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1 UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROGRAMA DE PRÁCTICAS ESTUDIANTILES EN LA COMUNIDAD Docente Supervisor: Lic. Roger Ríos M.Sc. Edificio: Salón: Grupo:

PLAN DE INVESTIGACION “EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL EN UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL EN EL HOSPITAL REGIONAL DE ZACAPA”

Guatemala, Agosto 2009.

1 ÍNDICE No.

Concepto

Pág. i

INTRODUCCIÓN..................................................................................................................1 1.JUSTIFICACIÓN................................................................................................................2 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.........................................................................3 2.1.1 Definición del problema.................................................................................................3 2.2 Marco Teórico..................................................................................................................4 2.3Planteamiento de Hipótesis................................................................................................4 3.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION............................................................................5 4.SUPUESTOS DE LA INVESTIGACION..........................................................................7 5.BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS...........................................................................8 6. MÉTODOS Y TÉCNICAS A EMPLEAR.......................................................................10 7.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.............................................................................11 8. ESTIMACION RECURSOS............................................................................................13

i1

INTRODUCCIÓN La Universidad de San Carlos de Guatemala, a través del Programa de Practicas Estudiantiles a la Comunidad PROPEC, ha visto la necesidad de que los estudiantes de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría, tengan una conciencia de la labor social, por lo tanto ha determinado que se realice la Práctica Profesional en el Hospital Regional de Zacapa, esto con el fin de poner en práctica los conocimientos adquiridos

con

respecto

a

auditoría

operacional

y

gubernamental. Con relación a esta práctica, se presenta el siguiente plan de investigación, el cual nos servirá de base para planificar

la auditoría a realizarse, en el cual se

encuentra la definición del problema que va hacer objeto de investigación, las hipótesis las cuales serán comprobadas, al momento de realizar nuestro trabajo de campo. Así mismo se hace una estimación de los recursos que utilizaremos en el trabajo de campo y la presentación del informe. En síntesis se realizará una evaluación del control interno del hospital regional de Zacapa desde el punto de vista de la auditoría operacional. Al finalizar la auditoría operacional se concluirá en un informe que contenga los hallazgos con las deficiencias detectadas.

2 1.

JUSTIFICACIÓN

Como parte del Programa de Practicas Estudiantiles en la Comunidad –PROPEC-, de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala, durante el octavo semestre, de acuerdo al pensum de estudios vigente, los estudiantes realizan la Practica de Área Profesional, la cual constituye un proceso de actividades académico-docentes esencialmente cognoscitivas, aplicativas y formativas, que tienen un carácter integrador de enseñanzaaprendizaje en las distintas áreas que comprenden los planes de estudio de las carreras que se imparten en la Facultad; tienen por objeto poner los estudiantes en contacto con la realidad con el fin de conocer, analizar e interpretar con criterios técnicos y científicos temas de las áreas profesionales, para contribuir en la búsqueda y propuesta de soluciones a problemas que afecten la sociedad guatemalteca. Por lo anterior, tomando en cuenta la importancia que reviste la salud pública en el ámbito social, su impacto y trascendencia en bienestar de la población, en la práctica de Área Profesional correspondiente al año 2009, se desarrolla el programa que permita analizar la estructura y funcionalidad del control interno en el hospital nacional de Zacapa. El Ministerio De Salud Pública y Asistencia Social a través de la red hospitalaria busca garantizar el libre acceso al público en general a la salud. El Programa de Prácticas Estudiantiles en la Comunidad y la Escuela de Contaduría Pública y Auditoría, con el fin de aportar un punto de vista objetivo y profesional que permita el aprovechamiento de los recursos estatales, facilite su alcance, realiza una auditoría operacional

la cual

busca mejorar,

3 actualizar e implementar los controles operacionales necesarios y eficaces, que devuelva la confianza del ciudadano a esta institución, personal y los servicios que presta. 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Evaluación del control interno desde el punto de vista de la auditoría operacional en unidades ejecutoras del ministerio de salud pública y asistencia social en el hospital nacional de Zacapa. 2.1.1 Definición del problema Previamente a definir el problema a investigar, se conceptualizará una idea tentativa

de lo que se entiende por auditoría operacional; es un conjunto

sistemático y ordenado de procedimientos, a través de los cuales se planifica obtener

información

que

permita

alcanzar

conclusiones

y

proporcionar

recomendaciones a la administración, relacionadas con las medidas de control que deban adoptarse para corregir las deficiencias que provocan irregularidades en los procesos administrativos y financieros, en donde el auditor y su equipo de trabajo, deben propiciar el cambio y ser protagonistas con el personal y directivos de la institución, para alcanzar una gestión de mejor calidad. Así, el problema que debe ser investigado queda definido de la siguiente forma:

4 ¿Cuáles son las causas, para que existan deficiencias en el sistema de Control Interno del Hospital Regional de Zacapa durante el año 2008 y primer semestre año del 2009 desde el punto de vista de la auditoría operacional? 2.2 Marco Teórico Para la construcción del marco teórico que serán de fundamento a la presente investigación

y su desarrollo, se estará considerando lo regulado en la

Constitución Política de la República de Guatemala, Decreto 101-97 del Congreso de la República Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento, Decreto 31-2002 del Congreso de la República Ley orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su reglamento, Código de salud, Boletines de auditoría operacional emitidos por el Instituto Mejicano de Contadores Públicos y Auditores; y demás leyes y documentos relacionados con el tema de la investigación. 2.3 Planteamiento de Hipótesis 2.3.1 Hipótesis Principal La falta de personal contribuye a que no se lleve un adecuado Control Interno en los Hospitales que conforman el sistema de salud pública. 2.3.2 Hipótesis Secundaria A mayor número de personas que llegan al Hospital Regional de Zacapa, mayor dificultad tiene el personal de cumplir con adecuado Control Interno.

los lineamientos que requiere un

5 3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Expresan los logros que se pretenden alcanzar con la ejecución de la investigación. Genera expectativas a corto y mediano plazo tanto a nivel general como específicos y se pueden mencionar los siguientes: 3.1 Objetivos Generales 3.1.1 Realizar una evaluación para determinar la situación en la cual se encuentra funcionando los distintos departamentos de la entidad la cual vamos a estudiar. 3.1.2 Verificar la información obtenida para utilizarla de una forma congruente a fin de evaluar el comportamiento de la entidad y presentar las medidas requeridas para mejorar su desempeño. 3.1.3 Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre obstáculos a los cuales se enfrenta la entidad y presentar soluciones que tienden a eliminarlos. 3.2 Objetivos Específicos 3.2.1

Determinar e identificar un adecuado control interno en las distintas áreas que opera el centro hospitalario del departamento de Zacapa.

3.2.2 Fortalecer el sistema de seguridad de los recursos de la entidad.

6 3.2.3 Establecer normas, políticas y procedimientos para realizar la ejecución del trabajo para aumentar la eficiencia y efectividad. 3.2.4 Evaluar constantemente el debido manejo de los recursos con que cuenta el centro hospitalario y verificar el efectivo cumplimiento de las normas y políticas.

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4. SUPUESTOS DE LA INVESTIGACION Para realizar la presente investigación se formulan los siguientes supuestos: 4.1 El hospital regional de Zacapa, es el encargado de prestar los servicios de salud gratuita a los habitantes del departamento de Zacapa y áreas vecinas. 4.2 La misión del hospital regional de Zacapa es de atender la demanda de pobladores que llegan cada día y brindarles un servicio gratuito y de calidad. 4.3 Los servicios que presta el Hospital Regional de Zacapa son de Consulta externa, hospitalización y emergencias en las diferentes especialidades básicas: Medicina general, Medicina interna, -, pediatría, Ginecología entre otras.

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5. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS CAPITULO I EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL EN UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL 1.1. Antecedentes y Organización 1.2. Legislación Fiscal Nacional que regulan las entidades Públicas. 1.3. Definiciones y Generalidades de Valores Éticos y Morales 1.4. Definiciones de las Políticas Contables CAPITULO II AUDITORÍA OPERACIONAL 2.1. Definición y Objetivos 2.2. Ventajas de la Auditoría Operacional 2.3. Esquema General de una Planeación de auditoría Operacional 2.3.1. Planificación del Trabajo de Campo •

Programa de Auditoría

2.3.2 Ejecución del trabajo 2.3.3 Informe a presentar a la Administración CAPITULO III PRINCIPALES INGRESOS A UNA ENTIDAD PÚBLICA COMO UN CENTRO DE SALUD 3.1. Proceso Contable en el Registro de los Ingresos de este tipo de entidad 3.2. Presentación y Revelación de los Ingresos 3.3. Procedimientos de Control establecidos para los Ingresos.

9 3.4. Normas Internacionales de Contabilidad Aplicadas. 3.5. Aspectos Fiscales a Observar en el Registro de los Ingresos 3.6. Evaluación de los egresos Operacionales Necesarios Para desarrollo de la entidad. CAPITULO IV APLICACIÓN PRÁCTICA, DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL EN EL ÁREA DE INGRESOS DEL CENTRO DE SALUD DE ZACAPA 4.1. Programa de Auditoría Operacional para el ciclo de Ingresos y Egresos 4.2. Papeles de Trabajo del Ciclo de Ingresos y Egresos 4.3. Informe de Auditoría Operacional 4.3.1. Gráficas 4.3.2. Estadísticas

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6. MÉTODOS Y TÉCNICAS A EMPLEAR En la presente investigación se pondrán en práctica las siguientes técnicas y métodos: 6.1 Observación Se realizará una visita de campo al Hospital Regional de Zacapa, ubicado en la Cabecera Departamental de Zacapa, para la recolección de los datos necesarios para la evaluación del control interno. 6.2 Cuestionario Se hará un cuestionario de preguntas cerradas a una muestra de la población de los pacientes del hospital de Zacapa. 6.3 Entrevista Realizaremos una entrevista a las autoridades del Hospital para que nos den una explicación de las políticas que manejan dentro de la institución. 6.4 Papeles de Trabajo Durante el trabajo de campo serán utilizados papeles de trabajo con el fin de documentar los hallazgos con las deficiencias.

11 7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FECHA ACTIVIDAD 11-jul-09 Bienvenida a los practicantes. Información General de la Práctica. Análisis del tema de la Práctica. Información sobre el Reglamento de Prácticas. 18-jul-09 Integración de grupos de trabajo. Integración de Junta Directiva. Asignación de temas de investigación y exposición. Exposición del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social. 25-jul-09 Exposición grupo 1 (La Auditoría). Exposición grupo 2 (Auditoría Gubernamental). Exposición grupo 3 (Auditoría Operacional). Críticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto. 01-ago-09 Exposición grupo 4 (Evaluación de la Estructura del Control Interno). Exposición grupo 5 (Planeación Técnica y Administrativa de la Auditoría Interna). Exposición grupo 6 (Ejecución y Supervisión de la Auditoría). Críticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto. 08-ago-09 Exposición grupo 7 (La Auditoría Interna). Críticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto. Discusión del Plan de Investigación. Asignación de temas, elaboración del Plan de Investigación. 15-ago-09 Entrega del Plan de Investigación. Al Revisión y modificación del Plan de Investigación. Entrega del Plan de Investigación definitivo. 29-ago-09 Evaluación teórica, de los temas expuestos. 05-sep-09 Orientación sobre actividades de Campo y Gabinete. Elaboración de formas para los papeles de trabajo y la encuesta. 12-sep-09 Integración de equipos de trabajo de campo. Entrega de calificaciones I Etapa. 19-sep-09 Coordinación del trabajo de Campo y Gabinete. 21-sep-09 I. TRABAJO DE CAMPO Y GABINETE

12 Visita al Hospital General de Zacapa. 26-sep-09 Selección y recolección de datos. Organización y análisis de datos. Al Vaciado de la información obtenida. Procesamiento y estudio de la información obtenida. Estructura del Informe. Entrega de borrador del Informe a Docente Supervisor. 10-oct-09 Entrega de calificaciones II Etapa. 17-oct-09 II. EVALUCIONES DE INFORMES Revisión del borrador del informe y devolución a estudiantes con observaciones y sugerencias. Integrar correcciones sugeridas por el Docente Supervisor en los borradores para el informa final. Entrega de borradores del Informe definitivo a Asesor de la Práctica. Revisión de Informes por Asesores de Práctica. Efectuar correcciones por Asesor de Práctica. Al Entrega de informes definitivos a Docente Supervisor. Revisión y Evaluación por Docentes Supervisores de los informes definitivos presentados por los estudiantes. Informe General de la Práctica por Docente Supervisor y entrega de informes calificados. Revisión y aprobación de informes en PROPEC. Entrega de calificaciones III Etapa. Evento de entrega de Informes a las autoridades del Ministerio de 26-nov-09 Salud Pública y Asistencia Social.

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8. ESTIMACION RECURSOS 8.1 Recursos Humanos Cuarenta y cinco integrantes del salón 214 del edificio S-3 del curso de Práctica Profesional de Contaduría Pública y Auditoría. Dentro del recurso humano que se necesita para desarrollar el presente trabajo se encuentra: una directiva que cuenta con un presidente, un vicepresidente, un tesorero, una secretaria y dos vocales; los integrantes del salón para la investigación necesaria. 8.2 Recursos Físicos •

Universidad de San Carlos de Guatemala.

•

Aulas de la Facultad de ciencias Económicas

•

Escritorios

•

Pizarrones del edificio S-3 de la facultad de ciencias económicas

•

Instalaciones eléctricas

•

Botes de basura

8.3 Recursos Tecnológicos •

Computadoras de escritorio

14 •

Laptop

•

Impresoras

•

Cañonera

•

Pantalla

•

Cámara de video

•

Cámaras fotográficas

•

Videograbadoras

8.4 Recursos materiales y suministros PRESUPUESTO NO.

CANTIDAD Y MEDIDA 1 500 unidad 2 3 resmas 3 30 unidad 5 6 7 8 11

5 unidad 2 unidad 2 unidad 10 horas 36 unidad

DESCRIPCION fotocopias hojas Bond tamaño carta y oficio de 80 grs. CD’s tinta para impresora a color y negro empastado y encuadernado alquiler cañonera y Laptop servicio de Internet lapiceros punto fino

PRECIO UNIT. TOTAL Q. 0.20 100.00 35.00 3.00

105.00 90.00

100.00 40.00 75.00 10.00 3.00

500.00 80.00 150.00 100.00 108.00 Q. 1233.00