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CONTABILIDAD FINANCIERA

Gina Andrea Castañeda Moreno

Corporación Universitaria Iberoamericana Contaduría Pública CONTABILIDAD DE GESTIÓN Bogotá D.C. 2018

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INTRODUCCION La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. La contabilidad financiera o contabilidad externa, también llamada simplemente Contabilidad es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran, se informa de las operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica. Es la utilización de ciertos principios al registrar, clasificar en términos monetarios datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna y fehaciente de las operaciones de la vida de una empresa. Vivimos actualmente en una sociedad basada en información y conocimiento. Necesitamos y utilizamos información de muy variada índole en prácticamente todos los órdenes de la vida cotidiana. Dentro de ese vasto universo de la información y del conocimiento, hay un mundo de información de tipo financiero que trata de reflejar la realidad de las organizaciones económicas. Ahora bien, para comprender la importancia de la información financiera, es necesario conocer y entender su sentido y utilidad. Por ello, es importante conocer qué es la información financiera y uso de la información financiera. La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los

Estados

Contables

o

estados

financieros

que

son

sujetos

al análisis e interpretación, informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales del desarrollo de las operaciones de la empresa.

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IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN EN LA HISTORIA CONTABLE La importancia que ha tenido el desarrollo teórico contable es que por medio de este y a través de la historia se fueron formando las bases para crear un sistema que nos permitiera organizar, planear, dirigir, optimizar los recursos y llevar un control de estos llamado Contabilidad, que se convirtió en un pilar fundamental para que las empresas con o sin ánimo de lucro pudieran tener un correcto funcionamiento en el cual estuviese plasmadas las diferentes actividades básica y primordiales que toda empresa u organización debe cumplir a cabalidad. Por esta razón las empresas se encuentran clasificadas según la actividad comercial que realicen y con base a esta definir el aporte que les corresponde como ente a la sociedad. Todas las empresas sean públicas o privadas hacen su aporte directa o indirectamente al estado y este está encargado de optimizar y crear programas que favorezcan a toda la sociedad por partes iguales como lo son la educación, la salud, subsidios de vivienda entre otros, en pocas palabras entre mayor sea la demanda y halla una producción que la respalde el desarrollo económico del país crecerá de una manera paulatina y de este modo llegar a ser una nación totalmente desarrollada. En el Renacimiento surgió la imprenta y comenzaron a registrarse las operaciones mercantiles, lo cual ayudó a perfeccionar la técnica contable. Tiempo después, durante la época de la Revolución Industrial se le dio validez oficial a la profesión contable y surgió el mercantilismo y la industria. Sin embargo, la reglamentación de la actividad contable, así como los reportes públicos de mayor calidad, surgieron apenas en la Época Contemporánea. El inicio del siglo xxi se ubica en un ambiente de globalización de la economía, de internacionalización de los mercados financieros y de mayor enfoque en aspectos de transparencia y rendición de cuentas a los diferentes usuarios de la información. Primero: en 1494, fray Luca Pacioli sentó las bases de la contabilidad en un documento titulado Summa arithmetica, geometria proportioni et proportionalita, el cual considera por primera vez el concepto de “partida doble” o dual, que basa 3

su lógica en la premisa de que las transacciones económicas impactan doblemente en la situación financiera de las organizaciones. Segundo: en Estados Unidos, durante la década de 1930, se generó una de las peores catástrofes financieras, a la que se le conoce como la Gran Depresión. A causa de ella, cientos de empresas estadounidenses quebraron; por tanto, fue necesario reformar las leyes e instituciones de supervisión financiera. Tercero: el año 2002 será recordado por los cuantiosos fraudes financieros y escándalos

de

grandes

compañías

estadounidenses

ocasionados

por

distorsionar cifras clave de su información financiera. Casos como el del corporativo energético ENRON, la empresa de telecomunicaciones WorldCom y otras más han dejado una huella en la historia de la contabilidad. La lección aprendida por la comunidad financiera fue asegurarse de que la información financiera reforzara su calidad y que los organismos de supervisión financiera tomaran medidas que garantizaran la correcta administración de las sociedades mercantiles públicas (es decir, con accionistas participantes en el mercado de valores) y la transparencia y confiabilidad de ésta. Es por esta razón que se hace un cambio radical en la forma de administrar las sociedades mercantiles públicas enfatizando las responsabilidades de sus directivos y especificando nuevas exigencias de información.

LA ORGANIZACIÓN Generalmente, las grandes organizaciones económicas han comenzado en pequeños locales que han crecido gracias a la persistencia y a la visión de quienes las manejan. Las personas que inician dichas organizaciones son emprendedoras, ya que deciden recorrer el largo camino del éxito. Los emprendedores perciben una necesidad insatisfecha en el mercado y se dan a la tarea de desarrollar una solución que además les genere un beneficio. En la actualidad, una organización económica tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la medida en que se satisfagan las necesidades de la clientela, dicha entidad verá maximizado su valor. Es preciso aclarar que el objetivo 4

principal de los administradores de una organización económica no es solamente maximizar el valor del patrimonio de ésta, sino procurar la satisfacción de sus clientes, condición necesaria para el logro del objetivo de rentabilidad. Las organizaciones económicas normalmente especifican este tipo de definiciones al formalizar su misión y al acompañarla con alguna declaración de principios que da guía y sustento a las actividades de todo el personal. TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONÓMICAS Al hablar de organizaciones económicas comúnmente se piensa sólo en aquellas cuyo objetivo final es la generación de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyos objetivos no se limitan a ese esquema. En esta sección expondremos las características de tres tipos de organizaciones económicas que juegan un papel relevante dentro de la actividad económica de un país: • Organizaciones lucrativas. • Organizaciones no lucrativas. • Organizaciones gubernamentales. A) Organizaciones lucrativas Su objetivo es la prestación de servicios o la manufactura y/o comercialización de mercancías a sus clientes, actividad que les proporciona un beneficio conocido como utilidad. Estas organizaciones económicas son muy conocidas debido a que son las más numerosas. B) Organizaciones no lucrativas Su característica principal es que “no persiguen fines de lucro”. En este punto es necesario aclarar que dicha leyenda significa que la organización que se ostente como tal, como resultado de su operación sí puede obtener utilidades, sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, las utilidades obtenidas no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que se reinvierten a fin de seguir cumpliendo con el objetivo para el cual fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercialización de un bien. Normalmente, este tipo de organizaciones se relacionan con la industria de la salud, educación, beneficencia y otras. C) Organizaciones gubernamentales Todos tenemos conocimiento de las diferentes órdenes de gobierno, ya sean nacionales o subnacionales (estatal, provincial, departamental, municipal, etc.). Los impuestos que pagamos 5

representan una de las formas en que el gobierno recauda sus ingresos y por la cual tiene la responsabilidad de proporcionar los servicios que demanda la sociedad. Por ello, los recursos económicos que las organizaciones gubernamentales manejan son muy cuantiosos y también requieren de información financiera que facilite la toma de decisiones. Tipos de organizaciones económicas lucrativas Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operación: • Empresas de servicios. • Empresas de comercialización de bienes o mercancías. • Empresas manufactureras o de transformación. • Empresas de giros especializados.

CONTENIDO DE ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS Y FINALES Estados financieros: Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. La contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro informes básicos. De tal manera, existen: • El estado de resultados que informa sobre la rentabilidad de la operación. • El estado de variaciones en el capital contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.

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• El estado de situación financiera o balance general, cuyo fin es presentar una relación de recursos (activos) de la empresa, así como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos. • El estado de flujo de efectivo, cuyo objetivo es dar información acerca de la liquidez del negocio, es decir, presentar una lista de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del mismo, lo cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes. Estado de resultados El primero de los estados financieros básicos es el estado de resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida. Las últimas dos clasificaciones de los conceptos básicos —ingresos y gastos— se encuentran en dicho estado financiero, el cual resume los resultados de las operaciones de la compañía durante un periodo. La diferencia entre los ingresos y los gastos, llamada utilidad o pérdida, se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la sección de capital dentro del balance general. Estado de variaciones en el capital contable El estado de variaciones en el capital contable, al igual que el estado de resultados presentado anteriormente, es un estado financiero básico que pretende explicar, a través de una forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable. La información de los cambios que comprende el estado de variaciones del

capital contable

es necesaria

para

elaborar estados financieros

suficientemente informativos, con el fin de satisfacer las necesidades de los distintos usuarios, lo cual es el propósito básico de la contabilidad. Estado de situación financiera o balance general El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta, en un mismo reporte, la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir 7

dichos recursos. El estado de situación financiera es un estado financiero básico que muestra los montos del activo, del pasivo y del capital en una fecha específica. Estado de flujo de efectivo El estado de flujo de efectivo o también denominado anteriormente el estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del estado de resultados, es un informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. En este punto es importante recordar que para evaluar la operación de un negocio es necesario analizar conjuntamente los aspectos de rentabilidad (utilidad o pérdida) y la liquidez (excedente o faltante de efectivo), por lo que es indispensable elaborar tanto el estado de resultados como el estado de cambios de la situación financiera. El estado de cambios de la situación financiera es un estado financiero básico que junto con el estado de resultados, el balance general y el estado de variaciones en el capital contable proporciona información útil acerca de la situación financiera de un negocio. Como se he visto, los estados financieros básicos descritos constituyen la parte medular del modelo de información financiera de una organización económica. Notas a los estados financieros Es importante aclarar que las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y con ellas se pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales que afectan ciertas partidas dentro de los estados financieros. Las notas deben presentarse en forma clara, ordenada y referenciada para facilitar su identificación.

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN Directivos de la empresa Sin duda el usuario más importante de la información contable es el directivo, el administrador de la empresa, pues es este quien toma las decisiones, y éstas deben estar tomadas con base a la información ofrecida por la contabilidad. El gerente, jefe de departamento, etc., deben conocer muy 8

bien su empresa o departamento, y esto se logra con la información que le suministra la contabilidad. Asesores de la empresa. Los asesores de la empresa, internos o externos, como asesores jurídicos, tributarios, comerciales, de mercadeo, en finanzas, entre otros, requieren de la información contable para poder emitir un concepto con bases sólidas. Socios. Los socios de la empresa son unos usuarios de la información contable muy importantes, y como todo socio espera obtener buena rentabilidad de su inversión, estos usuarios están muy pendientes del comportamiento financiero y operativo de su empresa, información que naturalmente es suministrada por la contabilidad. Inversionistas. Para el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los posibles inversionistas son usuarios constantes de la información contable, puesto que con base a ella se puede anticipar de alguna forma el comportamiento futuro de la empresa, lo que le servirá de base para decidir comprar o vender sus acciones. Proveedores. Los proveedores son usuarios de la información contable muy interesados por conocer la estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago. Ningún proveedor realizará inversiones cuantiosas en una empresa en la que no pueden determinar la seguridad de su inversión, y esto sólo es posible con la información suministrada por la contabilidad. Entidades financieras. Al igual que los proveedores, las entidades financieras están muy interesadas en conocer la realidad financiera de la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es precisamente los estados financieros. Entidades de control estatales. Las entidades estatales de control, y muy especialmente las que administran los impuestos, son usuarias muy asiduas y exigentes de la información contable, tanto que tienen la facultad de incidir sobre la formar como se debe generar esa información, puesto que buscan garantizar que esa información satisfaga sus necesidades. Empleados. Eventualmente los empleados pueden ser usuarios de la información contable, en la medida en que algunos se pueden interesar por las 9

obligaciones que tienen con la empresa, o las obligaciones que la empresa tiene con ellos, y en las empresas donde a los empleados se les entregan acciones como una prima de productividad, con mayor razón están interesados en la información contable.

RELACIÓN ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN

La Contabilidad financiera y la Contabilidad de gestión son las dos ramas más importantes de la Contabilidad y ambas surgieron de la necesidad de especialización y cumplimiento de fines claramente definidos cuyo objeto principal de estudio es el patrimonio de la empresa. La Contabilidad financiera se encarga de la clasificación, anotación e interpretación de las transacciones económicas, reflejando la situación económica

de

la

empresa

al

cierre

del

ejercicio

contable (Estados

financieros). Constituye una fuente de información para usuarios externos (inversionistas, analistas financieros, acreedores, agencias gubernamentales y otros grupos interesados). En tal sentido, se considera que la Contabilidad financiera se interesa fundamentalmente en los Estados financieros para el uso externo. La Contabilidad de gestión es la encargada de identificar, medir y valorar la circulación interna de la empresa, racionalizando y controlando sus recursos para suministrar a sus directivos la información necesaria y suficiente que les permita adoptar decisiones en el ámbito interno y a corto plazo en función de la organización y de acuerdo con las metas propuestas. Para lograr sus propósitos, la Contabilidad de gestión formula un cuerpo sistemático de objetivos que orientan el proceso. Entre los principales objetivos están los siguientes: 1. Identificación: El reconocimiento y la evaluación de las transacciones comerciales y otros hechos económicos para una acción contable apropiada. 10

2. Registrar en forma metodológica las operaciones de carácter financiero que ocurren en la empresa. 3. Suministrar información clara y precisa de: 3.1.

La situación financiera de la empresa en un momento determinado.

3.2.

Los resultados de las operaciones en un período determinado.

1. Analizar e interpretar los resultados económicos obtenidos en la actividad de una empresa. 2. Suministrar soportes de información para elaborar presupuestos de diversa índole sobre la actividad futura de la empresa. 3. Presentar datos precisos, medibles y analizables que le permitan a la administración tomar decisiones en cualquier momento, establecer responsabilidades, definir políticas, delegar autoridad, etc.

ESTADOS FINANCIEROS PROSPECTIVOS La información financiera prospectiva es aquella que se basa en el histórico de hechos pasados de la compañía para configurar una hipótesis acerca de lo que puede ocurrir en un futuro. Este tipo de información es altamente subjetiva y su preparación requiere un alto componente de juicios de valor. Este tipo de información suele prepararse en muchas compañías como una herramienta interna para la gestión, pues aporta importantes elementos para facilitar la toma de decisiones, sobre todo de aquellas de carácter estructural que redireccionan el comportamiento de la empresa, como lo son las evaluaciones sobre posibles inversiones, nuevos nichos de negocio, o cambios importantes en la operación; por ello, dicha información se prepara sobre la pregunta: “¿Qué pasaría si…?” Sin embargo, estos informes también pueden ser preparados con la finalidad de ser distribuidos entre terceros; algunos fines que menciona la Norma 3400 son los siguientes:

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1. Proporcionar información sobre expectativas futuras a inversores potenciales. 2. Entregar informes anuales a accionistas, organismos reguladores y otros interesados, que den cuenta de los objetivos de la compañía. 3. Justificar las proyecciones de la empresa que podrían respaldar un préstamo (previsiones de flujos de efectivo) Este tipo de información se prepara por voluntad de las empresas y no hace parte de las exigencias del estándar internacional en cuanto a los reportes obligatorios de fin del ejercicio; de igual forma, es importante recordar que no existe ninguna disposición en Colombia que obligue a las compañías a preparar este tipo de información y mucho menos a reportarla a algún organismo de control. Sin embargo, cuando se decida acudir a este tipo de informes, independientemente del fin que lo suscite, la dirección seguirá siendo el responsable principal de la preparación de la información que, en todo caso, según las indicaciones de la norma, debe revelar las hipótesis en la que se basa. Para la preparación de esta información, la dirección podrá solicita al auditor que examine e informe sobre los datos encontrados, para de esta forma incrementar su credibilidad. ¿Qué debe garantizar un auditor al evaluar información prospectiva? Un auditor al que le es encargada esta tarea tiene la obligación de levantar evidencia suficiente que le permita certificar que: 1. Las hipótesis a las que recurrió la administración de la compañía argumentando ser la mejor estimación posible, no son irrazonables. 2. Las situaciones hipotéticas que planteó la administración son congruentes con la finalidad de la información. 3. La información fue preparada de forma adecuada, atendiendo verdaderamente a las hipótesis. 4. La información prospectiva ha sido preparada sobre una base congruente con los estados financieros de períodos anteriores, utilizando principios contables adecuados. 12

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL Los estados financieros de propósito especial se caracterizan por tener una circulación limitada y por brindar información más detallada para algunas partidas u operaciones. De lo anterior se concluye, que los estados financieros de propósito especial se preparan para atender necesidades específicas de determinados usuarios de la información contable. Entre estos estados financieros se encuentran los siguientes: Balance inicial Todo ente económico debe preparar un balance general al inicio de sus actividades para dar a conocer la situación patrimonial en forma clara y completa en ese momento. Estados financieros de períodos intermedios Son los mismo estado financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo para satisfacer solicitudes de autoridades que ejercen inspección y control, o necesidades de los administradores del ente económico. Estados de costos Son estados que permiten conocer en detalle erogaciones y cargos realizados en la producción de bienes y servicios, de los cuales el ente económico deriva sus ingresos. Estado de inventario Estado que permite comprobar en detalle la existencia de cada partida del balance general. Estados financieros extraordinarios Son los estados que se preparan durante el periodo, a raíz de decisiones especiales relacionadas con transformación, fusión, oferta pública de valores, solicitud de concordato con acreedores, o venta del establecimiento. Estados de liquidación Estados que se presentan con ocasión del cese de operaciones para informar sobre el avance en la realización de los activos y en la cancelación de los pasivos. Estados financieros comparativos Son los estados que presentan cifras correspondientes a dos fechas diferentes. Los estados financieros de propósito general se deben presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior. Los períodos deben tener la misma duración, o en caso contrario, consultar el mismo lapso del ciclo de operaciones. 13

Estados financieros certificados y dictaminados Un estado financiero se entiende certificado, cuando viene acompañado por la firma del representante legal, del contador público y del revisor fiscal, si lo hubiere, quienes dan testimonio de que han sido tomados fielmente de los libros. Para que un estado financiero sea dictaminado, debe estar acompañado por la opinión del contador público que lo examinó, observando las normas de auditoría general aceptadas.

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CONCLUSIONES

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información financiera veraz, oportuna y completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados por una entidad y los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera. Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa, los cambios ocurridos en sus activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar los resultados de la gestión administrativa y financiera. Muchos estudiosos de la contabilidad coinciden en señalar que la Contabilidad es una ciencia económica, que tiene fuertes relaciones con el derecho puesto que debe adaptarse al cumplimiento de las normas legales que rigen a los países y a las instituciones públicas y privadas. Para efectuar el análisis e interpretación de los Estados Financieros es necesario conocer la composición y forma de presentación de los Estados Financieros Básicos, tales como el Estado de Perdidas y Ganancias, el Balance General, el Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Utilidades Acumuladas Retenidas ya que nos permite evaluar el progreso de la administración de una empresa sobre sus resultados, su posición financiera, sus actividades de operación, inversión y financiamiento, entre otras cosas. El proceso de análisis financiero comprende la recopilación, la comparación, y el estudio de datos financieros y de operación del negocio, así como la preparación e interpretación de unidades de medida tales como tasas, tendencias y porcentajes. Para interpretar los Estados Financieros deben hacerse comparaciones entre partidas relacionadas entre sí, o en los estados por una serie de años, además de los datos de índole financiera y de operación de la compañía.

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BIBLIOGRAFIA

http://www.gerencie.com/historia-de-la-contabilidad.html http://www.gerencie.com/historia-de-la-contaduria-en-colombia.html Bezemer, D. J. (2012). Modelos contables y comprensión de la crisis financiera https://informacionfinanciera.weebly.com/uploads/2/1/2/7/21272330/contabilida d_financiera-1.pdf unidad 5. estados financieros básicos y de propósito general https://contabilidadbasicatic.milaulas.com/mod/resource/view.php?id=36 https://www.emprendepyme.net/estados-financieros-basicos.html

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