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• Juan Diego Bolaños Ramirez

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Contenido INTRODUCCION.................................................................................................................................3 1.

PLANEACION FISCAL..................................................................................................................4 1.1.

Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria......................................................5

1.2.

Fases de la Planeación........................................................................................................5

1.3.

El papel de los impuestos en las empresas.........................................................................6

2.

OBJETIVO...................................................................................................................................7 2.1.

Objetivos específicos.........................................................................................................7

3.

ALCANCE....................................................................................................................................8

4.

RESPONSABILIDAD.....................................................................................................................8

5.

DEFINICIONES............................................................................................................................8

6.

CARATERÍSTICAS TRIBUTARIAS DE PRECISAGRO S.A.S............................................................12

7.

IMPUESTOS A CARGO DE PRECISAGRO S.A.S..........................................................................13

8.

DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROCEDIMIENTO.......................................................................13 8.1.

Revisar normatividad vigente:.........................................................................................13

8.2.

Identificar las fechas de vencimiento del pago de impuestos:........................................14

8.3.

Revisar contabilizaciones y libros auxiliares:...................................................................14

8.4.

Generar y Revisar reportes SAP:......................................................................................14

8.5.

Preparar las declaraciones de impuestos:.......................................................................14

8.6.

Solicitar la revisión al Revisor Fiscal:...............................................................................14

8.7.

Elaborar los formularios definitivos de impuestos:.........................................................14

8.8.

Solicitar la firma al Representante Legal y Revisor Fiscal:...............................................14

8.9.

Presentar los impuestos nacionales y generar recibos de pago:.....................................14

8.10.

Solicitar al departamento de Tesorería el pago:..........................................................15

8.11.

Gestión documental:....................................................................................................15

9.

REVISIONES PREVIAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN..........................................15 9.1.

Impuesto de Renta y Complementarios..........................................................................15

9.2.

Impuesto a la Riqueza......................................................................................................20

9.3.

Impuesto de Industria y Comercio...................................................................................21

9.4.

Impuesto de IVA...............................................................................................................25

9.5.

Retención en la Fuente....................................................................................................28

9.6.

Información Exógena.......................................................................................................31

10.

OTRAS ACTIVIDADES............................................................................................................32

10.1.

Renovación de matrículas mercantiles........................................................................32

10.2.

Actualización del RUT.................................................................................................33

10.3.

Actualización y/o inscripción en el Registro de Información Tributaria RIT...............33

10.4.

Solicitudes y/o habilitaciones de resoluciones de facturación..................................34

10.5.

Certificados de Retención............................................................................................34

11.

INFORMACION FINANCIERA DE LA COMPAÑÍA...................................................................35

12.

PRESUPUESTO FISCAL..........................................................................................................35

12.1.

Índices financieros:......................................................................................................35

12.2.

Variación pago de impuestos anual:............................................................................35

13.

CONSIDERACIONES FINALES................................................................................................36

14.

ANEXOS................................................................................................................................36

CONCLUCIONES................................................................................................................................37

INTRODUCCION

El sector empresarial, por estar inmerso en un entorno económico de incertidumbre, necesita una planeación que deberá ser aplicada en todas las áreas productivas: finanzas, recursos humanos, producción, etc. Al hablar de un entorno económico de incertidumbre, nos referimos también a una posible devaluación de la moneda que trae como consecuencia un alto índice inflacionario que tiene un impacto fuerte en las finanzas de la empresa. En base a ello, en el presente trabajo se analiza la importancia de la planeación fiscal, la cual tendrá como objetivo primordial la minimización de la carga tributaria. También se aborda el tema relacionado con la solvencia financiera de la empresa y algunas de las medidas más importantes de preservarla. La planeación de las diferentes áreas que conforman una empresa ayuda a tener un plan de acción que contribuirá a hacer frente a diversos problemas internos y externos que de alguna u otra manera afectan a las finanzas de la empresa.

1.

PLANEACION FISCAL

Es el conjunto de técnicas y estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor "costo tributario" posible. La planeación fiscal como herramienta puede ser utilizada desde la administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en que éstas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra:    

Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Mediante una adecuada Planeación fiscal es posible identificar aquellas diferencias fiscales de carácter temporal, que le permitan diferir el pago de los impuestos o diferir el registro del gasto de impuestos. 1.1. Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria   



Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados. Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones. Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad

1.2. Fases de la Planeación  Conocimiento del negocio.  Características de la compañía Composición del capital (nacional o extranjero).  Objeto social (productos o servicio que vende)  Riesgos estratégicos del negocio  Regulaciones especiales

 Información financiera actual y presupuestada  Planes de inversión – nuevos productos o servicios  Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión.  Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.  Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.  Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.  Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.  Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.  Desarrollo de la Planeación: Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:  Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los años que cubre la planeación.  Alternativas  Presentación de informe  Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación. 1.3. El papel de los impuestos en las empresas Las obligaciones fiscales que deben atender las empresas de los diferentes sectores que conforman la economía de un país, han llevado a conformar departamentos especializados con el propósito de planificar la optimización en el pago de dichos tributos, obtener un mejor aprovechamiento de los beneficios consagrados en la ley, cumplir oportunamente los deberes fiscales inherentes, conseguir los recursos necesarios e interpretar y aplicar debidamente las normas que los rigen, entre otras cosas. Las decisiones, en materia de impuestos, tienen incidencia directa en factores tales como:  Pago de utilidades, a través de dividendos o participaciones, como retribución a socios o accionistas por el capital invertido. 

Rentabilidad operativa de la empresa, como resultado de una

correcta aplicación de las normas tributarias.  Financiación, en cuanto a la generación de recursos que permitan dar oportuno cumplimiento a las obligaciones fiscales.  Optimización de resultados, en la medida en que se evite el pago de sanciones e intereses de mora.  Progreso del país, por cuanto la correcta tasación de los impuestos a cargo de la empresa permitirá la creación de reservas y previsiones de dinero que sean necesarias, diluyendo de esta manera la tendencia a la evasión y elusión de impuestos.  Creación de valor agregado y generación de recursos propios para atender las necesidades de capital a corto y largo plazo, sin acudir a endeudamiento externo, con un alto costo financiero. La responsabilidad de directivos y gerentes por la rentabilidad de los entes productivos cobra especial importancia ante los socios o accionistas, dado su especial derecho a esperar y obtener utilidades acordes con su inversión. Y, si se satisface esta condición, los propietarios de negocios estarán en condiciones de irrigar recursos, a través de sus impuestos, a toda la economía y ésta, a su vez, a la comunidad brindando oportunidades de empleo y bienestar general.

2.

OBJETIVO Realizar oportunamente las conciliaciones, declaraciones y pagos de los impuestos que se desprenden de la realización de las actividades productivas de la compañía, enfatizando en el acceso de beneficios, descuentos, devoluciones y oportunidades que brinde la normatividad vigente. En este manual se describen los procedimientos, métodos, reportes y periodicidad, de las diferentes obligaciones tributarias del ente económico. Se han desarrollado y aplicado una serie de reportes y herramientas que permiten validar que la información presentada a los diferentes entes fiscalizadores es segura y revela con transparencia las operaciones de la compañía; reportes que también contribuyen a una oportuna y acertada toma de decisiones por parte de la administración de la compañía en el caso de ser necesario.

1.4. Objetivos específicos

     

3.

Verificar las obligaciones tributarias a las que está expuesta la entidad y las modificaciones legales y estatutarias que puedan afectar la planeación ya implementada. Controlar los recursos y erogaciones que son retenidos por la compañía para el estado. Mitigar el riesgo de error en la conciliación fiscal y la adecuada determinación de los impuestos de la compañía. Realizar el cronograma con las fechas de pago de obligaciones tributarias de la empresa. Soportar por medios físicos o magnéticos las declaraciones. Elaborar de manera adecuada las conciliaciones contables y fiscales, los cruces de información, así poder detectar inconsistencias que puedan ser corregidas dentro del periodo fiscal.

ALCANCE Aplica para la preparación, elaboración y presentación de todos los impuestos nacionales y distritales así como de los reportes asociados de índole tributaria, de los cuales la compañía PRECISAGRO S.A.S. es responsable.

4.

RESPONSABILIDAD Es responsabilidad del Gerente Financiero velar por la correcta aplicación de los lineamientos expresados en este procedimiento de planeación Fiscal, quién si así lo considera puede nombrar a las personas responsables de su seguimiento y control.

5.

DEFINICIONES Impuesto: Clase de tributo que se paga al Estado para costear las inversiones y gastos del País. Impuesto Nacional: Tributos aprobados por el congreso nacional y que son administrados por la DIAN. Impuesto Distrital: Tributos aprobados por los diferentes municipios del país, son administrados por la entidad territorial que los aprobó y se generan principalmente por el uso de la infraestructura de cada municipio. DIAN: Dirección de Impuestos y Adunas Nacionales (Autoridad Tributaria en Colombia)

Declaración: Formulario con la información tributaria necesaria para liquidar y pagar un impuesto. Periodicidad: Periodo de tiempo determinado por la administración tributaria para elaborar y presentar las declaraciones de impuestos, puede ser mensual, bimestral, cuatrimestral o anual. Firma Digital: Es un mecanismo electrónico que reemplaza la firma manuscrita y que permite a la DIAN (Receptor de la declaración de impuestos presentada virtualmente), confirmar la autenticidad del documento. SAP: Software contable y financiero. PAGO PSE: Pagos seguros en línea, realizados a través del sistema financiero. Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional: El impuesto de renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante el año gravable. El impuesto de ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y grava las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones ordinarias. Retención en la fuente a título de Renta: La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto de Renta y Complementarios, mediante el cual la persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje determinado por la ley, a título del impuesto y consignarlo a favor de la administración tributaria, grava actividades a tarifas diferenciales y de acuerdo a la clasificación del contribuyente. Impuesto a la Riqueza: Con la Reforma Tributaria incluida en la Ley 1739 de 2014 se crea un impuesto extraordinario por los años 2015 a 2018, denominado Impuesto a la Riqueza, el cual se genera por la posesión de la misma al 1° de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza

es equivalente al total del patrimonio bruto, menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha. La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1o de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas. Adicionalmente la ley permite excluir de la base gravable el valor patrimonial que la compañía tenga a 1 de Enero de los años 2015, 2016 y 2017 de los siguientes bienes: 

El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado conforme a las siguientes reglas: En el caso de acciones, cuotas o partes de interés de sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir será el equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, según sea el caso, en proporción a la participación del contribuyente.

Impuesto sobre las ventas o IVA: El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un impuesto indirecto de carácter nacional que recae sobre el consumo de bienes y servicios. El hecho generador de la obligación tributaria lo constituye: -

La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido excluidas.

-

La prestación de servicios salvo los excluidos,

-

La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente, y

-

La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

Gravamen a los movimientos financieros: El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de cheque de gerencia.

Impuesto de Industria y Comercio: El impuesto de industria y comercio es un gravamen directo de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en determinado Municipio. Retención de Industria y Comercio: El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por las normas específicas adoptadas por el distrito capital y/o municipio a cargo y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios. Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención, lo que ocurra primero. Impuesto de vehículos: Este impuesto grava la propiedad o posesión de los vehículos que se encuentran matriculados en un municipio del país. Impuesto Predial: Es un impuesto que deben pagar los propietarios de un inmueble (edificio, local comercial o industrial, bodega, vivienda, oficina) a las entidades municipales. Contribución del servicio de alumbrado público: El artículo 191 de la Ley 1753 de Junio 9 de 2015, sustituyó el impuesto de alumbrado público por una contribución especial de la cual serán sujetos pasivos quienes realicen consumos de energía eléctrica, bien sea como usuarios del servicio público domiciliario de energía eléctrica o como autogeneradores y, en los casos en que no se realicen consumos de energía eléctrica, los propietarios de los predios y demás sujetos pasivos del impuesto predial que se encuentren dentro de la jurisdicción del respectivo municipio o distrito. Cuando el sujeto pasivo sea el usuario de energía eléctrica, para la liquidación de la contribución se deberá considerar el volumen de energía consumida. Cuando el sujeto pasivo sea el propietario de los predios y demás sujetos pasivos del impuesto predial, para la fijación de la contribución se deberá considerar los elementos del avalúo catastral del respectivo predio, teniendo en cuenta el área de influencia del servicio de alumbrado público. Además, establece un plazo de un (1) año para que los municipios y distritos que hayan adoptado el impuesto de alumbrado público lo ajusten a la contribución en los términos dispuestos en la Ley. Los alcaldes municipales o distritales definirán los procedimientos de recaudo, y este podrá realizarse, entre otros, a través de la facturación propia del municipio o distrito, o de las empresas de servicios públicos domiciliarios de su

jurisdicción. En este caso, la remuneración del servicio de facturación y recaudo se realizará de conformidad con la regulación aplicable a la facturación conjunta. De acuerdo a lo anterior, se debe verificar los municipios donde actualmente realiza operaciones la compañía e identificar en los acuerdos o decretos si se es sujeto pasivo de dicha contribución, la forma y periodicidad del recaudo de la misma. Actualmente la compañía es sujeto pasivo de la contribución en el municipio de Yumbo, reglamentada en el acuerdo 015 de 2015 y el cual la define como una contribución que crea el concejo municipal para financiar el valor del consumo de energía, el mantenimiento de las luminarias que se encuentran instaladas y expansión del servicio para nuevas comunidades o proyectos del municipio y su tasa depende del estrato socioeconómico o del tipo de servicio que tenga el usuario. El recaudo es realizado a través del formulario oficial No. 106 y su periodicidad es bimestral. Precios de Transferencia: Son los precios mediante los cuales una entidad relacionada, realiza una transacción (compra o venta de bienes y servicios) con otra entidad relacionada. Las partes relacionadas también se conocen como vinculados económicos. Información Exógena: Es el conjunto de información que los contribuyentes deben presentar periódicamente a la DIAN sobre las operaciones que realizaron a lo largo del año, con el fin de realizar cruces de información.

6.

CARATERÍSTICAS TRIBUTARIAS DE PRECISAGRO S.A.S. a. Compañía que pertenece al régimen común de ventas b. Agente Autorretenedor del impuesto de renta a partir del año 2013 de acuerdo a la resolución 003201 del 24 de abril de 2013 c. Gran contribuyente de acuerdo a la resolución 000041 de 30 de enero de 2014

d. Las siguientes son las actividades económicas desarrolladas por Precisagro S.A.S., de acuerdo con la clasificación industrial internacional uniforme (Revisión 4) del DANE: a) Fabricación de abonos y nitrogenados (código 2012).

compuestos

inorgánicos

b) Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario (código 4664). c) Manipulación de carga (código 5224). d) Otros tipos de comercio al por menor no realizados en establecimientos, puestos de venta o mercados de demás productos N.C.P. (47994). e. De acuerdo con las actividades descritas anteriormente, Precisagro fabrica y comercializa productos gravados y excluidos de IVA, también presta servicios gravados y excluidos de IVA. f. La empresa se encuentra obligada a elaborar estudio de Precios de Transferencia y presentar declaración individual de Precios de Transferencia.

7.

IMPUESTOS A CARGO DE PRECISAGRO S.A.S. La compañía tiene a su cargo los impuestos nacionales y distritales detallados en el anexo 1 “OBLIGACIONES A CARGO DE PRECISAGRO SAS”.

8.

DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROCEDIMIENTO 8.1. Revisar normatividad vigente: Se deben realizar el análisis permanente de la normatividad vigente aplicable en materia fiscal a la compañía, tanto a nivel nacional como territorial, esto con el fin de identificar posibles cambios normativos que puedan tener impacto inmediato o a futuro en las operaciones y el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la compañía.

En cuanto a las obligaciones de orden territorial, se deben recolectar los acuerdos municipales, calendarios tributarios y formularios necesarios para el cumplimiento de las obligaciones, a través de los puntos de contacto vía web, teléfono y/o personalmente, así como el monitoreo constante de los cambios normativos y/o en cuanto a la forma y lugares de pago. Estas revisiones deben efectuarse al menos una vez cada trimestre.

8.2. Identificar las fechas de vencimiento del pago de impuestos: Identificar las fechas de pago de impuestos aplicables a la compañía y se establecen los controles necesarios para el pago oportuno del impuesto, planeación de fechas de generación, revisión y entregables de la información. 8.3. Revisar contabilizaciones y libros auxiliares: Verificar que el registro de los impuestos se realice de acuerdo con los soportes y normatividad vigente. 8.4. Generar y Revisar reportes SAP: Obtener los balances, reportes y detalle de movimientos correspondientes al periodo que corresponde a la declaración de impuestos a elaborar. 8.5. Preparar las declaraciones de impuestos: Elaborar el formato resumen de los impuestos, el borrador del formulario. 8.6. Solicitar la revisión al Revisor Fiscal: Trasladar al revisor fiscal las declaraciones de impuestos a revisar, así como los documentos soportes necesarios para su revisión. Si se presentan correcciones durante la revisión se devuelven los documentos al responsable, quien hará las correcciones necesarias y entregará nuevamente los documentos al Revisor Fiscal para su aprobación. 8.7. Elaborar los formularios definitivos de impuestos: Para los impuestos nacionales se deben diligenciar los formularios definitivos en la página web de la DIAN, para los impuestos distritales se harán en formularios físicos o en la página web del municipio en caso de que aplique. 8.8. Solicitar la firma al Representante Legal y Revisor Fiscal:

Los impuestos nacionales se firman mediante el uso de la firma digital que para tal fin la DIAN ha entregado al Representante Legal de la empresa y al revisor fiscal. Los impuestos distritales se firman de forma litográfica. 8.9. Presentar los impuestos nacionales y generar recibos de pago: Una vez firmados los impuestos, se realiza la presentación virtual de los mismos, se guarda el acuse de recibo y se elaboran los recibos de pago correspondientes al impuesto presentado. En cuanto a los impuestos distritales, estos deben enviarse a las distintas ubicaciones junto con el respectivo comprobante de pago y/o carta para pago debitado de la cuenta bancaria en el respectivo municipio, para su presentación en las oficinas administradores de impuestos, sellado y radicado. 8.10.

Solicitar al departamento de Tesorería el pago:

se informa al departamento de tesorería que los impuestos nacionales se encuentran en la página WEB de la DIAN para realizar el pago PSE y se entregan los formularios de los impuestos distritales debidamente firmados, los cuales deben indicar la respectiva fecha de vencimiento. 8.11.

Gestión documental:

Una vez realizado el pago de los impuestos archivar el formulario en la carpeta correspondiente al impuesto pagado y archivar los soportes generados en la carpeta ”Borradores impuestos” 9.

REVISIONES PREVIAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN 9.1. Impuesto de Renta y Complementarios 9.1.1. Responsable: Contador General 9.1.2. Periodicidad: Anual 9.1.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de la declaración del impuesto de renta: a. Salarios y aportes parafiscales: Generar en SAP los auxiliares de las cuentas 51, 52, 61, 72 y 73 de salarios y verificar los salarios efectivamente pagados, así como solicitar al área de Recursos Humanos los reportes de Nomina (los cuales deben cruzar con los saldos en SAP) y las planillas de pago de aportes al sistema de seguridad social, revisar y conciliar con los saldos de los pasivos por concepto de parafiscales e incluir en la renta los efectivamente pagados, las diferencias se determinan como ajustes fiscales.

b. Procedencia de costos y gastos: Generar en SAP los auxiliares de las cuentas de costo y gasto del periodo gravable y analizar por la descripción del texto si dichos costos y gastos están vinculados directamente con la actividad generadora de renta, están soportados con facturas o documentos equivalentes que cumplen con los requisitos legales vigentes y corresponden al periodo fiscal (Art. 107-617-618-771-2 E.T). En la misma data, clasificar los costos y gastos pagados a personas naturales por la prestación de servicios personales y verificar en la carpeta compartida llamada “Seguridad Social” si cuentan con los soportes del pago de aportes al SGSS, IBC y periodo de pago correcto. c. Provisión Cartera: Verificar el saldo contable y fiscal a 31 de diciembre del año anterior de la provisión cartera (método individual y general) en los anexos de renta; generar el movimiento contable en SAP el saldo contable de la cuenta 1399 con corte a 31 de diciembre del año a declarar, revisar aumentos, ajustes y reversiones en el gasto identificando la cuenta contable; solicitar al área de crédito y cartera, la cartera por edades así como la provisión constituida a 31 de diciembre indicando el método usado por la compañía, así como los castigos de cartera soportados con los requisitos legales vigentes. d. Movimiento de provisiones: Generar de SAP los auxiliares de las cuentas PUC 26 Pasivos estimados provisiones y realizar una conciliación identificando por concepto o tipo de documento, la constitución, aumento, disminución y/o utilización de las provisiones, esto con el fin de determinar los pasivos reales a 31 de diciembre; en el caso de las utilizaciones estas deben estar soportadas con facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos legales vigentes. e. Gastos no deducibles: Generar el movimiento contable en SAP de las cuentas de gastos y costos, analizar si se realizaron registros de años anteriores y si es el caso validar que los impuestos imputables a tales registros se hayan llevado como gastos asumidos, verificar las cuentas contables: intereses y excluir los intereses de mora “no son deducibles”, multas sanciones y litigios, impuestos asumidos, diversos, impuestos (tomar como no deducible la diferencia entre lo efectivamente pagado y causado de predial e ICA, vehículos, sobretasas y contribuciones), entre otros. f. Impuestos efectivamente pagados: Deducción del 100% de los impuestos e Industria y Comercio e Impuesto Predial efectivamente causados durante el año gravable; por tal razón se deben recolectar las copias de las declaraciones de Impuesto de Industria y Comercio e Impuesto Predial, generar un anexo donde se detalle municipios, periodos y fechas efectivas de pago y realizar la conciliación con los saldos en SAP de las cuentas de Impuestos.

g. GMF: Solicitar los certificados de retención por GMF, realizar la conciliación con los registros contables en SAP, e incluir en la declaración de renta la deducción del 50% del GMF certificado por las entidades financieras a 31 de diciembre. h. Depreciación: Generar el movimiento contable en SAP de las cuentas 51, 52, 61, 72 y 73 por concepto de depreciación, generar el reporte del módulo de activos fijos con el fin de analizar: activos fijos utilizados para la actividad generadora de renta, costo histórico, vidas útiles, método de depreciación y validar la razonabilidad de la depreciación generada vs los registros contables. i. Cálculo de subcapitalización: Con relación a esta deducción, la reforma tributaria incluida en la Ley 1607 de 2012 incluyó la regla de la “subcapitalización” consistente en que se podrán deducir los intereses generados con ocasión de deudas (sean transfronterizas o nacionales) cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio líquido, tanto para deudas entre partes vinculadas como no vinculadas. Los intereses que superen dicha proporción no serán deducibles. Las deudas que se tienen en cuenta para efectos del cálculo de la proporción son las deudas que generen intereses. La manera de determinar la porción de intereses deducibles, fue reglamentada mediante el Decreto 3027 de 2013 modificado por el Decreto 627 de 2014, en la cual se deben revisar los siguientes conceptos: 1. Identificar para cada una de las deudas que generan intereses: 

Permanencia: Es el número de días calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo año gravable, el cual incluye el día de ingreso de la deuda y no incluye el día del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de años anteriores, se entiende que el día de ingreso de la deuda es el 1° de enero del año o período gravable.



Base: Es el valor del capital o principal de la deuda sobre el que se liquidan los intereses durante el período de permanencia. Para el caso de las deudas en otra moneda, la identificación de la base en pesos se debe determinar por el promedio de la TRM correspondiente al periodo de permanencia.



Deuda ponderada: Es el resultado de multiplicar el número de días de permanencia por la base. En los casos en que haya amortizaciones o pagos parciales del capital de una misma deuda, la identificación de

los anteriores elementos deberá hacerse en forma separada para cada tramo del saldo por pagar como si se tratara de deudas independientes. La deuda ponderada total se determinará sumando la deuda ponderada, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 de este artículo, de todas las deudas que generan intereses. El monto total promedio de las deudas será el resultado de dividir la deuda ponderada total, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 2 de este artículo por el número total de días calendario del correspondiente año o período gravable. 2. Determinar los gastos por intereses no deducibles: 

Establecer el monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles: tomar el patrimonio líquido determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior y multiplicándolo por tres (3).



Determinar el exceso de endeudamiento: tomar el total promedio de las deudas, determinado conforme lo mencionado en los párrafos anteriores y restarle el monto máximo de endeudamiento.



Establecer la proporción de intereses no deducibles: dividir el exceso de endeudamiento, por el monto máximo de endeudamiento. De acuerdo a lo anterior, los gastos por concepto de interés no deducibles del respectivo período se determinarán aplicando la proporción de intereses no deducible al total de intereses pagados o abonados en cuenta durante el año o período fiscal objeto de determinación.

j. Pagos al exterior: Generar los auxiliares de la cuentas de gastos y costos por tercero e identificar los registrados a proveedores del exterior filtrando por proveedores con domicilio fiscal distinto de Colombia, analizar por concepto si tienen relación de causalidad, cuentan con soportes (contratos, facturas y/o documentos equivalentes) y se haya efectuado la retención en la fuente en el caso que corresponda, clasificar los gastos sujetos a retención y los que no, para estos últimos se debe tener en cuenta los costos o deducciones por gastos en el exterior sobre los que no es obligación retener en la fuente están limitados al 15% de la renta líquida computada antes de descontar estos gastos. Por último se

debe generar el anexo detallado con los conceptos anteriormente señalados. k. Verificación de declaraciones de Autorretención: Recolectar las declaraciones de autorretención presentadas durante el año gravable, generar el auxiliar de SAP de las cuentas contables por este concepto y realizar la conciliación cifras contables vs declaraciones, las cuales deben coincidir e incluir en la declaración de renta los valores declarados y pagados. l. Deducciones especiales: Generar los auxiliares de las cuentas de gastos y verificar por concepto, si durante el año gravable se registraron donaciones; en el caso de que se hayan presentado solicitar el certificado de revisor fiscal o contador público del beneficiario de la donación, con el lleno de los requisitos para el descuento en renta. Es preciso señalar que la cantidad deducible no podrá exceder del 30% de la renta líquida (calculada antes de restar el respectivo valor de la donación). m. Limitación pagos en efectivo: Generar en SAP los pagos realizados por vía de pago “E”, verificar los límites de deducción de acuerdo al periodo gravable, para el año 2015: El menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales. n. Reajustes fiscales: Determinar los activos a reajustar fiscalmente y/o pérdidas fiscales, aplicar los porcentajes determinados por ley, generar anexo a la declaración de renta. o. Renta Presuntiva: Solicitar la declaración de renta presentada en el año inmediatamente anterior y verificar el valor del patrimonio líquido, realizar un anexo determinando el cálculo por renta presuntiva a la tarifa del 3%. p. Conciliación ingresos Renta, IVA e ICA: Recolectar las declaraciones de IVA e ICA presentadas durante el año gravable y generar un anexo donde se indiquen los ingresos declarados, ingresos contables generados de SAP y los que se están reportando en renta, los cuales deben coincidir, en el caso de que se presenten diferencias, realizar las validaciones a que corresponden y si es necesario realizar las correcciones de las declaraciones, liquidar sanciones, intereses de mora, presentar y pagar antes de la presentación de la declaración de renta. q. Conciliación Patrimonial: Solicitar la declaración de renta del año anterior con sus anexos, establecer la variación del patrimonio líquido de un periodo a otro, comparada con los ingresos obtenidos en el periodo y justificar variación. r. Impuesto diferido: Generar el saldo de las cuentas de balance del Impuesto Diferido débito y/o crédito, determinar las afectaciones en

Pg., revisar la composición del saldo contable de acuerdo a Marcos Normativos NIIF. a. Sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios: Determinar el valor a pagar por sobretasa al impuesto de Renta, de acuerdo al estatuto tributario art. 240 parágrafo 2. Aplicar la tarifa de acuerdo a la tabla siguiente:

9.2. Impuesto a la Riqueza 9.2.1. Responsable: Contador General 9.2.2. Periodicidad: Anual 9.2.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración del impuesto a la Riqueza: a. Para efectos prácticos y teniendo en cuenta que para el caso de Precisagro no es susceptible el cambio del valor del patrimonio del 31 de diciembre a 1 de Enero, se debe generar los saldos contables en SAP de las cuentas de balance a 31 de Diciembre de 2015. b. Analizar las cuentas del pasivo y determinar poseídas a 31 de Diciembre de 2014.

deudas

reales

c. Excluir de la base gravable, las provisiones y valorizaciones. d. Determinar el Patrimonio Bruto o riqueza poseída a la fecha. e. Verificar si la compañía posee inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social en sociedades nacionales y solicitar a la gerencia financiera el valor patrimonial neto de las mismas, esto con el fin de excluirlas de la base gravable según lo establecido en la normatividad. f. Verificar el rango del patrimonio y aplicar la tarifa de acuerdo a la tabla siguiente:

g. Analizar la riqueza a 01 de enero de 2017 y realizar la comparación con el año anterior tal como se determina en el parágrafo 4 del art. 295-2 del E.T. así: En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los años 2016, 2017 y 2018, sea superior a aquella determinada en el año 2015, la base gravable para cualquiera de dichos años será la menor entre la base gravable determinada en el año 2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de Estadística para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara. Si la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los años 2016, 2017 y 2018, es inferior a aquella determinada en el año 2015, la base gravable para cada uno de los años será la mayor entre la base gravable determinada en el año 2015 disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de Estadística para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara. h. Causar el impuesto el día 01 de Enero i. Generar el anexo del Impuesto: Balance General y liquidación privada. 9.3. Impuesto de Industria y Comercio 9.3.1. Responsable: Analista de Impuestos 9.3.2. Periodicidad: Mensual, Bimestral y Anual 9.3.3. Generalidades: Cada acuerdo municipal determina las particularidades en cuanto a la determinación de la base gravable del impuesto, sin embargo los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración del impuesto de Industria y Comercio: a. Generar el reporte de ventas por centro logístico y analizar los ingresos obtenidos. b. Analizar y determinar los ingresos brutos percibidos en el desarrollo de actividades gravadas en la respectiva jurisdicción donde opera

la compañía (por centro o punto de despacho en el caso del ingreso por venta de productos denominados monoproductos y por punto de fábrica en el caso de venta de productos denominados mezclas), catalogar los ingresos y determinar la tarifa de acuerdo a la clasificación del CIIU y acuerdos municipales. c. Para el caso de los ingresos obtenidos por actividades de servicios (análisis de suelos y foliares, servicio de cargue, descargue y flete), es preciso señalar que el impuesto de industria y comercio debe ser pagado en el lugar donde efectivamente fue prestado. d. Excluir de la base gravable los siguientes conceptos: devoluciones, venta de activos fijos y exportaciones e ingresos fuera del municipio. e. Realizar la revisión de los ingresos por rendimientos financieros generados en el periodo, determinar el origen y si fueron obtenidos por el ejercicio de la actividad generadora de renta, para el cálculo del impuesto en el centro donde se percibió el ingreso. f. Generar en SAP el Estado de Resultados del periodo y conciliar los ingresos totales, operacionales y no operacionales, de estos últimos realizar la revisión de los ingresos por concepto de intereses, el centro de facturación para determinar el lugar donde se debe declarar; adicional se deben analizar las cuenta de ingresos no operacionales y determinar cuáles constituyen base gravable y excluyendo aquellas que por norma no aplican tales como: utilidad en venta de activos fijos, el diferencial cambiario, ajuste al peso, entre otros. g. Generar el reporte de los saldos contables por concepto de autorretención de Impuesto de Industria y Comercio cuenta PUC 1355 y realizar la conciliación con las declaraciones presentadas. h. Consultar si se han colocado avisos con el nombre de la compañía y si están visibles al público, en caso de ser así calcula el complementario de avisos y tableros i. Realizar el cálculo de las Sobretasas y anticipos previa verificación normativa. j. Revisar el saldo contable de la cuenta de provisión generado en SAP y realizar la reversión de la provisión constituida en el periodo, con la causación y pago del Impuesto. k. Preparar los borradores y anexos de las declaraciones. l. Elaborar la conciliación de los ingresos reportados en las declaraciones de ICA de todos los municipios con los reportados en la Declaración de Renta e IVA respectivas. 9.3.4. Declaración de retención de Industria y Comercio

9.3.5. Responsable: Analista de Impuestos 9.3.6. Periodicidad: Mensual, Bimestral y Anual 9.3.7. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de la declaración de retención en la fuente del impuesto de ICA: a. Generar en SAP el reporte de retenciones practicadas en el periodo. b. Generar los saldos contables de las cuenta de retención (cuenta 2368) a título de ICA por cada municipio. c. Realizar la conciliación del reporte de retenciones vs saldos contables. d. Realizar el recalculo de las bases y retenciones, de acuerdo a los conceptos facturados en concordancia con la normatividad vigente para cada municipio. e. Realizar pruebas aleatorias de las causaciones, verificando los conceptos facturados, tarifas de ICA aplicadas e informadas por el proveedor, en este último caso de no ser informada por el proveedor la actividad económica o no sea posible determinarla, la tarifa aplicable será la máxima establecida en la norma, salvo lo estipulado en los diferentes acuerdos municipales. f. Revisar que se estén aplicando las retenciones en los lugares donde efectivamente se realizaron las compras o prestaron los servicios. g. Preparar los borradores y anexos de las declaraciones. h. Realizar el registro contable de la compensación y pago de las retenciones en SAP. a. Expedición de certificados de retención en los plazos establecidos según normatividad vigente. Otras consideraciones: Es preciso señalar que los aspectos mencionados anteriormente en los literales: d, e y f corresponden a pruebas de doublé check, las cuales se realizan sobre una muestra aleatoria, con el fin de ratificar que los datos a incluir en las declaraciones tributarias son razonables y fueron preparados con base a la normatividad vigente. No obstante a lo anterior a continuación se detallan las actividades realizadas diariamente: a. Revisar en cada una de las causaciones, que las facturas o documentos equivalentes cumplan con los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del E.T., así como verificar que cuenten con los anexos como planillas de

pagos de aportes de seguridad social en los casos de servicios personales prestados por personas naturales. b. Analizar los impuestos, bases y tarifas aplicadas en cada una de las causaciones contables. c. Identificar los indicadores de impuestos según corresponda a la adquisición de bienes o la prestación de servicios, tanto para Impuesto a las ventas y retención en la fuente. d. Analizar en cada uno de los registros las cuentas contables y centros de costo utilizados que sean los correctos. e. Verificar en cada una de las causaciones, que estas estén aprobadas por los ordenadores del gasto correspondiente. f. Determinar ajustes y/o correcciones, y reportar al usuario respectivo para realizar los cambios indicados. g. Solicitar la aprobación de los registros contables al Jefe de Operaciones una vez se verifique cumpla con la totalidad de los aspectos mencionados anteriormente, para el respectivo pago por parte del área de Tesorería.

Contribución del servicio de Alumbrado Público Yumbo 9.3.8. Responsable: Analista de Impuestos 9.3.9. Periodicidad: Bimestral 9.3.10. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de la declaración de la Contribución del servicio de Alumbrado para el municipio de Yumbo: a. Solicitar la facturación del servicio de energía del bimestre objeto a declarar, al responsable del envío a contabilidad, en el caso de que no se encuentren contabilizadas a la fecha de liquidación de la contribución. b. Revisar en cada una de las facturas el consumo de energía en kilovatios generado por la compañía en el periodo. c. Realizar el anexo de la declaración, donde se consigne el número de kilovatios consumidos en cada uno de los meses del bimestre. d. Verificar el consumo de acuerdo a los topes establecidos en la normatividad vigente para el pago de la contribución y aplicar la tarifa. e. Realizar el registro contable de la compensación y contribución.

pago de la

9.4. Impuesto de IVA 9.4.1. Responsable: Analista de Impuestos 9.4.2. Periodicidad: Bimestral 9.4.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de la declaración del impuesto de IVA: a. Generar el reporte de ventas por el periodo y realizar pruebas aleatorias a la facturación para el cumplimiento de los requisitos formales y sustanciales; este informe debe contener como mínimo los siguientes campos para su revisión: Centro, No. De factura, fecha de la factura, identificación y nombre del cliente, material, valor bruto de la factura, valor del impuesto. b. Clasificar los ingresos en: gravados, exentos, excluidos y no gravados. c. Excluir del reporte los descuentos por planes comerciales y descuentos por pronto pago. d. Determinar la proporción de los ingresos gravados sobre el total de los ingresos, el resultado establece el descuento del IVA a tomar en la declaración. e. Generar el reporte de compras, con el fin de determinar el total de compras gravadas y no gravadas en el periodo, este análisis se debe realizar con base en los indicadores de IVA; en el caso de las importaciones solicitar al asistente de costos el detalle de las importaciones realizadas en el bimestre, en el que indique como mínimo: fecha, proveedor, valor de la importación, IVA, arancel, notas crédito, verificar en el reporte de compras que el indicador de IVA en importaciones cruce con el saldo reportado por el asistente de costos; de igual forma revisar los indicadores de Impuesto al consumo y reportar la base en lo que respecta a este impuesto, validando que no se reporte doble vez con la base del Impuesto a las ventas descontable. f. Realizar el análisis por indicador y concepto de IVA según lo generado en el reporte de compras, confirmar que los indicadores usados en los registro sean los correctos, de lo contrario solicitar los respectivos ajustes. g. Revisar en el reporte de compras, los pagos realizados por concepto de construcción, servicios de aseo y vigilancia y determinar si el IVA se está determinando de acuerdo a la base gravable especial: AIU h. Analizar en el reporte de compras la adquisición de activos fijos y establecer que el IVA se esté registrando como mayor valor del activo.

i. Realizar la revisión de fechas de contabilización de los costos y gastos que imputen impuestos descontables en el reporte de compras, esto con el fin de identificar si se registran gastos de otros periodos o años gravables y determinar su tratamiento, en el caso de años anteriores registrar el gasto y el impuesto descontable como no deducibles. j. Verificar si se realizaron retiros de inventario para consumo interno y o transferencia de bienes a título gratuito (muestras, regalos, entre otros.), de productos gravados, que impliquen causación del impuesto generado. De acuerdo a lo anterior, si durante el periodo objeto de revisión se realizan retiros de inventarios, se debe verificar que el IVA generado se haya determinado con base en el precio de venta y se haya emitido la respectiva factura, tal como se estableció en el concepto 25511 del 02 de septiembre de 2015, donde se ratifica la obligación de facturar al valor comercial el retiro de inventarios para uso del responsable art. 453 y 458 E.T, adicional en cuanto a la procedencia de la deducción del IVA llevado como costo o gasto en dicho retiro, es preciso señalar que existen diversos planteamientos de la administración y jurisprudencia del consejo de estado, la cual se debe analizar en cada retiro con el fin de determinar si por el concepto cumple con los requisitos de art. 107 en cuanto a relación de causalidad para la deducción en el impuesto de renta, de lo contrario su tratamiento constituiría un gasto no deducible. k. Revisar los montos de las compras y/o servicios prestados por personas naturales pertenecientes al régimen simplificado, que no superen 3.300 UVT., tope máximo para pertenecer al régimen simplificado, mínimo cada 3 meses. l. Verificar los auxiliares contables del Impuesto a las ventas retenido y realizar cruce con las declaraciones de retención en la fuente presentadas en el respectivo periodo. m. Realizar la revisión de pagos efectuados al exterior en el reporte de compras y verificar si son susceptibles de causar IVA y su respectivo registro contable. n. Realizar el control de saldos a favor susceptibles de solicitarse en devolución y/o compensación en los registros contables, y preparar la documentación necesaria para realizar el respectivo tramite. En el caso de Precisagro el trámite para la solicitud de devolución de saldos a favor se realiza cada semestre. o. Revisar las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, verificación del adecuado procedimiento de devolución de retenciones. p. Consolidar los ajustes y/o correcciones a realizar para reportar al responsable del registro contable.

q. Preparar los borradores y anexos de las declaraciones. r. Realizar el registro contable de la compensación y pago de las retenciones en SAP. s. Realizar la expedición de certificados de retención en los plazos establecidos según normatividad. Otras consideraciones: Es preciso señalar que los aspectos mencionados anteriormente en los literales: f, h, i, m, o y p corresponden a pruebas de doublé check, las cuales se realizan sobre una muestra aleatoria, con el fin de ratificar que los datos a incluir en las declaraciones tributarias son razonables y fueron preparados con base a la normatividad vigente. No obstante a lo anterior a continuación se detallan las actividades realizadas diariamente: a. Revisar en cada una de las causaciones, que las facturas o documentos equivalentes cumplan con los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del E.T., así como verificar que cuenten con los anexos como planillas de pagos de aportes de seguridad social en los casos de servicios personales prestados por personas naturales. b. Analizar los impuestos, bases y tarifas aplicadas en cada una de las causaciones contables. c. Identificar los indicadores de impuestos según corresponda a la adquisición de bienes o la prestación de servicios, tanto para Impuesto a las ventas y retención en la fuente. d. Analizar en cada uno de los registros las cuentas contables y centros de costo utilizados que sean los correctos. e. Verificar en cada una de las causaciones, que estas estén aprobadas por los ordenadores del gasto correspondiente. f. Determinar ajustes y/o correcciones, y reportar al usuario respectivo para realizar los cambios indicados. g. Solicitar la aprobación de los registros contables al Jefe de Operaciones una vez se verifique cumpla con la totalidad de los aspectos mencionados anteriormente, para el respectivo pago por parte del área de Tesorería.

9.5. Retención en la Fuente 9.5.1. Responsable: Analista de Impuestos 9.5.2. Periodicidad: Mensual 9.5.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de la declaración retención en la fuente: a. Generar en SAP el reporte de retenciones practicadas en el periodo. b. Generar los saldos contables de las cuenta de retención (cuenta 2365) a título de Renta. c. Realizar la conciliación del reporte de retenciones vs saldos contables. d. Realizar el recalculo de las bases y retenciones, de acuerdo a los conceptos facturados en concordancia con la normatividad vigente. e. Revisar como mínimo una vez cada semestre, la base de datos de RUT de los clientes, con el fin de verificar la calidad de agente de retención del impuesto sobre la renta, de las personas naturales sobre las cuales se reciben ingresos y determinar si aplica o no el cálculo de la autorretención. f. Solicitar al área de nómina el detalle de la retención practicada por concepto de salarios, detallando el procedimiento aplicado por empleado (1,2 y mínima) y su respectiva base (total de ingreso percibido por el empleado en el periodo antes de depuración); adicional es necesario realizar la verificación del cálculo del porcentaje fijo de retención para el procedimiento 2 en los meses de junio y diciembre, a través de una selección aleatoria de la nómina de empleados. g. Generar el reporte de compras en SAP y de manera aleatoria verificar la aplicación de retenciones acuerdo a los topes mínimos, calidades tributarias y conceptos. En el caso de la revisión de calidades tributarias para personas naturales, es necesario indicar a los responsables de compras solicitar junto al formato de creación de los acreedores, el formato de certificación de calidad tributaria para que el tercero la diligencie y nos confirme bajo gravedad de juramento si se encuentra en la categoría de empleados o no, si cumplió los topes para ser declarante de renta por el año anterior y de esta manera determinar el procedimiento de retención en la fuente a aplicar y los documentos soporte a solicitar, en el caso de proveedores habituales circular izar el formato de actualización de calidad tributaria y recolectarlo a más tardar en el mes de marzo. h. Revisar en el reporte de compras, los pagos realizados por concepto de construcción, servicios de aseo y vigilancia y

determinar si se están aplicando las retenciones de acuerdo a las bases gravables especiales: AIU. i. Revisar los montos de las compras y/o servicios prestados por personas naturales pertenecientes al régimen simplificado, que no superen 3.300 UVT., tope máximo para pertenecer al régimen simplificado, mínimo cada 3 meses. j. Revisar en el reporte de compras, los pagos realizados al exterior, registro de contratos enmarcados bajo alguno de los conceptos de importación de tecnología: servicios técnicos, asistencia técnica y su reporte en el anexo al formulario 350. k. Revisar en el reporte de compras las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, verificación del adecuado procedimiento de devolución de retenciones. l. Realizar la revisión de las retenciones practicadas por otros conceptos y verificar que estén incluidas las retenciones por concepto de servicios de hotel y restaurante e indemnizaciones diferentes a salariales. m. Realizar la revisión en SAP y física de los documentos equivalentes en las operaciones con responsables del régimen simplificado al cierre contable de cada periodo; el auxiliar contable revisará el consecutivo de los documentos y que estos cumplan con los requisitos mínimos establecidos en la normatividad. n. Verificar de la solicitud del pago de aportes al sistema de seguridad social en los pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios personales, independientemente de la duración de la prestación del servicio y/o contrato, así como que el IBC corresponda mínimo al 40% del ingreso facturado. o. Verificar los costos y gastos generados en reembolsos de gastos y el tratamiento de las retenciones y anexos para la procedencia de la deducción en renta. p. Generar el reporte de SAP de los saldos contables del Impuesto a las ventas retenido (cuenta 2367), y realizar pruebas aleatorias que permitan identificar la correcta aplicación de la retención cumpliendo el tope de las bases mínimas. q. Consolidar las retenciones por concepto, y generar el anexo incluyendo las bases correspondientes. r. Realizar la expedición de certificados de retención en los plazos establecidos según normatividad vigente. s. Generar el reporte de ventas y clasificar los ingresos por concepto con el fin de validar el concepto y tarifa de autorretención correspondiente, así como realizar la conciliación con el saldo contable generado de SAP de la cuenta 1355.

t. Consolidar los ajustes y/o correcciones a realizar para reportar al responsable del registro contable. u. Preparar los borradores y anexos de las declaraciones. v. Realizar el registro contable de la compensación y pago de las retenciones en SAP. Otras consideraciones: Es preciso señalar que los aspectos mencionados anteriormente en los literales: h, k, m, n y o corresponden a pruebas de doublé check, las cuales se realizan sobre una muestra aleatoria, con el fin de ratificar que los datos a incluir en las declaraciones tributarias son razonables y fueron preparados con base a la normatividad vigente. No obstante a lo anterior a continuación se detallan las actividades realizadas diariamente: a. Revisar en cada una de las causaciones, que las facturas o documentos equivalentes cumplan con los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del E.T., así como verificar que cuenten con los anexos como planillas de pagos de aportes de seguridad social en los casos de servicios personales prestados por personas naturales. b. Analizar los impuestos, bases y tarifas aplicadas en cada una de las causaciones contables. c. Identificar los indicadores de impuestos según corresponda a la adquisición de bienes o la prestación de servicios, tanto para Impuesto a las ventas y retención en la fuente. d. Analizar en cada uno de los registros las cuentas contables y centros de costo utilizados que sean los correctos. e. Verificar en cada una de las causaciones, que estas estén aprobadas por los ordenadores del gasto correspondiente. f. Determinar ajustes y/o correcciones, y reportar al usuario respectivo para realizar los cambios indicados. g. Solicitar la aprobación de los registros contables al Jefe de Operaciones una vez se verifique cumpla con la totalidad de los aspectos mencionados anteriormente, para el respectivo pago por parte del área de Tesorería.

9.6. Información Exógena 9.6.1. Responsable: Analista de Impuestos 9.6.2. Periodicidad: Anual 9.6.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta durante la elaboración de los formatos de envío de información solicitados por la Administración Tributaria nacional o municipal: a. Revisar la normatividad y especificaciones técnicas de los formatos a reportar, expedida anualmente por la Administración de Impuestos DIAN. b. Analizar cada uno de los conceptos e información solicitados. c. Generar el balance por SAP con el total de las cuentas contables por el año a reportar y realizar un mapeo preliminar identificando formato y concepto. d. Realizar la planeación de los recursos a utilizar para la generación de la información contable a través de SAP y descargue de prevalidadores definidos por la administración de impuestos. e. Identificar la información que se requiera de otras áreas, como cartera, inventarios, activos fijos, recursos humanos, esto con el fin de solicitarla con la antelación mínima de 2 meses al vencimiento de la presentación en la DIAN, esto con el fin de realizar su análisis, revisión y reporte oportuno. f. Generar en SAP los reportes de las cuentas de costo y gastos e identificar los documentos contables que no cuenten con un tercero asignado, dichos documentos se deben reportar al usuario que realizó el registro para su análisis, revisión y corrección. g. Realizar la revisión del maestro de terceros general de la compañía y verificar que esta incluya los datos mínimos solicitados en las resoluciones expedidas por la Administración Tributaria. h. Revisar en enero de cada año las notas de SAP para información exógena, esto con el fin de realizar la parametrización del sistema contable, de acuerdo a las especificaciones técnicas y requisitos incluidos en la resolución emitida por la DIAN, para generación de reportes automáticos y/o verificación de las transacciones a utilizar para generar y consolidar la información según corresponda. i. Realizar las conciliaciones contables y fiscales de cada uno de los formatos y conceptos obligados a reportar, con el fin de identificar exclusiones con su respectiva justificación, así como con la declaración de renta. Los cruces mínimos que se deben realizar con contabilidad son los siguientes: 

Retenciones practicadas: realizar la conciliación de los auxiliares contables vs declaraciones de retención en la fuente por tercero y concepto.



Ingresos: conciliar ingresos contables vs ingresos declarados en el Impuesto a las ventas, Industria y Comercio, Renta y Cree.



Impuesto a las ventas: los formatos 1005 y 1006 deben conciliarse con las declaraciones de IVA presentadas en el periodo contable.



Determinar el IVA mayor valor del gasto: Generar el libro de compras, realizar la verificación de los indicadores de IVA, clasificar e identificar que registros debe detallar el valor de IVA implícito.



Realizar la revisión a 31 de diciembre de los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras, verificando que no existan saldos contrarios a la naturaleza de las cuentas.

j. Verificar en los formatos los montos a reportar y determinar las cuantías mínimas. k. Verificar los registros contables a nombre de empleados: conceptos y montos. l. Realizar la consolidación de la información a reportar en los formatos establecidos por la Administración. m. Cargar los formatos al pre validador, verificar si se presentan inconsistencias, realizar ajustes y/o correcciones y generar los archivos XML definitivos. n. Realizar el cargue, envío y generación de acuses de recibido por cada formato. o. Los principales formatos a reportar en la exógena nacional.

10.

OTRAS ACTIVIDADES 10.1.

Renovación de matrículas mercantiles

10.1.1.

Responsable: Analista de Impuestos

10.1.2.

Periodicidad: Anual

10.1.3. Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta en el trámite de renovación de matrícula mercantil: a.

Solicitar los Estados Financieros a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

b.

Solicitar el RUT de la compañía y verificar la actualización del código CIIU

c.

Verificar que el usuario y clave de ingreso al portal web de la Cámara de Comercio se encuentren activos.

d.

Ingresar al portal y diligenciar la información solicitada, datos básicos e información financiera, es preciso señalar que este trámite debe realizarse antes del 31 de marzo de cada año.

e.

Generar la orden de compra y verificar que las tarifas liquidadas estén acordes a la normatividad vigente.

f.

Entregar a tesorería la orden de compra para realizar el pago a través de PSE.

g.

Archivar la orden de compra, comprobante de pago.

h.

Generar la Matricula mercantil y verificar que se encuentre actualizada la fecha de renovación.

10.2.

Actualización del RUT

a.

Responsable: Analista de Impuestos

b.

Periodicidad: Cada vez que sea requerido

c.

Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta en el caso de requerirse la actualización del RUT: a.

Verificar si las casillas a actualizar se pueden realizar a través del portal o se debe dirigir a las oficinas de la DIAN.

b.

Ingresar al portal de la DIAN con el usuario y clave correspondiente

c.

Seleccionar actualización del RUT

d.

Realizar los cambios solicitados e imprimir la copia del RUT actualizado.

e.

En el caso de requerirse presentación personal, realizar un poder del representante legal, solicitar la cita y realizar el trámite en la oficina asignada.

10.3. Actualización y/o inscripción en el Registro de Información Tributaria RIT a.

Responsable: Analista de Impuestos

b.

Periodicidad: Cada vez que sea requerido

c.

Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta en el caso de requerirse la actualización y/o inscripción en el RIT: a.

Verificar los municipios donde opera la compañía y determinar si se requiere realizar la inscripción (en el caso de que sea un punto nuevo) y/o renovación de la matrícula en dicho municipio.

b.

Analizar la normatividad vigente, formalidades, formularios y documentación requerida para el registro.

c.

Preparar la documentación solicitada y radicarla en los términos establecidos.

d.

Relacionar el número de matrícula asignada en la bitácora de control y seguimiento.

e.

En el caso de requerirse presentación personal en el trámite, realizar un poder del representante legal, solicitar la cita y realizar el trámite en la oficina asignada.

10.4.

Solicitudes y/o habilitaciones de resoluciones de facturación

a.

Responsable: Analista de Impuestos

b.

Periodicidad: Periódicamente

c.

Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta en el trámite de actualización y/o solicitud de resoluciones de facturación: a.

Revisar las resoluciones de facturación que tiene habilitada la compañía en cuanto fechas (vigencia de dos años) y rangos.

b.

Clasificar las resoluciones que estén próximas a vencer.

c.

Descargar y diligenciar el formato 1302 Solicitud de numeración de facturación, anexar los soportes requeridos (Cámara de Comercio, copia del documento de identificación del representante legal y poder otorgado en debida forma.

d.

Radicar los documentos en la DIAN y realizar seguimiento a la resolución de facturación autorizada.

10.5.

Certificados de Retención

a.

Responsable: Analista de Impuestos

b.

Periodicidad: Bimestral y Anual

c.

Generalidades: los siguientes son aspectos importantes a tomar en cuenta en expedición de certificados de retención: a.

Generar en SAP el reporte de retenciones efectuadas a título de renta, IVA e ICA por el periodo a certificar en formato Excel.

b.

Generar en SAP el reporte de los saldos contables de las cuentas de retención 2365,2367 y 2368.

c.

Realizar la conciliación con los saldos contables con el reporte y las declaraciones presentadas.

d.

Exportar en formato PDF el reporte de retenciones por concepto y tercero.

e.

Grabar en la carpeta compartida “certificados de retención en la fuente” en el respectivo periodo y concepto, cada uno de los certificados generados nombrando el PDF con el NIT y Nombre del tercero.

f.

Enviar por correo electrónico los certificados dentro de los plazos establecidos, IVA e ICA a más tardar dentro de los 15 días calendarios al periodo declarado y renta anualmente máximo hasta el 20 de marzo de 2015.

11. INFORMACION FINANCIERA DE LA COMPAÑÍA. A continuación se presenta la información financiera de la compañía a 31 de diciembre de 2017. Anexo 1. 12. PRESUPUESTO FISCAL De acuerdo a la información presentada y a las cifras dadas por la administración se procedió a realizar el presupuesto fiscal de la compañía para las dos siguientes vigencias. Anexo 2. 12.1.

Índices financieros:

Tasa efectiva mensual impuesto a las ventas y la renta mínima gravable para cubrir el impuesto de renta.

12.2.

Variación pago de impuestos anual:

De acuerdo a los presupuestos de pago de impuestos se realiza cual es la variación anual:

12.3. Interpretación de datos: de acuerdo a los datos recolectados, la información dada por los administradores y los análisis realizados se llega a la conclusión de que la compañía cuenta con un alto impacto en el flujo

de efectivo por el pago de impuestos anualmente pero se debe considerar que la empresa por estar en un sector agropecuario y tener en gran mayoría productos excluidos la empresa paga más en renta que lo que debería declarar por lo cual presenta saldo a favor y esto favorece en un momento a la recuperación de recursos. Otro de los aspectos a recalcar es que la compañía cuenta con los controles necesarios para verificar y tener razonabilidad sobre la información dada en las declaraciones tributarias por lo cual genera una gran confianza y se prevé que no se tengan sanciones de cualquier tipo. 13. CONSIDERACIONES FINALES 13.1. Estados de Cuenta: Como medida de control se deben solicitar estados de cuenta de todos los impuestos entre los meses de mayo y junio de cada año, tanto de las obligaciones de orden nacional como territorial. 13.2. Bitácora de requerimientos y/o emplazamientos: Se debe realizar un constante seguimiento a las solicitudes de información, requerimientos, emplazamientos recibidas, esto con el fin de atenderlas en forma oportuna y evitar posibles sanciones. 13.3. Matriz de contingencias: Como medida de control de los posibles procesos que pueda tener la compañía, es importante contar con un listado de las obligaciones que se tienen en procesos administrativos y judiciales, con fechas, escenarios de las posibles sanciones e intereses y otras costas en que se puedan incurrir, así como la respectiva actualización de la sanción si pasa de un año a otro. 14.

ANEXOS 14.1. Estados financieros PRECISAGRO S.A.S. : se anexa los estados financieros preliminares a 31 de diciembre de 2018 14.2. Presupuesto de pago de impuestos: se anexa el presupuesto de pago de impuestos para las vigencias 2018 y 2019. 14.3. Descripción de tarifas: Se anexa cuadro resumen con las principales tarifas de los impuestos en Colombia a los cuales PRECISAGRO S.A.S. está obligado según la normatividad vigente.

14.4. Vencimientos de impuestos: Se anexa calendario tributario con las fechas de vencimiento de los impuestos en la compañía.

CONCLUCIONES.  La planeación fiscal ha llegado a ser una necesidad del contribuyente la optimización económica de los recursos.  La dirección de la empresa debe examinar en detalle toda contingencia que le preocupe, con objeto de comprender con la debida anticipación todas sus consecuencias financieras, y así identificarlas con mayor rapidez y darle respuesta concreta.  Para poder conocer el estado de solvencia de una empresa, es preciso analizarlas a través de razones financieras que al combinarlas con la experiencia del ejecutivo, se toman decisiones correctivas y preventivas.

PROYECTO DE PLANEACION FISCAL EMPRESA PRECISAGRO S.A.S.

PRESANTADO POR: NANCY BARRETO PRECIADO JUAN DIEGO BOLAÑOS

PRESENTADO A: NANCY ARAGON

PLANEACION FISCAL FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN 2018