraciones



552090: Servicios de otros establecimientos que expenden comidas y bebidas

La clasificación de SII sólo será considerada para contrastar análisis

estadísticos

y

de

tendencia,

explicados

posteriormente.

2.2.2. Conciencia Tributaria. El concepto de Conciencia Tributaria según Bravo Salas, F. (2011) es “la motivación intrínseca de pagar impuestos” 15

refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales”.

Cumplimiento Tributario El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo, así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias. (Bravo Salas, 2011) Por este motivo se aborda un breve análisis de la situación tributaria, así como del cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el Perú, realizado mediante estudios en base de encuestas

sobre

Conciencia

Tributaria,

obteniendo

resultados de un enfoque que sirve para formular un nuevo marco teórico y analítico acerca de la moral fiscal de los peruanos en el que queda demostrado que los valores personales e incluso la visión que tienen los ciudadanos en relación con el Estado, tienen una pobre contribución pues el proceso de internalización del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde prima la norma social que ha sido generada por una democracia imperfecta que no ha permitido el cumplimiento del contrato social, generando inequidades fiscales importantes. (Bravo Salas, 2011)

El hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el que a este último 16

corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las facultades que la ley le confiere. (Bravo Salas, 2011)

De ahí que la conciencia tributaria de los ciudadanos se pueda fortalecer al aplicar mecanismos de control más estrictos,

siempre que

el

estado

dé

muestras

de

administración honesta y eficiente. Independientemente de que una sociedad se encuentre regida o no por un sistema democrático, el cumplimiento de los deberes fiscales responde a un orden legislado, provisto de normas, plazos y sanciones determinados, que dota a la autoridad tributaria de la potestad de cobrar los impuestos y de actuar en contra de quienes incumplan la obligación de pagarlos. (Bravo Salas, 2011)

Sin embargo, el ámbito de acción de la Administración Tributaria va más allá del mero cobro de impuestos. Esto es algo que a muchas administraciones tributarias no les resulta tan evidente, algunas ven a la educación fiscal como algo superfluo o, en el mejor de los casos, como un elemento accesorio o complementario de sus quehaceres principales, sin percatarse que la formación de la cultura tributaria representa, en el largo plazo, una de las bases más sólidas y confiables en las que puede sustentarse la recaudación. (Bravo Salas, 2011)

1) Educación cívico-tributaria El Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile (Escobar Calderón,

2008)

ha desarrollado

un proyecto de 17

educación cívico-tributaria

con la colaboración del

Ministerio de Educación, que apoya la entrega de contenidos

e

información

a

la

ciudadanía,

específicamente en aspectos fiscales. Este proyecto a largo plazo, permitirá abarcar gran parte de los futuros contribuyentes, generando en ellos, mayor conciencia tributaria para promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, ya que la educación es considerada un medio eficaz por su influencia en la formación de valores, en el desarrollo de actitudes y conductas, en la transmisión de conocimientos y en la promoción de comportamientos deseables para el mejoramiento de la calidad de vida individual y colectiva.

Este proyecto está orientado a estudiantes de la enseñanza básica, niños entre 6 y 13 años de edad, donde se inculcan valores cívicos a alrededor de 2 millones de estudiantes. La intención es contribuir en la formación a través de situaciones prácticas y aplicadas a la vida

cotidiana,

para así generar

puentes

de

comunicación con quienes serán los nuevos y futuros usuarios de los servicios del contribuyente. (Escobar Calderón, 2008)

2) La importancia de promover la cultura tributaria La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos 18

orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. (Roca, 2011)

No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la

debida

atención

a

las

creencias,

actitudes,

percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. (Roca, 2011) Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley. (Roca, 2011) Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. (Roca, 2011) 19

3) Percepciones y actitudes La vida social y la modificación de conductas parten de las percepciones y creencias que las personas tienen sobre las entidades y los líderes que las dirigen. En el caso peruano, por ejemplo, durante muchos años y en la actualidad la imagen del estado o de otras instituciones del estado están relacionadas

con la corrupción,

inadecuado uso de los recursos, enriquecimiento ilícito de ex funcionarios y muy poco aporte de los recursos públicos al desarrollo de las comunidades. (Roca, 2011)

La formación de cultura tributaria se relaciona con un concepto de ciudadanía fiscal, el cual ofrece una perspectiva más integral de la fiscalidad, en la que por una parte confluyen el deber ciudadano de tributar, el financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado y, por la otra, el buen uso de los recursos, la transparencia del gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la auditoría social o veeduría ciudadana. (Roca, 2011) Pero la esencia de la cultura tributaria no condiciona el cumplimiento a la reciprocidad ni a ningún otro elemento externo, sino lo percibe como una responsabilidad irrenunciable y que existe por sí sola, libre de cualquier factor que pueda disminuirla o condicionarla. De ahí que acciones para el desarrollo de la cultura tributaria requieran de procesos que permitan el surgimiento de cambios, tanto de percepciones como de actitudes en lo individual y en lo social, que se traduzcan en la aportación consciente y voluntaria de los impuestos. Esto no resta importancia, por supuesto, a las acciones que mejoren la transparencia del gasto público, la función 20

social de los impuestos y la credibilidad de la institución encargada de recolectar los ingresos públicos. (Roca, 2011)

4) Importancia de la educación tributaria Según Delgado Lobo (2003), la Educación Tributaria es considerada como una actividad que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación. (Delgado Lobo, 2003)

El sistema educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. (Delgado Lobo, 2003)

21

En la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero, a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida también, y de forma no menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es una conducta asocial, influirá en la actitud que se adopte ante el sistema fiscal. Y éste es un factor decisivo para el cumplimiento tributario. (Delgado Lobo, 2003)

No cabe duda de que la conducta fiscal adulta sería distinta si se educara adecuadamente desde niños y jóvenes de la sociedad, como ya se viene haciendo en otros países. El sistema educativo puede preparar a los jóvenes para el momento en que deban cumplir sus obligaciones como contribuyentes, impartiendo una serie de conocimientos básicos que expliquen el sentido, el alcance y la finalidad de los impuestos. (Delgado Lobo, 2003)

5) Objetivos y finalidades de la educación fiscal. La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras.

su finalidad

no es

tanto

facilitar

contenidos académicos con contenidos morales, sino deba

tratarse

en

el

aula

como

un

tema

de

responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley, y después porque se trata de un deber cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento de estas 22

obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad. (Delgado Lobo, 2003)

De este modo, la educación fiscal (Delgado Lobo, 2003) debe convertirse en un tema para: 

Identificar los distintos bienes y servicios públicos.



Conocer el valor económico y la repercusión social de los bienes y servicios públicos.



Reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes

y servicios públicos, especialmente las

tributarias. 

Establecer los derechos y las responsabilidades a que da lugar la provisión pública de bienes y servicios.



Interiorizar las actitudes de respeto por lo que es público y, por tanto, financiado con el esfuerzo de todos y utilizado en beneficio común.



Asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se organiza la convivencia social en una cultura democrática, identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias con un deber cívico.



Comprender que la fiscalidad, en su doble vertiente de ingresos y gastos públicos, es uno de los ámbitos donde se hacen operativos los valores de equidad, justicia y solidaridad en una sociedad democrática.

La educación fiscal, por tanto, pretende proporcionar a los

ciudadanos

más

jóvenes

unos

esquemas

conceptuales sobre la responsabilidad fiscal que les ayuden a incorporarse a su rol de contribuyentes con una conciencia clara de lo que es un comportamiento lógico y racional en una sociedad democrática. (Delgado Lobo, 2003) 23

6) Definición de corrupción La corrupción es definida según la Real Academ ia Española (2001)“…práctica consistente en la utilización de

las

funciones

y

medios

de

organizaciones,

especialmente en las públicas, en provecho, económico o de otra índole, de sus gestores”. Si nos referimos a la corrupción de funcionarios, podemos decir que es (Bosh, 1987) , “Variedad de delito de cohecho, en la que incurren los que, con dádivas, ofrecimientos o promesas, corrompen o intentan corromper a un funcionario público o aceptan sus solicitudes”. La corrupción es un fenómeno que ha aplacado la conciencia de la gente a nivel social y económico, esta repercute de una manera inmoral en las obligaciones que nuestros gobernantes tienen hacia nosotros. Las causas que dan originan a la corrupción se presentan en los niveles sociales, económico y político. En lo social, está dada por la falta de un servicio profesional que fiscalice los actos de los gobernantes, existiendo una mínim a participación ciudadana en actos de fiscalización y evaluación de la gestión pública. En lo económico, el insuficiente pago a los trabajadores públicos genera un descontento y hace posible que la corrupción tenga cabida en las acciones públicas; asimismo, el desinterés de conocer que hacen las autoridades con nuestros recursos, el cual conlleva a que dichas autoridades manejen los recursos públicos sin ninguna inspección. En los países subdesarrollados, la corrupción puede ser el “lubricante” para accionar ciertos mecanismos de progreso, en otras palabras, el ciudadano al no estar conforme con los servicios públicos ofrecidos incurre al 24

soborno para incentivar al funcionario a realizar actos que excedan a la regla. (Solórzano, 2008)

Los efectos de la corrupción como el peculado, nepotismo, entre otras traerán un retraso en lo económico, político y social, sobretodo este último que afectará al estado y los ciudadanos, ya que las nuevas generaciones nacerán en un mundo donde aprenderán a ser corruptos. También afectará a las relaciones con otros países conllevando a que las relaciones se rompan. (Solórzano, 2008)

La corrupción se va sistematizando de tal manera que cuando uno individualmente pretende hacerle frente se encuentra atrapado por el sistema. La lucha contra la corrupción no se trata de una lucha individual, sino más bien de una lucha corporativa por parte de toda la sociedad civil y de toda la gente, que aun invocando soluciones al problema, son las primeras involucradas en esto. Asimismo, entre otras causas esta la falta de disciplina que viene desde la formación de la persona, ya que el peruano está acostumbrado a tener todo fácil, no se reconoce el mérito con el cual una persona consigue algo, sino el compadrazgo, la argolla, la coima, etc. (Solórzano, 2008) La corrupción es uno de los fenómenos que más afecta a la sociedad, generando grandes pérdidas dentro del aparato estatal, considerando nuestro tema afecta enormemente a la recaudación. Entonces, para ello se debe reafirmarse la educación y liderazgo dar énfasis al aspecto moral que incentivara a la conciencia pública, mediante la educación ciudadana y formación de líderes, así

como

una

democracia

participativa.

Nuestra 25

educación ciudadana y formación de líderes tiene como fin enaltecer una serie de costumbres, aparentemente insignificantes,

por

decir

así, como la honradez,

altruismo, bondad, solidaridad, justicia, transparencia, etc. (Solórzano, 2008)

2.2.3. Concepto de evasión tributaria La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich (1993) ”como la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes”.

La clasificación de la evasión que se emplea comúnmente es la de evasión y elusión o evitación. En el caso de evasión es cuando se violan las normas jurídicas establecidas, en tanto que elusión es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a medios lícitos, generalmente, la elusión está relacionada con la vaguedad o laguna de la norma jurídica y ocurre sin violación de la ley. (Cosulich Ayala, 1993)

La evasión tributaria asume un carácter encubierto y derivado de una conducta consciente y deliberada también, puede darse el caso de evasión en forma abierta como los vendedores ambulantes, y que se deriva de un acto inconsciente (error o falta). La intención o voluntad del infractor

es

un elemento

importante

en

todas

las

legislaciones al momento de configurar la objetividad o subjetividad de la infracción y para efectos de determinar las sanciones que puedan corresponder. (Cosulich Ayala, 1993)

26

La evasión tributaria no solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de los servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los impuestos, haciendo que el contribuyente evasor obtenga ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor. (Cosulich Ayala, 1993)

a) Métodos y causas de la evasión tributaria Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, según Michael Jorrat y Andrea Podestá (2010) denomina ‘brecha tributaria’ a la diferencia entre lo que el gobierno debería recaudar, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que explican que los contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberían pagar, estas se agrupar en tres categorías: subdeclaración involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria.

1) Subdeclaración Involuntaria Donde

la

‘subdeclaración

involuntaria’

es

consecuencia de los errores involuntarios que puede cometer un contribuyente al momento de preparar su declaración atribuibles

de

impuestos.

Estos

errores

son

al desconocimiento de la normativa

tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es compleja. (Jorrat & Podestá, 2010)

2) Elusión Tributaria La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de impuestos. 27

3) Evasión Tributaria La

‘evasión

tributaria’

corresponde

a

la

subdeclaración ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del contribuyente tributarias.

para

reducir

Adicionalmente,

sus el

obligaciones concepto

de

incumplimiento tributario, se puede asociar a la suma de

la

evasión

tributaria

y

la sub-declaración

involuntaria. Ambas son formas de „incumplir‟ con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

b) Causas de la Evasión Tributaria Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich (1993) considera a las siguientes:

1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la población. - Señala que existe una falta de conciencia

tributaria

en

la

población,

este

proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo, la falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia social. En general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la imagen del Gobierno y la percepción que los individuos se hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de los países. Está actividad va relacionada con el carácter individualista del ser humano prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La 28

corrupción es responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea

es

reconocida

por

las

autoridades

gubernamentales, en algunos países son las Administraciones

Tributarias

las

que

están

tomando esta iniciativa. 2) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. - Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan

la

misma

base

imposible

y

los

contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones

amplias

o

condicionadas,

la

vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades

y

deberes

de la

administración

tributaria y de los contribuyentes. Se incluye también sistemas de condonación o amnistía tributaria,

que

premian

al

contribuyente

incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.

3) La ineficiencia de la administración tributaria. - La decisión de evadir los impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo económico, valorando los beneficios y costos de la evasión. En un país donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es bajo, entonces este asumirá normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la Administración Tributaria es ineficiente en su recaudación. 29

c) Medición de la evasión tributaria Una

de

las

grandes

preocupaciones

de

las

Administraciones Tributarias es su medición o alcance, Jorge Cosulich (1993). Nos dice que conocer el grado y características es fundamental para aplicar correctivos y establecer programas para reducirla, constituye un antecedente igualmente valioso para proyectar reformas tributarias y cambios legislativos. Asimismo, conocer cifras de evasión puede ser un factor estratégico para solicitar recursos con la finalidad de compartirla y evaluar racionalmente la efectividad de la administración de los impuestos. Es obvio que existe una relación directa entre la evasión y el grado de eficiencia y efectividad de la administración tributaria. Este autor considera que la medición de la evasión se caracteriza en dos tipos principales: macroeconómicos y microeconómicos.

Los métodos macroeconómicos se basan utilizando datos de los grandes agregados económicos, como las cuentas nacionales, variables monetarias, correlaciones de la recaudación con ciertos insumos utilizados en la producción, etc. Estos métodos son de naturaleza global, pues se refieren al total del universo de contribuyente de un

impuesto

y

normalmente

son

utilizados

por

economistas fiscales responsables del diseño de las políticas fiscales de un país.

Los métodos microeconómicos se refieren a programas especiales que tratan de medir la evasión para una muestra de contribuyentes considerada representativa. Los resultados obtenidos son luego extrapolados con fin de generalizar acerca de los tipos y montos de evasión. 30

En cambio para para Jorratt de Luis (1996) las estimaciones de los montos de evasión son importantes en varios aspectos: En primer lugar, dimensionar la magnitud de la evasión

2.2.4. Barómetro Global de la Corrupción El Barómetro Global de la Corrupción de Transparencia Internacional, es la encuesta realizada en diversos países del mundo con una amplia cobertura sobre las experiencias y apreciaciones de corrupción del público. En el año 2010, el Barómetro entrevistó a más de 91.500 personas de 86 países del mundo. Cabe resaltar que, a diferencia de lo que ocurre con el Índice de Percepción de la Corrupción (IPC) elaborado igualmente por Transparencia Internacional, el Barómetro no refleja sólo las perspectivas de expertos y empresarios, sino que recoge en general la opinión pública respecto al fenómeno de la corrupción. (Transparency International, 2010) 2.3.

Marco Conceptual Se realizará una encuesta a los administradores y administrativos de los restaurantes pertenecientes a los circuitos gastronómicos del Jirón Andina de la ciudad de Ilave; y los comensales de dichos restaurantes para medir la conciencia tributaria y la evasión tributaria del impuesto general a las ventas, para lograr concluir sobre las hipótesis planteadas en la presente tesis.

En primera instancia, para lograr validez de contenido, los cuales se basa en el uso de literatura, se buscaron escalas referidas a medición de la conciencia tributaria;

2.3.1. Definición conceptual de Conciencia tributaria Según la definición de Bravo Salas, F. (2011):, como “la motivación intrínseca de pagar impuestos”; “refiriéndose a las actitudes y 31

creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales”. Desmenuzando el concepto tenemos las siguientes dimensiones:

1. Actitudes de las personas, con tolerancia hacia el fraude y sus Creencias personales 2. Aspectos no coercitivos para pagar impuestos y Valores personales 3. Voluntad de contribuir con la nación y su Motivación intrínseca de pagar impuestos

Considerando los puntos antes mencionados, se elaborará la encuesta para medir las variables establecidas; de forma aleatoria se escogerá los restaurantes del circuito turístico de Ilave, y por conveniencia, debido a los circuitos gastronómicos con un público objetivo alto, medio y bajo, se ubicará en el sector del jirón Andino, Terminal terrestre, Terminal zonal, etc. Se considerará las 3 dimensiones

de

análisis

listadas

anteriormente

(variables

mencionadas por los expertos) y en cada uno de ellos se analizará entre 2 y 5 preguntas consideradas relevantes para el sector. 2.3.2. Definición conceptual de Evasión Tributaria del Impuesto General a las Ventas Según la definición de Jorge Cosulich (1993), lo define como “la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes”.

1. Sub-declaración

involuntaria,

o

declarar

menos

por

desconocimiento e inexistencia de una conciencia tributaria. 32

2. Elusión tributaria o evitación del cumplimiento por medio de la ley y complejidad y limitaciones de la legislación 3. Evasión tributaria,

por violación de normas jurídicas

e

ineficiencia de la administración pública

El estudio que se hará a través de las encuestas, contará con un análisis de fiabilidad. A continuación, se detalla el proceso. 3. Hipótesis y variables 3.1.

Hipótesis

3.1.1.

Hipótesis general La conciencia tributaria influye en la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.

3.1.2.

Hipótesis Específicas 

H1: Existe conciencia tributaria en la industria Gastronómica de Ilave, al año 2020.



H2: Existen evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.



H3: Existen relación significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.

3.2.

Variables Variable: Conciencia Tributaria Dimensiones: 

Actitudes de las personas, con tolerancia hacia el fraude y sus Creencias personales



Aspectos no coercitivos para pagar impuestos y Valores personales



Voluntad de contribuir con la nación y su Motivación intrínseca de pagar impuestos

Indicadores: 

Nivel de corrupción 33



Acciones realizadas para la lucha contra la corrupción



Afectación de las instituciones



Inscripción como contribuyente y su uso.



Afectación a un impuesto del gobierno nacional



Concepto de impuesto



Incumplimiento tributario



Como son los peruanos



Compras sin comprobante de pago



Causa de por qué no entrega comprobante de pago

Variable: Evasión del Impuesto General a las Ventas Dimensiones: 

Sub-declaración

involuntaria,

o

declarar

menos

por

desconocimiento e inexistencia de una conciencia tributaria. 

Elusión tributaria o evitación del cumplimiento por medio de la ley y complejidad y limitaciones de la legislación



Evasión tributaria,

por violación de normas jurídicas

e

ineficiencia de la administración pública. Indicadores: 

Conocimiento del Impuesto General a las Ventas



Presentación de declaración jurada de impuestos



Conocimiento del Código Tributario



Quién paga el Impuesto General a las Ventas



Tasa adecuada del IGV



Instituciones que deberían promulgar impuestos



Precio adecuado y comprobante de pago.



Exigencia de comprobante de pago.



Razones por no dar comprobante de pago.



Motivo por no pagar impuestos.

34

3.3.

Operacionalización de Variables.

Tabla N° 1 Operacionalización de Variables

VARIABLE

DIMENSIÓN 

INDICADORES

INSTRUMENTOS

1. Nivel de corrupción Actitudes de las personas, con tolerancia hacia el fraude y sus Creencias personales

2. Acciones realizadas para la lucha contra la corrupción 3. Afectación de las instituciones

Conciencia Tributaria



Aspectos no coercitivos para pagar impuestos y Valores personales

4. Inscripción como contribuyente y su uso 5. Afectación a un impuesto del gobierno nacional 6. Concepto de impuesto 7. Incumplimiento tributario

  

Cuestionario de percepción. Cuestionario Abierto a administradores. Fichas de información

8. Como son los peruanos 

9. Compras sin comprobante de pago Voluntad de contribuir con la nación y su Motivación intrínseca 10. Causa de por qué no entrega de pagar impuestos comprobante de pago 35



Evasión del Impuesto General a las Ventas



Sub-declaración involuntaria, o declarar menos por desconocimiento e inexistencia de una conciencia tributaria.

Elusión tributaria o evitación del cumplimiento por medio de la ley y complejidad y limitaciones de la legislación

1. Conocimiento del Impuesto General a las Ventas 2. Presentación de declaración jurada de impuestos 3. Conocimiento del Código Tributario 4. Quién paga el Impuesto General a las Ventas



5. Tasa adecuada del IGV



6. Instituciones que deberían promulgar impuestos 7. Precio adecuado y comprobante de pago



Cuestionario de percepción. Cuestionario Abierto a administradores. Fichas de información

8. Exigencia de comprobante de pago 

9. Razones por no dar comprobante de Evasión tributaria, por violación pago de normas jurídicas e ineficiencia de la administración 10. Motivo por no pagar impuestos. pública Fuente: Propia de la Investigación

36

4. Procedimientos metodológicos 4.1.

Diseño de Investigación Diseño

:

Descriptivo - Correlacional

Figura N° 3: Diseño de investigación O1 M

r O2

(Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006) Donde: M = Muestra de estudio. O1 = Observaciones realizadas a la variable Conciencia Tributaria. O2 = Observaciones realizadas a la variable Evasión Tributaria del Impuesto General a las Ventas. r

= Probable relación entre las variables en estudio: Coeficiente de correlación

El diseño correlacional, examina la relación o asociación existente entre dos o más variables, en la misma unidad de investigación o sujeto de estudio. La VARIABLE INDEPENDIENTE y VARIABLE DEPENDIENTES sólo son utilizadas en los trabajos de tipo “EXPERIMENTAL”, sin embargo en los trabajos correlacionales se les denomina VARIABLE 1 y VARIABLE 2 (Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006) 4.2.

Tipo de investigación Tipo

:

No Experimental, Transversal

(Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006) 4.3.

Método de investigación Método

:

Científico, Cuantitativo

Nivel

:

Simple

(Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006)

37

4.4.

Población y Muestra 4.4.1. Población Representado por todos los restaurantes del Departamento de Puno, clasificados según tenedores, que curiosamente, no está clasificado la provincia de El Collao. Tabla N° 2: Restaurantes Registrados Puno 2019 N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Provincia

Distrito Cantidad Puno Puno 111 Puno Amantani 2 Puno Chucuito 6 Carabaya Macusani 1 Chucuito Desaguadero 3 Lampa Pucará 1 Melgar Ayaviri 8 San Antonio de Putina Putina 2 San Román Juliaca 9 Yunguyo Yunguyo 1 TOTAL 144 Fuente: Ministerio de Industria Turismo e Integración de Puno-DINCETUR Sept-2019 En razón a que la Provincia de El Collao, no presenta restaurantes de nivel de tres, cuatro o cinco tenedores. Como posee en éstas provincias más sin embargo se circunscribe a un grupo reducido de “dos tenedores hacia abajo”, incluyéndose pollerías y quintas de la ciudad de Ilave, instalados en todos los barrios y jirones de la ciudad, que ofrecen alimentos a la carta al 2019 4.4.2. Muestra Estará compuesta por 33 restaurantes, pollerías y quintas que ofrecen alimentos en la ciudad de Ilave, en los distintos barrios y jirones de la ciudad. Escogidos por muestreo aleatorio simple. Tabla N° 3: Restaurantes Registrados en la SUNAT - Ilave 2019 38

1 2

Restaurantes y pollerías Apaza Becerra

3

Centón

4

Chambilla

5

Cruz

6

Cueva

7

Cutipa

8

El Toro

9

Incacutipa

10 11 12 13

Kori Phuqhu Las Quenas Llanos Mamani

14

Mamani

15

Maquera

16

Morales

17

Muxsa Restaurant

18

Nina

19

Panti

20

Pollería Andino

21

Pollería Dionys & Eventos

22

Pollería Real

23

Quinta Don Ralo

N°

25

Quinta Restaurant Bolognesi Restaurant Piccasos

26

Restaurant Dania

24

27 28

Restaurant La Espiga Dorada Restaurante Vegetariano Jordan

Dirección

Cantidad

Jr. Andino 516 Jr. Andino 209 Br. Central Jr. San Sebastián 132 Br. San Sebastián Jr. Atahualpa 108 Alasaya Jr. Andino 425 Barrio Alasaya Jr. José Olaya 119 Barrio Ramón Castilla Jr. Sucre 131 Jr. 7 De Junio 296 Barrio Santa Bárbara Jr. Amazonas 226 Barrio San Miguel Jr. Puno 316 Jr. Bolognesi 207 Av. Puno 835 Barrio Cusani Jr. Mariano Zevallos 118 Jr. Nicolás De Piérola 131 Barrio San Miguel Jr. Santa Bárbara 170 Jr. Nicolás De Piérola 531 Barrio Alasaya Jr. José Olaya 122 Barrio Ramón Castilla Jr. 28 De Julio S/N Barrio 3 De Mayo Jr. Independencia 321 Barrio Santa Bárbara Jr. Andino 310 Barrio Alasaya Jr. San Miguel 373 Barrio Nuevo San Miguel Jr. Andino 225 Barrio Alasaya Jr. Santa Bárbara SN Barrio San Miguel Jr. Bolognesi 468 Barrio Alasaya Jr. Bolognesi 207 Cercado Av. Panamericana 1070 San Sebastián

1 1

Av. Independencia 126

1

Av. San Martin 214

1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

39

Jr José Olaya No 119 Barrio 1 Ramón Castilla Jr. Andino 307 Barrio 30 Ricos Pollo 1 Alasaya 31 Roque Av. Puno 330 1 Jr. José Olaya 119 Barrio 32 San Bartolomé 1 Ramón Castilla Jr. Andino 403 Barrio 33 Todos Vuelven 1 Alasaya TOTAL 33 Fuente: Ministerio de Industria Turismo e Integración de Puno-DINCETUR 29

Cueva Choque Fredy

Sept-2019 4.5.

Técnicas e instrumentos Se utilizará como técnicas: 

Entrevista y



Revisión bibliográfica

Se usará como instrumento: 

Cuestionario de percepción y abierto



Fichas de información Tabla N° 4: Técnicas e instrumentos Técnicas

Instrumentos Entrevista Cuestionario Revisión Bibliográfica Fichas de información Fuente: Elaboración propia

4.6.

Diseño de contrastación de hipótesis 4.6.1. Fiabilidad Se determinará según el valor que se obtenga de la escala del Alfa de Cronbach; así si: Tabla N° 5: Valores ALFA DE CRONBACH Si los valores ALFA DE CRONBACH están entre: 0 – 0,5 NO CONFIABLE 0,5 – 0,7 CONFIABLE 0,7 – 1,00 ALTAMENTE CONFIABLE Fuente: (Microsoft Corp. Inc., 2007) 40

Si existiera alguna pregunta que no responda a la escala de “Cronbach”, se retirará la pregunta causante de su confiabilidad, para asegurar la confiabilidad del instrumento. La Tabla de Alfa de Cronbach, mostrará el nivel de significancia al que el estudio fue aplicado. Es así que antes de llevar a cabo el estudio se buscará determinar el valor de la significancia el cual nos arrojará si el Alfa se encontraba entre 0,7 y 0,8, para saber si contará con un valor aceptable para lograr

medir las variables

que sean más

significativas para el estudio de los circuitos gastronómicos.

Coeficiente de Pearson, correlación entre variables Se tomó el coeficiente de “Pearson”. Cuya fórmula es la siguiente: (Microsoft Corp. Inc., 2007)

𝑟=

∑ni=1( xi − ̅ X) (yi − ̅ Y) ̅) 2 ∑ni=1 (yi − Y ̅ )2 √∑ni=1(xi − X

Dónde: n = Número de restaurantes. r = Coeficiente de correlación, xi = Conciencia Tributaria. yi = Evasión tributaria del IGV. ∑𝑛𝑖=1 𝑥 𝑖𝑦𝑖 = Sumatoria de los productos de ambas variables. ∑𝑛𝑖=1 𝑥 𝑖 = Sumatoria de los valores de la variable Conciencia Tributaria. ∑𝑛𝑖=1 𝑦𝑖 = Sumatoria de los valores de la variable Evasión Tributaria del IGV. ∑𝑛𝑖=1 𝑥 𝑖2 = Sumatoria de los valores al cuadrado de la variable Conciencia Tributaria. ∑𝑛𝑖=1 𝑦𝑖 2 = Sumatoria de los valores al cuadrado de la variable Evasión Tributaria del IGV.

41

El coeficiente de correlación de “Pearson”, se evaluará de acuerdo a siguiente tabla de correlación: Tabla N° 6: Tabla de coeficiente de Correlación de Pearson Valor (VA)

Interpretación

1.00

Correlación perfecta (positiva o negativa)

0.90 – 0.99

Correlación muy alta (positiva o negativa)

0.70 – 0.89

0.20 – 0.39

Correlación alta (positiva o negativa) Correlación moderada (positiva negativa) Correlación baja (positiva o negativa)

0.01 – 0.19

Correlación muy baja (positiva o negativa)

0.40 – 0.69

o

0.00 Correlación nula Fuente: Metodología de la Investigación de MAPIC (Charaja, 2005) Nivel de significancia de los coeficientes El nivel de significancia empleado en la prueba de hipótesis es de un alfa del 5%; con una prueba estadística de diferencia de proporciones de los dos grupos entrevistados (Administradores de restaurantes y comensales) de normalización “z”. El nivel se realiza por el tipo de cuestionario aplicado, que es el de intervalos o razón expresados en proporciones o porcentajes. De tal forma la fórmula sería: (Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006)

𝑧=

𝑃1 − 𝑃2 𝑃 𝑃𝑞 √ 1 1 + 2𝑞2 𝑁1 𝑁2

Dónde: z = Puntuación “z” calculada (z c). P1 = Porcentaje del Nivel de Conciencia Tributaria de los administradores de restaurantes. P2 = Porcentaje del nivel de Evasión Tributaria del IGV en los comensales. N1 = Cantidad de encuestados administradores de restaurantes. 42

N2 = Cantidad de encuestados comensales q1 = 1 – P1 q2 = 1 – P2 α = 5% La cual se compara con la “z” tabla (z t), con un alfa de 5% de probabilidad de error, tendremos una z t de 1.96. Para establecer dónde se ubica la puntuación “z” calculada (z c). Si “z” calculada menor < 1.96 zona de aceptación=>aceptamos Ho Si “z” calculada mayor > 1.96 zona de rechazo=> aceptamos Ha Figura N° 4: Campana de nivel de significancia “z”

Fuente: Elaboración propia 4.6.2. Procesamiento El cuestionario será validado por la prueba de Alfa de Cronbach, en razón a que es una modificación de pruebas tipo. 4.6.3. Análisis Una

vez

obtenida

la

información

se procederá

al

procesamiento y ordenamiento de los datos, haciendo una clasificación de los restaurantes según Precio, Menú y Ambiente, para con Lujo, primera y media y económica; usando la matriz de probabilidades.

43

Se usarán los gráficos de esferas para determinar el posicionamiento y la participación en el mercado.

Para el análisis de la información de percepción se usará el modelo del rombo de Porter; para después concluir con una matriz de cofactores que medirá las variables:

4.6.2.1.

Análisis descriptivo Para los cuadros uni y bidimensionales se determina las frecuencias, porcentajes y medidas de tendencia central y dispersión requeridos (Media; Desviación Estándar, coeficiente de variación)

4.6.2.2.

Análisis Inferencial Se Utiliza la prueba “r” coeficiente de correlación de “Pearson”, que permitirá validar y medir el nivel de significancia de la hipótesis del estudio.

44

4.7.

Matriz de consistencia

TITULO: “La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al 2020” PROBLEMAS

OBJETIVOS

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL. ¿La conciencia tributaria Determinar si la conciencia influye en la evasión del tributaria influye en la Impuesto General a las evasión del Impuesto Ventas en los restaurantes General a las Ventas en los de la ciudad de Ilave, al restaurantes de la ciudad año 2020? de Ilave, al año 2020.

OBJETIVOS PROBLEMAS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS  Determinar la  ¿Existe conciencia conciencia tributaria en tributaria en la la industria industria gastronómica Gastronómica de Ilave, de Ilave, al año 2020? al año 2020.

HIPÓTESIS

VARIABLES E INDICADORES

DIMENSIONES DIMENSIONES  Actitudes de las personas, con tolerancia hacia el fraude y sus Creencias personales  Aspectos no coercitivos para pagar impuestos y Valores personales

METODOLOGÍA

TECNICAS E INSTRUMENTOS

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS HIPÓTESIS GENERAL - Entrevista y La conciencia tributaria influye en la evasión del VARIABLE 11 DISEÑO: Descriptivo - Revisión bibliográfica INSTRUMENTO Impuesto General a las Conciencia - Correlacional Ventas en los Tributaria O1 - Cuestionario de restaurantes de la ciudad M r percepción y abierto de Ilave, al año 2020 O2 MÉTODO: - Fichas de información Cuantitativo UNIVERSO PROCESAMIENTO HIPÓTESIS  Voluntad de Todos los El cuestionario será ESPECÍFICAS contribuir con la VARIABLE 2 restaurantes, validado por la prueba  Existe conciencia nación y su Evasión del pollerías y quintas de de Alfa de Cronbach, tributaria en la Motivación Impuesto General a la ciudad de Ilave, en razón a que es una industria intrínseca de pagar las Ventas instalados en todos modificación de Gastronómica de impuestos los barrios y jirones pruebas tipo. Ilave, al año 2020 DIMENSIONES de la ciudad, que TIPO: NoExperimentalTransversal

1

El diseño correlacional, examina la relación o asociación existente entre dos o más variables, en la misma unidad de investigación o sujeto de estudio. La VARIABLE INDEPENDIENTE y VARIABLE DEPENDIENTES sólo son utilizados en los trabajos de tipo “EXPERIMENTAL”, sin embargo en los trabajos correlacionales se les denomina VARIABLE 1 y VARIABLE 2 (Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006)

45





¿Existen evasión del  Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

Determinar si existe  evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020

Existen evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.

INDICADORES  Variable 1.  Nivel de corrupción  Acciones realizadas para la lucha contra la corrupción   Afectación de las instituciones  Inscripción como contribuyente y su uso



¿Existe relación  significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

Determinar si existe  relación significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020

Existen relación  significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a  las Ventas en los restaurantes de la  ciudad de Ilave, al año 2020

Sub-declaración involuntaria, o declarar menos por desconocimiento e inexistencia de una conciencia tributaria. Elusión tributaria o evitación del cumplimiento por medio de la ley y complejidad y limitaciones de la legislación Evasión tributaria, por violación de normas jurídicas e ineficiencia de la administración pública

Afectación a un INDICADORES impuesto del Variable 2. gobierno  Conocimiento del nacional Impuesto General a las Ventas Concepto de impuesto  Presentación de declaración jurada Incumplimiento de impuestos tributario

ofrecen alimentos a la carta al 2016

MUESTRA. 33 restaurantes, pollerías y quintas que ofrecen alimentos en la ciudad de Ilave, en los distintos barrios y jirones de la ciudad. Escogidos por muestreo aleatorio simple.

ANÁLISIS Una vez obtenida la información se procederá al procesamiento y ordenamiento de los datos, haciendo una clasificación de los restaurantes según Precio, Menú y Ambiente, para con Lujo, primera y media y económica; usando la matriz de probabilidades. Se usarán los gráficos de esferas para determinar el posicionamiento y la participación en el mercado. Para el análisis de la información de percepción se usará el

46

 



Como son los  peruanos Compras sin  comprobante de pago Causa de por  qué no entrega comprobante de  pago. 







Conocimiento del Código Tributario Quién paga el Impuesto General a las Ventas Tasa adecuada del IGV Instituciones que deberían promulgar impuestos Precio adecuado y comprobante de pago. Exigencia de comprobante de pago. Razones por no dar comprobante de pago. Motivo por no pagar impuestos.

modelo del rombo de Porter; para después concluir con una matriz de cofactores que medirá las variables: -Análisis Descriptivo. - Para los cuadros uni y bidimensionales se determina las frecuencias, porcentajes y medidas de tendencia central y dispersión requeridos (Media; Desviación Estándar, coeficiente de variación) - Análisis Inferencial: Se Utiliza la prueba “r” coeficiente de correlación de “Pearson”, que permitirá validar y medir el nivel de significancia de la hipótesis del estudio.

Fuente: Propia de la Investigación.

47

5. Aspecto Administrativo 5.1.

Presupuesto y financiamiento 5.1.1. Presupuesto 5.1.1.1.

Recursos Humanos 

Ejecutor de la investigación: Edgar CHACOLLI MAMANI [email protected]



Asesor: CPC Mg. Marina CHINO GUEVARA

5.1.1.2.

Recursos Materiales. Los recursos a utilizarse son en su mayor parte útiles de escritorio, para la obtención de datos. Tabla N° 7: Bienes Utilizados Cantidad

Precio Unit. (S/.)

Papel bond A4 80gr.

3 millares

75.00

225.00

Memoria Flash USB Y Stick Card

1 unidad

40.00

40.00

4 unidades

1.00

4.00

Global

275.00

Computadora e Impresora Laser

1 unidad

1,950.00

Scanner formato A4

1 unidad

350.00

350.00

5 unidades

75.00

375.00

1 unidad

750.00

750.00

1 unidad

200.00

200.00

4 cartuchos

350.00

1,400.00

Materiales de escritorio

CD-ROM Útiles de escritorio

Total (S/.)

275.00

Bienes

Libros de especialidad Cámara digital

1,950.00

Recursos Humanos Gastos operativos de ejecutores de la investigación Procesamiento e Impresión Cartuchos de tóner

TOTAL Fuente: Elaboración propia del investigador.

5,569.00

48

Tabla N° 8: Resumen de inversión Recursos

Materiales de escritorio Bienes Recursos humanos Procesamiento e impresión TOTAL

Costo (S/.)

%

544.00

9.77%

3,425.00

61.50%

200.00

3.59%

1,400.00

25.14%

S/ 5,569.00

100%

Fuente: Elaboración propia del investigador. 5.1.1. Financiamiento La inversión total de S/. 5,569.00 soles, estará a cargo de mi propio peculio, de forma integral. Incluyendo la compra de materiales de escritorio, bienes, recursos humanos y procesamiento e impresión de los borradores hasta el informe final de la tesis.

49

5.2.

Cronograma de Actividades

Tabla N° 9: Cronograma de Ejecución Año 2020 Nº

Acciones y/o Actividades a realizar

1

Recolección y revisión de bibliografía

2

Elaboración del proyecto

3

Presentación y aprobación del proyecto

4

Ejecución del Trabajo.

5

Redacción del informe final de tesis

6

Sustentación de la investigación

Meses 1

2

X

X X

3

4

5

X

X

6

7

X X

X

X X

X X

Fuente: Elaboración propia de la Investigación.

50

6. Estructura tentativa de la tesis Portada Página de cortesía Página de firma de jurado y asesor Índice de contenido Índice de tablas Índice de Figuras Dedicatoria y agradecimiento Resumen Palabras clave Abstract Key Words I. Introducción II. Capítulos Capítulo I 2.1.

Planteamiento del problema Capítulo II

2.2.

Marco Teórico 2.2.1. Restaurantes 2.2.2. Conciencia Tributaria 2.2.3. Evasión Tributaria 2.2.4. Impuesto General a las Ventas Capítulo III

2.3.

Metodología Capítulo IV

2.4.

Resultados y Discusión 2.4.1. Resultados 2.4.2. Discusión

III. Conclusiones y Recomendaciones 3.1.

Conclusiones

3.2.

Recomendaciones

IV. Referencias Bibliográficas V. Anexos VI. Apéndices 51

7. Referencias Bibliográficas

Aguirre Avila, A. A., & Silva Tongo, O. (2013). Evasión Tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del distrito de Trujillo - año 2013. Facultad de Ciencias Económicas: Escuela Profesional de Contabilidad. Lima: Universidad Privada Antenor Orrego. Arellano, R. (2016). El Rombo sigue su rumbo. Obtenido de Arellano Marketing, Investigación Consultoría: http://www.arellanomarketing.com/inicio/ ASBANC. (2015). Financiamiento Bancario de hoteles y restaurantes e expande a dos dígitos desde el 2014. ASBANC, Departamento de Estudios Económicos. Lima: ASBANC. Bosh. (1987). Diccionario de Derecho. Bonn, Alemania: Bosh. Bravo Salas, F. (2011). Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria: Experiencia en el Perú. Lima, Lima, Perú: CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011. Charaja, F. (2005). El MAPIC en la Metodlogía de la Investigación. . Puno: Edit. Universidad Nacional del Altiplano Puno (UNA-PUNO). Cosulich Ayala, J. (1993). La Evasión Tributaria, Proyecto Regional de Política Fiscal CEPAL-ONUD. Santiago de Chile: Naciones Unidas CEPAL Santiago de Chile. Delgado Lobo, M. (2003). La Educación fiscal en España. Madrid: Intendencia de Tributos fiscales de España. Diario Gestión. (30 de octubre de 2017). Sunat: ¿los regímenes especiales incentivan

la

evasión?

Diario

Gestión,

págs.

https://elcomercio.pe/noticias/evasion-tributaria?ref=ecr. Escobar Calderón, R. (2008). La potenciación de los servicios al Contribuyente SII. Santiago de Chile: SUNAT Chile. Hernandez, R., Fernández, C., & Baptista, P. (2006). Metodología de la Investigación (4ª Ed. ed.). México D.F., México: Mc Graw-Hill. INEI.

(2019). Estadísticas Sectoriales a nivel Perú. Obtenido de INEI: http://www.inei.gob.pe

Jorrat, M., & Podestá, A. (2010). Análisis comparativo de las metodologías empleadas para la estimación de la evasión en el impuesto a la renta52

Evasión y equidad en América Latina. Santiago de Chile, Chile: CEPAL abril 2010. Jorratt De Luis, M. (1996). Evaluación del Sistema Tributario y de la Administración Tributaria (Vols. Octubre 21-25.1996). San Martino al Cimino, Viterbo, Italia: CIAT Conferencia Técnica CIAT San Martino al Cimino, Viterbo, Italia. Microsoft Corp. Inc. (2007). Manual de Usuario de Microsoft Excel 2007 . California: Microsoft Corp.; California, U.S. Mifflin, I. (2016). El Boom de los restaurantes. Obtenido de IPAE Lima Perú: http://ipae.pe Morfin, M. (2006). Administracion de comedor y bar/ Administration of Dining Room and Bar (Segunda, reimpresa ed.). (2. Editorial Trillas Sa De Cv, Ed.) México D.F., México, México: Editorial Trillas Sa De Cv, 2006. Nakashima Rosado, G. K. (2015). La Evasión Tributaria y las estrategias de solución en la Empresa Gráfica "Gama Gráfica". Lima, Perú: Universidad Peruana Simón Bolívar. Omar, I. (16 de junio de 2017). Ilave: Alertan a Restaurantes y Pollerías. Obtenido

de

Radio

Excelente

Perú

Web

site:

https://www.radioexcelenteperu.com/ilave-alertan-a-restaurantes-ypollerias/ Perret, A. (2016). A través de la cocina revelamos nuestra idiosincrasia. Boletín de

la

Cámara

de

Comercio

de

Lima,

1-10.

Obtenido

de

http://www.camaralima.org.pe Real Academia de la Lengua Española. (2001). Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (Vigésima Segunda Edición ed.). Madrid, España: Real Academia de la Lengua Española. Roca, C. (2011). Estrategias para la formación de la cultura tributaria (Setiembre 2011 ed., Vols. Serie Temática Tributaria N°15- Setiembre 2011). (A. G. CIAT, Ed.) Guatemala, Guatemala: Asamblea General del CIAT N° 42, Guatemala, 2008 Asistencia al Contribuyente. Roco, M., & Vladimir, A. N. (2001). Una Introducción a la Hospitalidad hoy [Hospitality Today An Introduction] (Cuarta edición ed.). Washington, Estados Unidos de América [United States of America`]: Instituto Educacional [Educational Institute]. 53

Servicio de Investigación Industrial (SII). (Mayo de 2013). Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU). Obtenido de Catastro de códigos CIIU: http://www.sii.cl/catastro/codigos.htm Solórzano, D. (2008). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Lima: SUNAT- IAT y Aduanas. Transparency International. (2010). Encuesta elaborada por (Transparencia Internacional). Washington: Transparency International (Transparencia Internacional).

54

Anexos

55

Anexo Nº 1: Matriz de Consistencia del Proyecto de Investigación. TITULO: “La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al 2020” PROBLEMAS

OBJETIVOS

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL. ¿La conciencia tributaria Determinar si la conciencia influye en la evasión del tributaria influye en la Impuesto General a las evasión del Impuesto Ventas en los restaurantes General a las Ventas en los de la ciudad de Ilave, al restaurantes de la ciudad año 2020? de Ilave, al año 2020.

OBJETIVOS PROBLEMAS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS  Determinar la  ¿Existe conciencia conciencia tributaria en tributaria en la la industria industria gastronómica Gastronómica de Ilave, de Ilave, al año 2020? al año 2020.

HIPÓTESIS

VARIABLES E INDICADORES

DIMENSIONES DIMENSIONES  Actitudes de las personas, con tolerancia hacia el fraude y sus Creencias personales  Aspectos no coercitivos para pagar impuestos y Valores personales

METODOLOGÍA

TECNICAS E INSTRUMENTOS

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS HIPÓTESIS GENERAL - Entrevista y La conciencia tributaria 2 influye en la evasión del VARIABLE 1 DISEÑO: Descriptivo - Revisión bibliográfica INSTRUMENTO Impuesto General a las Conciencia - Correlacional Ventas en los Tributaria O1 - Cuestionario de percepción y restaurantes de la ciudad M r abierto de Ilave, al año 2020 O2 - Fichas de MÉTODO: información Cuantitativo UNIVERSO PROCESAMIENTO HIPÓTESIS  Voluntad de Todos los El cuestionario será ESPECÍFICAS contribuir con la VARIABLE 2 restaurantes, validado por la prueba  Existe conciencia nación y su Evasión del pollerías y quintas de de Alfa de Cronbach, tributaria en la Motivación Impuesto General a la ciudad de Ilave, en razón a que es una industria intrínseca de pagar las Ventas instalados en todos modificación de Gastronómica de impuestos los barrios y jirones pruebas tipo. Ilave, al año 2020 DIMENSIONES de la ciudad, que TIPO: NoExperimentalTransversal

2

El diseño correlacional, examina la relación o asociación existente entre dos o más variables, en la misma unidad de investig ación o sujeto de estudio. La VARIABLE INDEPENDIENTE y VARIABLE DEPENDIENTES sólo son utilizados en los trabajos de tipo “EXPERIMENTAL”, sin embargo en los trabajos correlacionales se les denomina VARIABLE 1 y VARIABLE 2 (Hernandez, Fernández, & Baptista, 2006)

56





¿Existen evasión del  Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

Determinar si existe  evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020

Existen evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020.

INDICADORES  Variable 1.  Nivel de corrupción  Acciones realizadas para la lucha contra la corrupción   Afectación de las instituciones  Inscripción como contribuyente y su uso



¿Existe relación  significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020?

Determinar si existe  relación significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, al año 2020

Existen relación  significativa entre la conciencia tributaria y la evasión del Impuesto General a  las Ventas en los restaurantes de la  ciudad de Ilave, al año 2020

Sub-declaración involuntaria, o declarar menos por desconocimiento e inexistencia de una conciencia tributaria. Elusión tributaria o evitación del cumplimiento por medio de la ley y complejidad y limitaciones de la legislación Evasión tributaria, por violación de normas jurídicas e ineficiencia de la administración pública

Afectación a un INDICADORES impuesto del Variable 2. gobierno  Conocimiento del nacional Impuesto General a las Ventas Concepto de impuesto  Presentación de declaración jurada Incumplimiento de impuestos tributario

ofrecen alimentos a la carta al 2016

MUESTRA. 33 restaurantes, pollerías y quintas que ofrecen alimentos en la ciudad de Ilave, en los distintos barrios y jirones de la ciudad. Escogidos por muestreo aleatorio simple.

ANÁLISIS Una vez obtenida la información se procederá al procesamiento y ordenamiento de los datos, haciendo una clasificación de los restaurantes según Precio, Menú y Ambiente, para con Lujo, primera y media y económica; usando la matriz de probabilidades. Se usarán los gráficos de esferas para determinar el posicionamiento y la participación en el mercado. Para el análisis de la información de percepción se usará el

57

 



Como son los  peruanos Compras sin  comprobante de pago Causa de por  qué no entrega comprobante de  pago. 







Conocimiento del Código Tributario Quién paga el Impuesto General a las Ventas Tasa adecuada del IGV Instituciones que deberían promulgar impuestos Precio adecuado y comprobante de pago. Exigencia de comprobante de pago. Razones por no dar comprobante de pago. Motivo por no pagar impuestos.

modelo del rombo de Porter; para después concluir con una matriz de cofactores que medirá las variables: -Análisis Descriptivo. - Para los cuadros uni y bidimensionales se determina las frecuencias, porcentajes y medidas de tendencia central y dispersión requeridos (Media; Desviación Estándar, coeficiente de variación) - Análisis Inferencial: Se Utiliza la prueba “r” coeficiente de correlación de “Pearson”, que permitirá validar y medir el nivel de significancia de la hipótesis del estudio.

Fuente: Propia de la Investigación.

58

Anexo Nº 2: Encuesta de Conciencia Tributaria. Aplicado a los clientes de los restaurantes de la ciudad de Ilave

Lea con cuidado, y responda las siguientes preguntas, con toda sinceridad, y podrá aportar una opinión de análisis de La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al año 2020. Marque solo una alternativa, y estaré agradecido por su respuesta anónima. 1. ¿Cree que ha evolucionado el nivel de corrupción a nivel local y nacional en los últimos tres años? a) Si b) Un poco c) Más o menos d) Casi nada e) No 2. ¿Cómo valora las acciones del gobierno en su lucha contra la corrupción? a. Buena b. Casi buena c. Más o menos d. Casi mala e. Mala 3. ¿En qué medida cree que las siguientes instituciones de este país están afectadas por la corrupción?

1 No es nada corrupta

2 Casi nada corrupta

3 Indiferente

4 Casi corrupta

5 Extremadamente corrupta

4. ¿Está inscrito en el RUC y sabe cómo usarlo? a) Sí, pero no sé cómo usarlo b) Sí, pero sí sé cómo usarlo c) No pero no sé cómo usarlo d) No pero sí sé cómo usarlo

59

5. ¿Esta afecto a algún impuesto del gobierno central (Renta, IGV, RUS, RER, REMYPE)? a) Sí, pero no pago b) Sí, y pago puntualmente c) No, pero no pagaría d) No, pero pagaría puntualmente 6. ¿Que son los impuestos para Usted? a. Una “contribución para el desarrollo”, b. Los impuestos “son recursos del estado” c. “Pagarlos es un deber ciudadano”. d. “Importantes, pero algo pesados” e. “Una carga excesiva, una privación” 7. ¿Cómo sanciona el incumplimiento tributario moralmente? a) Tolera la evasión b) Tolera el hecho de no pedir factura (boleta) para evitar el IGV. c) No condena que no se declaren los productos importados en Aduanas , para no pagar impuestos 8. ¿Cómo considera usted a los peruanos? a) Considera que los peruanos no son honestos b) Considera que no respetan la autoridad c) Considera que no dicen la verdad d) Considera que no cumplen con las leyes e) Considera que no son responsables 9. ¿Por qué cree que la gente compra productos sin comprobantes de pago? a) Así se paga menos b) El comerciante ofrece una rebaja c) No sabe para qué sirve un comprobante d) Dice que se acabaron los comprobantes e) No lo cree necesario f) Otras razones 10. Entre quienes compran comprobante de pago (factura o boleta) a) El comerciante dice que se le acabaron b) Así se paga menos c) No se pide, no es necesario 60

d) El comerciante me ofrece una rebaja e) No sabe para qué sirve el comprobante f) El vendedor no ofrece comprobante g) Otras razones Gracias

61

Anexo Nº 3: Encuesta de Evasión del Impuesto General a las Ventas. Aplicado a los dueños y trabajadores de los restaurantes de la ciudad de Ilave

Lea con cuidado, y responda las siguientes preguntas, con toda sinceridad, y podrá aportar una opinión de análisis de La Conciencia Tributaria y su Influencia en la Evasión del Impuesto General a las Ventas en los restaurantes de la ciudad de Ilave, el Collao, Puno al año 2020. Marque solo una alternativa, y estaré agradecido por su respuesta anónima.

1. ¿Conoce Usted el Impuesto General a las Ventas? a) Conoce muy bien b) Conoce algo c) Conoce muy poco d) No conoce e) Más conoce FONAVI f) Más conoce RUS g) Más conoce Impuesto a la Renta h) Más conoce el Impuesto al Patrimonio Predial i)

Otros Impuestos

2. ¿Presenta usted su declaración jurada de impuestos? a) Si presenta b) Hace la declaración con un familiar o amigo c) La presenta sin ayuda de ninguna persona d) Recurre a la ayuda de un profesional e) No presenta 3. ¿Conoce qué es el Código Tributario? a) Conocimiento amplio del tema, al haber leído detenidamente el Código Tributario b) Conocimiento mínimo del Código Tributario c) Ha leído algunas partes del Código d) No conoce su promulgación 4. ¿Quién paga el Impuesto general a las ventas? a) Es pagado por el consumidor final 62

b) El comerciante paga realmente el impuesto c) El fabricante es el que realmente para el IGV 5. ¿La tasa del IGV es adecuada? a) La tasa del IGV es incorrecta b) La tasa del IGV es alta c) la tasa del IGV es muy alta d) Considera que es adecuada e) Considera que la tasa del IGV es baja f) Considera que la tasa del IGV es muy baja g) No conocer el tema 6. ¿Qué instituciones deberían intervenir en la elaboración de las normas tributarias? a) Debería ser el Ministerio de Economía b) Debería ser la SUNAT c) Debería ser la Presidencia de la República d) Debería ser el Congreso quien debe intervenir en la elaboración 7. Cuándo compra un bien: a) Prefiere un precio determinado y exigir factura (boleta) b) Prefiere un precio con descuento y exigir factura (boleta) c) Prefiere un precio determinado y no exigir factura (boleta) d) Prefiere obtener un descuento y no exigir factura (boleta) 8. ¿Ha pedido factura (boleta) en los últimos 30 días? a) Todas las veces recibió facturas (boletas) b) Le entregaron factura (boleta) en más de la mitad de las operaciones c) Solo le entregaron factura (boleta) en menos de la mitad de las compras d) No le entregaron factura (boleta) en ninguna compra que ha realizado 9. Razones por las que no se entrega boleta o Factura a) No se entregan facturas (boleta) porque el cliente no la pide. b) No entrega factura (boleta) por la falta de control c) No entrega factura (boleta) porque le permite reducir los costos d) No entrega factura (boleta) para no llevar libros contables 63

10. Motivos por los cuales se deja de pagar impuestos a) No pagan impuestos porque las tasas son muy elevadas b) Por el escaso control del Estado c) Se evade por costumbre d) Por la competencia informal e) Por la falta de información sobre las obligaciones tributarias f) Por la recesión g) Por el hecho de no conocer el destino del dinero recaudado h) Por la recesión y el hecho de no conocer el destino del dinero recaudado. Gracias

64