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• luisa duarte

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Universidad de San Carlos de Guatemala Centro Universitario Oriente Seminario de Casos Contables Nombre_________________________________________ Carnet__________________

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Caso No. 1 (pasivo diferido de impuesto-gasto): Descripción Año 1 Ventas del año Gastos por depreciación Año 2 Ventas del año Gastos por depreciación

Base fiscal

Base financiera

Q700,000 Q400,000

Q700,000 Q200,000

Q800,000 Q100,000

Q800,000 Q300,000

La tasa de ISR es la que determina la Ley. En el caso de las depreciaciones, la base financiera utilizó la vida útil del bien, mientras que la base fiscal usó los porcentajes máximos de ley. En el año 2 fue compensada la diferencia transitoria. Con la información proporcionada, corra los registros contables que procedan y analice el total de impuestos de los dos años. Caso No. 2 (activo diferido de impuesto-gasto): Descripción Año 1 Ventas del año Inventarios obsoletos Año 2 Ventas del año Gastos por obsolescencia

Base fiscal

Base financiera

Q4,000,000

Q4,000,000 Q1,000,000

Q7,000,000 Q1,000,000

Q7,000,000

La tasa de ISR es del 25%. Con respecto a los inventarios obsoletos, de conformidad con NIIF´s, se registraron financieramente como gasto al cierre del año 1; sin embargo, no dio tiempo a realizar ante la SAT el trámite para destruirlos, por lo que ser realizó hasta el primer mes del año 2, habiéndose autorizado por parte de la Administración tributaria. Registre el ISR diferido de ambos años.