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LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTO OPERATIVO: 1. De ventas 2. De producción e inventario final 3. Materias primas y desembolsos por su compra 4. De mano de obra directa 5. De gastos indirectos de fábrica 6. De gastos de ventas y administrativos 7. Estado de resultados proforma PRESUPUESTO FINANCIERO: 8. De tesoreria 9. Balance proforma

tesorería

ingresos gastos superavit o déficit financiación

SECUENCIA PRESUPUESTARIA: a) Preveer las ventas b) Volumen de producción c) Costes de fabricación y gastos operativos d) Flujo de efectivo e) Estados financieros proyectados EJEMPLO: C.Johnson fabricante un único producto, presupuestación trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss Precio de venta unitario 80€; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde PRESUPUESTO DE VENTAS 1 2 3 4 5 6 7 8

Ventas esperadas, unidades Precio de venta unitario Total ventas (euros) Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior) Ventas en efectivo 1er trimestre Ventas en efectivo 2º trimestre Ventas en efectivo 3er trimestre Ventas en efectivo 4º trimestre

referencia

dato dato dato

1

2

3

4

800 80 64000 9,500 44800

700 80 56000

900 80 72000

800 80 64000

17920 39200

15680 50400

20160 44800

TOTAL

3200 80 256000 9,500 62720 54880 70560 44800

Pv

80

9

Cobro a clientes (euros)

54,300

57,120

66,080

64,960

242,460

La producción prevista se obtiene sumando las unidades que se venderán al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo El inventario final será el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4º trimestre será de 100 u. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 1 10 11 12

Ventas esperadas, unidades Inventario final deseado Inventario inicial Producción requerida, unidades

referencia

1

dato

2 800 70 80 790

dato el 4º trimestre dato el primero

3 700 90 70 720

4 900 80 90 890

TOTAL

800 100 80 820

3200 100 80 3220

La compra de materias primas = producción estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades) El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de producción para el siguiente trimestre. El inventario final del 4º trimestre es de 250 u. Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre. Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2€ el kilo. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Producción requerida, unidades Materia prima requerida por unidad Total materia prima para la producción Inventario final materias primas Inventario inicial materias primas Compras materias primas, unidades Precio unitario de la materia prima Compras materias primas, euros Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior) Compras pagadas en efectivo 1er trimestre Compras pagadas en efectivo 2º trimestre Compras pagadas en efectivo 3er trimestre Compras pagadas en efectivo 4º trimestre Total compras pagadas (euros)

referencia

dato dato dato el 4º trimestre dato el primero

dato dato

1 790 3 2370 216 237 2349 2 4698 2200 2349

4549

2 720 3 2160 267 216 2211 2 4422 2349 2211

4560

3 890 3 2670 246 267 2649 2 5298

2211 2649 4860

Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a 5€

4 820 3 2460 250 246 2464 2 4928

2649 2464 5113

TOTAL

3220 3 9660 250 237 9673 2 19346 2200 4698 4422 5298 2464 19082

6

Cv (1)

41 Cv de productos terminados

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 12 26 27 28 29

Producción requerida, unidades Mano de obra directa, horas Total horas Precio hora mano de obra Coste total de la mano de obra

referencia

dato dato dato

1

2

3

4

790 5 3950 5 19750

720 5 3600 5 18000

890 5 4450 5 22250

820 5 4100 5 20500

TOTAL

3220 5 16100 5 80500

Resto de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos Total de gastos indirectos 6000€ por trimestre, mas 2€ por hora de mano de obra La amortización es de 3.250 trimestrales, y recuérdese que NO supone desembolso de efectivo Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS 27 30 31 32 33 34

Total horas mano de obra Mano de obra aplicada, euros hora Total gastos variables Gastos fijos Menos amortizaciones Total gastos indirectos (euros)

referencia

dato dato dato dato

1 3950 2 7900 6000 3250 10650

2 3600 2 7200 6000 3250 9950

3 4450 2 8900 6000 3250 11650

4 4100 2 8200 6000 3250 10950

25

Cv (2)

10

Cv (3)

TOTAL

16100 2 32200 24000 13000 43200

Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4€ por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros. Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepción de 1200 de impuestos que se pagan en el 3º PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI 1 35 36 37 38 39 40 41

Ventas esperadas, unidades Gasto venta y administrativo por unidad Total gasto variable Gasto venta y administrativos fijos publicidad seguros sueldos oficina alquiler impuestos

referencia

dato dato

dato dato dato dato dato

1

2

3

4

TOTAL

800 4 3200

700 4 2800

900 4 3600

800 4 3200

3200 4 12800

1100 2800 8500 350

1100

1100

1100

8500 350

8500 350 1200

8500 350

4400 2800 34000 1400 1200

4 45

Cv (4) Cv

56.25%

42 43

Total gastos fijos venta y administrativos Gastos de venta y adm. fijos y variables

12750 15950

9950 12750

11150 14750

9950 13150

43800 56600

Se desea tener un mínimo de efectivo de 5000€ al final de cada trimestre Los préstamos y devoluciones se hacen como múltiplos de 500€ y devengan el 10% de interés anual Los intereses se pagan junto a la devolución de capital Los préstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final El saldo efectivo inicial es de 10.000€ En el 2º trimestre se pagan 24.300€ por compra de maquinaria, y 4.000€ de impuestos en el primer trimestre PRESUPUESTO DE TESORERÍA 44 9 45 25 29 34 43 46 47 48 49 50 51 52 53 54

Saldo efectivo inicial Cobro a clientes (euros) Efectivo disponible Total compras pagadas (euros) Coste total de la mano de obra Total gastos indirectos (euros) Gastos de venta y adm. fijos y variables Compra de maquinaria Pago de impuestos Total pagos Superávit (déficit) Préstamo tomado Devoluciones préstamos Intereses Total financiación Saldo efectivo final

referencia o final periodo anterior

dato dato dato dato dato dato dato

1 10000 54300 64300 4549 19750 10650 15950 4000 54899 9401

0 9401

2 9401 57120 66521 4560 18000 9950 12750 24300

3 5461 66080 71541 4860 22250 11650 14750

4 9106 64960 74066 5113 20500 10950 13150

69560 -3039 8500

53510 18031

49713 24353

8500 425 -8925 9106

0 24353

8500 5461

TOTAL

10000 242460 252460 19082 80500 43200 56600 24300 4000 227682 24778 8500 8500 425 -425 24353

CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO

referencia

Ventas Gastos variables sobre ventas

3 : 1 y Pv 1 y Cv

3200 x 80 3200 x 45

32 42

incluye amz

sumas

MARGEN

Gastos fijos indirectos Gastos fijos ventas y administrativos BAII: bnfº antes intereses e impuestos

Gastos financieros por intereses

52

BAI: bnfº antes de impuestos

Impuestos (20%)

dato BN o BDI

256000 144000 112000 24000 43800 44200 425 43775 8755 35020

Del balance inicial todos son datos, y han sido ya utilizados: la tesorería inicial 10000 (44); cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200

(20)

BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL

Activos circulantes Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados

Pasivos circulantes Cuentas a pagar Impuestos a pagar

10000 9500 474 3280

2200 4000 6200

23254 Activos fijos Terrrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada

Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias Beneficios no distribuidos

50000 100000 -60000

107054 90000 113254

BALANCE PRESUPUESTADO

Activos circulantes

referencia

70000 37054

113254

sumas

Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados

54 4+3-9

dato dato

24353 23,040 500 4100

Inicial 9500 + ventas 256000 - cobros 242460 250 kgs por precio materia prima 2 100 unidades por Cv productos terminados 41

51,993 Activos fijos Terrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada

balance anterior anterior + 46 anterior + 13

50000 124300 -73000

Inicial 100000 + compra maquinaria 24300 Inicial 60000 + amortización ejercicio 13000

101300 153,293 Pasivos circulantes Cuentas a pagar Impuestos a pagar

20 + 19 - 25 cta explotación presup

2464 8755

Inicial 2200 + compras materias primas 19346 - compras pagadas 19082

11219 Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias Beneficios no distribuidos

balance anterior anterior + cta explota

70000 72074 142074 153293

cobra, se pierde

tre es de 250 u.

Cv parcial e productos terminados