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• Mercy Mori Rengifo

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA: CUADRO SINÓPTICO SOBRE PLANEAMIENTO, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CON INCIDENCIA EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CURSO: INTRODUCCION A LA AUDITORÍA

PROCESO DE AUDITORÍA

PUCALLPA – PERÚ 2017 Planeamiento PROCESOS DE AUDITORÍA

Técnicas de auditoria

Procedimientos de auditoria

PROCESO DE AUDITORÍA

DEFINICIÓN

Esta primera fase es decisiva en el proceso del examen, por cuanto es donde el auditor plantea su estrategia a seguir, la cual se formula en función a los objetivos y alcance del examen, y en base al conocimiento de las actividades básicas que realiza la empresa, su organización y procedimientos de control. Esta fase concluye con la preparación del Memorando de Planeamiento y de los Programas de Auditoria, donde constan los procedimientos de auditoría predeterminados. Entre las normas de auditoría generalmente aceptados y normas internacionales de auditoría Entre las normas de auditoría generalmente aceptados y normas internacionales de auditoría aplicable a la fase de planeamiento tenemos: a) La Primera NAGA de trabajo de campo denominada "Planeamiento y Supervisión", b) La NAGA "Estudio y Evaluación del Control Interno", c) De otro lado, las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) aplicables con mayor frecuencia en esta fase son:  NIA 210  NIA 220  NIA 250  NIA 300  NIA 310  NIA 315  NIA 320  NIA 330 Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional. Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente. Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a auditoría”. Tipos de técnicas Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:  Observación  Comparación

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Revisión selectiva o pasar revista Rastreo Análisis. Indagación Conciliación Confirmación Comprobación Computación ó cálculo Totalización Verificación Inspección o recuento físico Declaración o certificación

Los procedimientos de auditoría, son combinaciones de técnicas de auditoría o pasos a seguir en el desarrollo del examen. En la medida que mejor se combinen las técnicas en función al tipo de transacción, alcance y oportunidad, tendremos procedimientos más eficaces. El Comité de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos, los define: "Como el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante las cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión”. Es importante, mencionar que los procedimientos se establecerán en fijación a la planificación del auditor y de la evaluación del riesgo de auditoría de acuerdo a la evidencia que se desea obtener. Por consiguiente, en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos el auditor tendrá en consideración la naturaleza, materialidad y el nivel de riesgo.