• Author / Uploaded
• BRENDA

Citation preview

CASO PRÁCTICO

SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES

LA NUEVA ESPERANZA SA DE CV Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2018 2018 Efectivo e inversiones Cuentas por cobrar a clientes Estimación de ctas de cobro dudoso Otras cuentas por cobrar Seguros pagados por anticipado Inventarios Total de activo circulante Propiedades, Planta y equipo Depreciación acumulada Total del activo fijo

214,700.00 590,000.00 -10,800.00 5,850.00 30,000.00 623,900.00 1,453,650.00 614,000.00 -308,400.00 305,600.00

2,017.00

-

-

149,896.00 270,000.00 9,000.00 7,200.00 26,400.00 441,900.00 886,396.00 414,000.00 124,200.00 289,800.00

ISR diferido TOTAL DE ACTIVO Préstamos bancarios Proveedores Anticipo de clientes Acreedores diversos ISR por pagar PTU por pagar Provisión para prima de antigüedad Total de pasivo circulante ISR diferido

1,759,250.00

1,176,196.00

318,554.00 350,000.00 20,000.00 22,300.00 176,105.00 67,265.00 10,000.00 964,224.00

427,300.00 247,500.00 27,000.00 9,000.00 710,800.00

1,596.00

1,596.00

Total del pasivo

965,820.00

712,396.00

Capital social Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Total del capital contable

270,000.00 193,800.00 329,630.00 793,430.00

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL

-

1,759,250.00

270,000.00 162,000.00 355,800.00 463,800.00 1,176,196.00

Estado de Resultados Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de venta Gastos de administración Otros ingresos y/o gastos Utilidad de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Utilidad neta

3,420,000.00 1,880,000.00 1,540,000.00 513,000.00 342,000.00 67,265.00 617,735.00 93,000.00 524,735.00 195,105.00 329,630.00

depreciacion fiscal 414000 200000 175000

Datos para considerar en la solución a este caso práctico en 2018 1.- En el año se incrementó la estimación de cuentas incobrables por $ 1,800.00 2.- En el mes de diciembre se pagaron primas de seguro por $ 30,000.00 contablemente se empieza a amortizar el año siguiente 3.- Por otra parte las primas de seguros del año 2017 ya fueron amortizadas contablemente 4.- Se compró en enero de este año un Automóvil por $ 200,000.00 para uso del personal de Ventas 5.- La tasa de depreciación contable es del 30% y la de deducción de inversiones del 25% 6.- Se registró en la cuenta de Anticipo de clientes $ 20,000.00 que no están facturados 7.- Se registró dentro de la cuenta de acreedores un recibo de honorarios del Lic. Juan Domínguez por $ 12,500.00 + IVA - retenciones que al cierre del ejercicio aún no está pagado 8.- Durante este ejercicio se incrementó la reserva de primas de antigüedad por $ 1,000.00 9.- Los gastos no deducibles para ISR fueron de $ 12,000.00 10.- El ajuste anual por inflación deducible fue de $ 4,800.00 11.- La pérdida fiscal del año 2016 actualizada a junio 2018 es de $ 17,500.00 12.- Los pagos provisionales del ISR fueron por $ 19,000.00 13.- La PTU del ejercicio fue de $ 67,265.00 14.- Determinar los efectos de la NIF D-4 en el ejercicio 2018

mas mas

menos

utilidad neta ingresos fiscales no contables Anticipo a clientes deducciones contables no fiscales Estimacion de cuentas incobrables amortizaciones pendientes seguros depreciacion honorarios juan dominguez no pagados rva de prima de antigüedad gastos no deducibles PTU del ejercicio costo de ventas isr de resultadaos deducciones fiscales no contables Seguros pagados por anticipados deduccion de inversiones

329,630.00

25% 25%

depreciacion contable 414000 30% 200000 30%

103500 43750

124200 60000 184200

ya no se considera

329,630.00 20,000.00

20,000.00 2,380,270.00 1,800.00 26,400.00 184,200.00 12,500.00 1,000.00 12,000.00 67,265.00 1,880,000.00 195,105.00 2,062,050.00 30,000.00 147,250.00

1 DE 2

CASO PRÁCTICO ajuste anual costo de lo vendido

menos

SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES 4,800.00 1,880,000.00

ingresos contables no fiscales

menos perdidas fiscales pendientes por aplicar

17,500.00

667,850.00 17,500.00 650,350.00 195,105.00

2 DE 2