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• Marta Angelina Ruis Gutiérrez

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UNIVERSIDAD DEL NORTE DE NICARAGUA (UNN) SEDE JINOTEGA

CURSO DE POSTGRADO PARA PROFECIONALES EGRESADOS DE LA CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS.

TEMATICA: DISEÑAR SISTEMAS CONTABLES CUMPLIENDO LAS NORMAS Y LEYES CON ETICA Y TRANSPARENCIA MODULOS:  CONTABILIDAD FINANCIERA

ORGANISMO EJECUTOR Universidad del Norte de Nicaragua (UNN) sede Jinotega MODALIDAD: Sabatino

PERIODO: SEPTIEMBRE 2019

Elaborado por MSc. Marta Angelina Ruis Gutiérrez Diplomado- Contabilidad Financiera

“Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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ANTECEDENTES

La Universidad del Norte de Nicaragua en es una organización de Educación Superior legalmente constituida, Autorizada por El Concejo Nacional de Universidades mediante certificación numero ___ publicada en la Gaceta Diario Oficial numero ____ que para su funcionamiento se rige por la Ley General de Educación, el reglamento interno de la Universidad y de las políticas y lineamientos establecidos por el Concejo Nacional de Universidades Privadas (COSUP). La universidad del Norte de Nicaragua (UNN) en su sede ubicada en la ciudad de Jinotega del Departamento de _____________, brinda diversas carreras como son : Ciencias de la Educación, Licenciaturas en Sociología, psicología , ingenierías en Sistemas de Producción Agropecuaria , Licenciaturas en Administración de Empresas y licenciaturas en Contaduría Pública. Dentro de los requisitos de graduación establecidos en las políticas de la Universidad, están: la preparación de monografías, el examen de grado y los cursos de titulación. Además ha incorporado estudios de Maestrías, Post-grados, Diplomados con el objetivo que los profesionales egresados de la Carrera de Contaduría Publica alcance mejores niveles profesionales en el ejercicio de su Profesión.

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INTRODUCCION El contenido temático del Postgrado “Diseñar sistemas contables cumpliendo las normas y leyes con ética y transparencia“dirigido a profesionales egresados de las carreras de Contaduría Pública y de Administración de empresas, ha sido consensuado entre las autoridades de la Universidad, tomado en cuenta aquellos aspectos que son de interés para los profesionales y que tengan relación con la demanda del mercado laboral que existe en Nicaragua. El módulos propuestos para este Postgrado : Contabilidad Financiera con una serie de contenidos ajustados a la realidad de las empresas y de la vida laboral de los contadores en Nicaragua , con el propósito que mejorar los conocimientos de los profesionales ,y que sean competitivos , eficientes ,respetuosos de las leyes para lograr un desempeño adecuado en los departamentos de contabilidad tanto en el ámbito público como privado. Los temas del Postgrado contienen los pasos para el desarrollo e implementación de una contabilidad básica, Montaje inicial y diseño de un sistema contable análisis y procesamiento de la información, manejo del presupuesto maestro y realización de declaración anual de la Renta. OBJETIVOS Objetivo General Incrementar los conocimientos de los Profesionales de los egresados de las carreras de contaduría pública y administración, mediante el desarrollo del Diplomado con contenidos de Montaje y Diseño de Sistema Contable, análisis y manejo del sistema contable, procesamiento de información, conformación de los Estados Financieros y Declaración de impuestos.

Objetivos específicos Facilitar a los Profesionales del Postgrado las herramientas y conocimientos para el Diseño, montaje y desarrollo de un Sistema Contable que cumpla con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Nicaragua que permita generar información confiable y oportuna en las empresas. Brindar a los Profesionales del Postgrado las herramientas para desarrollar conocimientos para brindar servicios profesionales de Diseño y Montaje de Sistemas contables Capacitar a los Profesionales sobre la planeación, preparación, archivos de los informes y documentos contables con el objeto de facilitar las revisiones y evaluaciones de auditorias internas y externas, así como “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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también para la toma de decisiones de los gerentes de la empresa sobre el análisis de la información contables. MODULO I. CONTABILIDAD GENERAL. Montaje inicial de la contabilidad de una empresa Principios de contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Contabilidad Registro de operaciones principales de la empresa  Inventarios  Compras de materias primas  Producción en proceso  Productos terminados  Ventas  Registro de Nomina  Calculo de retenciones  Casos Prácticos Uso de los libros principales  Libros de diario  Libros de banco  Libros de mayor  Casos prácticos Preparación de Estados Financieros Balanza de comprobación Balance General Estado de Resultados Análisis de estados de Resultados Cierre de operaciones del periodo fiscal Llenado de declaración anual de IR Análisis de Resultados.

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GENERALIDADES Un Sistema de Contabilidad de una Entidad se sustenta en la teoría contable NIC, PCGA, por lo tanto los hechos económicos susceptibles de ser expresados en términos monetarios deben registrarse sobre la base de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua, los que adaptados a la realidad se constituyen en el marco teórico y conceptual de las NIC, lo que tiende a asegurar la idoneidad del Sistema de Contabilidad General. Los PCGA y las NIC deben aplicarse de manera conjunta y relacionada entre sí. Las bases conceptuales que los conforman guardan relación tanto en el proceso económico-financiero como en el flujo continuo de operaciones, a fin de identificarlas, para que satisfagan las necesidades de información de funcionarios interesados y les permita adoptar decisiones sobre la gestión del mismo. Ámbito de Aplicación Los PCGA y las NIC, así como el resto de las disposiciones legales que forman son de aplicación obligatoria para todos los Organismos y Entidades de la Administración Central que se financien total o parcialmente con fondos del Presupuesto General de la República, así como Organismos Descentralizados y Empresas Públicas Financiera •

Administración Central, Para los efectos contables, el gobierno central es una sola entidad jurídica, en consecuencia existe un solo patrimonio institucional. Los ministerios y demás organismos autorizadores de gastos y ordenadores de pago, no tienen personería jurídica independiente y por lo tanto no tienen patrimonio propio, por tanto, existe un único estado de situación patrimonial al igual que otro que solo muestre el resultado de la gestión económica. Las unidades contables son responsables del análisis financiero de los datos y producir toda la información requerida por las instancias superiores y de control interno y externo.

•

Organismos Descentralizados, Son entes contables independientes, creados por normas legales especificas, con autonomía administrativa y con personalidad jurídica. Poseen recursos propios y reciben aportes financieros del Tesoro Nacional.

•

Empresas Públicas No Financieras, cuya creación y organización están en función de leyes específicas de su origen. Poseen patrimonio propio, presupuesto independiente y son entes contables independientes, cada una de ellas.

Las Empresas Publica no Financieras incluye empresas comerciales que prestan servicios públicos, estas no son en esencia diferentes a las entidades que realizan actividades similares en el sector privado. Las empresas publicas no financieras generalmente operan para obtener un beneficio, aunque algunas de las pueden ciertas “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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obligaciones de servicio a la comunidad, bajo las cuales se le exige proveer de bienes y servicios determinado individuos organizaciones de las comunidad, ya se sin cargo alguno o con un cargo mínimo.

a

Dentro de las características tenemos: 1.-Es una entidad que tiene la facultad de contratar en su propio nombre 2.-Se le ha asignado capacidad financiera y operativa para llevar a cabo una actividad 3.-Vende bienes y presta servicios a otras entidades, obteniendo un beneficio o recupera el costo total de los mismos 4.-No depende de una financiación continua por parte del gobierno para permanecer como un negocio en marcha. 5.-Es controlada por una entidad del sector público. Definición El Sistema de Contabilidad comprende el conjunto de disposiciones legales, principios, normas y procedimientos utilizados por las sociedades mercantiles instituciones y organismos de la administración Privada y las Empresas Públicas No Financieras para registrar de manera integrada los efectos presupuestarios, financieros y patrimoniales de las operaciones que permiten la elaboración de los estados financieros correspondientes. Objetivo Las Normativa de Contabilidad, es dictada a fin de establecer el marco para el funcionamiento de los elementos que conforman el Sistema de Contabilidad de Nicaragua el que tiene los siguientes objetivos: •

Difundir el diseño del Sistema de Contabilidad para aplicarlo.

•

Registrar sistemáticamente todas las transacciones reconocidas técnicamente que afecten o puedan afectar la posición económica-financiera de las Empresas.

•

Presentar la información Contable, ordenada de manera tal que facilite las tareas de control y auditoria.

•

Producir información para evaluar la situación financiera de las responsabilidades de la gestión de funcionarios y de terceros interesados en las mismas.

•

Preparar información para uso Gerencial, basado en el análisis financiero y la proyección de los resultados.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAMENTE ACEPTADO DE NICARAGUA (PCGA) “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Equidad. Este es el principio fundamental que debe orientar el accionar de la contabilidad y de los profesionales que actúen en ella y se define como: “Cada Entidad u Organismo del sector aplicará con imparcialidad los principios contables de modo que la información sobre los hechos económicos, sea ecuánime”.

De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal forma que reflejen con imparcialidad los distintos intereses de los usuarios de la información que el sistema contable produce. Ente Contable. La información contable se relaciona con cada una de las entidades establecidas para desarrollar una actividad pública.

Son Entes Contables los Organismos y Entidades que tengan: •

Patrimonio Propio

•

Personería Jurídica

•

Autonomía Administrativa.

Los Entes Contables tendrán sus derechos, atribuciones y deberes propios y se identificarán con sus Estados Financieros Ente en marcha Toda entidad contable se considera de existencia permanente y continua, a menos que disposiciones legales establezcan lo contrario. Es necesario que sea así ante la necesidad de adoptar criterios que expresen la incidencia de las operaciones económico-financieras en el tiempo.

Dichas operaciones se clasificarán en corto plazo y largo plazo, según se trate de los doce meses siguientes al momento de producirse cada una de ellas o períodos superiores, respectivamente. Cuando exista incertidumbre sobre la existencia permanente o cuando exista un plazo de vida definido, la Entidad deberá informarlo en las notas de sus Estados Financieros. Partida Doble Toda transacción que de origen a un registro contable, afectará por lo menos a dos cuentas de la contabilidad, lo que dará origen a un registro simultáneo en el debe y el haber, por valores iguales, aplicando por consiguiente las cuentas que correspondan según la naturaleza de la operación. Cuantificación Económica La información contable de la Entidad u Organismo se refiere siempre a bienes, derechos y obligaciones que poseen valor económico y los cambios experimentados en ellos, por ende deben ser valuados en términos monetarios.

La Contabilidad registrará todo recurso y obligación susceptible de ser valuado en términos monetarios, cuantificados en moneda nacional de curso legal en la República de Nicaragua.

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De forma excepcional y por requerimientos especiales, la información contable expresada en moneda de curso legal de Nicaragua, podrá llevarse también en moneda extranjera. Dicha información se producirá y registrará en forma adicional a los registros en moneda nacional Período o Ejercicio Contable A efectos de posibilitar la formulación de Estados Financieros y de Ejecución Presupuestaria de manera periódica facilitando de esta forma la comparación de los mismos durante periodos homogéneos y haciendo posible el análisis de la evolución del Ente, se deben efectuar cortes en el tiempo por lapsos iguales a un año, que conforman el ejercicio contable.

Los ejercicios contables comenzarán, para el sector público nicaragüense, el 1 de Enero y finalizarán el 31 de Diciembre de cada año.

De ser necesaria la preparación de estados en fechas intermedias, los periodos de tiempo en que habrán de realizarse, deben ser uniformes de acuerdo a las características y necesidades de cada ente, por las razones ya expuestas. Reconocimiento de las Transacciones Las transacciones y hechos económicos que afecten la posición financiera, los resultados de las operaciones o la estructura de los derechos y las obligaciones de la Entidad, serán reconocidos formalmente en los registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o no movimiento de dinero. Los ingresos de la Administración se registrarán en el momento que efectivamente se recauden. Valuación al Costo Las transacciones de la Entidad, susceptibles de cuantificación, serán registradas al costo de producción, construcción, adquisición o intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de producirse el hecho.

Si se tratara de valuar inversiones en títulos o valores con cotización pública corresponderá utilizar el valor de mercado al momento de su valuación. Cuando se reciban bienes sin contraprestación, serán contabilizados a un valor estimado que represente, con la mayor precisión posible, el monto que hubiere sido necesario desembolsar para adquirirlo en las condiciones en que se encuentra. Consistencia Los principios, normas y procedimientos contables serán utilizados en forma similar a lo largo de un periodo y de un periodo a otro, para que la información que se produzca sea comparable, ya que la interpretación y análisis de los estados financieros depende, en muchos casos, de la posibilidad de comparar la situación financiera y sus resultados de operación en distintas épocas de la actividad del ente.

En caso de haberse variado los criterios o principios deberán expresarse claramente como nota a los estados financieros. “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Exposición Los Estados Contables y Financieros deben contener toda la información necesaria que permita su discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos de las entidades y organismos a que se refiere, de manera tal que los usuarios puedan estar correctamente informados para tomar las decisiones pertinentes. Prudencia Cuando en la medición de derechos y obligaciones se requiera de estimaciones que permitan distribuir costos, gastos e ingresos entre periodos de tiempo relativamente cortos y existan dos o más alternativas, debe optarse por la mas conservadora, es decir la que muestre el resultado y la posición financiera menos favorable para el ente, Los criterios que se adopten deben ser comprobables, para permitir entender con claridad el razonamiento aplicado. CONTABILIDAD FINANCIERA PROPÓSITO: Proporcionar información sobre los aspectos financieros de una organización a los diferentes usuarios o interesados. La información está relacionada con:  Los recursos de la organización, su uso o destinación  La relaciones de propiedad sobre esos recursos  Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones y,  Los cambios en los recursos ECUACION CONTABLE Y SUS COMPONENTES  Ecuación Básica Contabilidad o ecuación del Patrimonio:  ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE  ACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLE  ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE CUENTAS

DEBE/CARGA

HABER/ABONA

ACTIVO

+

-

PASIVO

-

+

CAPITAL

-

+

GASTOS

+

-

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INGRESOS

-

+

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO. Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas: ,Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo. Cuando disminuye el Pasivo. Cuando disminuye el Capital. Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo. Cuando aumenta el Pasivo. Cuando aumenta El Capital Cuentas de Capital o de Resultados. Como puede verse, únicamente se ha explicado el movimiento de la cuenta de Capital, y no el de cada una de las cuentas del Capital o de Resultados, por que éstas no siempre se abren con un abono, ya que todo depende de las operaciones que en ellas se registren. A continuación se detallan el movimiento y el saldo de las principales cuentas de Capital o de Resultados: Gastos de venta. Gastos de administración. Gastos y productos financieros. Otros gastos y productos. Las cuentas de Gastos de venta y administración están destinadas únicamente al registro de operaciones que producen disminuciones del Capital razón por la cual siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del Capital se deben cargar; en consecuencia, como únicamente se cargan, su saldo siempre sera deudor. Las cuentas de Gastos y productos financieros y Otros gastos y productos, por estar destinadas al registro de operaciones que produzcan, tanto aumentos como disminuciones de Capital, lo mismos e pueden Cargar que abonar, según la clase de operación que en ellas se registre. “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Se deben cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del Capital, puesto que, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del Capital se deben cargar; en el caso contrario, se deben ,abonar, es decir, cuando en ellas se registren aumentos del Capital; conforme a lo anterior, su. saldo podra ser deudor o acreedor. Conclusiones: 1. Las cuentas del Activo empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas, Y su saldo es deudor. 2. Las cuentas del Pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas, Y su saldo es acreedor. 3. La cuenta de Capital empieza con un abono, aumenta abonándola, disminuye cargándola, y su saldo por lo regular es acreedor.

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c) Acatamiento a las Normas Legales “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Los Sistemas Contables de Nicaragua funcionará cumpliendo con las disposiciones legales, las Normas Técnicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República, las Normas de Contabilidad Gubernamental, los Principios Generales de Contabilidad Gubernamental y con los métodos, procedimientos y prácticas establecidas por la profesión del Contador Público en Nicaragua, en forma supletoria. Las Normas Legales contenidas en la Constitución de la República y las leyes tendrán superioridad jerárquica sobre las Normas Contables. Control Interno. Es el acto o procedimiento administrativo por medio del cual, el órgano superior jerárquico de cada entidad u organismo del Sector Público o Privado examina o fiscaliza de oficio o a petición de los administrados, la legalidad, eficiencia eficacia de la gestión administrativa y financiera realizada por sus subordinados. En el ejercicio del control interno, el órgano superior jerárquico goza de potestades disciplinarias para sancionar las transgresiones que detecte conforme a la ley; informando de sus actuaciones a la Contraloría General de la República, para que esta ejerza las atribuciones que le confiere su Ley Orgánica. El control interno es complementario del control externo de la Contraloría General de la República, entidad fiscalizadora que con sujeción a su Ley Orgánica, podrá evaluar, orientar, coordinar, y en caso necesario, dispondrá los sistemas de control interno de los organismos y entidades que conforman el sector público. Control Externo. Es la fiscalización erógena sobre los organismos y entidades del Sector Público ejercida por la Contraloría General de la República, de acuerdo a la autoridad privativa que para ello le otorga la Constitución y las leyes. La naturaleza, alcance, normas substantivas y de procedimiento de dicho control, se regula por las disposiciones contenidas en el Decreto No. 86. Ley Creadora de la Contraloría General de la República; el Decreto No. 625, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y demás leyes especiales.

Sistema de Contabilidad del Sector Público La adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público por parte del Ministerio de Haciendas y Crédito Publico aumentará tanto la calidad así como la comparabilidad de la información financiera presentada por las entidades del sector público a nivel nacional. El MHCP tiene el derecho de establecer directrices yu normas contables para la presentación de la información financiera del sector público Será responsabilidad de la máxima autoridad de cada Ente contable, que los comprobantes, registros, documentos e informes relacionados con las operaciones financieras efectuadas cualquiera sean los recursos, propios o ajenos, comprendidos o no en el presupuesto tengan el debido registro, informe y archivo de la documentación que respaldan las operaciones. Por lo tanto el art. 105 de la Ley 625 de la CGR manifiesta: Artículo 105.- Retención de Documentos y Registros. Las unidades de contabilidad de las entidades y organismos del sector público y las empresas del Estado retendrán y conservaran los documentos, registros contables e pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante diez años. Todos los documentos relativos a una transacción específica serán archivados juntos o debidamente referenciados. En casos particulares especiales, la Contraloría General de la República, previo el análisis podrá autorizar excepciones al período establecido.

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correspondiente,

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Los archivos de documentación contable quedarán bajo la custodia de la Entidad u Organismo correspondiente y no podrán ser removidos de sus oficinas sino de acuerdo con una disposición u orden legal. En caso de que hubiere posibilidad material y legal de reproducir por medios mecánicos, de microfilmación o de cualquier otro sistema los documentos a que se refiere este artículo, las Entidades u Organismos podrán hacerlo, previa autorización de la Contraloría General y autenticación en la forma que se reglamente.

Plan General de Cuentas El Plan de Cuentas forma parte del presente Sistema contable, es la base de los registros del Sistema de Contabilidad. El Plan de Cuentas será de uso obligatorio para el registro, la clasificación e información de las transacciones financieras. Este Plan consiste en un listado lógico y ordenado de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Cuentas de Orden y Cuentas de Resultados. Cada cuenta del Plan de Cuentas es identificada con un código, una denominación, una breve descripción del concepto, movimientos y naturaleza de las cuentas y significado de su saldo. Dado que los Clasificadores de Ingresos y Gastos Presupuestarios están estrechamente ligados al Plan de Cuentas, cualquier modificación a estos clasificadores, hará necesario analizar la necesidad de modificaciones al Plan de Cuentas, para mantener su coherencia.

PLAN GENERAL DE CUENTAS CONTABLES a) Aspectos Generales El Plan de Cuentas esta constituido por el ordenamiento de cuentas que registrarán las transacciones económico-financieras, dentro de la estructura el Sistema Contabilidad Gubernamental para el ámbito de aplicación del Manual de Contabilidad Gubernamental. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Hacienda y Crédito Público velará por la aplicabilidad del presente Plan de Cuentas.

Niveles de Agrupación y Codificación El plan de cuentas y sus códigos están estructurados en tres niveles de clasificación: a) b) c) d)

Grupo de Cuentas Sub-Grupo de Cuentas Cuenta Contable o Mayor Auxiliares de Cuentas

ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Institución Cuenta de Mayor Sub-Cuenta 1er. Grado Sub-Cuenta 2do.Grado Auxiliar 1 “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Auxiliar 2 Auxiliar 3 Libro Diario. Se registran las partidas débito y crédito que afectaron una cuenta durante un período, es un libro de movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances El Libro Diario es de uso obligatorio en el sistema contable constituyendo la base de la contabilidad financiera; consiste en un registro de entrada original de todas las operaciones susceptibles de expresarse contablemente, siendo sustentadas por los documentos de respaldo de dichas operaciones. FORMATO

COMERCIAL "LA ESPECIAL" LIBRO DE DIARIO FECHA : 04/06/2012 LD/02

CTA

SUB CTA SUB SUB DESCRIPCION DE LAS CUENTAS Y PARCIAL CTA CONCEPTOS

11101

CAJA CAJA GENERAL

1101-01

57,663.90

IR PAGADO POR ANTICIPADO

4101

VENTAS

2108

IVA POR PAGAR

5101

COSTO DE VENTAS

7,654.50 36,450.00 36,450.00 9,500.00 5,600.00 750.00 4,000.00 600.00 16,000.00

TOTAL ELABORAMOS COMPROBANTE DE DIARIO POR VENTAS DE MERCANCIA EN EFECTIVO S/FACT N. 001

ELABORDO

REVISADO

1,020.60 51,030.00

INVENTARIOS ARTICULO A ARTICULO B ARTICULO C ARTICULO D ARTICULO E ARTICULO F

1105-01 1105-02 1105-03 1105-04 1105-05 1105-06

HABER

57,663.90

1111

1105

DEBE

AUTORIZADO

95,134.50

95,134.50

REGISTRADO

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.

Documentación de Respaldo Los documentos de respaldo constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad, legalidad y autorización de las transacciones registradas en el Libro Diario. Los asientos contables, sin excepción alguna, se realizarán en base a los documentos de soporte que los respalden. Los documentos de respaldo, sean internos o externos, se archivarán en orden cronológico y/o numérico en el lugar donde se haya introducido la información al sistema, y se resguardarán por el tiempo que determine la Contraloría General de la República (Arto. 105 de su Ley Orgánica Ley 625 de la CGR ).

Libro Mayor General Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período con el movimiento de ese mismo período para obtener del final del período. El movimiento se obtiene de la información que se traslada del libro Diario Columnario. El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados El Libro Mayor General es un registro obligatorio en el sistema contable. En él serán registradas todas las cuentas que integran el Plan de Cuentas, y se asentarán en forma resumida todas las transacciones financieras registradas en el Libro Diario. Las cuentas de Mayor General serán títulos para reunir operaciones de iguales particularidades. Su organización y clasificación facilitará la preparación de los Estados Financieros en base a los saldos de dichas cuentas.

LIBRO MAYOR CUENTA

FECHA

1105 INVENTARIOS

REFEREN CIA CONCEPTO

01/06/2012 LD/01 02/06/2012 LD/02 10/06/2012 LD/05 11/06/2012 LD/06 18/06/2012 LD/10 20/06/2012 LD/11 26/06/2012 LD/16

DEBE HABER SALDO 1.780.000,0 0   1.780.000,00 36.450,   00 1.743.550,00

INICIO OPERACIONS EGRESOS DE MERCANCIA POR VENTAS EN EFECTIVO S/FACT NO 001 EGRESOS DE MERCANCIAS POR VENTAS A CREDITO S/FACT Nº 002   EGRESOS DE MERCANCIA POR VENTAS EN EFECTIVO S/FACT NO 003   COMPRA DE MERCANCIA DE CONTADO SEGÚN CKE 12348 EGRESOS POR VENTA DE MERCANCIA AL CONTADO FAC. 004

15.000,00 16.000, 00

1.728.550,00

  147.500, 00

2.232.550,00

EGRESOS POR VENTA DE MERCANCIA AL   53.700, “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

2.031.350,00

520.000, 00  

1.712.550,00

2.085.050,00

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26/06/2012 LD/17 27/06/2012 LD/18  

 

CONTADO FAC. 005 DEVOLUCION DE MERCANCIA A PROVEEDORES FC.8426 EGRESOS POR VENTA DE MERCANCIA DE CONTADO FAC. 006

 

 

 

00 28.000, 00 208.000, 00

 

2.003.350,00 1.795.350,00

 

 

Mayores Auxiliares Son registros destinados a asentar las desagregaciones de las cuentas del Mayor General cuando sea necesario tener la información de manera tal que permita una mayor claridad y detalle. Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado durante un período, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo. AUXILIAR DE INVENTARIO TARJETA DE KARDEX5 CODIGO: MINIMA:

CANTIDAD MAXIMA : CANTIDAD

NOMBRE DEL ARTICULO: ARTICULO MODEL “A” VENC;

Entrada s

PRESENTACION: UND CONCENTRACION:

UNIDADES COSTO UNITARIO Salida s Existencias Compra Promedio Debe

FECHA

Descripción

01/06/201 2 02/06/201 2 20/06/201 2 26/06/201 2 27/06/201 2

INV INICIAL VENTAS FAC001 VENTA Fac 004 VENTA FAC. 005 VENTA FAC 006

 

 

 

 

 

 

  1.

 

 

 

250  

1.900,0 250 0

1.900,00

VALORES Haber

FIRMA Saldo

475.000,00  

475.000,00

 

 

5

245  

1.900,00

-

9.500,00 465.500,00

 

 

15

230  

1.900,00

-

28.500,00 437.000,00

 

 

5

225  

1.900,00

-

9.500,00 427.500,00

 

 

50

175  

1.900,00

-

95.000,00 332.500,00

 

 

 

-

 

 

 

-

 

 

 

-

LIBRO AUXILIAR CUENTA    

1103 CLIENTES 1103-01 SEPOMEX    

     

     

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FECHA REFERENCIA CONCEPTO 02/06/2012 LD/01 INICIO OPERACIONS VENTA DE MERCANCIA AL CREDIOT SEGÚN 11/06/2012 LD/06 FAC.003                              

DEBE

HABER

24.000,00

 

25.760,00  

SALDO

   

       

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24.000,00 49.760,00   -

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PRACTICA CONTABLE UNIVERSIDAD DEL NORTE DE NICARAGUA UNN I.-

INTRODUCCION

La finalidad básica que tendrá este Diplomado para los Profesionales de la carrera de Contaduría Pública y Administración, será afianzar desarrollar y aplicar de manera práctica, todos los conocimiento teóricos que obtuvieron en el transcurso de sus estudios de profesionalización y experiencia laboral. Con el desarrollo de las prácticas Profesionales .El profesional logrará hacer un desarrollo integral de sus funciones administrativas, Contables y financieras lo que servirá afianzar sus habilidades y experiencias, descansará en este documento final un conocimiento amplio, ya que se desarrollara partiendo de la realización y montaje de este caso práctico de una Empresa, realizando un recorrido contable administrativo financiero durante la elaboración de la practica.

CASO PRÀCTICO EMPRESA COMERCIAL “COMERCILA ECONOMICA S.A” JINOTEGA- NICARAGUA CASO PRÁCTICO: El gerente propietario de la empresa “COMERCIAL ECONOMICA S.A.”, Sr. Domingo Armenteros, previa entrevista contrató los servicios técnicos profesionales del Lic. Francisco Ariel Cabrera, para montaje y seguimiento de su contabilidad, a partir del 01 de Mayo al 30 de Mayo del año 2015. Con ese propósito se iniciaron los trabajos concernientes a la organización contable, conforme lo siguiente: 1. Las operaciones comerciales se hacían mediante controles e informes, por lo que no se llevaban registros contables formales, incluyendo los libros. Como primer paso, se procedió a la compra de libros diario y mayor, así también a solicitar por escrito la inscripción tanto en el Registro Mercantil, como en la Administración de Rentas, presentando para tal efecto la escritura constitutiva del negocio y el Nº Ruc del representante legal, el Sr. Domingo Armenteros 2. Se Pide: Que el participante prepare cartas de solicitud de inscripción y registros de los libros contables para el Registro Mercantil, como en la Administración de Rentas, Todo de conformidad con los artículos de ley. 3. El Sr. Francisco Ariel Cabrera, ahora contador de la empresa comercial “ Comercila Economica S.A”, se dispone a elaborar el Balance General Inicial del negocio antes citado, solicitando y preparando lo siguiente:

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a. Elabora el arqueo de caja general al 01 de Mayo del 2015, encontrándose con el detalle siguiente: 3 billetes de C$ 100.00, 5 billetes de C$ 50.00, 12 billetes de C$ 20.00, 6 billetes de C$ 10.00 y 4 monedas de C$ 5.00. También se encuentra cheque Nº 33 por el valor de C$ 350.00 de BNACENTRO, cuenta habiente Marcos Álvarez, cliente del negocio. b. Previa carta solicitud de confirmación de saldo al BANCENTRO, se recibe estado bancario de la cuenta corriente Nº 02532-1 y tarjeta actualizada de la cuenta de ahorro Nº 21416-1 cortado al 30 de Abril del 2015 Se pide: Que el participante prepare cartas de solicitud de confirmación de saldo al banco, elabore el arqueo de caja y conciliaciones bancarias correspondiente. Para ello deberá revisar los estados de cuenta y talonarios de cheque.

4. Previo ordenamiento del inventario de mercancías en bodega y otros, se llevó a cabo el levantamiento de inventario físico, encontrándose lo siguiente: a. 10 Radio grabadoras Sony de 2 bandas con precio de costo de C$ 280.00 c/u b. 12 Grabadoras L-G con precio de C$ 400.00 c/u c. 6 Refrigerador Westinghouse de 9” a un precio de costo de C$ 3,000.00 c/u d. 3 Cocinas de 4 quemadores Mabe, a un costo de C$ 1,800.00 c/u e. 2 televisores Samsung de 17” a color, a un precio d e costo de C$ 500.00 c/u Se Pide: Que el participante diseñe y llene tarjeta de control de inventario de almacén 5. El Sr. ___________________, solicitó al propietario del negocio Sr.___________________, la cartera y cobro por clientes al crédito, quien gustosamente le entregó un fólder conteniendo la documentación siguiente: 6.  Factura Nº 7836 por valor de C$ 3,000.00  Factura Nº 7848 por valor de C$ 1,800.00 Originales firmadas por el Sr. Humberto Arroz 

Factura Nº 7856 por valor de C$ 3,700.00 Original firmada por la sra. Elisa Ruiz

  

Factura Nº 7839 por valor de C$ 1,200.00 Factura Nº 7850 por valor de C$ 3,600.00 Factura Nº 7865 por valor de C$ 1,400.00 Originales firmadas por el Sr. Teódulo Laguna



Factura Nº 7869 por valor de C$ 5,800.00 Originales firmada por el Sr. Enrique Aráuz

7. Mostró también un folder que contenía un Pagaré Nº L-89 a cargo de Marcos López, de la ciudad de Matagalpa, por el valor de C$ 12,200.00, firmado el ___, _________,_____, y con vencimiento el ___, ______, _____, a una tasa de interés mensual del 1.5%

8. Previo ordenamiento del inventario del activo fijo y otros se procedió a levantamiento del inventario físico, encontrando lo siguiente: a. 2 Escritorio ejecutivos marca Estándar Steel con precio de C$ 1,450.00 c/u según factura Nº 623 de Comercial la Foca. b. 1 Archivador metálico de 4 gavetas según factura Nº 1022 a un costo de C$ 2,000.00 c. 1 Maquina de escribir electrónica marca Olivetty según factura Nº 325 a un precio de C$ 2,500.00 d. 1 Equipo de computación (CPU, monitor, teclado, estabilizador e impresora) marca Datatex, comprado en Merinco S.A con factura Nº 6687 a un precio de C$ 10,600.00

9.

A solicitud de ______________, le fue entregado por el Sr. ____________________, la tarjeta de circulación del vehículo automotor de que dispone la empresa para reparto de mercadería, con los datos que a continuación se detalla:

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 

Cilindros

:4

Pasajeros

:2

Uso

: Particular

Toneladas

:2

Combustible

: Gasolina

Servicio

: privado

Departamento

: Matagalpa

Dueño

: ____________

Vehículo

: Camión

Marca

: Toyota

Modelo

: N/R

Tipo

: Camastro

Nº VIN

: 1NGN11SOJP530

Nº motor

: Z 853974

Nº Chasis

: JC 35483-0

Valor de adquisición según factura B-8345 Casa Pellas C$ 85,000.00 Se pide: que el participante diseñe y llene tarjeta de control de inventario de activo fijo.

10. También le mostró el Sr. _________________, al Sr. _____________, un archivo de copias de facturas por compra de mercancías para la venta cuyo monto es a deber a la fecha por comercial “__________________” según se detalla:  

Factura Nº A-3475 por valor de C$ 14,600.00 Factura Nº A-3683 por valor de C$ 10,200.00 Emitidas por el proveedor “Importadora Lacayo” y firmada por el Sr. ____________.

Factura continuas Nº 8346 – 8347 por el valor de C$ 20,200.00 emitidas por el proveedor “Almacenes Garcías” y firmada por el Sr. ______________. 11. El Sr. __________________, le facilitó al Sr. ____________, un expediente conteniendo documentación referente a Préstamo Bancario Nº 240-6532 por un monto principal de C$ 85,000.00 a favor del Banco BANCENTRO, sucursal Matagalpa, con interés anual del 18% y a un plazo de 12 meses otorgado el _________, _________, __________. con vencimiento al _________, ___________, _______. 

12. Del inventario de papelería se le mostró al Sr._________, 4 talonario de factura impresas con numeración del 201 al 400 con un valor de C$ 20.00 c/u de acuerdo a la última compra realizada.

13. Así mismo el Sr. ____________________, le mostró al Sr. ________________, escritura de compra venta del edificio foliada y registrada por el Registro de la propiedad. Del departamento de Matagalpa, firmada y sellada por el notario público Dr. Francisco Martínez, con un valor de adquisición de C$ 125,000.00

************************************************************************************* TARJETA DE AHORRO

Banco Centroamericano

Cuenta Habiente: ¿?

BANCENTRO

Cuenta de Ahorro N° 021416-1

Sucursal Matagalpa

Moneda Córdoba

_______,__

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Fecha

Referencia

Debito

Crédito

Saldo

__-___-___

Saldo Inicial

24,000.00

__-___-___

Ajuste mantenimiento de Valor

1,300.00

25,300.00

__-___-___

Intereses

1,000.00

26,300.00

*************************************************************************************

************************************************************************************* ESTADO DE CUENTA

Banco Centroamericano

Cuenta Habiente: ¿?

BANCENTRO

Cuenta Corriente N° 025321

Sucursal Matagalpa

Moneda Córdoba

Fecha

Referencia

Debito

Crédito

______, ____

Saldo

__-___-___

Saldo Inicial

15,800.00

__-___-___

Depósito

__-___-___

Cheque Nº 408

1,500.00

18,300.00

__-___-___

Cheque Nº 409

2,000.00

16,300.00

__-___-___

Depósito

__-___-___

Cheque Nº 412

4,000.00

13,000.00

__-___-___

Cheque Nº 410

2,100.00

10,900.00

__-___-___

Cheque Nº 411

1,900.00

9,000.00

__-___-___

Cheque Nº A-136

2,000.00

7,000.00

__-___-___

Depósito

4,000.00

700.00

19,800.00

17,000.00

450.00

7,450.00

************************************************************************************* NOTA: Debe de considerarse que previa revisión del talonario de cheques pagados por la comercial “ _______________”, aparecen cheques Nº 413 por C$ 430.00 y cheque Nº 414 por C$ 320.00 girados el 28 de Abril y que aún no han sido pagados por el banco.

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También se determina que el cheque Nº A-136 por C$ 2,000.00 y pagado por el banco, no pertenece a la cuenta corriente de la comercial “ ____________ “, para lo cual se deberá hacer carta de solicitud de corrección al BANCENTRO, por el participante. Una vez contratado al contador para el diseño y montaje de la contabilidad de la empresa, y de acuerdo a los procedimientos legales para la creación de una entidad económica se realizaron las siguientes actividades: I. Registros de Libros. Adquiridos los juegos de libros contables, el participante anotará en el primer folio de cada libro la razón correspondiente al registro de lo mercantil, así como el de la administración de rentas, asumiendo de hecho lo que podría ser lo actuado por los funcionarios competente.

Del Registro Mercantil: “El presente Libro Diario, Tomo I (uno), está destinado para la contabilidad que llevará ________________, en su negocio “_______________________” inscrito como comerciante bajo Nº 486, página 70, Tomo II. Libro I, comerciantes, de este Registro Público. Consta de 200 páginas, razonada y firmada esta primera; selladas todas las demás con el sello de esta oficina. Matagalpa _______________________

_____________________________ Se advierte firma y sello del registrador

De la Administración de Rentas: El presente Libro Diario está destinado para la contabilidad que llevará _______________________, en su negocio “_____________________” de este domicilio; consta de doscientos (200) folios, firmado este primero por mí, en representación del Director General de Ingresos y sellados los demás con el sello de esta oficina. Se tuvo a la vista entero diverso, serie Nº _________, con fecha ________, por el valor de _________. Este libro fue registrado bajo el Nº ____, encontrándose sus folios debidamente prenumerados. Matagalpa, __________, ___________, ___.

_____________________________ Se advierte firma y sello del Administrador de Rentas NOTA. La inscripciones de las razones son seguidas en el primer folio, y será igual para ambos libros, con la única diferencia que en vez de decir “Libro Diario” dirá “Libro Mayor”. II. Formulación y registros del Balance General Inicial Con los datos proporcionados, el participante elaborará el Balance Inicial con sus respectivos anexos. III.

Apertura de Libros Contables

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Libro Diario: Para el registro del Balance Inicial el participante deberá remitirse a la sección de “ Libros principales” asiento de apertura de libro diario. Libro Mayor: Para el registro del primer asiento del libro mayor, el participante deberá remitirse a la sección de “Catálogo de Cuentas” sección que le servirá para otorgarle un folio a cada cuenta del balance de acuerdo al orden lógico de la estructura del mismo. Una vez hechos estos pasos, el participante procederá a registrar el traslado del asiento inicial del libro diario a cada una de las cuentas del libro mayor afectadas, e igualmente las operaciones subsecuentes.

IV. Registros de Operaciones V. Asiento Nº 1 (02 Mayo 20 ) La Srita.______________, Orientó al Sr. _________________ conductor del camión, para que realizara depósito del efectivo existente al final del día anterior. Asiento N° 2 (03 Mayo 20

)

El Sr.____________ previo memorando a la contabilidad, autoriza apertura de fondo de caja chica por un monto de C$ 3,000.00 a cargo de la Srita._______________ secretaria – cajera. Se emite cheque Nº 415. Asiento N° 3 (04 Mayo 20 ) Se compra por adelantado seguro contra incendio al INESER con cobertura de 12 meses a partir de esta fecha, según póliza Nº A-000382 por un valor de C$ 1,200.00. El pago se hizo a través de cheque Nº 416 (INISER presenta constancia de exoneración del IR e la fuente). Asiento N°4 (10 Mayo 20 ) El contador, en cumplimiento del manual de procedimiento del uso y manejo de los fondos de caja chica, procede a realizar arqueo de los fondos, solicitando a la Srita. _____________ los documentos soportes y el efectivo existente encontrando el siguiente detalle:  Efectivo 3 billete de C$ 50.00; 5 billete de C$ 20.00 10 billete de C$ 10.00; 3 monedas de C$ 5.00 y 5 moneda de C$ 1.00  Cheques Además se encontró cheque Nº 506 del cuenta habiente Marcelo Blandón, cliente por un valor de C$ 200.00  Documentos soportes Factura Nº 313 por reparación mecánica del camión de reparto por C$ 300.00 Factura Nº 567 x compra de 3 resmas de papel bond para oficina de contabilidad x C$ 150.00 Factura Nº 28643 por servicio teléfono del mes de Abril 09 x C$ 230.00

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Factura Nº 14973 servicio de Energía mes de Abril 09 x C$ 280.00 Factura Nº 102 por servicio de publicidad Radio Hermano por C$ 140.00 Factura Nº 264-A de Casa Pellas por compra de una llanta para camión por el valor de C$ 690.00 incluido el IVA (Exonerado del IR 1%) Recibo sin Nº por pago de viático al administrador por C$ 270.00 Vale provisional por préstamo personal al conductor del camión x C$ 210.00 Una vez realizado el arqueo se solicita el reembolso de gastos efectuados, para lo cual se emite el Cheque Nº 417. Contabilizar 50% gastos de ventas y 50% gastos de Administración los servicios de energía eléctrica y teléfono. Al siguiente día, después del arqueo de caja, la Srita. _______________ se comunicó con el Sr. Marcelo blandón emisor del cheque Nº 506, para gestionar que le hiciera efectivo el valor de dicho cheque. El señor Blandón se presentó a la empresa y procedió a restituir dicho fondo. Se pide: 1. Realizar el arqueo de caja del fondo de caja chica. 2. Contabilizar mediante comprobante de diario 3. Hacer comentarios a los procedimientos irregulares encontrados en el manejo de los fondos de caja chica. Asiento Nº 5

(15 Mayo 20 )

Según registros al final de esta fecha, encontramos el siguiente detalle de compra de mercadería:  Compras de contado mediante cheques: a) Factura Nº 432, de COPASA, por compra de 6 radio grabadora marca Sony de dos bandas, a un costo de C$ 300.00 c/u para un total de C$1,800.00. El pago se hizo con cheque Nº 419 b) Factura Nº 1173 de importaciones Generales por compra de 3 cocinas marca Mabe de cuatro quemadores, a un costo de C$1,900.00 c/u, para un total de 5,700.00. Pagado con cheque Nº 420 (Presentó constancia autorizada exoneración del IR en la fuente)  Compras de créditos c) Factura Nº 10223 de Comercial el Hogar, por compra de 4 televisores Samsung de 17” a un costo de C$ 675.00 c/u y 2 refrigeradora de 9” marca Westinghouse, a un costo de C$ 3,300.00 c/u. El Total de factura ante de impuesto IVA es de C$ 9,300.00; a un plazo de 30 días. El IR se retiene al momento de cancelar la factura de crédito. Nota: Considerar que la Comercial está obligada por ley a retener el 2% del IR en la fuente, Así también declarar y pagar al final de cada mes el Anticipo IR, el IVA . Es de considerar también que las compras anteriores están gravadas con el impuesto IVA 15% impuesto que debe calcularse y contabilizarse. Se Pide: 1) Diseñar los auxiliares de almacén y registrar las operaciones para de terminar el nuevo costo promedio de la mercadería 2) Contabilizar mediante comprobante de diario

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Asiento Nº 6

(15 Mayo 20 )

Igualmente se encontró en los registros al final de esta fecha, el siguiente detalle de mercadería:  a) b) c) d)

Facturas de Contado del número 190 a la número 200 por un importe total C$26,975.00 5 Radio grabadoras marca Sony de dos bandas, a un precio de venta de C$520.00 c/u 4 Grabadoras L-G a un precio de venta de C$ 750.00 c/u 3 Refrigeradoras de 9” marca Westinghouse a un precio de venta de C$ 5,225.00 c/u 2 Cocinas Mabe de cuatro quemadores a un precio de venta de C$ 2,850.00 c/u

 Facturas de Crédito del número 188 al 189 por un plazo 22 días. a) Factura N° 188 a nombre de Amelia Rivera por venta de 5 televisores marca Samsung de 17”, a un precio de venta C$ 925.00 c/u b) Factura N° 189 a nombre de Elisa Ruiz, por venta de 2 refrigeradoras marca Westinghouse de 9” a un precio de venta de C$ 5,225.00 c/u Nota: 1- En la venta de contado le retuvieron a la empresa el 2% del IR en la fuente, mientras que en la venta de crédito de la factura N° 188 y 189 la retención a nuestro cargo se hará hasta el momento de su cancelación. 2- Las ventas están gravadas con el impuesto IVA por lo que se debe calcular al momento de facturar. Se Pide: Determinar el costo de venta Contabilizar mediante comprobante de Diario Asiento Nº 7

(16 Mayo 20 )

La Srita.____________ preparó depósito del efectivo recibido por las ventas de contado, acumuladas a la fecha del día anterior. Asiento Nº 7.1

(16 Mayo 20 )

Se paga Planilla al personal correspondiente a la primera quincena del mes de Mayo tomando como base los siguientes datos: (Se emite cheque N° 422 a nombre de _______________

Nombres y Apellidos

Cargo Gerente

Salario Mensual C$ 12,750.00

Contador

9,500.00

Secretaria / Cajera

5,000.00

Conductor

6,950.00

Elaborar planilla de pago aplicando: -

Seguro Social laboral-patronal (6.25%-18%) IR empleado

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-

Calculo de las prestaciones sociales Contabilizar en comprobante de diario, provisionando las prestaciones sociales

Asiento Nº 8

(17 Mayo 20 )

El Gerente propietario realizó un préstamo por C$ 6,000.00 al Sr Pedro Laguna Balmaceda, y fue pagado con cheque N° 423 Asiento Nº 8

(17 Mayo 20 )

Este mismo día, después de pagar planilla de empleados, el conductor y la secretaria/cajera , cancelan en caja su deuda pendiente con la empresa, entregando recibos oficiales de caja de forma individual. (Faltante de caja chica) Asiento Nº 9

(18 Mayo 20 )

Elisa Ruiz y Teódulo Laguna, clientes del negocio, se presentaron en caja para cancelar sus deudas pendientes, entregado Recibos Oficiales de caja de forma individual.

Asiento Nº 10

(19 Mayo 20 )

La secretaria/cajera preparó depósito del efectivo de los ingresos existente al final del día anterior, enviado a un empleado para que lo realizara en el banco. Asiento Nº 11

(20 Mayo 20 )

Se pagan las retenciones en la fuente a la Administración de Rentas de Matagalpa, correspondiente a la primera quincena de Mayo, para lo cual se emite cheque N° 424 Asiento Nº 12

(24 Mayo 20 )

Se realizaron compras de mercancías de acuerdo a los siguientes detalles:  Compras de contado mediante cheque N° 425 

Factura N° 2268, de Importaciones Generales por compra de 5 Televisores marca Sansung de 17” color, a un costo de C$3,050.00 C/u

 Compra de crédito 

Factura N° 6591 de Almacenes García, por compra de 2 Refrigeradoras marca Westinghouse de 9” a un costo de C$ 3,475.00 c/u plazo de 30 días Igual que las compras anteriores, estas están gravadas con 15% IVA, Además no se hizo la retención del IR en la compra de contado por estar autorizadas estás como grandes contribuyentes. Se pide: 1- Diseñar los auxiliares de almacén y registrar las operaciones para determinar el nuevo costo promedio de la mercadería 2- Contabilizar mediante comprobante de Diario Asiento Nº 13

(26 Mayo 20 )

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Se realizó venta de mercadería de acuerdo al siguiente detalle: Factura al crédito de la N° 201 a la 205. a- 3 refrigeradora marca Westinghouse de 9” a un precio de venta de C$ 5,250.00 c/u Factura Crédito (Teodulo Laguna) b- Factura N° 190 (al contado) a nombre de Teódulo Laguna, por venta de 3 televisores marca Samsung de 17” a un precio de C$ 950.00 c/u 1 Las retenciones del IR en la fuente por las ventas de crédito se efectuarán hasta el momento de su cancelación por parte de los clientes. 2 Las ventas anteriores están gravadas con el IVA 15% por lo que se calculará a los mostos anteriores y contabilizar.

Asiento Nº 14 (26 Mayo 20 ) El Sr. , preparó y llenó formato solicitando al Banco centroamericano una chequera nueva, solicitud que firmó también el Sr. . A la presentación de dicha solicitud en el departamento de servicios bancarios, en donde gustosamente le aprobaron dicha solicitud entregando una chequera de 30 unidades de N° 501 al 530, notificando a la vez que el costo de la misma por C$ 120.00, se le debitaran de la cuenta corriente. Asiento Nº 16

(27 Mayo 20 )

La Srita. Asiento Nº 17

Preparó y depositó el efectivo existente por los ingresos del día anterior. (28 Mayo 20 )

Se emite cheque para abonar al saldo pendiente con el proveedor “Importaciones Lacayo”, la cantidad de C$12,400.00, según cheque N° 426. El cheque se envió hasta sus oficinas y entregaron Recibo de Caja por ese mismo valor. Asiento Nº 18

(30 Mayo 20 )

Se paga planilla al personal correspondiente a la segunda quincena del mes de Mayo 09, (tomar como base los datos de la planilla de la primera quincena. Se emite cheque N° 427 a nombre de _________________ Asiento Nº 19

(30 Mayo 20 )

Al cierre del mes de mayo del 2009 y en cumplimiento al articulado que manda la ley del Impuesto sobre la Renta y su respectivo reglamento, el contador de la empresa Lic. Prepara, registra y contabiliza el gasto por la depreciación acumulada del activo fijo de la empresa considerando lo siguiente:    

Véase Arto N° 19 de la Ley de equidad Fiscal Véase Arto N° 57 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Uso del método para depreciación en línea Recta. Considerar para contabilizar la depreciación del edificio el 60% para Gasto de Ventas y el 40% para Gastos de Administración

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Asiento Nº 20

(30 Mayo 20 )

INTERESES N° 21-A Para tal efecto considerar los intereses generados sobre el préstamo bancario N° 240-6532 de BANCENTRO. N° 21-B Los intereses generados a favor de la empresa ________________ por pagaré N° L-89 a nombre de Marcos López. N° 21-C Los intereses devengados en cuenta de ahorro N° 021416-1 de BANCENTRO a favor de la empresa. ** El contador de la empresa, con fecha 02 de Junio se presenta al BANCO BANCENTRO a solicitar que le actualicen el saldo de la tarjeta de cuenta de Ahorro en córdobas N° 02146-1. La cajera del Banco de forma gentil, rápidamente en el sistema de la computadora, actualiza e imprime los datos financieros que completan el saldo de dicha cuenta. Véase tarjeta de ahorro a continuación:

************************************************************************************* TARJETA DE AHORRO

Banco Centroamericano

Cuenta Habiente: ¿?

BANCENTRO

Cuenta de Ahorro N° 021416-1

Sucursal Matagalpa

Moneda Córdoba

Fecha

Referencia

Debito

Mayo 2009

Crédito

Saldo

01 Mayo 09

Saldo Inicial

26,300.00

31 Mayo 09

Ajuste mantenimiento de Valor

1,350.00

27,650.00

31 Mayo 09

Intereses

1,100.00

28,750.00

************************************************************************************* Asiento Nº 21

(30 Mayo 20 )

Se realizaron ventas de mercadería, según se muestra a continuación: Facturas de Contado de la N° 207 a la N° 212, por la siguiente mercadería: a) 2 Refrigeradoras de 9” marca Westinghouse a un precio de venta de C$ 5,275.00 c/u b) 2 Televisores de 17” color , marca Samsung a un precio de venta de C$ 975.00 c/u c) 6 Radiograbadoras marca Sony, a un precio de venta de C$ 525.00

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Facturas de Crédito número 191, por venta de 3 cocinas de cuatro quemadores marca MABE a un precio de venta de C$ 2,950.00 c/u 1- Las ventas anteriores están gravadas con el impuesto IVA 15% por lo que se deberá calcular a los montos anteriores. 2- No nos hicieron retenciones en la fuente. 3- Contabilizar los Costos correspondientes. Asiento Nº 22

(31 Mayo 20 )

La Srita._____________ envía depósito al banco, lo recaudado hasta el final del día anterior. Asiento Nº 23

(31 Mayo 20 )

Amortizaciones N° 23 A

Determinar la amortización del seguro pagado por adelantado al INISER, correspondiente al mes de Mayo, según póliza N° A-000382 tomado el 4 de mayo 09. Contabilizar 50% para gastos de administración y 50% para gastos de ventas.

N° 23-B

Del inventario de papelería se retira para uso de la empresa un Block de facturas N° 201 al 250

Asiento Nº 24

(31 Mayo 20 )

Gastos Acumulados por Pagar N° 24-A

En base al último pago de los servicios básicos de energía eléctrica y teléfono, provisiona y contabiliza los servicios devengados en el mes de Mayo, pendiente de cancelar; también acumula C$80.00 por servicios de agua.

N° 24-B

Sobre el acumulado de ventas brutas realizadas en el período el contador @ procedió a provisionar nuestra obligaciones por impuestos Municipales del 1% y el 1% sobre Anticipo al IR de conformidad con las leyes tributarias vigentes; para cancelarse posterior.

NOTA: El cliente Enrique Araúz depósito directamente en la sucursal Bancaria BANCENTRO DE SEBACO en la cuenta corriente de la empresa la suma de C$5,800.00 el día 31 Mayo 2009. ** También aprovecho el contador @ para solicitar en Servicios Bancarios, el estado bancario de la cuenta corriente N° 025321 el cual le es entregado de forma inmediata. El objetivo del contador @ es preparar la conciliación bancaria de la cuenta arriba anotada (ver estado de cuenta a continuación):

EMPRESA COMERCIAL “COMERCILA ECONOMICA S.A” JINOTEGA- NICARAGUA

Catalogo de Cuentas “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

UNIVERSIDAD DEL NORTE DE NICARAGUA (UNN) SEDE JINOTEGA

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DESCRIPCION ACTIVO Activo Corriente Caja Caja General Caja Chica Banco CTA CTENº 02532-1 CTA AHORRO Nº 21416-1

Clientes Humberto Urroz Elisa Ruiz Teodulo Laguna Enrique Arauz   Estimación de cuentas incobrables Inventarios Radio Grabadoras Grabadoras Refrigeradoras Cocinas Domesticas Televisores Documentos por cobrar P/L-89/ Marcos Lopez Deudores Diversos     IVA Acreditables Anticipo a funcionarios y Empleados     Anticipos a justificar     Activo Fijos Terrenos Terrenos Urbano Terrenos Rurales Depreciacion acumulada Edificios Depreciacion Acumulada de Edificio

“Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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1203   1203-01 1203-02 1204   1204-01 1204-02 1204-03 1204-04 1204-05 1204-06 1205   1205-01 1205-02 1205-03 1206   1207   1208   1209   1210   13   1301   1301-01 1302   1303   1304   1305   1306   1306-01 1306-02 2  

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Equipos Rodantes Equipo de Repartos Depreciacion Acumulada de Equipo Reparto Mobiliario y Equipo de Oficina Escritorios Archivadoras Maquina de Escribir Sillas Calculadoras Estantes Equipo Computarizados Computadora de Escritorios Computadora Portatil- Laptop Datashow Marcas de Fabrica Patentes Derechos de Autor Nombres Comerciales Depósitos en Garantía Activos diferidos Gastos de instalación y organización Amortización de Gastos de Instalación Rentas pagadas por anticipados Comisiones pagadas por anticipados Seguros pagados por anticipados Intereses pagados por anticipados Papelería y Útiles Papelería y útiles de Oficina Papelerías y Útiles de Ventas Pasivos Pasivos Corrientes Proveedores Importadores Lacayos S.A Almacenes Garcias S.A       Documentos por Pagar   Acreedores por pagar   Prestamos por Pagar Prestamos Nº 240-6532- Bancentro

“Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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2105   2105-01 2105-02 2105-03 2105-040 2106   2107   2108   2109   2109-01 2109-02 2110   2111   2111-01 22 2201   2202  

 

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41 4101   4101-01 4101-02 4101-03 4101-04 4101-05 4102   4102-01 4103   4103-01 5101   5101-01 5101-02 5101-03

                                                                                     

Gastos acumulados por Pagar Inss Patronal Inatec Treceavo mes Vacaciones Impuestos acumulados por Pagar Salarios acumulados por pagar IVA por Pagar IR por Pagar IR Laboral IR servicios generales Dividendos por pagar Retenciones por pagar Inss laboral Pasivo no Corriente Hipotecas por pagar Documentos por pagar a largo plazo Pasivo o Créditos Diferidos Rentas cobradas por Anticipados Intereses cobrados por anticipados Capital Capital Inicial Capital Social Capital Contable Utilidades acumuladas Utilidades del Ejercicios Reservas de Capital Ingresos Ingresos por ventas Ventas Radio Grabadoras Grabadoras Refrigeradoras Cocinas Domesticas Televisores Ingresos financieros Productos financieros Otros Ingreso Financieros Otros productos Costo de Ventas Radio Grabadoras Grabadoras Refrigeradoras “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Cocinas Domesticas Televisores Egresos Gastos de operación Gastos de Ventas Salarios Horas extras Antigüedad Incentivos Treceavo mes Vacaciones Viáticos Inatec Inss laboral Viaticos Luz electrica Telefeno e internet Agua -Enacal Impuestos mercantiles Mantenimiento y reparaciones Publicidad y Propaganda Depreciacion de activo fijo Alquiler de Edificios Papeleria y utiles de Oficina Impresiones y fotocopias Gastos Varios Gastos de Admon Salarios Horas extras Antigüedad Incentivos Treceavo mes Vacaciones Inatec Inss laboral comisiones Viaticos Luz electrica Telefeno e internet Agua -Enacal Impuestos mercantiles Gastos Generales Honorarios por representacion “Una Persona que se Profesionaliza es una Persona que se Desarrolla“

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Mantenimiento y reparaciones Publicidad y Propaganda Depreciacion de activo fijo Alquiler de Edificios Papeleria y utiles de Oficina Impresiones y fotocopias Gastos Varios Egresos Financieros Gastos Finanicieros Otros Egresos Diversos Otros Gastos Cuentas de Orden Valores Agenos Mercansia en comision Consignaciones recibidas Caja del comitente Comitente cuenta de caja Valores Contingentes Documentos endosados Responsabilidad por endoso Cuentas de Registros Mercancia en consignacion a precio alzado Precio alzado de mercancia en consignacion Cuentas puentes Operaciones de venta de Mercancia Clientes- cuenta puente Ventas al contado Operaciones ajenas de la venta de mercancia Deudores diversos-cuenta puente Operaciones de compra de mercancia Proveedores -cuenta puente Compras al contado Operaciones ajenas de la venta de mercancia Acreedores diversos-cuenta puentes

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